流动负债
财务会计学(人大第9版)第9章-流动负债
应付职工薪酬的核算内容 应付短期薪酬 其他应付职工薪酬
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9.4.1 应付职工薪酬的核算内容
1.应付职工薪酬(wages payable)定义：
是指职工为企业提供服务后,企业应当支
付给职工的各种形式的报酬或补偿。
主要指与企业订立劳 动合同的所有人员
全职、兼职 和临时职工
职 工
或由企业正式任 命的人员
职 动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
工 薪 酬构
短期薪酬、离职后福利 辞退福利、其他长期职工福利
成 给职工配偶、子女、受赡养人、已
故员工遗属及其他受益人等的福利
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9.4.1 应付职工薪酬的核算内容
2.职工薪酬(wages payable)构成：
短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告 期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。 短期薪酬具体包括:⑴职工工资、奖金、津贴和补贴, ⑵职工福利费,⑶医疗保险费、工伤保险费和生育保 险费等社会保险费,⑷住房公积金,⑸工会经费和⑹职 工教育经费,⑺短期带薪缺勤,⑻短期利润分享计划, ⑼非货币性福利以及⑽其他短期薪酬。
不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可 能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现 值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定不 计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金额。
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9.2 短期借款(short-term bank loans)
9.2.1 短期借款的取得 9.2.2 短期借款的利息费用 9.2.3 短期借款的偿还
（1）3月1日签付商业承兑汇票11 700元。
例9-4 借：原材料
10 000
应交税费—应交增值税（进项税） 1 700
贷：应付票据
流动负债内容和分类有哪些
流动负债内容和分类有哪些流动负债是指将在⼀年(含⼀年)或者超过⼀年的⼀个营业周期内偿还的债务。
流动负债内容和分类有哪些?在⽣活中出现这样⼦的法律问题，不知道怎么解决的时候，下⾯店铺⼩编为你详细介绍相关知识，希望能够解答你的疑问。
流动负债内容和分类有哪些⼀、流动负债内容和分类⼩企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的⼀个正常营业周期内清偿的债务。
⼩企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职⼯薪酬、应交税费、应付利息等。
⼆、短期借款短期借款是⼩企业向银⾏或其他⾦融机构等借⼊的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
短期借款⼀般是⼩企业为维持正常的⽣产经营所需资⾦⽽借⼊的，或者是为抵偿某项债务⽽借⼊的。
短期借款的核算包括本⾦和利息⼩企业短期借款的主要账务处理(⼀)借⼊短期借款借：银⾏存款贷：短期借款归还借款时借：短期借款贷：银⾏存款(⼆)银⾏承兑汇票到期，⽆⼒⽀付票款的，按照银⾏承兑汇票的票⾯⾦额借：应付票据贷：短期借款(三)持未到期的商业汇票向银⾏贴现借：银⾏存款财务费⽤(贴现息)贷：应收票据或短期借款(四)短期借款在应付利息⽇借：财务费⽤贷：应付利息⽀付利息时：借：应付利息贷：银⾏存款三、应付票据应付票据是有出票⼈签发的，委托付款⼈在指定⽇期⽆条件⽀付确定的⾦额给收款⼈或者持票⼈的票据。
通常是因⼩企业购买材料、商品和接受劳务等⽽开出、承兑的商业汇票，包括银⾏承兑汇票和商业承兑汇票。
核算和监督应付票据的发⽣、增减和结算情况，并按照债权⼈进⾏明细核算。
应付票据科⽬属于负债类，贷⽅登记⼩企业开出并承兑的商业汇票⾦额;借⽅登记⼩企业⽀付票据的款项;⼩企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票⽇期、到期⽇、票⾯⾦额、交易合同号和收款⼈姓名或单位名称以及付款⽇期和⾦额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。
