金融资产
金融资产和金融负债总结
金融资产和金融负债总结一、金融资产和金融负债是啥呢？咱就说啊，金融资产呢，简单来讲就是那些能给你带来钱或者说有价值的东西，像是股票啦，债券啦。
你想想，你买了股票，要是那公司发展得好，股票涨了，你不就赚钱了嘛。
债券呢，就好比你把钱借给别人，别人给你个凭证，到时候连本带利还给你。
金融负债就不一样啦，这就是你欠别人钱的那种感觉。
比如说你发行债券，那你就欠着买债券的人钱呀，得按照规定还钱还利息。
二、金融资产的种类1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这名字听起来好复杂，其实就是这个资产的价值是按照市场公允价值来算的，而且它的价值变动直接影响当期的利润。
就像那些交易性金融资产，比如企业为了短期获利而买的股票，今天涨了，今天的利润就多了，明天跌了，明天利润就少了。
2. 持有至到期投资。
这个就是企业打算一直拿着直到到期的债券之类的。
企业心里就想啊，我就等着到期拿本金和利息，中间不管市场怎么波动我都不管。
3. 可供出售金融资产。
这个就有点特殊了，它也是按照公允价值计量，但是它的价值变动不直接影响当期利润，而是计入其他综合收益。
就像是一种比较“含蓄”的金融资产。
三、金融负债的种类1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
和前面那种金融资产有点类似呢，它的价值随着市场公允价值变，而且变动直接影响当期利润。
2. 其他金融负债。
这就是那些不属于前面那种特殊的金融负债啦，比较常规的负债情况。
四、在实际工作中的经历我在学校参加的一个模拟投资社团就有点像小公司那样运作金融资产和负债的事。
我们有个小团队，团队里有人负责找那些看起来有潜力的金融资产，就像在大海里捞针一样找那些股票和债券。
我们用的方法就是分析各种财报啊，看公司的业绩、发展前景啥的。
对于金融负债，我们也模拟过如果要发债券的话，要考虑利息怎么定，什么时候还钱这些事。
我们还会用一些金融分析软件来辅助我们，看看市场的趋势啥的。
五、两者之间的关系金融资产和金融负债就像是一对冤家又像是一对伙伴。
四大金融资产归纳总结
四大金融资产归纳总结金融资产是现代经济体系中不可或缺的重要组成部分。
在金融市场中，有许多不同类型的金融资产，其中四大金融资产包括债券、股票、外汇和期货。
这四类资产各自具有独特的特点和风险，但都对金融市场和经济发展起着重要作用。
债券是一种债务凭证，它由政府、企业或其他借款人发行，用于吸引投资者的资金。
债券投资是比较保守的投资方式，因为它们通常具有固定的利率和收益期限。
投资者在购买债券时，实际上是借钱给债务发行人，债务发行人会按照约定的利率和期限支付利息和本金。
债券的风险通常较低，但也有可能存在违约风险。
不同的债券有不同的信用评级，投资者可以根据自己的风险承受能力选择适合的债券。
股票是指股份公司发行给投资者的股份凭证，代表着对公司所有权的一部分。
投资者持有股票可以享受公司的分红和资本利得。
与债券不同，股票的风险较高，因为股票的价格受市场供求关系和公司经营状况等多种因素的影响。
股票投资需要投资者具有较强的风险识别和选择能力，同时需要关注市场动态和公司经营情况。
外汇市场是全球最大的金融市场之一，它是货币的兑换市场。
外汇市场的参与者可以通过买入和卖出不同国家的货币来获利。
外汇市场的价格波动较大，因此风险也相对较高。
外汇投资者需要密切关注全球经济和政治动态，以预测货币汇率的变动趋势。
同时，外汇市场也为企业提供了对冲汇率风险的工具，使其能够稳定经营和规避风险。
期货是一种金融工具，它是市场参与者约定在未来某一时间以特定价格买入或卖出特定商品或金融资产的合约。
期货市场的参与者包括农产品生产者、石油公司、贵金属交易商等。
期货合约的交易主要依靠价格预测和风险控制能力。
期货市场的波动性较大，因此风险也较高。
期货交易既可以用于投机获利，也可以用于风险对冲。
综上所述，四大金融资产分别是债券、股票、外汇和期货。
这四类资产具有不同的特点和风险，投资者可以根据自己的投资目标和风险承受能力进行选择。
债券相对保守，适合风险偏好较低的投资者；股票风险相对较高，但也有较高的回报潜力；外汇市场提供了机会来利用货币汇率波动赚取差价；期货市场可以用于投机和风险对冲。
简述金融资产的特征
1.简述金融资产的特征：（1）期限性。
金融资产一般都有固定的偿还期限，例如贷款。
（2）收益性。
金融资产可以取得收益，或者价值增值。
这相当与投资者让渡资金使用权的回报。
无论是股息、利息，还是买卖的价差，都是金融资产的收益。
