避税港及其避税模式
企业是怎样避税的[1]
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企业是怎样避税的？张明（中国社会科学院世界经济与政治研究所博士生）在当今的市场经济中，税收负担在企业经营成本中占据很大比重。
企业为了实现利润最大化或者经营成本最小化，一个重要的途径就是降低税负。
在法律框架内的或者钻法律空子的被称为避税，直接或间接未被法律的被称为偷税、漏税和逃税。
然而，在守法和违法行为其实并没有泾渭分明的界限，天堂和地狱往往就在一线之间。
企业降低税负的方式林林种种，有如过江之鲫，令人眼花缭乱。
作为局外人的公众，对于企业避税往往是一管窥豹，以偏概全。
本文的写作目的就是利用一个简单清晰的框架、五个可行的原则将企业所有的避税行为总结出来，让读者在最短时间内理解企业避税这一黑箱。
笔者已经提出，避税和偷漏逃税就在一线之间，因此下面总结的手法有合法的、也有非法的，本文并没有教唆鼓动之意，而是为了方便读者明白企业在这一领域里的具体操作，同时也就正于方家。
甚至可以这样来理解，笔者提出的这些框架和原则，也有利于税务当局按图索骥，来有效地核查企业税负最小化的相关操作。
由于企业需要缴纳的税收种类繁多，出于篇幅的限制，本文只聚焦于企业如何规避企业所得税负担。
一、企业避税的整体思路首先我们来看一个非常简单的框架，这就是企业所得税的计算公式：企业所得税＝（当期收入－当期支出）×所得税税率这个公式虽然简单，但是所有的避税手法都可以归纳到公式右边的三个因素中来。
企业规避所得税的三种途径包括：第一，降低当期收入；第二，提高当期支出；第三，降低所得税税率。
请注意“当期”这个术语，这实际上是会计和税收领域内最重要的一个定义。
实施准确的会计分期是企业会计最重要的准则之一，而判断企业是否准确地实施了会计分期，则是税务当局进行核查的主要标准之一。
由于在会计分期和税收分期之间存在差异，因此在企业的财务报表上经常存在前后期损益调整这个科目。
而避税的指导原则之一，就是通过各种手段来混淆收入和支出的时期，达到把收入推后、把支出提前的效果。
国经
一．名词解释1、国际经济法：是指调整国家、国际组织、不同国家的法人与个人相互之间经济关系的国际法规范和国内法规范的总称。
2、跨国公司：又称多国公司。
是指由分设在两个或两个以上国家的实体组成的，由母公司集中管理的具有一贯的政策和共同的战略，企业的各个实体相互间密切联系的企业集团。
3、国际贸易法：是指调整跨越国境的商品、技术、服务的交换关系以及与这种交换关系有关的各种法律制度与法律规范的总和。
包括：国际公约、国际商业惯例以及各国有关对外贸易方面的法律，制度，法令与规定。
4、先期违约：是指在合同订立以后，履行期到来之前，一方表示拒绝履行合同的意图。
5、国际许可协议：是指位于不同国家境内的当事人之间以让渡技术使用权为目的签订的合同。
6、国际投资法：是指调整国际私人直接直接投资关系的国际法规范和国内法规范的总称。
7、特许协议：是指一个国家同外国投资者个人或法人约定在一定期间，在指定地区内，允许其在一定条件下享有专属于国家的某种权利，投资从事于公用事业建设或自然资源开发等特殊经济活动，基于一定程序，予以特别许可的法律协议。
8、BOT合作方式：即建设--经营--转让，是指政府授予私营企业以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础建设，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款、回收投资并赚取利润，特许权期限届满，该基础设施无偿移交给政府。
9、国际金融法：是指调整跨越国境的资金融通关系的国内法规范和国际法规范的总称。
10、国际债券：是指发行人、债券购买人分别处于两个或两个以上国家，分别采用债券发行地国家的货币或第三国的货币标价的债券。