本科⽬期末贷⽅余额，反映⼩企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票⾯⾦额。
现金流动负债比率公式
现金流动负债比率公式
现金流动负债比率公式：
1.现金流动负债比率的公式为：现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债
*100%。
现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短期负债的能力，可以从现金流入和流出的动态角度反映企业的偿付能力。
2.一般现金流动负债比率大于1，表示企业流动负债的偿还有可靠保证。
该指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务，但也并不是越大越好，该指标过大则表明企业流动资金利用不充分，盈利能力不强。
3.由于净利润与经营活动产生的现金净流量有可能背离，有利润的年份不一定有足够的现金（含现金等价物）来偿还债务。
所以利用以收付实现制为基础计量的现金流动负债比率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量，可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。
拓展相关知识：
分析流动负债率：
①、比率升高或较高时：企业的资金成本降低；偿债风险增大；可能是企业盈利能力降低，也可能是企业业务量增大的结果。
②、比率降低或较低时：企业偿债能力减轻；企业结构稳定性提高；可能是企业经营业务萎缩，也可能是企业获利能力提高。
现金流动负债率的计算公式
现金流动负债率的计算公式现金流动负债率是一个在财务分析中相当重要的指标呢。
那它的计算公式到底是啥呢？现金流动负债率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100%要搞清楚这个公式，咱们先得分别弄明白里面的几个概念。
先说“年经营现金净流量”，这就好比一个企业在一年里通过经营活动实实在在收到的现金，扣除掉经营中花出去的现金后剩下的净额。
比如说，一家生产玩具的公司，这一年卖玩具收到了 500 万元现金，买原材料、支付工人工资啥的总共花了 300 万元，那这年的经营现金净流量就是 200 万元。
再看“年末流动负债”，这就是企业到年底了，那些需要在一年内偿还的债务，像短期借款、应付账款、应付职工薪酬等等。
咱来举个例子，假设一家小超市，到了年底一算，经营现金净流量有 10 万块，而年末的流动负债，像欠供应商的货款、员工的年底奖金啥的，加起来一共是 50 万块。
那用 10 万除以 50 万再乘以 100%，这家小超市的现金流动负债率就是 20%。
这个比率能告诉咱好多有用的信息。
比如说，如果比率高，那说明企业通过经营活动产生的现金足以偿还短期债务，资金流动性强，相对来说财务状况比较健康。
反过来，比率低的话，就得小心了，可能企业在短期内偿还债务的能力有点弱，资金压力比较大。
我之前碰到过这么一家公司，他们看起来生意挺红火的，订单不断。
可一细算现金流动负债率，发现问题不小。
他们为了扩大生产，大量采购原材料，赊账太多，导致年末流动负债蹭蹭往上涨。
而销售回款又不及时，经营现金净流量增长赶不上负债的增加。
这就像是一个人赚得没花得多，手头越来越紧。
后来，他们不得不赶紧调整策略，加强应收账款的回收，控制采购成本，这才慢慢让财务状况好转起来。
所以说啊，搞清楚现金流动负债率的计算公式，能让我们更好地了解一个企业的财务状况，做出更明智的决策。
不管是投资者、债权人，还是企业管理者，都得重视这个指标，别被表面的繁荣或者困难给迷惑喽！。
流动负债比率的计算公式
流动负债比率的计算公式流动负债比率是企业财务管理中的一个重要指标，它能反映出企业在短期内的偿债能力。
那到底啥是流动负债比率呢？别急，咱们慢慢说。
流动负债比率的计算公式其实挺简单的，就是流动资产除以流动负债。
这个比率越高，通常意味着企业在短期内偿还债务的能力越强。
给您举个例子啊，比如说有个小企业叫“梦想制造”。
这企业最近接了个大单子，要生产一批特制的玩具。
为了完成这个订单，他们采购了大量的原材料，像塑料、布料啥的，这就形成了一堆流动资产。
同时呢，为了买这些材料，他们还跟供应商借了些钱，这就是流动负债。
到了要算流动负债比率的时候，财务人员就把仓库里的原材料价值，还有没卖出去的半成品、成品啥的加一块儿，得出了流动资产的数额。
然后再把欠供应商的钱、马上要付的员工工资、水电费等等这些短期要还的债务算出来，这就是流动负债。
用流动资产除以流动负债，就得到了流动负债比率。
假如说“梦想制造”的流动资产是 50 万元，流动负债是 20 万元，那流动负债比率就是 50÷20 = 2.5。
这个 2.5 就表示，企业的流动资产是流动负债的 2.5 倍，相对来说，短期偿债能力还算不错。
