流动负债管理与薪酬核算管理概述
事业单位负债管理及薪酬管理知识分析(ppt29张)
2、货品销售或劳务提供时： 借：预收账款 贷：事业收入、经营收入 应缴税费---应交增值税（销项税额） 3、付款单位补付时， 借：银行存款 贷：预收账款 4、退回多收时， 借：预收账款 贷：银行存款 5、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款， 借：预收账款 贷：其他收入
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第三节 应付职工薪酬 一、应付职工薪酬概述 核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的 各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的 津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休 费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入” 以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 应付工资是指事业单位按照国家统一规定应发放给 在职人员的职务工资、岗位工资、绩效工资等。应发放 给离退休人员的离退休费，属于应付离退休费。
罚没收入 其他应缴预算的资金
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2、应缴预算款的管理要求 依法收取 及时、足额上缴财政国库 ※非税收入，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、 事业单位、代行政府职能的社会团体及其他经济组织依 法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提 供特定公共服务、准公共服务等取得的并用于满足社会 公共需要或准公共需要的资金，是政府财政收入的重要 组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形 式。 非税收入主要分为中央政府非税收入和地方政府非 税收入。中央政府非税收入主要包括中央机关及其委托 代征机构征收的行政事业性收费、政府性基金、国有资 源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经
按偿还期分，分为流动负债和长期负债。主要包 括短期借款、应缴税费、应缴预算款、应缴财政 专户、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预 收账款、其他应付款、长期借款和长期、或债权人放弃或情况发生改变 时才能消失。 （二）、事业单位负债区别于企业负债的特点： 1、负债结构比较单一 2、主要是从银行等取得的贷款以及向财政或主管部 门取得的周转金借款，利率一般都低于市场利率。 二、事业单位负债的管理要求 1、及时控制负债规模 2、及时清理债权债务，按规定办理有关结算。
企业财务会计第9章流动负债核算课件
应缴纳的款项。
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第9章 流动负债核算
9.4.1 应交税费概述
2.账户设置
企业应设置“应交税费”账户，核算各种税费 的交纳情况。
应交税费账户应按税费的种类设置明细分类账 ，进行明细分类核算。
应交税费
期初：结存尚未交纳的各种税费
本期：登记企业实际交纳的各种税费 登记企业按规定计算结转应交的各种
⑶归还短期借款本息
短期借款到期偿还本金时；
按期支付利息时。
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第9章 流动负债核算
9.2 应付及预收账款核算
9.2.1 应付账款核算 9.2.2 预收账款核算
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第9章 流动负债核算
9.2.1 应付账款核算
1.应付账款计价 应付账款，是指企业因购买材料、商品或接受
劳务供应等经营活动应支付的款项。 ⑴应付账款确认 ⑵应付账款计量
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第9章 流动负债核算
9.4.5 其他应交税费核算
2.应交教育费附加核算 ⑴教育费附加概念
（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×征收率 ⑵会计核算 教育费附加，是指以增值税、营业税、消费税为
计税依据，由税务机关负责征收的一项纳税附加费。
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第9章 流动负债核算
