地产企业纳税筹划浅议
房地产开发企业如何进行纳税筹划四
房地产开发企业如何进行纳税筹划四房地产开发企业如何进行纳税筹划随着房地产市场的快速发展，房地产开发企业成为了重要的经济支柱。
作为一家房地产开发企业，如何进行合理的纳税筹划，不仅能够有效降低税负，还能提升企业的竞争力和盈利能力，进而推动企业的可持续发展。
本文将从四个方面分析房地产开发企业的纳税筹划方法。
一、正确认识房地产开发企业的税务特征房地产开发企业是一种特殊的经营实体，其税务特征与其他行业存在较大差异。
首先，房地产开发企业通常具有长期投资和资产积累特征，税收计算和征收方式也相对复杂。
其次，房地产开发企业可享受一些特殊税收优惠政策，如增值税优惠政策、所得税优惠政策等。
因此，房地产开发企业应充分了解自身的税务特征，灵活运用税收优惠政策，以最大程度降低税负。
二、合理规划房地产项目的资金结构房地产开发企业的资金结构对纳税筹划具有重要影响。
合理规划项目的资金结构可以通过优化债务与股本比例的调整，达到减少纳税负担的效果。
首先，通过适度增加债务融资，可以在利息支出方面提供税务上的抵免。
同时，债务融资也可以降低股本占比，减少企业在分红方面的税务成本。
其次，合理规划项目的资本结构可以降低企业的融资成本，提高项目的投资回报率，从而提高企业的盈利水平。
三、合规运用房地产税收优惠政策房地产开发企业可根据国家的相关税收政策，运用特定的税收优惠政策来合法、合规地降低纳税负担。
首先，房地产开发企业可通过合理运用增值税优惠政策，如小规模纳税人等政策，减少增值税税负。
其次，房地产开发企业可运用房地产企业所得税优惠政策，如减按比例征收所得税等，降低企业所得税负。
此外，还可以通过房地产税收优惠政策，如免征土地增值税等，实现进一步的税务筹划。
四、合理运用税收递延筹划手段纳税筹划的一个重要手段就是可以合理运用税收递延筹划。
房地产开发企业在面对高额所得税时，可以通过合理运用递延所得税资产和递延所得税负债的方法来降低当前纳税负担。
递延所得税资产主要包括固定资产减值准备、无形资产摊销等。
论房地产开发企业纳税筹划技巧
论房地产开发企业纳税筹划技巧房地产开发企业是一个高风险、高回报的行业，对于企业来说，合理地进行纳税筹划十分重要。
下面将从减税降负、税收优惠政策和合规管理三个方面探讨房地产开发企业纳税筹划技巧。
一、减税降负1.合理选择税收核算方式：房地产开发企业可以选择“完工产品-出售金额”或“完工产品-成本金额”核算方式，根据实际情况选择较为有利的方式，对于企业经营成本的税收影响较小。
2.优化资源配置：合理规划企业内外资源，通过投资、合作、转让等方式降低企业运营成本，减少应纳税额度。
例如，通过房地产项目与其他行业项目合作，实现资源优势互补，减少税负。
3.合理运用资金结构：减少企业负债比率，降低财务费用的同时也减少了企业的应税所得额，从而达到减税的目的。
可以通过增加资本金、清理不良资产等方式来调整资金结构。
二、税收优惠政策1.预售税收方案：房地产开发企业可以根据预售产品的不同，选择适用的税收方案。
例如，对于经济适用房或公租房等政府指定的保障性住房项目，可以享受相应的税收优惠政策。
2.按期完工税收优惠：按期完工的房地产项目可以享受税收优惠政策，例如，对于中小型房地产企业，可以享受企业所得税减免等优惠政策。
3.产权转让税收优惠：对于产权转让的房地产项目，可以选择适用的税收筹划方案，例如，可以选择增值税差额征收政策，减少税负。
三、合规管理1.定期进行税法风险评估：定期评估企业纳税筹划方案的合规性，预防风险。
对于可能产生的税法风险，提前采取相应的措施进行调整和避免。
2.合规申报税务处理：企业应按照纳税申报的规定进行申报，并及时纳税。
同时，建立健全的纳税记录和账目，确保税务处理的合规性。
3.跟踪并合理应对税收政策的变化：及时了解与房地产开发有关的税收政策变化，灵活调整纳税筹划方案，以应对税收政策的变化。