又分为“外国债券”“欧洲债券”。
11、欧洲债券：是指在几个国家的资本市场同时发行，采用国际承销团承销，以第三国货币计价，不要求登记或过多披露其他信息的债券。
12、国际税法：是适用于调整在跨国征税对象上存在的国际税收分配关系的国际法规范和国内法规范的总称。
13、国际避税：是指纳税人利用各国税收制度上的差异，采取某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
避税天堂的新监管挑战
避税天堂的新监管挑战一度令跨国大型企业与全球富豪趋之若鹜的避税天堂，正面临日益严格的税收与离岸信托公司业务信息透明度审查压力。
在不少参与离岸信托服务的业内人士看来，一旦开曼群岛、维京群岛、毛里求斯等避税天堂被纳入审查名单，不但其国际声誉受冲击，还会拖累当地设立离岸信托公司的个人和企业遭遇更严苛的资金来源、财富隐藏转移与避税审查。
离岸信托业务渐行渐难在不少业内人士看来，相比避税优势，不少企业和个人更看重的，是避税天堂相对严格的个人信息保密制度，让他们能够隐藏转移大量财富。
但是，这也导致不少国家税收流失压力骤增。
为打击日益迅猛的全球避税行为，G20领导人2016年在俄罗斯圣彼得堡通过《二十国集团圣彼得堡峰会领导人宣言》，同意在2016年底前开始执行国际税收情报交换新标准，让各国政府能了解纳税人在海外的资产状况，包括开设的账户、汇款、离岸公司业务发展规模等信息。
此前，G20国家还拟定了一份避税天堂名单，作为各国加强合作打击国际避税行为的参考信息。
一家香港离岸信托服务领域律师指出，当前全球各个避税天堂都必须在提高离岸业务信息披露透明度与吸引离岸信托业务入驻之间做出痛苦抉择，其中不少避税天堂被迫选择了前者，以牺牲后者为代价。
去年，包括瑞士在内的经合组织34个成员国和巴西、中国、新加坡等13个国家共同签署了关于实施银行间自动交换信息的标准。
瑞士将自动向其他国家交出该国银行外国人账户的详细资料，供后者对非法避税行为进行追查。
在众多业内人士看来，这标志着避险天堂赖以生存的客户信息保密制度正在土崩瓦解。
“其他避税天堂是否会跟进交出外国人离岸信托账户详细资料，还是未知数。
”这位律师直言，目前包括开曼群岛、百慕大群岛等避税天堂采取的措施，是加强辖区离岸信托公司业务合规经营监管，努力在日益严格的全球监管与维系自身离岸业务发展之间找到一个微妙的平衡点。
在他们看来，要找到这个微妙的平衡点，绝非易事。
究其原因，大量跨国企业与富豪借助离岸信托公司架构实现个性化财富传承与资产配置的同时，还隐藏转移了大量利润财富，侵蚀相关国家的不少税基。
国际避税案例分析_避税地的评价与选择(一)
国际避税案例分析_避税地的评价与选择（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。
进入国际市场后，如何在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。
充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。
国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。
不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。
而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。
根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成本。
因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。
