琼民源审计案例分析ppt课件
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法外，还应遵循最常用的分析性复核程序。
• 所谓分析性复核程序，是指通过对被审计单 位会计报表重要项目的各种数据比较 分析，来检查报表项目中有否反常现 象。
7
总结
• 海南中华会计师事务所出具的1996年年度 审计报告和海南大正会计师事务所出具的 资产评估报告，含有虚假、严重误导性内 容。面对琼民源1996年年报中利润和资本 公积大幅度的增加，两个事务所都没有保 持应有的职业谨慎。
1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。 2
• 1997年1月22日，年报赫然显示：每股收益0.867元，净 利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转 送9.8股。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至 26.18元。
• 年报登出后，市场反映强烈，琼民源由垃圾股变成了投 资者追捧的“绩优股”，加上10送3的题材，取代深发 展成为深市走强的领头羊，该公司股价波动异常。从 1996年4月1日的2.08元，涨至1997年1月的26.18元，在
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分析结束
谢谢观看
10
3
造假手段
• 虚报利润。琼民源在未取得土地使用权的情况下，
通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批 准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.66 亿元的虚假收入，这些虚假收入均来自于北京民源 大厦。
• 虚增资本公积金。琼民源1996年年报宣称，其资
本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重 新评估。
13 不到一年的时间里升幅高达 倍！
• 1997年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分 配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。 为此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国 证监会组成联合调查组，对琼民源公布的1996年公司业 绩进行了调查。
• 公布：琼民源1996年年度报告和补充公告所称1996年 “实现利润5.7亿余元”，“资本公积增加6.57亿元”的 内容严重失实，虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6．57 亿元
量的，这就要求审计人员坚定立场，提高自身职业素质，谨慎 的履行职责，做到独立、客观和公正。 • 投资者在金融市场中缺乏理智的投资也是造成此次事件的原因 之一，因为信息的不对称性，投资者必然无法彻底了解上市公 司的经营情况，如何通过有限的会计资料，需要投资者更为成 熟的进行投资，练就一双火眼金睛，避免一哄而上，被违法分 子有机可乘。规避风险，进行投资组合也不失为一种选择，可 以有效缓和市场风险。
• 海南中华会计师事务所甚至在众多投资者 对1996年年报提出疑问的情况下，还站出
来声称“报表的真实性不容置疑”
8
启示
• 以琼民源案例为导火索，我国于1997年5月出台了第1号具体准
则《关联方及其交易的披露》， 对关联交易应披露内容，
明确要求披露交易方、交易内容、交易数量、交易价格及金额。 • 注册会计师通过对上市公司年报的审计，是有利于提高信息质
• 操纵市场。据中国证监会调查，琼民源的控股股
东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手， 于琼民源公布1996年中期报告“利好消息”之前， 大量买进琼民源股票，1997年3月前大量抛售，获 取暴利。
4
审计困难
• 琼民源利润形成的一个重要特质是关联交易多， 所形成的债权债务也多。关联方众多，分别在
5
琼民源公司 1995年与1996年业绩对比
6
巨额的资本公积令人产生疑惑
• 所谓增加的6.57亿资本公积是琼民源在未取得土地 使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况 下，对四个投资项目的资产进行评估而产生的，这 6.57亿资本公积显然是虚增的。
• 按照独立审计准则的规定，对会计财务报表进行审 计时，除了采用一般的检查，盘点，函证等取证方
海南北京，法人代表都是马玉和。
• 琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，
4年4易会计师事务所，每一家都只能为其服
务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判 断公司经营状况设下了障碍。 • 琼民源还在时间上为难会计师，如1996年年报 审计，尽管总资产超过30亿元，业务遍及海南 北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月 22日就结束审计工作。
琼民源
审计案例分析
主讲人：范政 组员：李霞，董竞，张涛，王恒
1
琼民源事件简介
海南中华会计师事务所
1 1988年7月Leabharlann Baidu南民源现代农业发展股份有限公司在 海口注册成立。
2 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系 统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 3 1993年4月30日，以琼民源A股（证券代码：0508） 的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地 企业之一 4 1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足 0.001元，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为 3.65元 5 1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步， 在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被 某些无形之手悉心把玩之后，”‘琼民源”成了创造
• 所谓分析性复核程序，是指通过对被审计单 位会计报表重要项目的各种数据比较 分析，来检查报表项目中有否反常现 象。
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总结