总之，房地产开发企业在进行纳税筹划时，需要根据实际情况合理选择核算方式，通过优化资源配置和资金结构来降低企业负担；同时，还需了解和合规应对税收优惠政策，预防税法风险，并及时调整纳税筹划方案。
谈房地产开发企业纳税筹划问题
谈房地产开发企业纳税筹划问题论文报告：房地产开发企业纳税筹划一、概述随着中国经济的快速发展和城市化进程的不断加速，房地产开发成为了国民经济中不可或缺的领域之一。
如何进行合理的纳税筹划，不仅能够有效降低企业税负，还能够为企业营销和资源配置方面提供一定的优惠和帮助。
因此，进行房地产开发企业纳税筹划研究显得尤为重要。
二、房地产开发企业纳税筹划的意义1. 降低企业税负，提高经济效益。
2. 帮助企业实现财务管理和节约税务成本，提高企业竞争力。
3. 为企业寻找资源配置和投资营销的优惠政策，提高企业经营效益。
三、房地产开发企业纳税筹划的原则纳税筹划应当遵循合法、合规、合情的原则，合理利用税收优惠和减免政策，在保持合法性的前提下，实现降低税负的目的。
四、房地产开发企业纳税筹划的方法1. 合理选择税种和税率。
2. 合理利用税收优惠和减免政策。
3. 合理增加费用支出，减少应纳税所得额。
4. 合理借款，进行税前扣减。
5. 合理进行财务和税务结合管理。
五、房地产开发企业纳税筹划的注意事项1. 应当依法申报纳税，防范被税务机关查处。
2. 纳税筹划应当合理，严禁以违法手段和侥幸心理为代价。
3. 税收优惠和减免政策应当合理利用，严禁以虚假或误导信息为代价。
六、案例分析1. 案例一：某房地产开发企业在“买一送一”活动中，通过以低价出售未售完的房屋，减少企业所得额，从而降低税负。
分析：这种做法有违法成分，企业应当依法申报纳税，不能进行虚假的纳税筹划。
2. 案例二：某房地产开发企业利用节能环保支出加计扣除政策，在节能环保方面进行大量投入，从而减少企业所得额，降低税负。
分析：这种做法是合法的，企业可以通过合理的增加费用支出等方式进行优化纳税。
3. 案例三：某房地产开发企业通过虚假购买并借款的方式，减少纳税额。
分析：这种做法是违法行为，属于偷税漏税，企业应当依法申报纳税，不能进行虚假的纳税筹划。
4. 案例四：某房地产开发企业在投资于城市社区和公共设施的投入上，利用政府的优惠政策，从而降低税负。
房地产开发企业纳税筹划技巧探究
房地产开发企业纳税筹划技巧探究随着经济的快速发展和城市化进程的加速，房地产业已经成为了国民经济中的一个重要支柱。
然而，房地产企业在迅速壮大的同时，也面临着严峻的税收问题。
如何实现税负最小化，成为了众多房地产企业关注的焦点。
本文将从企业纳税筹划的角度，探讨房地产企业在纳税时的一些技巧和方法。
一、合理利用企业所得税优惠政策根据我国税法，房地产企业可以享受到不少的企业所得税优惠政策，比如减半征收企业所得税、免征城市维护建设税、印花税等。
在企业实施纳税筹划时，应正确把握这些优惠政策，尽可能充分利用。
例如，房地产企业可以通过与政府合作，直接将出让金转为由政府支付的土地增值税，避免企业所得税的缴纳。
又如，可以充分利用不动产转让的跨年度税收筹划空间，走跨年度计税的路子，通过将收入或成本结转至第二年，有效地推迟了税收负担。
二、合理操纵成本费用为了实现税负最小化，房地产企业应该尽可能操纵成本费用，并充分运用税法中允许抵扣，豁免和减免等规定，从而有效地降低企业所得税的缴纳减少税收负担。
例如，在完善合同建筑面积的过程中，可以将低成本的公共配套设施计入进去，从而减少空置成本，提高水平面积；又如，可以合理调整利息支出，以期在纳税前减少影响企业的利润水平，最终降低企业所得税的缴纳。
三、重视资金调整和税收递延房地产企业的资金流动频繁，短期内财务状况的变化可能会对企业所得税产生重大影响。
因此，重视资金调整和税收递延非常必要。
例如，在房地产企业实施资金调整时，可以采取将收入和支出的时间搭配在一起的方法，来合理地延缓缴纳企业所得税。