9.4.5 其他应交税费核算
3.应交资源税核算 ⑴资源税概念 资源税，是指对在我国境内开采矿产品或者生产
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第9章 流动负债核算
9.2.1 应付账款核算
2.账户设置
企业应设置“应付账款”账户，核算企业应付账款的发 生、偿还、转销及结存情Байду номын сангаас。
应付账款账户一般应按债权人设置明细分类账，进行明 细分类核算。
流动负债及薪酬管理知识分析概述
第二节 短期借款
一. ▪ 短期借款是企业为了保证维持正常生产经营所需
的经营资金，或为了抵偿某项债务而向银行或其 他金融机构等借入的，期限在一年以内（含一年） 的各种借款。企业借款，无论用途是什么，只要 期限在一年以内，都属于短期借款。常见的短期 借款有：生产周转借款、临时借款等。 二. ▪ 短期借款的会计处理包括三个方面的内容：即取 得借款、计提借款利息和归还借款。
流动负债
本章主要内容
第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付与预收款项 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费
一节 流动负债概述
一、流动负债的含义与特点 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周
期内偿还的债务”。包括短期借款、应付票据、 应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款等。 流动负债应具有如下特点：（1）预计在一年或一 个正常营业周期内清偿； （2）主要为交易目的 而持有；（3）企业无权自主地将清偿推迟至资 产负债表日后一年以上。
第三节 应付账款与应付票据
原材料，发票中注明的买价为100 000元，增值税为 17 000元，共计117 000元。原材料已全部验收入 库，但货款未付。D公司的付款条件为“2/10、 N/30”。B
(1)5月1
第二节 短期借款
▪ 企业取得短期借款时，先转入存款账户，待使用 时再从中支付。但若用短期借款直接归还应付账
〔例10-1〕A公司4月1日从银行取得偿还期为6个 月的借款50 000元，年利率为6%，其中：40 000元直接用于归还到期应付票据款的临时借款， 其余10 000元属于生产周转借款。
▪ 借：应付票据 40 000
银行存款 10 000
▪ 贷：短期借款——临时借款 40 000
财务管理第八章流动负债
工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配
中级财务会计之流动负债介绍课件
流动负债与公司财务状况的关系
流动负债反映 了公司的短期
偿债能力
流动负债过高 可能导致公司 财务风险增加
流动负债过低 可能影响公司
的运营效率
合理控制流动 负债规模有助 于保持公司财
务稳健
流动负债对公司经营的影响
01
04
流动负债合理管理，可 以降低公司财务成本， 提高公司经营效益
03
流动负债管理不善，可 能导致公司面临财务风 险，影响公司价值
资金应对日常经营
Hale Waihona Puke 活动加强应收账款的管
2
理，提高应收账款
的回收率，降低坏
账风险
优化应付账款的管
3
理，合理安排付款
时间，降低资金占
用成本
加强存货管理，降
4
低库存成本，提高
存货周转率
优化短期借款管理， 5 合理选择借款期限 和借款金额，降低 借款成本
加强现金流管理，
6
提高资金使用效率，
降低资金风险
流动负债的案例 分析
02
流动负债过高，可能导 致公司信用评级下降， 影响融资能力
流动负债增加，可能导 致公司资金紧张，影响 正常运营
谢谢
02
03
流动负债的计量范围：包 括短期借款、应付账款、
预收账款、应付税费等
04
流动负债的账务处理
流动负债的核算 主要包括短期借 款、应付账款、 预收账款、应付 职工薪酬等科目。
短期借款的账务 处理主要包括借 款本金和利息的 核算，以及借款 到期时的还款处
理。
应付账款的账务 处理主要包括采 购货物或接受劳 务时产生的应付 账款，以及支付 应付账款时的账
某公司流动负债分析
第10章(1)-流动负债
第四节 应付职工薪酬
2．非货币性福利。企业以自产产品作为 非货币性福利方法给职工，借记“生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”等账 户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户；企业以其自产产品发放给职工 时，借记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户，贷记“主营业务收入”账户； 同时，还应结转产成品的成本。涉及增值 税销项税额的，还应进行相应的处理。
7．其他应付职工薪酬，如因为解除 与职工的劳动合同给予的补偿（又称 为“辞退福利”）。