• 海南中华会计师事务所出具的1996年年度 审计报告和海南大正会计师事务所出具的 资产评估报告，含有虚假、严重误导性内 容。面对琼民源1996年年报中利润和资本 公积大幅度的增加，两个事务所都没有保 持应有的职业谨慎。
1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。 2
• 1997年1月22日，年报赫然显示：每股收益0.867元，净 利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转 送9.8股。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至 26.18元。
• 年报登出后，市场反映强烈，琼民源由垃圾股变成了投 资者追捧的“绩优股”，加上10送3的题材，取代深发 展成为深市走强的领头羊，该公司股价波动异常。从 1996年4月1日的2.08元，涨至1997年1月的26.18元，在
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分析结束
谢谢观看
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造假手段
• 虚报利润。琼民源在未取得土地使用权的情况下，
通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批 准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.66 亿元的虚假收入，这些虚假收入均来自于北京民源 大厦。
• 虚增资本公积金。琼民源1996年年报宣称，其资
本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重 新评估。
13 不到一年的时间里升幅高达 倍！
• 1997年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分 配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。 为此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国 证监会组成联合调查组，对琼民源公布的1996年公司业 绩进行了调查。
• 公布：琼民源1996年年度报告和补充公告所称1996年 “实现利润5.7亿余元”，“资本公积增加6.57亿元”的 内容严重失实，虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6．57 亿元
量的，这就要求审计人员坚定立场，提高自身职业素质，谨慎 的履行职责，做到独立、客观和公正。 • 投资者在金融市场中缺乏理智的投资也是造成此次事件的原因 之一，因为信息的不对称性，投资者必然无法彻底了解上市公 司的经营情况，如何通过有限的会计资料，需要投资者更为成 熟的进行投资，练就一双火眼金睛，避免一哄而上，被违法分 子有机可乘。规避风险，进行投资组合也不失为一种选择，可 以有效缓和市场风险。
• 海南中华会计师事务所甚至在众多投资者 对1996年年报提出疑问的情况下，还站出
来声称“报表的真实性不容置疑”
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启示
• 以琼民源案例为导火索，我国于1997年5月出台了第1号具体准
则《关联方及其交易的披露》， 对关联交易应披露内容，
明确要求披露交易方、交易内容、交易数量、交易价格及金额。 • 注册会计师通过对上市公司年报的审计，是有利于提高信息质
• 操纵市场。据中国证监会调查，琼民源的控股股
东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手， 于琼民源公布1996年中期报告“利好消息”之前， 大量买进琼民源股票，1997年3月前大量抛售，获 取暴利。
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审计困难
• 琼民源利润形成的一个重要特质是关联交易多， 所形成的债权债务也多。关联方众多，分别在
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琼民源公司 1995年与1996年业绩对比
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巨额的资本公积令人产生疑惑
• 所谓增加的6.57亿资本公积是琼民源在未取得土地 使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况 下，对四个投资项目的资产进行评估而产生的，这 6.57亿资本公积显然是虚增的。
• 按照独立审计准则的规定，对会计财务报表进行审 计时，除了采用一般的检查，盘点，函证等取证方
海南北京，法人代表都是马玉和。
• 琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，
4年4易会计师事务所，每一家都只能为其服
务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判 断公司经营状况设下了障碍。 • 琼民源还在时间上为难会计师，如1996年年报 审计，尽管总资产超过30亿元，业务遍及海南 北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月 22日就结束审计工作。
琼民源
审计案例分析
主讲人：范政 组员：李霞，董竞，张涛，王恒
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琼民源事件简介
海南中华会计师事务所
1 1988年7月Leabharlann Baidu南民源现代农业发展股份有限公司在 海口注册成立。
2 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系 统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 3 1993年4月30日，以琼民源A股（证券代码：0508） 的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地 企业之一 4 1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足 0.001元，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为 3.65元 5 1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步， 在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被 某些无形之手悉心把玩之后，”‘琼民源”成了创造