此外，企业在发生非常规性损益时，应尽量运用税收递延资产和递延税收负债这两个要素来控制税收的负担。
四、合理选择税务争议解决方式在实际操作中，房地产企业不可避免地会面临税务争议和纳税风险，因此必须掌握如何选择合适的税务争议解决方式。
例如，可以优先选择协商和谈判，以及向税务机关申诉的方式，尽量避免涉及到税务诉讼；又如，可以预先制定好企业的税务风险管理策略，以及及时跟踪最新的税法动态，尽可能减少税务风险的发生。
房地产企业纳税筹划的几点思考
房地产企业纳税筹划的几点思考随着房地产市场的不断发展，房地产企业成为了国家的税收主力之一。
如何进行纳税筹划，合理减少税负，是每个房地产企业都需要思考的问题。
下面是我对房地产企业纳税筹划的几点思考：一、合理选择纳税方式房地产企业纳税方式包括企业所得税、土地增值税等多种税种。
企业应根据自身的实际情况，选择合适的纳税方式。
例如，在项目建设阶段，企业可以选择按照实际发生的费用进行逐笔扣、逐项核算的实际发生制，从而减少应纳税所得额；或者采用比例计提的成本率，即采用成本费用和收入比例，以对应项目的完工顺序和进度计提成本，从而缩小应纳税所得额。
二、合理利用税收优惠政策政府为了促进房地产业的发展，对于房地产企业实行了一些税收优惠政策。
例如，对于一些有利于城市建设、有助于缓解住房紧张的房地产项目，政府会给予一定的税收优惠，企业可以通过合理选择项目，在享受优惠政策的同时，减少企业的税负。
三、合理规划项目投资结构房地产企业在筹划投资项目时，应该根据不同项目的特点和经营策略，合理规划项目投资结构。
例如，通过引进股权资本或债务资本投资，分配不同的投资比例和风险，优化项目的收益和税负。
同时，企业还应该根据自身的财务状况和未来发展方向，考虑现金流量、风险控制等因素，合理规划项目的投资结构。
四、合理运用资金房地产企业在运用资金方面，应该尽可能地减少借款利息支出，增加资产的投资收益率，并且在提高资产折旧、摊销费用方面合理应用业务往来账户。
此外，企业还应该合理配置流动资金，严格控制资金的使用，遵守有关财务规定和纪律，确保企业的正常运转和现金流的稳定性。
五、规范财务管理房地产企业在纳税筹划过程中，应该严格遵守税收法规和相关财务管理制度，建立健全的财务管理体系。
企业应该对每笔资金流出和流入进行严格管理，保持财务记录的准确性和完整性，避免漏报、错报等情况的发生，确保企业的税收合规和财务规范。
综上所述，房地产企业纳税筹划需要综合考虑多方面因素，包括纳税方式选择、资金运用、财务管理等方面。
浅析房地产开发企业纳税筹划方法
浅析房地产开发企业纳税筹划方法【摘要】本文主要围绕房地产开发企业纳税筹划方法展开讨论。
探讨了开发成本的优化筹划，通过合理控制成本，提高企业盈利能力。
介绍了税务政策的合理运用，以确保企业遵纳法规并最大程度减少税负。
然后，讨论了合规遵从的纳税筹划，强调企业需严格遵守相关法律法规规定。
接着，提出了风险防范措施的重要性，企业应及时应对潜在风险并保障健康发展。
强调企业内部管理与纳税筹划的结合，以建立健康的运营机制。
总结评述了纳税筹划方法的重要性，展望未来发展趋势，并提出了相关建议与思考，为房地产开发企业纳税筹划提供参考和借鉴。
【关键词】关键词：房地产开发企业、纳税筹划、成本优化、税务政策、合规遵从、风险防范、内部管理、总结评述、展望未来、建议与思考1. 引言1.1 概述房地产开发企业是指以房地产开发为主要经营活动的企业。
在我国，房地产业一直是支柱产业之一，对国民经济发展起着重要作用。
由于房地产开发涉及的投资规模大、周期长、风险较高等特点，企业在纳税方面也面临着一些挑战。
房地产开发企业纳税筹划是指企业根据税法规定，通过合法手段，合理地安排经营活动，降低税负，提高纳税效率。
开发企业在纳税筹划中可以通过优化开发成本、合理运用税务政策、遵守法律法规、做好风险防范等方法，实现减税节税的目的。