第四节 应付职工薪酬
二、应付职工薪酬核算的账户设置 企业应当通过“应付职工薪酬”账户核算
应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 企业（外商）按规定从净利润中提取的职 工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬” 账户核算。“应付职工薪酬”账户可按 “工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”等进行明细核算。
一般在确认一项义务的同时，根据合同、契约 或法律的规定具有确切的金额，并且到期必须 偿还。 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债。这 类流动负债需待企业在一定的经营期末才能确 定金额，在该经营期末结束前，负债金额不能 确定。 （3）应付金额须予以估计的流动负债。这类负 债是过去已经发生的业务，只是没有确切的应 付金额。
第二节 交易性金融负债与短期借款
二、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入
的偿还期在1年一下（含1年）的各种借款。 企业应设置“短期借款”账户核算短期借款的
增减变动及结存情况，其明细账按债权人设置。 短期借款的核算涉及借入资金、支付利息和到 期归还本息三方面内容。 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日， 按借入的本金数额增加银行存款的同时，计入 流动负债的短期借款。借款利息是企业为筹集 经营资金发生的耗费，在借款期限内列入财务 费用。
流动负债的核算及计价
流动负债的核算及计价引言在财务会计中，流动负债是指企业在经营过程中产生的、需在一年内清偿的债务或责任。
流动负债的核算及计价对企业的财务管理和决策具有重要意义。
本文将介绍流动负债的核算方法，包括债务的确认和计量，并给出实际操作的建议。
流动负债的确认流动负债的确认是指确定企业在会计期间内所产生的、需在一年内清偿的债务或责任。
下面是流动负债的主要确认项：1. 应付账款应付账款是指企业购买商品或接受劳务而未付款的债务。
确认应付账款时，需要记录以下信息：•购买商品或接受劳务的日期；•商品或劳务的数量和价格；•应付账款的期限。
2. 应付票据和应付账单应付票据和应付账单是指企业签署的、承诺在一定期限内支付款项的债务。
确认应付票据和应付账单时，需要记录以下信息：•票据或账单的签订日期；•票据或账单的金额；•票据或账单的到期日。
3. 应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业在会计期间内所积累的、尚未支付的员工工资、奖金、津贴等债务。
确认应付职工薪酬时，需要记录以下信息：•员工的工资、奖金、津贴等项目及金额；•员工的工作日期和工作时长；•应付薪酬的支付期限。
4. 应交税费应交税费是指企业应当按照税法规定缴纳的各种税款和费用。
确认应交税费时，需要记录以下信息：•各项税款和费用的种类和金额；•税款和费用的计算依据和税率；•缴税的期限。
5. 其他流动负债除了以上列举的流动负债项目，企业还有可能存在其他一些债务或责任。
确认其他流动负债时，需要记录具体的债务信息，并按照相关法规和会计准则进行确认。
流动负债的计价流动负债的计价是指确定流动负债的金额。
对于不同的流动负债项目，有不同的计价方法。
下面是流动负债的常见计价方法：1. 应付账款和应付票据应付账款和应付票据的计价一般采用实际成本法。
具体计价方法为，按照购入商品或接受劳务的成本加上相关费用（如运输费用、关税等）计算应付账款和应付票据的金额。
2. 应付职工薪酬应付职工薪酬的计价一般采用权责发生制。
财务管理制度下对于企业流动负债的管理及应对
财务管理制度下对于企业流动负债的管理及应对2023年，财务管理制度下对企业流动负债的管理及应对方案是企业管理的重要课题之一。
随着经济发展的不断加快，企业的流动负债管理已成为企业金融风险管理过程的重要组成部分。
本文旨在探讨财务管理制度下企业流动负债的管理及相应应对措施。
一、企业流动负债的概念企业流动负债是指企业在短期内需要偿还的负债。
流动负债是企业运营中不可避免的，因为每个企业都有一定的运营周期。
运营周期内的出现的负债都是企业的流动负债。
一旦流动负债过高，企业的运营就会出现重大问题，甚至倒闭。
因此，企业需要有效管理其流动负债水平。
二、企业流动负债水平的控制企业管理者需要尽力控制其流动负债水平，这样才能最大化其盈利能力。
对于企业控制流动负债水平的管理方法有以下几种：1.设定负债上限每个企业都应该确定其流动负债上限。
设定上限有助于企业管理者在制定经营计划及预算时，更加科学地预测预期的财务收支状况。
同时，在企业出现资金困难时，也可以通过控制支出来达到减轻流动负债的目的。
2.监督支付期限企业应当完善账务管理体系，及时查看财务记录，及时记录应付账款，约定合理的支付期限，并积极提醒供应商将应收款项清理。