因此，我们首先来谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。
避税地注册前提1.想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。
2.有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。
3.接手国际服务业务的。
包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。
原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司的名义，对外承揽专业、提供服务。
对于这些专业人士而言，以离岸公司名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。
因此，很多薪资过高的专业人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。
国际贸易离岸操作、国际避税暨离岸金融税务贸易筹划
国际贸易离岸操作、国际避税暨离岸金融税务贸易筹划进出口企业为什么应当选择国际贸易离岸业务？为什么说全球贸易的绝大部分来自于离岸操作的运营结果？这其中到底隐含着什么样的诀窍？除了不断地降低企业的运营和采购成本外，还有没有其他方法降低企业的国际运营成本？国际企业为什么要把总部设在国际离岸港？面对全球的税务稽查以及越来越严格国内税收与海关监管，您的企业还有什么办法来降低国际运营的税务成本？究竟应怎样运营离岸税收筹划？如何通过跨国离岸操作来规避全球的税务与物流监管？人民币升值是长期趋势，人民币国际化是必然趋势，随着人民币跨境业务和人民币离岸港业务的逐步发展，进出口企业又该如何应对？如何利用人民币跨境业务和人民币离岸港业务降低国际结算中的外汇风险？财务风险？如何利用人民币离岸港业务降低企业国际运营成本？税务成本？就企业的国际贸易离岸业务而言，应在企业内部选择和组建什么样的离岸运营团队？为什么公司高层、海外运营总监、财务总监和物流总监是离岸操作的直接运营者？这其中，各自又应扮演什么样的角色？课程大纲一、国际离岸操作经典案例分享1、离岸控股公司案例分享2、离岸上市案例分享3、离岸结算中心案例分享4、投资所得离岸税务筹划案例分享5、离岸贸易与离岸外包案例分享6、离岸信托与杠杆投资案例分享7、品牌离岸案例分享8、离岸保税物流与全球供应链案例分享9、四两拨千斤的离岸投资案例分享10、离岸中心与离岸跨境融资案例分享二、离岸业务解析与海外离岸公司设计策略1、离岸业务利弊分析及操作时应注意的疑难2、欧美设立的离岸公司的利弊分析及运营疑难解析3、新加坡、香港、迪拜离岸公司业务利弊分析及相关企业运营4、开曼群岛、BVI等避税港离岸公司的业务操作与利弊分析5、投资性离岸公司选择及适合的企业6、离岸港业务与相应国际贸易离岸业务运营7、人民币离岸港与人民币离岸投融资8、离岸贸易公司、离岸控股公司与离岸融资公司业务对进出口企业的不同影响9、离岸公司资本运作与税务运作不同的路线图解读10、全球离岸业务成本成本比较及业务优势对比三、离岸贸易与离岸单证操作技巧1、三角贸易与离岸贸易税务筹划要点解析2、离岸业务操作中的合同关系人及相关风险解析与规避3、离岸贸易业务合同4、离岸业务三角两地船务操作及船务关联5、离岸关务操作、关务手续和产地规则、产地证6、离岸业务商业单据操作7、离岸贸易物流单据与提到制作8、离岸业务结算凭证（跟单结算还是非跟单结算）9、离岸业务单证制作和制单中应注意的问题10、离岸结算业务操作实战（合理筹划赢利的位置）11、离岸业务中的操作风险分析和风险规避12、离岸公司业务操作中的几大致命问题13、离岸外包业务操作技巧与海关监管风险14、离岸保税物流操作解析15、