本文将针对房地产开发企业纳税筹划方法进行浅析，通过对开发成本优化筹划、税务政策合理运用、合规遵从的纳税筹划、风险防范措施以及企业内部管理与纳税筹划的结合等方面展开分析，旨在为房地产开发企业提供有效的纳税筹划参考，提升企业的经营效益和竞争优势。
2. 正文2.1 开发成本的优化筹划开发成本的优化筹划是房地产开发企业在纳税筹划中非常重要的一环。
通过合理的成本优化筹划，企业可以降低税负，增加利润，提高竞争力。
在开发成本的优化筹划中，企业可以采取以下几种方法：1. 合理选择土地和项目：企业在选址和规划项目时应该根据当地的政策和市场情况来选择合适的土地和项目类型，避免选择高成本、低回报的项目。
浅谈房地产企业税收筹划
浅谈房地产企业税收筹划房地产是我国经济发展中不可或缺的重要组成部分，也是一个拥有广阔市场前景的行业。
在这个行业中，税收筹划一直是企业经营管理中非常重要的一环。
税收筹划可以有效地降低企业税收负担并合法地避税，从而增加企业的盈利。
在房地产企业税收筹划中，有很多值得我们深入探讨的内容。
房地产企业税收筹划中涉及的税收政策需要我们深入了解。
税收政策对企业的税收筹划具有决定性的作用。
在我国，房地产行业的税收政策相对复杂，主要包括土地增值税、企业所得税、个人所得税、房屋契税等。
房地产企业需要根据具体的政策情况来合理安排企业的税收筹划。
房地产企业税收筹划中需要注意的是合理运用税收优惠政策。
我国对房地产行业实施了一系列的税收优惠政策，如购房者首套房的个人所得税优惠、企业购置自用房产的企业所得税优惠等。
房地产企业可以通过合理规划企业投资结构，降低税负，提高盈利水平。
在房地产企业税收筹划中需要注意的是合理开展房地产资产重组和重组。
房地产企业可以通过资产重组和重组，避免诸如土地增值税、企业所得税、印花税等税收问题。
对于已经形成了一定规模和基础的房地产企业，通过资产重组和重组可以有效地降低税收成本，提高企业盈利。
房地产企业还可以通过加大科研开发投入，合理利用科技创新税收优惠政策，降低企业所得税和增值税等税收负担。
加大科研开发投入不仅可以提高企业的竞争力，还可以优化企业的税收筹划。
在房地产企业税收筹划中需要注意的是合理利用地区税收差异。
我国各地区的税收政策存在着一定的差异，不同地区的税收优惠政策也不尽相同。
房地产企业可以通过合理安排企业的投资布局，利用地区税收差异来降低企业税收负担。
房地产企业税收筹划是一个复杂的工程，需要企业充分了解税收政策，合理利用税收优惠政策，实施资产重组和重组，加大科研开发投入，合理利用地区税收差异等手段来降低税收成本，提高企业盈利。
值得注意的是，房地产企业在进行税收筹划时需要遵守国家的法律法规，不能以牺牲国家利益为代价，必须要遵守税收法律，坚持合法合规。
浅析房地产开发企业纳税筹划方法
浅析房地产开发企业纳税筹划方法第一，合理选取企业经营模式。
房地产开发企业可以选择以项目合作、收入分成等形式与其他企业合作经营，从而减少自身直接的经营风险和纳税义务。
第二，妥善处理项目进出账务。
房地产开发企业在办理项目进出账务时应认真执行国家税收法律法规，合理安排成本费用，防止违规操作导致税务风险。
合理安排利润分配比例。
房地产开发企业可以通过调整利润分配比例，在合法的范围内提高利润归属于企业股东的比例，从而减少企业利润纳税。
第四，运用税收优惠政策。
房地产开发企业可以充分了解国家的税收优惠政策，合理利用各种优惠政策，如房地产企业所得税优惠政策、土地增值税优惠政策等，减少纳税负担。
第五，合理安排项目开发进度。
房地产开发企业可以根据项目实际情况，合理安排项目的开发进度，以合理节省开发周期，减少成本费用，从而减少纳税负担。
第六，优化资金运作方式。
房地产开发企业可以通过优化资金运作方式，合理安排资金流动，减少资金占用时间和成本，从而实现财务收入与税务支出的匹配，减少纳税负担。
第七，合理使用资产折旧和摊销政策。
房地产开发企业可以合理使用资产折旧和摊销政策，如合理延长资产使用年限、适当提高折旧率等，减少企业纳税义务。