此外，企业还可以采取双方约定的支付方式，比如拆分付款、分期付款等方式，来避免流动负债压力。
3.理性融资企业应该在理性的范围内进行融资，做好风险管理。
合理的融资可以帮助企业量化现有负债，明确管理者应对负债的责任，有助于控制流动负债水平。
三、流动负债管理的应对措施企业要想应对流动负债问题，管理者应该有一套有效的管理流程。
以下是几种常见的负债管理应对措施。
1.加强管理流程企业管理者应该制定透明严格的管理程序，严格控制经营活动中的财务流程，包括项目开支、合同签订、发票开具、发票审核等等。
这样可以有效避免企业出现不必要的浪费，提高企业运营效率，减少负债的压力。
2.合理的预算管理管理者需要对企业每月的预算开支及收入进行合理预算，预算执行时要有严格的控制，以确保企业长期运营的资金来源的平稳。
中级财务管理流动负债
流动负债的实践应用与经验分享
流动负债的定义 和分类
流动负债的核算 方法
流动负债的案例 分析
流动负债的管理 策略
流动负债的风险 控制
流动负债的经验 分享与总结
流动负债的核算原则：按照权责发生制进行核算，即按照经济业务发生的时间进行核算
流动负债的核算方法：采用借贷记账法，按照会计科目进行核算，如短期借款、应付账款 等
流动负债的管理原则
及时性原则：及时记录和反映流 动负债的发生和变化
完整性原则：全面反映流动负债 的种类和数量
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流动比率的合理范围： 通常认为2:1较为合 适
流动比率过高或过 低：过高可能影响 企业资金利用效率， 过低可能影响企业 偿债能力
速动比率分析
速动比率定义：速 动比率是衡量企业 短期偿债能力的重 要指标，等于速动 资产除以流动负债。
速动资产包括：现 金、银行存款、短 期投资、应收账款 等。
流动负债包括：短 期借款、应付账款 、预收款项等。
流动负债的特点
短期性：流动负债通常在一年内到期 可变性：流动负债的金额和期限可能随时发生变化 流动性：流动负债通常可以快速变现或用于支付 风险性：流动负债可能面临利率风险、信用风险等风险因素
流动负债的核算方法
流动负债的定义：企业在经营过程中产生的、需要在一年内偿还的负债
流动负债的种类：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据等
风险识别：识别流动负债可能带来的风险，如利率风险、信用风险等
风险评估：评估流动负债风险的大小和可能性，确定风险等级
负债管理与薪酬核算管理知识分析
4. 货币性职工薪酬核算 ⑴ 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制
造费用”、“劳务费用”等科目，贷记“应付职工薪酬” 科目；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“ 在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目；管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管 理费用”、“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科 目。 ⑵ 向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职 工薪酬中扣还的各种款项（如代垫的家属药费、个人所得 税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款” 、“库存现金”、 “应交税费—应交个人所得税”等科目 。
④ 如果票据到期甲企业无力偿还，则将本息之和 转入“应付账款”核算：
借：应付票据——乙企业
2 355 600
财务费用
7 800
贷：应付账款——乙企业
2 363 400
8.1.3 应付和预收款项
1. 应付账款
“应付账款”科目，属于负债类科目，核算企业因购
买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付未付的账
如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账
款”科目单独核算；若企业预收账款不多，可以 将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方 ，不设单独“预收账款”科目核算。
【例8-6】 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款 金额总计100 000元，预计6个月完成。订货方预付货款 60%，另外40%待完工发货后再支付。该货物的增值税税 率为17%。甲公司会计处理：
借：财务费用 500（120 000×5℅÷12）
贷：应付利息
500
4
2月末预提利息时做同样的分录
③ 支付第一季度的利息时：
借：应付利息
1 000（500×2）