离岸业务与换单操作要点解析四、关联交易与离岸税务筹划1、关联交易与跨境税务稽查2、贸易保护主义盛行与离岸落地业务3、美国的FACT法案与居民全球征税机制4、税总16号公告解读5、16号公告与VIE结构及其相应离岸投资筹划6、16号公告与关联交易及其相应的所得税筹划7、16号公告对离岸架构设计的影响8、离岸运营所得与离岸投资所得规避9、双重税务协定与离岸投资所得筹划10、进口税与进口所得筹划11、出口增值税的退税和税费抵扣12、离岸出口税务筹划的要点和风险解析13、集团内部“转移价格”与外部“三角合作”策略14、蚂蚁搬家与风险分散15、利润转移和运营所得筹划16、国际上及我国对离岸企业的税收规避有何限制，如何规避17、中国小公司如何利用转移定价实现合理避税18、离岸操作与国家的出口退税政策的关联19、海关保税物流监管新趋势与相应的国际离岸操作技巧20、保税物流与保税港21、保税港区的优势与离岸税费筹划22、保税港区企业运作与离岸操作策略23、离岸公司注册地、离岸账户开设地域保税港业务执行地三者综合业务操作实战解析五、离岸投资与资产离岸转移1、离岸投资2、离岸上市（造壳与借壳）3、风头与PE的离岸化运作4、资产离岸转移5、避税港在资产离岸转移中的作用6、自然人资产离岸法人化的利弊分析7、离岸资产法人化的两条途径六、离岸信托1、国际信托业务解析2、离岸信托与离岸金融业务3、离岸信托理财规划与离岸信托税务筹划4、离岸海外信托之权益与资产转移5、海外信托与离岸操作的结合使用6、离岸信托与跨境资产信托转移7、离岸信托投资与直接投资的利弊分析8、信托、风头与PE七、离岸操作与跨境融资1、境金融与离岸金融对比操作2、岸金融与人民币离岸港3、跨境融资离岸操作的策略1）国际贸易结算方式融资2）国际贸易中长期融资3）互联网平台跨境融资4）跨境资产管理融资5）跨境股权与跨境债权融资6）金融衍生品跨境融资7）离岸融资8）跨境租赁融资9）中小微企业跨境上市融资10）离岸发债与离岸信托11）跨境小额融资业务12）双向资金池跨境融资13）跨境贷业务八、离岸金融业务与离岸结算1、离岸金融账户内涵与风险解析2、中国的“一带一路”与离岸业务金融化3、国际人民币清算中心与人民币离岸港业务4、离岸人民币账户的优势5、人民币离岸港与人民币清算中心6、FTA账户与OSA账户对比分析7、离岸结算如何降低企业国际运营成本8、人民币波动与离岸结算9、人民币汇率与影响中长期人民币汇率的国内外因素10、银行的离岸金融业务及对企业操作离岸业务的影响11、离岸金融业务中的企业资金汇兑和投资12、离岸业务中的金融、税务监管和监管规避13、金融外汇政策的变革在对外贸易上是怎样与海关、国税政策相互协调的？14、如何使用离岸金融业务操作规避汇率波动风险？15、离岸金融账户与离岸保值业务16、外汇保值业务与保值条款中的离岸操作手法17、境内外外汇划帐、提现、调度与外汇管制的规避18、离岸人民币境内划帐和提现如何轻松实现？19、离岸公司的海外人民币帐户和集团内部结算20、外贸公司的离岸化操作与离岸清算21、海外客户的信用证或货款的受益人应如何选择？有何利弊？22、国内公司操作和离岸公司操作各自的利弊？23、如何根据业务需要选择国内公司操作或离岸操作24、企业海外避税路径选择海外总部还是离岸中心25、SOHU一族如何巧妙利用离岸业务操作26、离岸操作中的国内外资金调度的N种方法27、离岸操作与人民币跨境业务/人民币离岸港业务28、人民币跨境业务的政策细节及企业应如何认知和解读？29、人民币跨境结算业务对进出口企业的国际结算有何益处？企业应如何实施操作？为什么目前的状况并没有给企业带来多大益处?30、人民币跨境结算业务对企业的涉外税收筹划和出口退税筹划有何影响？企业应如何利用相关的优势？31、针对目前的人民币跨境结算业务，涉外企业应如何进行相应的海关、税务、外汇、结算和贸易安排？