第八，积极开展税务合规风险评估。
房地产开发企业应积极开展税务合规风险评估，及时发现和解决可能存在的税务合规风险，减少不必要的税务风险。
房地产开发企业在纳税筹划时应结合自身经营情况和国家税收法律法规，运用合理有效的方法，降低税负、提高企业效益。
企业应始终保持合规经营，遵守国家税收法律法规，避免违规操作带来的不良后果。
房地产企业纳税筹划分析
房地产企业纳税筹划分析随着中国经济的快速发展，房地产行业成为了一个关键的发展领域。
然而，随之而来的是相应的纳税压力。
房地产企业需要承担各种不同的税费，这在一定程度上影响了其盈利能力。
因此，对于房地产企业来说，纳税筹划是一项不可或缺的管理活动。
纳税筹划的定义和意义纳税筹划是一项指导营商进行行政管理的过程，旨在最小化纳税负担，提高企业的利润和维护企业的合法权益。
纳税筹划的意义在于：1. 优化税务结构，合法减少税负通过合理设计税务系统，消除不必要的税费，并充分利用各种税收优惠政策，减轻企业税收负担。
2. 维护企业形象，增加社会声誉良好的纳税筹划可以提高企业在社会上的形象和声誉，为企业拓展市场和开发新客户奠定基础。
3. 合理运用税收政策，保障企业利益政策资源的建设和调整是一个复杂的过程。
纳税筹划可以帮助企业合理运用税收政策，优化企业利益，有效提升企业的核心竞争力。
房地产企业纳税筹划的实践1. 合理选址，减少土地出让金房地产企业开发新项目时，要考虑市场和规划的因素，选择合适的地点，以减少土地出让金的成本。
可以针对不同地区的开发标准，进行深度分析，优化选址方案，尽可能减少土地出让金的支出。
2. 有效运用不同税收优惠政策房地产企业可以通过纳税筹划，合理利用各种税收优惠政策。
例如，在购买土地时可以申请直接跨年度计算开发成本抵扣，减轻房地产开发企业的税收负担。
此外，根据地域不同，还可以申请不同的税收优惠政策，如减免城市维护建设税、地方税等，从而大幅度降低企业的税负。
3. 合理设计业务结构，减少税务处罚纳税筹划不仅要关注税收优惠，还需要注意税务风险。
房地产企业需要合理设计业务结构，考虑到人员，场地和资金等方面，以避免税务评估的争议和冲突。
此外，合理的税前和税后（如定薪制和分红制）设计也可以避免因个人所得税的税务处罚发生。
4. 实施税后管理，提高运营收益在实施纳税筹划过程中，房地产企业还可以采用税后管理进行收益管理。
房地产开发企业纳税筹划技巧探究
房地产开发企业纳税筹划技巧探究【摘要】房地产开发企业在纳税过程中，需要灵活运用税务政策，结合财务报表分析实施税务筹划，降低纳税风险并提高税务优化水平。
通过合规运营和有效应对策略，可以有效防范纳税风险，确保企业税务合规。
深入探讨房地产开发企业纳税筹划技巧，对未来发展方向和挑战进行展望，为企业未来发展提供决策参考。
房地产开发企业在纳税筹划中，应注重政策解读、财务分析、风险防范和合规运营，以实现税务优化和合规发展。
【关键词】房地产开发企业, 纳税筹划, 技巧, 背景, 重要性, 税务政策, 财务报表, 分析, 风险防范, 应对策略, 合规运营, 优化, 总结, 展望, 发展方向, 挑战应对.1. 引言1.1 房地产开发企业纳税筹划技巧探究房地产开发企业纳税筹划技巧是指企业利用税收政策和法规，通过合理规划和运用税收优惠政策，最大限度地减少税负，提高税收效益的一种管理手段。
随着我国房地产市场的快速发展和税收政策的不断调整，房地产开发企业纳税筹划愈发重要。
在实际经营中，房地产开发企业往往面临诸多税收问题，如土地增值税、企业所得税、契税等，如何合理避税、减税，成为企业必须面对和解决的问题。
通过深入研究和探讨房地产开发企业纳税筹划技巧，可以帮助企业更有效地规避风险、提高利润。
合理的税务筹划还能促进企业的可持续发展，增强企业的竞争力。