（3）流动性。
金融资产的流动性是指其迅速转化为现金的能力。
金融资产的一大特点，就是可以在金融市场上以合理的价格迅速获得现金。
（4）风险性。
金融资产可能到期不会带来收益，甚至会带来损失，这种不太确定性，就是金融资产的风险2.为什么发挥金融市场的作用要通过价格机制来实现：（1）价格是金融信息的传播者，价格变动情况是放映金融市场活动状况的一面镜子，是金融市场运行的晴雨表。
（2）价格是人们经济交往的纽带，金融资产在各个经济单位、个人之间的不停流转，必须通过价格机制才能实现。
（3）价格是人们经济利益关系的调节者，在金融市场中，任何价格的变动，都会引起不同部门、地区、单位、个人之间经济利益的重新分配和组合。
3.简述资产证券化的主要作用：资产证券化主要有三大积极作用，首先，对投资者来说，资产证券化为他们提供了更多的投资产品。
能够使其投资组合更加丰富；其次，对于金融机构来说，资产证券化可以改善资金周转效率，规避风险，增加收入；再次，资产证券化能够增加市场的活力。
4.金融自由化主要变现在哪些方面：金融自由化主要变现在5个方面：一是减少甚至取消国与国之间对金融机构活动范围的限制，国家之间相互开放本国的金融市场；二是放松外汇管制，使资本流动更加便利。
三是放松对金融机构的限制，逐渐允许混业经营；四是利率市场化；五是鼓励金融创新，支持新金融工具的交易。
5.与传统定期存单相比，大额可转让定期存单的特点有：首先，定期存款记名，不可转让，而大额可转让定期存单不记名，可以转让；其次，定期存单金额没有限制，而大额可转让定期存单面额较大；再次，定期存款利率一般都是固定的，而大额定期可转让存单既有固定利率，又有浮动利率；最后，大额可转让定期存单是不能提前支取的，要想变现，必须在二级市场上进行转让。
金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5. 出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时，编制相反分录。
金融资产重分类的会计处理
金融资产重分类的会计处理 只有债权类资产才能重分类，股权类资产不能重分类。 重分类是适用未来适用法，不进行追溯调整。重分类不属于会计的变更。 重分类日： 比如某个金融资产进行重分类时间为12月1日，则重分类日为次年的1月1日。 再比如：某个金融资产进行重分类时间为3月1日，则重分类日为4月1日。 【知识卡片】金融资产重分类的荟计处理 重分类日期为模式发生变更后的首个报告期间的第一天，目的是为了避免通过重分类调节利润。 第一层次：哪些金融资产允许重分类？ 原则上，资产允许重分类，分类标准变了，重分类理所应当。 金融资产的分类标准是业务模式和现金流量特征。 债权类资产，3分类之间可以互相重分类，因为业务模式的改变重分类理所应当。 股权类资产，不允许重分类，是特殊规定，股权类资产价值难以确定且波动巨大，今天市值百亿半年后破产的 不在少数，为了避免通过股权重分类影响利润，特别规定不允许重分类。 第二层次：债权类资产怎么进行重分类
交易性金融资产一直都是按照公允价值计量，所以将转换日的交易性金融资产转为新金融资产（债权投资、其 他债权投资）不产生差额
债权投资按照账面价值计量，债权投资的账面价值和新资产的公允价值的差额，计就一直按新科目处理。此处所谓的“对应的科目“。就是说：
当转为交易性金融资产时，考虑其他债权投资的公允价值计量属性，转换日都是公允价值计量,所以无差额。同 时
，其他债权投资持有期间的公允价值变动损益转为交易性金融资产对应的变动损益。减值准备反向冲销。 一、债权投资一■转为交易性金融资产或其他债权投资 【考点母题一万变不离其宗】金融资产重分类 二,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的重分类 三.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的重分类 【考点锦囊】嫁鸡随鸡，入乡随俗。 【总结】重分类后新的金融资产基本都是按公允价值计量，并且公允价值和账面价值之间的差额，计入损益或 权益。唯独其他债权投资T债权投资特殊，按摊余成本计量。
新准则金融资产三分类
新准则金融资产三分类引言金融机构在进行资产评估和风险管理时，需要对其持有的金融资产进行分类。
金融资产分类是一种将金融资产按照其风险特征和预期收益进行划分的方法。
根据国际会计准则和监管要求的不断演变，新准则金融资产三分类成为了金融机构在分类金融资产时的主要依据。