32、针对目前人民币跨境结算业务，涉外企业在单证上应注意些什么？进出口企业的单证管理应做怎样的调整？33、海外离岸公司在人民币跨境结算业务中能起到什么样的作用？相关的操作策略是怎样的？应如何避免其中带来的相关稽查风险？34、人民币跨境结算中的离岸操作与海外离岸金融业务35、人民币离岸港业务与国际贸易离岸业务及离岸金融账户的关系？36、人民币离岸港业务中的单证操作？37、香港/新加坡的人民币离岸港业务解读38、海外离岸公司业务与离岸港业务39、人民币离岸港与人民币离岸清算中心九、自贸区政策解析与自贸区离岸金融业务运营解析1、自贸区金融与离岸金融政策解析2、自贸区离岸金融业务3、自贸区FTA账户与跨境融资平台十、涉外企业离岸操作团队管理专家介绍陈硕老师，双硕士(美国马里兰大学MBA、南开大学经济学硕士)，省外经贸厅贸易顾问，香港国际经济管理学院客座教授，香港贸易促进会会员，《粤港中小企业贸易论坛》主讲人之一，曾任世界５００强的中国粮油食品进出口集团公司进出口六部部长，中粮集团驻香港、加拿大商务主办，惠尔普(美)上海有限公司南区经理和运营总监、深圳某著名商务咨询有限公司总经理、香港IBT国际商务咨询有限公司国际贸易首席咨询师，东京丸一综合商社西北区市场总监、珠海威玛石油设备进出口公司总经理，多年来先后在上海、北京、山东、浙江、江苏、四川等地举行了６００多场国际贸易专题讲座，为近百家企业做过专门内训或顾问服务，受到企业和学员的广泛好评，陈先生具有极深厚的理论知识和实践经验，是典型的实战派讲师，２０多年的外贸业务管理经验，特别在处理外贸业务疑难问题方面有独到的见解和技巧，具有娴熟的业务技能和极佳的语言表达能力，对国际贸易术语有极精确的理解，同时陈先生还将传授很多创造性、边缘性的操作手法与心得同大家交流和分享，每次都令学员意犹未尽，茅塞顿开。
跨国公司的税收筹划
跨国公司的税收筹划摘要：在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。
为了实现其全球范围内的经营目标，其往往会采用多种手段及方法，在这之中税收筹划已成为其经营管理战略的一个重要组成部分。
关键字：跨国公司；税收筹划；跨国经营第二次世界大战结束以后，世界经济的一体化进程迅速加快，阻碍国与国之间商品、资本、技术和人员流动的各种人为障碍不断被清除或减少，交通与通讯领域的科学技术进步又为国际贸易和国际投资等国际经济活动的开展创造了十分便利的条件。
正如一些经济学家所指出的，当今世界正处在一个相互依赖的国际经济环境中，“地球村”的时代已经来临。
在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。
跨国公司通过对外直接投资，通过无所不包的公司战略和错综复杂的网络结构，将世界各国的经济紧密联系在一起。
追求利润最大化是企业的经营目标，目前国际市场变幻莫测，竞争激烈，税负的轻重成为影响他们竞争成败的重要因素。
这说明税收筹划已成为当代跨国公司实现其全球经营管理战略目标的一种有效工具。
当前，随着我国已正式加入WTO,越来越多的企业走出国门，走上跨国经营之道。
在此情况下，对当代跨国公司的税收筹划这一问题进行分析研究，无疑具有十分重要的理论意义和现实意义。
一、跨国公司税收筹划及其特点税收筹划是纳税人为实现税后利益最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出规划。
跨国公司的税收筹划则是指企业在跨国经营过程中，在合法的前提下，利用各国税收法规的差异或国际税收协定的留存空间，通过对跨国经营活动进行事先安排，使全球税负相对最轻，从而实现对外经济活动总体利益最大化的国际理财活动，是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展。