本文将就房地产开发企业纳税筹划技巧展开探讨，分析其背景和重要性，解读税收政策并探讨如何运用到实际操作中，结合财务报表分析，提出纳税风险防范及应对策略，探讨合规运营与税务优化的途径，最终总结这些技巧，并展望未来的发展方向与挑战。
通过本文的研究，旨在为房地产开发企业提供一些有益的启示，帮助企业更好地处理税收事务，实现可持续发展。
2. 正文2.1 房地产开发企业纳税筹划的背景和重要性房地产开发企业纳税筹划是指企业通过合理、合法的税收筹划手段，合理规避税收风险，降低税收负担，提高税收效益的过程。
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182现代经济信息一、引言在房地产市场日趋理性化的今天，财务管理已成为房地产企业控制运作成本、提高经济效益的重要手段。纳税管理作为房地产企业财务管理的重要部分，直接影响到其经营利润，合理避税显得愈加重要。二、房地产企业纳税筹划的意义简述(一)是企业加强财务管理的标志之一短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。减轻税收负担和实现税收零风险，很显然，高质量的纳税筹划是企业财务管理水平的重要标志。(二)是市场经济发展的标志之一在企业的自主经营和自负盈亏过程中，税负实际上是企业既得利益的流失。这就启发和刺激了房地产企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策的同时，达到使自己税负最轻的目的。市场经济的发展还同时伴随大量外资的涌入，跨国、涉外企业的增加引发了大量国际税收管辖和冲突的问题。各国税法制度、规则的差异和运用这些法律法规的利弊，也是刺激各企业纳税筹划的需求，从而促进了纳税筹划活动的发展。(三)是企业减少或延缓经济资源流出的手段之一如前所述，企业税负是企业经济资源的重要流出项目，是企业的成本支出项目。纳税筹划的现实意义就是可以有效降低房地产业的税负率。目前，房地产业既是我国的国民经济重要行业，也是国家重点调控的行业之一，因此，税种众多。当前地产企业应负的税种主要有：企业所得税、营业税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、契税、房产税、耕地占用税、车船使用税、教育费附加等。除了以上各种税收外，房地产企业还要承担大量的费用，以土地为例，这其中需要产生的费用便包括土地出让金、挂牌出让服务费、土地使用税、征地管理费等近十项费用。税费负担一般要占到商品房成本的30～40%，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是地产企业降低成本的重要手段之一。三、房地产企业纳税筹划的思路探讨(一)合理、充分运用税收优惠政策我国房地产开发企业的税收优惠政策主要表现在营业税、房产税和土地增值等3个方面的税，这些优惠政策在相关税收法规中均以列示的方式体现。事实上，由于我国税收法规体系庞杂、表现形式以法律、通知、批复等等形式体现，如果企业对于这些相关的规定不清楚，往往多交了税，因此，笔者认为这应该作为企业纳税筹划的首要任务。如：对于企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，
共同承担投资风险的行为不征营业税；又如：房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后，向客户收取代建收入的行为，免于征收土地增值税。为房地产开发公司为客户代建房屋，房屋的产权并没有发生直接的转移，也不符合征收土地增值税的条件。但房地产开发公司应注意形成代建行为的各项条件，才可以充分利用这项优惠政策。 (二)临界点法策划方案1.税率、应税所得额“临界点”。《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行4级超率累进税率。