不过呢，流动负债比率也不是越高越好。
要是比率太高了，有可能说明企业的资金没有得到充分利用，资金闲置在那里，没有去创造更多的利润。
比如说，企业账上有太多的现金，没有拿去投资或者扩大生产，这就有点浪费资源啦。
反过来，如果流动负债比率太低，那可就麻烦了。
这可能意味着企业手头的流动资产不够，万一短期内债主都来要钱，企业可能就会陷入资金周转不灵的困境。
比如说，企业突然发现生产线上的机器坏了，需要马上买新零件来修，可账上没钱，供应商又催着还债，这时候企业就抓瞎了。
所以啊，企业得合理控制流动负债比率，找到一个平衡点。
这就需要财务人员对企业的经营状况有清楚的了解，对市场变化有敏锐的洞察力。
比如说，要是预计未来原材料价格会大涨，那企业可能就得多储备点原材料，这时候流动资产会增加，流动负债比率也会跟着变化。
带息流动负债公式
带息流动负债公式带息流动负债是指企业承担的、需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的、带有利息的债务。
一、常见的带息流动负债项目及公式推导。
1. 短期借款。
- 短期借款本身就是带息负债。
如果企业有一笔短期借款金额为A，利率为r （年利率），借款期限为t（以年为单位），那么短期借款的利息I = A× r× t。
短期借款的本息和（即带息流动负债金额）F = A+I=A(1 + rt)。
2. 应付票据（带息）- 假设应付票据的票面金额为B，票面利率为r_1，期限为t_1（以年为单位）。
应付票据的利息I_1=B× r_1× t_1，带息应付票据的金额（带息流动负债）F_1=B + I_1=B(1 + r_1t_1)。
3. 应付账款（有现金折扣，可视为带息负债情况）- 例如，应付账款金额为C，现金折扣条件为“2/10,n/30”，这意味着如果在10天内付款可以享受2%的折扣。
如果企业放弃现金折扣，相当于承担了利息。
- 假设企业在第30天付款，放弃的现金折扣率近似为利息率r_2。
近似计算r_2=(2%)/(1 - 2%)×(360)/(30 - 10)。
- 这里把应付账款金额C视为本金，按照上述计算出的利率r_2，如果期限为t_2（这里假设从应付账款产生到实际付款的时间为t_2年），利息I_2=C× r_2× t_2，带息应付账款金额（带息流动负债）F_2=C+I_2=C(1 + r_2t_2)。
如果企业只有上述三种带息流动负债，那么带息流动负债总额L为：L = F+F_1+F_2=A(1 + rt)+B(1 + r_1t_1)+C(1 + r_2t_2)在实际情况中，企业可能还有其他带息流动负债项目，需要根据具体情况按照上述原理进行计算并加总。
流动负债比率多少合适？流动负债比率高低分别说明了什么
流动负债比率多少合适？流动负债比率高低分
别说明了什么
所谓流动负债比率，指的就是流动负债所占据公司总资产的一个比率，它反映出了公司对于短期债权人的依赖程度，流动负债比率越高，那么就说明公司对于短期资金的依赖程度也就越高，它是由资产负债表演变来的。
那么流动负债比率多少合适呢？这一个并没有完全的标准，对于一个正常经营的企业来说，不同的时期可能流动负债比率会有高低的区别，通常情况下，我们认为流动负债比率在30-70%的区间内，算是比较正常的范围。
流动负债比率的计算公式很简单，将流动负债总额除以总资产即可得到。
当这个比率升高的时候，意味着企业的资金成本有所降低，同时偿债的风险也会开始增大，这样可能是企业的盈利能力开始降低，但也可能是企业因为增大业务量而用到更多资金所导致的。
当这个比率降低的时候，意味着企业结构的稳定性有所提高，同时偿债风险也有所降低，这样可能是企业的获利能力所有提高，当然也可能是企业经营业务出现了萎缩。
因此，我们对于流动负债比率的分析不能仅仅停留在表面上，而是要具体看公司流动比率的升高或降低到底是因为什么缘故而导致的。
如何对流动负债进行分析及流动负债有哪些特点
如何对流动负债进⾏分析及流动负债有哪些特点流动负债是指将在⼀年或者超过⼀年的⼀个营业周期内偿还的债务。
它包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付⼯资、应交税⾦、应付利润、其他应付款、预提费⽤等。
产⽣流动负债的原因有很多如由借贷形成的流动负债、由结算过程中产⽣的流动负债等。
对于这个问题的具体回答，下⾯由店铺⼩编为您详细解答。
⼀、如何对流动负债进⾏分析流动负债产⽣的原因有多种：1、由借贷形成的流动负债，如从银⾏和其他⾦融机构借⼊的短期借款;2、由结算过程中产⽣的流动负债，如公司购⼊原材料，货已到⽽货款尚未⽀付的待结算应付款项;3、由经营过程中产⽣的流动负债，有些费⽤按权责发⽣制原则需要预先提取，如预提费⽤、应交税⾦、应付⼯资等;4、由利润分配产⽣的流动负债，如应付投资者的利润等。