跨国公司的税收筹划有三个目标：一是使跨国公司总体税负最小化，在不违背与税收相关的法律前提下，尽可能减轻税负。
国际避税案例分析-基于A电商企业为例
国际避税案例分析-基于A电商企业为例发表时间：2020-07-21T15:33:33.970Z 来源：《科学与技术》2020年第7期作者：唐静[导读] 随着经济社会的发展，全球经济一体化的趋势势如破竹，摘要：随着经济社会的发展，全球经济一体化的趋势势如破竹，跨国企业如雨后春笋般蓬勃发展，为了降低税负，提升企业盈利能力，将公司注册在国际避税地，是跨国纳税人进行税务筹划、公司架构设计的重要手段之一。
本文以A电商企业作为案例，对跨国企业国际避税进行分析，旨在了解跨国企业国际避税采取的手段，跨国避税对企业税负以及综合成本的影响。
关键词：税务筹划；国际避税一、引言近年来，一些企业的创始人和决策者均是中国人，一直致力于中国业务、拓展中国市场，但这些企业频频到海外注册公司，尤其是到开曼群岛、百慕大群岛、维尔京群岛等注册公司，进一步分析才得知，这些企业虽主营在中国却去这些“避税天堂”进行注册，其目的便是为了降低税收负担，从而提升盈利能力[1]。
中国电商企业亦是如此，没有放过任一避税的机会，它们选择在美国上市，且注册地都为开曼群岛，经营地都位于中国大陆，都采用离岸公司模式，将公司注册在国际避税地，是跨国纳税人进行税务筹划、公司架构设计的重要手段之一，这不仅因为避税地拥有便捷的配套金融环境与宽松的政策环境，更因为在理论上讲，企业通过在国际避税地注册有可能极大地降低税负。
二、避税优势A电商企业集团是我国较大的电子商务交易平台，其虚拟性使得国际避税比实体企业更容易发生。
第一，跨国电子商务的直接性和非中介化的特点，使常设机构、固定基地等传统物理存在标志的位置难以判断；第二，跨国电子商务数字化商品交易性质模糊等特点，使得纳税人将一些不易划清名目的所得，利用各国对不同种类所得税税率和税收管辖权差异进行避税；第三，跨国电子商务的无纸化特点，导致传统的计税方式发生改变，使得纳税部门难以掌握财务资料，纳税申报时可以大大降低，从而达到避税目的；第四，跨国电子商务交易某些交易不需要经过海关出入境，打破了传统交易国家之间地理疆域的限制，缺乏明确清晰的地理界线；第五，因跨国电子商务迅速便捷，跨国母公司与子公司之间以及关联企业之间利用电子商务转让定价进行避税的经济活动，各国税务部门对其难以追踪和监督。
企业在我国国际避税的原因及应对措施
四、参考文献
[1]陈安.国际经济法新论[M]北京：高等教育出版社.2007.1.
2.明确税法适用的纳税人：即明确本国居民设立在避税港的受控外国公司适用避税港对策税制。这种受控关系一般以本国居民在国外公司的参股比例确定。一般以本国居民直接或间接拥有外国公司有表决权股票50％以上且每个本国股东直接或间接拥有外国公司有表决权股票至少10％为标准。
3.明确税法适用的课税对象：为防止打击面过大，各国避税港对策税制均规定，适用避税港对策税制的所得，主要是来自受控外国公司的消极投资所得，如股息、利息所得、特许权使用费，而来自生产经营活动的积极投资所得则不包括在内。
题目:国际避税问题及中国应采取的对策
摘要：随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。随着国际经济活动的扩大与发展,国际避税已成为税收领域中一个普遍存在的问题,对国际经济的健康发展产生消极影响,并已引起各国及有关国际组织的关注。我国应采取切实可行的措施,维护国家税收主权利益,维护公平、公正的经济秩序。
[2]企业国际避税策略[M]江西：江西高校出版社.1995.年1版
[7]戴琦.国际避税的法律界定[N ].人民法院报, 2002-03-06
[8]应小路.国际避税和我国反避税法规完善[N]商业时代.2007-08-01
什么叫避税港?