该条例还特别规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免缴土地增值税。在这里，20%就是“临界点”，同样，增值额达到扣除项目金额50%以上，其适应税率就会从30%变成40%，增值额达到扣除项目金额100%～200%，其适应税率就会从40%变成50%，这里的50%和100%也是“临界点”。比如一家房地产开发企业有可供销售的5000平方米同档次的商品房两栋：甲房每平方米售价是2000元，转让收入是1000万元，它的扣除项目金额为835万元，增值额是165万元。乙房每平方米售价是1070元，转让收入是1070万元，它的扣除项目金额是838万元，增值额是232万元。我们可以计算出甲房的增值率是19.76%，按照税法规定，甲房的增值额没有超过扣除项目金额20%，不缴土地增值税，企业获得的利润为165万元。乙房的增值率是27.68%，要缴纳土地增值税69.6万元，企业获得利润是162.4万元。从上面的例子可以看出，甲房售价要比乙房售价每平方米低70元，而且可依法享受免征土地增值税的税收优惠，所得利润反而高于乙房的利润2.6万元。由于价格上的优势，甲房的市场竞争力将强于乙房。所以企业应该考虑以后多采取甲房的销售方式进行销售。2.人员“临界点”。经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税字[2007]92号)(以下简称《通知》)，决定自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收政策。对享受税收优惠的企业安置残疾人员实行最低比例和绝对人数限制，具体比例为25％(含)以上，且安置人数不少于10人。这里的残疾人员包括盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾人、精神残疾人六类人员。充分利用这一临界点，单位只需要多用几个持有残疾证的人，如单位的食堂、打扫卫生的清洁工等都可以雇用该类人员，便能达到享受优惠的条件。(三)分解法策划方案案例：A房地产开发公司销售普通标准住宅，房屋总面积为7800平方米，成本费用支出为1700万元，根据有关税法规定，土地增值税其他扣除项目金额共计1500万元。方案1：销售毛坯房，同时送精装修，售价为3000元/平方米，装修费约合400元/平方米，共计312万元。那么，该企业应纳税额
地产企业纳税筹划浅议丁玲 新嘉置地（成都）发展有限公司摘要：地产企业作为纳税人，除了有依法纳税的义务外，还有主动运用纳税筹划的方法在法律的框架内进行节税，减少税负的权利。房地产企业纳税筹划的方式方法和筹划技术具有多样性。提高房地产企业管理水平，掌握最新财税政策，使企业建立、健全高效的税收管理制度，使企业的利益最大化。关键词：房地产业；纳税筹划；方法中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）01-0182-01
收稿日期：2010-12-13（下转第184页）184
现代经济信息袋”里的钱转移到境外“口袋”，这种眼下国内民营企业中颇为流行的避税计策，在两税合并后将受到遏制。(4)增加了防止资本弱化条款。新税法增加了防止资本弱化条款，规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。外资企业加大负债融资比重，向境外关联企业支付利息转移利润将受到限制。(5)加强了税收征管力度。新税法规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务并且纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。三、结论“两税”分置越来越不合时宜，“两税”合并是中国经济发展历程中的必然。当然，“两税”合并不是简单的一加一，而是对我国企业所得税制的改革和完善过程。