三分类的背景为了更好地评估金融机构的风险状况和资产质量，国际会计准则逐渐引入了三分类的概念。
三分类将金融资产分为正常类、关注类和损失类，以更准确地反映金融机构的风险承受能力和资产质量。
正常类正常类是指金融机构持有的风险较低、还款能力较强的金融资产。
这些资产的违约风险较低，且按时支付利息和本金。
正常类资产通常具有较低的风险权重，对金融机构的风险资本要求较低。
关注类关注类是指金融机构持有的风险较高、存在一定违约风险的金融资产。
这些资产可能存在一些逾期还款或违约行为，但还未构成重大损失。
关注类资产需要进行更加细致的风险评估和监控，以及额外的拨备计提。
损失类损失类是指金融机构持有的存在重大违约风险、可能造成实质损失的金融资产。
这些资产已经发生了重大违约或违约风险已经非常高，需要进行大额拨备计提，以应对潜在的损失。
三分类的意义新准则金融资产三分类对金融机构具有重要的意义。
风险管理三分类能够帮助金融机构更好地识别和评估其风险资产。
通过对风险资产进行分类，金融机构可以更加准确地确定其风险敞口，从而采取相应的风险管理措施，保护自身免受风险的影响。
资本要求新准则金融资产三分类也对金融机构的资本要求产生了影响。
根据分类的不同，金融机构需要分别计提相应的拨备，以覆盖潜在的损失。
这样可以确保金融机构在面临损失时有足够的资本储备来承受风险。
资产质量评估三分类也有助于金融机构对其资产质量进行评估。
通过将金融资产按照其违约风险进行分类，金融机构可以更加全面地了解其资产质量状况，并及时采取相应的措施来改善资产质量。
三分类的实施金融机构在实施新准则金融资产三分类时需要注意以下几点：内部控制金融机构需要建立健全的内部控制机制，以确保对金融资产进行准确分类。
金融资产管理
金融资产管理金融资产管理是世界各国金融机构中起到至关重要作用的部门之一。
它涵盖了各种金融工具和资产的管理和优化，旨在最大程度地提高投资回报并降低风险。
一、背景金融资产管理是在金融市场高速发展和金融产品多样化的背景下应运而生的。
随着金融市场的深化和全球化，投资者越来越需要专业的金融机构来协助他们管理资产，以确保投资的安全性和收益的最大化。
二、定义金融资产管理是通过制定合理的投资策略和风险管理措施，专业机构或个人管理其他主体资金的业务。
这些主体可以包括个人投资者、企业、保险公司以及各种金融机构。
三、职责金融资产管理的主要职责包括资产配置、投资决策、风险控制以及业绩评估等。
1. 资产配置资产配置是金融资产管理的核心工作之一。
金融资产管理机构通过深入了解客户的需求和风险承受能力，制定适合的投资组合。
资产配置的目标是在不同投资标的之间分散风险，达到风险和收益的平衡。
2. 投资决策投资决策是基于充分的市场研究和分析，以及对经济和金融因素的综合判断，制定投资策略和规划的过程。
投资决策需要考虑市场行情变化、行业动态以及公司内部因素等多个因素，以实现长期稳健的投资回报。
3. 风险控制风险控制是保证金融资产管理机构正常运作和投资者权益的重要环节。
金融资产管理机构需要制定详细的风险控制策略和内部控制措施，进行风险分析和评估，并积极应对市场波动和风险事件的发生。
4. 业绩评估业绩评估是金融资产管理机构对自身投资策略和绩效进行定期评估的过程。
通过对投资组合的收益、风险以及其他绩效指标的衡量，金融资产管理机构可以及时调整投资策略，提高资产管理效率。
四、展望随着金融市场的进一步发展和金融产品的创新，金融资产管理的重要性将逐渐增加。
未来，金融资产管理机构将面临更多的挑战和机遇，需要不断提升自身的专业能力和创新能力，以适应市场的变化。
结语金融资产管理作为金融领域的重要一环，对于资本市场的稳定和投资者的利益至关重要。
通过合理的资产配置、科学的投资决策、有效的风险控制以及准确的业绩评估，金融资产管理机构可以为投资者提供更好的投资服务，实现长期盈利目标。
金融资产的内容
金融资产的内容一、什么是金融资产？金融资产是指具有货币价值的证券、衍生品及其他金融工具，包括股票、债券、基金、期货、期权等。
其主要特征是可以在市场上交易，并且具有一定的流动性和可变现性。
二、金融资产的分类1. 证券类金融资产：包括股票、债券等。
股票是指公司发行的所有权凭证，持有股票即意味着持有公司一定比例的所有权；债券则是指公司或政府发行的借款凭证，持有债券即意味着持有借款人支付利息和本金的承诺。
2. 衍生品类金融资产：包括期货、期权等。
期货是指在未来某个时间以约定价格买卖标的物品，期权则是指在未来某个时间以约定价格买入或卖出标的物品的选择权。
3. 基金类金融资产：包括股票基金、债券基金等。