流动负债形成的原因明确后，有利于我们分析流动负债的形成是否合理，数额是否正常，时间上是否合适。
⼆、流动负债的特点1、必须在⼀年内或⼀个营业周期内履⾏偿还的义务;2、要⽤公司的流动资产或新的流动负债清偿。
三、流动负债有哪些1. 短期借款⼀般情况下是指⼩企业向银⾏或者是⼀些其他的⾦融机构借助的期限，在⼀年以下的各种借款含⼀年。
2. 应付及预收款项应付及预收款项属于负债类，也属于企业的流动负债。
3.应付职⼯薪酬应付职⼯薪酬指的是⼩企业，为了获得职⼯所提供的⼀些服务，⽽应该付给职⼯的各种形式的报酬以及其他的相关⽀出。
⼀般来说主要包括职⼯⼯资，奖⾦和津贴补贴等。
除此以外，还应该包括职⼯福利费，五险⼀⾦，⾮货币性福利以及应解除与职⼯劳动关系⽽给予的补偿。
4.应交税费以及应付利息企业在⽣产经营的过程中所需要交的税费，以及⼀些债务所产⽣的利息，也属于企业流动负债的范畴。
财务管理制度下对于企业流动负债的管理及应对
财务管理制度下对于企业流动负债的管理及应对2023年，财务管理制度下对企业流动负债的管理及应对方案是企业管理的重要课题之一。
随着经济发展的不断加快，企业的流动负债管理已成为企业金融风险管理过程的重要组成部分。
本文旨在探讨财务管理制度下企业流动负债的管理及相应应对措施。
一、企业流动负债的概念企业流动负债是指企业在短期内需要偿还的负债。
流动负债是企业运营中不可避免的，因为每个企业都有一定的运营周期。
运营周期内的出现的负债都是企业的流动负债。
一旦流动负债过高，企业的运营就会出现重大问题，甚至倒闭。
因此，企业需要有效管理其流动负债水平。
二、企业流动负债水平的控制企业管理者需要尽力控制其流动负债水平，这样才能最大化其盈利能力。
对于企业控制流动负债水平的管理方法有以下几种：1.设定负债上限每个企业都应该确定其流动负债上限。
设定上限有助于企业管理者在制定经营计划及预算时，更加科学地预测预期的财务收支状况。
同时，在企业出现资金困难时，也可以通过控制支出来达到减轻流动负债的目的。
2.监督支付期限企业应当完善账务管理体系，及时查看财务记录，及时记录应付账款，约定合理的支付期限，并积极提醒供应商将应收款项清理。
此外，企业还可以采取双方约定的支付方式，比如拆分付款、分期付款等方式，来避免流动负债压力。
3.理性融资企业应该在理性的范围内进行融资，做好风险管理。
合理的融资可以帮助企业量化现有负债，明确管理者应对负债的责任，有助于控制流动负债水平。
三、流动负债管理的应对措施企业要想应对流动负债问题，管理者应该有一套有效的管理流程。
以下是几种常见的负债管理应对措施。
1.加强管理流程企业管理者应该制定透明严格的管理程序，严格控制经营活动中的财务流程，包括项目开支、合同签订、发票开具、发票审核等等。
这样可以有效避免企业出现不必要的浪费，提高企业运营效率，减少负债的压力。
2.合理的预算管理管理者需要对企业每月的预算开支及收入进行合理预算，预算执行时要有严格的控制，以确保企业长期运营的资金来源的平稳。
现金流动负债率计算公式(一)
现金流动负债率计算公式(一)现金流动负债率计算公式现金流动负债率是指企业经营活动产生的现金流量净额与企业短期外债之比，是衡量企业短期偿债能力的重要指标。
下面列举相关计算公式，并给出示例解释说明。
1. 现金流动负债率定义现金流动负债率（Cash Flow Liquidity Ratio）是衡量企业短期偿债能力的指标，计算企业现金流动负债以满足短期偿债需求的能力。
2. 现金流动负债率计算公式现金流动负债率 = 经营活动现金流量净额 / 短期外债3. 经营活动现金流量净额计算公式经营活动现金流量净额 = 经营活动现金流入总额 - 经营活动现金流出总额4. 短期外债计算公式短期外债 = 短期借款 + 一年内到期的长期借款 + 应付票据 +应付账款 + 应付工资 + 应付利息 + 应付股利5. 现金流动负债率示例解释假设某企业在一年内经营活动中产生的现金流入总额为500万元，经营活动现金流出总额为300万元。
该企业的短期借款为200万元，一年内到期的长期借款为100万元，应付票据为50万元，应付账款为80万元，应付工资为30万元，应付利息为20万元，应付股利为10万元。
根据以上数据，可以计算出经营活动现金流量净额为200万元（500 - 300）。
同时，可以计算出短期外债为490万元（200 + 100 + 50 + 80 + 30 + 20 + 10）。
根据现金流动负债率的计算公式，可以计算出该企业的现金流动负债率为（200 / 490），即41%。
这个计算结果表明该企业的经营活动现金流量净额可以覆盖其短期外债的41%，说明该企业在短期偿债能力方面具有较强的实力。
总结现金流动负债率是衡量企业短期偿债能力的指标，通过计算企业经营活动现金流量净额与短期外债的比值来评估企业的能力。
以上是现金流动负债率计算公式及其示例解释，希望对您有所帮助。