新的企业所得税法，需要与国际惯例接轨， 需要税收征管的配套改革，需要与其他税种的相互协同，更需要与财政体制与财政政策的整合。中国是一个发展中国家，面临着许多重大的发展问题。解决这些问题，没人可以否认财税政策在其中的重要作用，通过财政资金的应用，我们可以解决一些市场经济下一般市场主体不能解决的问题。财政资金来源于税收，而后以税收促进发展，是税收最正确的用途。两法并轨虽然有一些弊端，但在并轨时如果实施好配套措施，完全可以将弊端减少到可以承受的范围内，并为以后的利用外资创造更好的投资环境，对于规范外商投资企业的行为有很大的意义。由于本人学识水平所限，文中观点可能还存在许多不足，同时本文未触及之
处，也有待于今后进一步探讨研究。参考文献：[1]钟顺东,迟颖.谈新所得税法对企业的影响[J].现代商业,2008(32):207-209.[2]刘潇亭.新《企业所得税法》探析[J].中国农业会计,2008(11):68-69.[3]李新.关于我国企业所得税的思考[J].现代商贸工业,2008(11):308-309.[4]吴献金,刘录林.两税合并中内资企业行为分析[J].中北大学学报,2008(5):21-24.[5]彭改莲.浅议“两税”合并的影响[J].经济研究导刊,2008(15):18-19.[6]孙文明.内外所得税“两税”合并的现实意义[J].当代经济,2008,(10):124-125.[7]胡春宇.论新企业所得税对我国经济运行产生的影响[J].现代商业,2008(27):114.[8]常雅文.“两税合一”对内、外资企业发展的影响[J].法治与社会,2008(27):133.[9]余晓辉.浅议我国企业所得税法的改革方向[J].金卡工程(经济与法),2008(6):145.[10]唐思航.浅议“两税合一”对我国行业发展的影响[J].贵州商业高等专科学校学报,2008(1):41-46.[11]戴桂荣.“两税合一”对内资企业净利润的影响分析[J]. 财会研究,2008(1):25-27.
作者简介：赵红梅（1976-）,女，山东菏泽人，会计师。
计算如下：应纳营业税额为7800×0.3X5%=2340×5%=117万元，城建税和教育费附加共计117×(7%+3%)=11.7万元，扣除项目金额为1500+117+11.7+312=1940.7万元，增值额为2340-1940.7=399.3万元，增值率为20.58%，应纳土地增值税为399.3×30%=119.79万元。共实现利润2340-1700-117-11.7-312-11979=79.51万元，应纳所得税为79.517×25%=19.88万元，合计纳税金额为117+11.7+119.79+19.88=268.37万元。方案2：房屋售价为2600元/平方米，装修费由其关联的物业公司单独收取，然后再以同等价格对外承包。应纳税额计算如下：应纳营业税额为7800×0.26×5%=2028×5%=101.4万元，城建税和教育费附加共计101.4×(7%+3%)=10.14万元，扣除项目金额为1500+101.4+10.14=1611.54万元，增值额为2028-1611.54=416.46万元，增值率为25.84%，应纳土地增值税416.46×30%=124.94万元。共实现利润2028-1700-101.4-10.14-124.94=91.52万元，应纳所得税为91.52×25%=22.88万元，合计纳税金额为259.36万元。物业公司将装修工程转包给他人实现零营业额，不用缴纳营业税。该方案比方案1减轻税负9.01万元。(四)通过第三方公司进行的收益与成本转移行为通过设立第三方具有税收优惠、税收比较优势，方便资金转化的企业，达到成本转移，降低目标公司税负的目的。一是资产转移法。比如门面房，出租房，这些将为房地产公司带来大量收益的，这部分优良资产形成的收益都将在房地产公司交税，而且所得税没有任何免税机会。要将这些资产，通过以下四种方式进行转移，承包、租赁、