基金是由投资者共同出资组成的一种投资工具，由专业机构管理并投资于各种不同类型的证券。
三、金融资产的投资风险金融资产投资的风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险。
1. 市场风险：市场价格波动带来的投资损失，包括股票、债券等证券类金融资产价格波动，以及期货、期权等衍生品类金融资产价格波动。
2. 信用风险：指发行人或交易对手无法按时履约或违约导致的损失。
例如，持有某公司债券，但该公司破产无法偿还本息，则投资者将遭受损失。
3. 流动性风险：指因市场供求关系变化导致某些金融资产不能及时变现或成交价格低于预期，从而造成的损失。
4. 操作风险：指由于操作不当或管理不善导致的投资损失。
例如，基金经理在选股方面犯错或过度集中仓位等。
四、如何评估金融资产？1. 市盈率（PE）：是指股价除以每股收益的比率。
市盈率越高，意味着市场对该股票的未来收益预期越高，但也意味着风险越高。
2. 市净率（PB）：是指股价除以每股净资产的比率。
市净率越低，意味着该公司的估值较低，但也可能意味着该公司的业绩不佳或存在风险。
3. 收益率：是指投资所获得的收益与投资成本之比。
收益率越高，意味着该金融资产所带来的回报越高，但也意味着风险越大。
金融资产划分的分类
金融资产划分的分类金融资产的分类及特点一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、债券等。
货币资产具有以下特点：1. 流动性高：货币资产易于转化为现金或用于支付，具有较高的流动性，能够满足人们的日常消费和交易需求。
2. 收益稳定：货币资产的收益相对较低，但风险也较低，适合保值和稳健投资。
3. 价值稳定：货币资产的价值相对稳定，受市场波动影响较小。
二、股票资产股票资产是指持有上市公司股份的资产，具有以下特点：1. 高风险高收益：股票投资存在较高的风险，但也有较高的回报潜力，收益与上市公司经营业绩密切相关。
2. 流动性强：股票市场交易活跃，投资者可以随时买卖股票，实现资金的流动。
3. 市场波动大：股票价格受多种因素影响，市场波动性较大，投资者需具备一定的风险承受能力和投资经验。
三、债券资产债券资产是指债务工具，包括国债、企业债、金融债等，具有以下特点：1. 固定收益：债券投资者可以获得固定的利息收入，收益相对稳定。
2. 低风险：相比于股票投资，债券投资风险较低，尤其是国债等政府债券，违约风险较小。
3. 期限多样：债券的期限可以从短期到长期不等，投资者可根据自身需求选择不同期限的债券。
四、衍生品资产衍生品资产是指基于标的资产衍生出来的金融工具，包括期货、期权、掉期等，具有以下特点：1. 杠杆效应：衍生品投资可以通过较少的资金控制更大的资产，具有杠杆效应，但风险也相应增加。
2. 高风险高收益：衍生品市场波动性大，投资者可以通过市场波动获取较高的收益，但也需要承担相应的风险。
3. 市场机制复杂：衍生品市场交易机制相对复杂，投资者需具备专业知识和技术分析能力。
五、房地产资产房地产资产是指持有的房屋、土地等不动产，具有以下特点：1. 价值稳定：房地产具有较高的价值稳定性，不受短期市场波动影响，适合长期投资。
2. 收益稳定：房地产投资可以通过租金收入获得稳定的现金流，同时也可以通过房屋升值获得资本收益。
金融资产的分类及分类标准
金融资产的分类及分类标准《金融资产的分类及分类标准》嘿，咱们今天来唠唠金融资产的分类和分类标准这事儿。
你可别一听“金融资产”就觉得特高大上、特复杂，其实就跟咱们平常生活里给东西分类似的，有它自个儿的一套小规则。
咱先来说说金融资产都有哪些大类吧。
这里面呢，有以摊余成本计量的金融资产。
这就好比我有个朋友，他特别喜欢存钱。
他每个月都会固定存一笔钱到银行，存的是那种定期的，利息固定，到期就拿本金和利息。
这种定期存款就有点像以摊余成本计量的金融资产。
银行呢，就按照固定的利率给他计算利息，他也清楚地知道到期的时候自己能拿到多少钱，稳稳当当的，没有什么大的起伏。
他存这笔钱的时候，就没想着要在中途把这笔钱拿去做什么风险投资啥的，就是图个安稳，就像这种金融资产，它的价值计算相对比较简单直接，就是按照初始成本加上或者减去一些按照实际利率法计算的利息调整，最后得到的就是它的账面价值啦。
还有一种是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
我记得有一次去参加一个小型的投资分享会。
有个人在会上分享了他买的一些债券。
他买这些债券啊，不是为了短期就卖掉赚差价的。
他就想着长期持有，既能收点利息，又能看着债券的价值随着市场的情况有点波动。