什么叫避税港？
佚名
【期刊名称】《财会通讯：综合版》
【年(卷),期】1991(000)006
【摘要】所谓避税港,其实质是为了刺激本国或本地区的经济繁荣,通过实行低税或免税政策,诱导国外的资本、财产、技术和经验的流入。
跨国的纳税人则可利用这里的低税或免税环境,来躲避本国的高税负担。
当前的避税港大致有以下类型: 第一类:不征所得税、财产税、资本税、遗产税、赠与税。
如巴哈马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、格陵兰、新喀里多尼亚、索马里等。
【总页数】1页(P55-55)
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.避税港:国际避税与逃税 [J], Jane G. Gravelle ;葛夕良;朱明
2.避税港型离岸金融中心对华投资原因分析 [J], 张应军
3.论避税港的建立与发展 [J], 李静宇
4.避税港型离岸公司与中国的应对政策研究 [J], 彭华燕
5.浅析避税港与金融危机的关系 [J], 贺泰舟
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探析国际避税的若干问题
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２ ６
商 个 人 破 产 的 机 理
商 人 双 重 人格 的 分 离
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（ 西北政法大学
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７ ０ ６） １ ０ ３
文 章 编 号 ：０ ８ ９ ５ （０ ２０ — ０ ６ ０ １ ０ — ２ Ｘ ２ １ ）６ ０ ４ — ２
一
段 ． 事 人 在 偏 离 法 律 进 行 陈 述 时 ． 官 应 该 行 使 释 明权 ， 当 当 法 使 事 人 明 确 其 焦 点 。 要 求 其 围 绕焦 点 进 行 辩 论 。（） 并 １ ２ 引 入 有 效 的监 督 机 制 ． 明 权 制 度 的适 用 即是 法 官 与 当 、 ．释
摘 要 ： 际避 税 是 指 跨 国纳 税 人 利 用 各 国 税 法规 定 的差 别 ， 取 各 种 合 法手 段 ， 越 国 境 或税 境 以谋 求最 大 限 度 的 减 轻 其 国 际 国 采 跨
税 收负担 的行 为 国际避税 活动给各 国经济带来损失 。 也给 目际贸易的正常发展带来影响 。 随着全球区域性 经济一体化的迅速 发展 。 国际经 济交往活动 日益增加 ． 强对 国际避 税的研 究和立法 ， 加 开展反国 际避税斗争 已成为我 国改革开放中蓝须着力解决
一
１ 墨 ， 动 司法 理 念 与 释 明 权 制 度 的 建构 与完 善 ，００ 翟 能 ２ １ ｆ唐磊 、 传生 ， 明权 ： ５ １ 朱 释 幽灵 还 是 精 灵 ． 会 科 学研 究 ， ０ １ 社 ２ １
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避税港及其避税模式
在全球化的今天，避税港已经成为很多国际公司避税的一种方式。
那么，什么是避税港呢？避税港指的是那些税率很低或零税
率的国家或地区，例如开曼群岛、百慕大、爱尔兰等。
这些国家
或地区通常拥有强大的保密法律和金融制度，可以为国际公司提
供避税的便利条件。
避税港不同于逃税，避税是依法利用税法规定的各种优惠政策
和税收减免措施，使企业的税负减轻或免除的行为；而逃税则是
企业通过非法手段损失税款。
因此，合法的避税是企业的权利和
义务。
避税港的避税模式有很多种，下面列举几种比较常见的方式：
第一，移动财产避税模式。
这种模式通过将利润转移至避税港，使得企业在避税港享受较低的税率，从而达到避税的目的。
例如，某国际公司在香港成立一个子公司，将总部的知识产权收益转移
至香港，利用香港的税收政策来降低企业的税负。
第二，虚拟建立避税模式。
这种模式利用虚拟经济的特点，通
过在避税港注册虚拟分部，使得企业在避税港享受低税率的待遇。
例如，爱尔兰提供了低税率来吸引技术公司在该国建立虚拟分部，利用此税率避免高昂的税收负担。
第三，税务协定避税模式。
此种模式需依靠不同国家之间的税
务协定，将总部在一个国家的利润转移至避税港，以享受双重免
税或者较低的税率。
例如，中国与宋海专、多米尼加等国签署的
税收协定，使得在这些国家设立的企业可以获得比较有利的税负
待遇。
综上所述，避税港是一种利用税收制度的合法手段，同时也是
全球化背景下国际公司降低自身税负的一种方式。
但是，企业在
进行避税行为时，更应该践行社会责任，积极为所在国家的税收
贡献出自己的一份力量。