这个波动呢，就不像股票那么大起大落。
他买的这些债券，在会计上就可能会被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
市场上债券的价格如果涨了或者跌了，这个涨跌的部分不会直接影响到他的利润表，而是会进到其他综合收益里面。
就好像是把这个债券价值的波动先单独放在一个小盒子里，不直接影响公司或者个人主要的盈利情况。
这有点像他对待这些债券的态度，比较淡定，知道有波动，但不会因为一点小波动就慌慌张张地去卖掉。
最后就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产啦。
这就像那些炒股的朋友，天天盯着股票价格看。
股票价格一会儿涨一会儿跌的，那可真是心跳的感觉。
我有个邻居就是这样，每天都守着股票软件。
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第五章证券投资练习题及答案解析一、单项选择题1、某公司购入一批股票作为交易性金融资产核算和管理，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利的核算账户应为（）A．应收股利B．交易性金融资产C．投资收益D．财务费用【正确答案】A【解析】交易性金融资产，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收股利单独列示。
2、某公司购入一批债券计划持有至到期，购入时所发生的相关税费，正确处理方法是（）A．计入财务费用B．减少投资收益C．计入投资成本D．增加管理费用【正确答案】C【解析】持有至到期投资，购入时所发生的相关税费计入该资产的成本中，而交易性金融资产购入时所发生的相关税费冲减投资收益。
3、某公司认购C公司普通股股票1000股，每股面值为10元，实际买价每股时11元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利500元，另支付相关费用100元，公司将该批股票作为交易性金融资产核算和管理，则该批投资的初始投资成本为（）元。
A．10000 B．11000 C．11600 D．10500【正确答案】D【解析】初始投资成本=1000×11－500=10500元4、交易性金融资产期末计价采用（）A．实际成本B．公允价值C．成本与可变现净值孰低法D．账面价值与可收回金额孰低法【正确答案】B【解析】交易性金融资产期末采用公允价值计量。
5、可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的处理方法是（）A．计入资本公积B．收益增加资本公积，损失减少投资收益C．作为投资收益计入当期损益D．作为公允价值变动损益计入当期利润【正确答案】A【解析】可供出售金融资产持有期内发生公允价值变动时，一方面调整账面余额，另一方面计入资本公积—其他资本公积中。
6、2007年初，企业购入一批同期发行的3年期分期付息债券，计划持有至到期。
持有期内按期确认的应收利息，其核算账户是（）A．持有至到期投资—应计利息B．其他应收款C．应收利息D．长期应收款【正确答案】C【解析】持有至到期在持有期内按期确认的应收利息，因为是分期付息的债券，所以确认为应收利息。
7、2007年7月2日，企业购入一批同期发行的3年期债券，计划持有至到期，该批债券的利息于到期时同本金一起支付，持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是（）A．持有至到期投资—应计利息B．其他应收款C．应收利息D．长期应收款【正确答案】A【解析】持有至到期投资的付息方式为到期日一次性付息，因此持有期间确认利息时计入到“持有至到期投资—应计利息”这个明细账户中。
8、2007年7月1日，A公司以每张900元的价格购入B公司2007年1月1日发行的面值为1000元、票面利率为3％、3年期、到期一次还本付息的债券50张，计划持有至到期。
该项债券投资的折价金额应为（）元。
A．5000 B．5600 C．5750 D．4400【正确答案】A【解析】折价金额为初始投资成本低于其面值的金额，发行价中如果包含已经到期但尚未领取的利息，应单独作为应收利息列示，该题中债券是到期日一次性还本付息的，7月1日购买时虽然产生了利息，但该利息并未到期，所以不能单列，仍作为投资的成本，初始投资成本为900×50=45000元，则折价金额为50×1000－45000=5000元。
9、2007年1月1日，甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息，该公司债券票面年利率为5％，实际利率为5.38％，面值总额为20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。
该债券2008年12月31日应确认的投资收益为（）万元。
A．1000 B．1068.75 C．1076 D．1065.24【正确答案】B【解析】该债券发行时为折价发行，折价金额为20000－19800=200元，通过“持有至到期投资—利息调整”的贷方核算，2008年12月31日，应确认的投资收益按照其实际利息来确认，实际利息=期初摊余成本×实际利率。
07年1月1日摊余成本为19800元，07年12月31日实际利息=19800×5.38％=1065.24万元，票面利息=20000×5％=1000万元，差额65.24元为折价的摊销额（摊销时，持有至到期投资—利息调整为借方发生额），摊销后持有至到期投资的摊余成本为19800＋65.24=19865.24万元，即2008年1月1日的摊余成本为19865.24万元，2008年12月31日按实际利息来确认投资收益=19865.24×5.38％=1068.75万元。
10、下列有关金融资产初始计量的表述中，不正确的是（）A．交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易税费计入当期损益B．可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易税费计入初始成本C．持有至到期投资按公允价值进行初始计量，交易税费计入初始成本D．可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易税费计入当期损益【正确答案】D【解析】可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易税费计入初始成本。
11、下列有关可供出售金融资产后续计量的表述中，正确的是（）A．按照公允价值进行后续计量，变动损益计入当期投资收益B．按照摊余成本进行后续计量C．按照公允价值进行后续计量，变动损益计入资本公积D．按照公允价值进行后续计量，变动损益计入当期公允价值变动损益【正确答案】C【解析】可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，变动损益计入资本公积—其他资本公积。
12、2007年1月1日，甲公司以3060万元购入一批3年期到期还本、按年付息的债券，每年12月31日支付利息。
该债券票面年利率为5％，实际利率为4.28％，面值为3000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量，该债券2008年12月31日摊余价值为（）万元。
A．3020 B．3040.97 C．3000 D．3021.12【正确答案】D【解析】该债券为溢价发行，初始发行时溢价金额60万元，通过“持有至到期投资—利息调整”的借方核算，07年1月1日，摊余成本为3060万元，07年12月31日，公司应按照实际利息确认投资收益，金额为3060×4.28％=130.97万元，票面利息为3000×5％=150万元，差额19.03万元为溢价摊销，通过“持有至到期投资—利息调整”的贷方发生额体现，摊销后，摊余成本为3060－19.03=3040.97万元，即为08年1月1日的摊余成本，2008年12月31日，实际利息=3040.97×4.28％=130.15万元，票面利息为150万元，溢价摊销金额为150－130.15=19.85万元，摊余成本为3040.97-19.85=3021.12万元。
13、下列有关金融资产重分类的表述中，正确的是（）A．可供出售金融资产可根据需要划分为交易性金融资产B．持有至到期投资可重分类为可供出售金融资产C．可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资D．交易性金融资产可根据需要重分类为持有至到期投资【正确答案】D【解析】交易性金融资产不可以重新分类为别的投资，别的投资也不能再划分为交易性金融资产。
14、可供出售金融资产，性质上属于（）A．流动资产B．流动负债C．非流动资产D．非流动负债【正确答案】C二、多项选择题1、企业的下列各项收入，应确认为投资收益的有（）A．国债投资的利息收入B．购买公司债券的利息收入C．出售交易性金融资产的净收入D．银行存款结算户的利息收入E．股票投资分得的股票股利【正确答案】ABC【解析】银行存款结算户的利息收入冲减财务费用，股票投资分得的现金股利才放到投资收益中，分得股票股利时不作处理。
2、企业对可供出售金融资产持有期内收到的分期付息债券利息，可能贷记的账户包括（）A．应收利息B．投资收益C．银行存款D．可供出售金融资产E．持有至到期投资—应计利息【正确答案】AB【解析】可供出售金融资产，在持有期间内实际收到分期付息的利息时，可能时借：银行存款贷：应收利息也可能是借：银行存款贷：投资收益3、对持有至到期投资，下列说法正确的有（）A．企业从二级市场上购入固定利率的国债、浮动利率的公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资B．企业购入的股权投资也可划为持有至到期投资C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资D．持有至到期投资应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易税费直接计入当期损益E．持有至到期投资在持有期内应按照实际利率确认利息收入，计入投资收益【正确答案】ACE【解析】持有至到期投资只能是债权性质的投资，取得持有至到期投资时所发生的交易税费应计入投资成本中。
4、在金融资产的初始计量中，对交易费用处理的表述正确的有（）A．交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B．可供出售金融资产发生的交易费用计入初始成本C．持有至到期投资发生的交易费用计入初始成本D．交易性金融资产发生的相关交易费用计入初始成本E．可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益【正确答案】ABC【解析】可供出售金融资产发生的相关交易费用计入初始成本。
5、下列各选项中，应确认投资收益的有（）A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算利息收入B．可供出售金融资产在资产负债表日确认的公允价值与其账面价值的差额C．交易性金融资产在购入当期获得的现金股利D．交易性金融资产在资产负债表日确认的公允价值大于账面价值的差额E．交易性金融资产出售时取得的收入大于其账面价值的差额【正确答案】ABE【解析】交易性金融资产在购入当期获得的现金股利一般不能作为现金股利，在资产负债表日确认的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。
6、下列各项资产应确认减值损失的有（）A．交易性金融资产B．可供出售金融资产C．持有至到期投资D．应收款项E．存货【正确答案】BCDE【解析】交易性金融资产不确认资产减值损失。
7、下列关于金融资产重分类的叙述，正确的有（）A．交易性金融资产可重分类为可供出售金融资产B．交易性金融资产可重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资可重分类为可供出售金融资产D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资E．可供出售金融资产可根据需要划分为交易性金融资产【正确答案】CD【解析】交易性金融资产与其他投资之间不得相互重新分类。
8、企业金融资产确认减值损失时，可能贷记的账户包括（）A．资本公积—其他资本公积B．坏账准备C．可供出售金融资产—公允价值变动D．资产减值损失E．持有至到期投资减值准备【正确答案】ABCDE【解析】可供出售金融资产在确认资产减值损失时，分录为：借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动应收账款发生减值损失时：借：资产减值损失贷：坏账准备或者相反：借：坏账准备贷：资产减值损失持有至到期投资发生减值损失时，借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备9、持有至到期投资的摊余成本是指其初始确认金额经下列调整后的结果（）A．扣除已收回的本金B．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额C．加上或减去采用直线法摊销形成的累计摊销额D．扣除已发生的减值损失E．加上或减去公允价值变动【正确答案】ABD【解析】持有至到期投资的摊余成本为其总账余额减去减值准备的差额。