在建工程试运行取得收入的会计与税务处理
企业将自行建造固定资产试运行产出产品对外销售会计分录
企业将自行建造固定资产试运行产出产品对外销售会
计分录
当企业将自行建造的固定资产投入试运行并产出产品后对外销
售时，涉及到以下会计分录：
1.在建工程（固定资产）账户的借方：记录自行建造的固定资产的成本。
以完成固定资产建造的试运行阶段为基准，将该阶段的累计成本计入在建工程账户。
2.贷方：
3.原材料库存账户：记录用于生产产品的原材料成本的借方。
4.劳动力成本账户：记录用于生产过程中的劳动力成本的借方。
5.制造费用账户：记录与生产过程相关的制造费用（如能源费用、设备维护费用等）的借方。
6.销售收入账户的借方：记录试运行阶段产出产品的销售收入。
7.库存商品账户的贷方：将试运行阶段产出的产品成本核算到库存商品账户，注明成本。
8.生产成本账户的贷方：将自行建造固定资产的相关成本通过划拨方式转入固定资产账户，对应的贷方金额等于在建工程账户的借方金额。
9.在建工程（固定资产）账户的贷方：将自行建造的固定资产的初始成本减记。
该会计分录涵盖了企业自行建造固定资产、试运行阶段的生产和销售过程，确保了相关成本的正确核算和收入的记录。
需要根据具体
情况和企业会计准则进行调整和补充。
建议在进行这样的操作时咨询专业会计人员以确保准确性。
工程类收入会计分录
工程类收入会计分录
工程类收入是指企业通过工程施工、工程设计、工程咨询等方
式所产生的收入。
根据会计准则，工程类收入的会计分录通常包括
以下内容：
1. 收入确认，当企业完成工程项目或达到一定进度时，根据完
工百分比法或实际发生法确认相应的工程收入。
会计分录为，借，
工程收入，贷，工程进度款。
2. 预收款项确认，在工程项目开始前，客户可能会预付部分工
程款项。
会计分录为，借，预收款项，贷，工程收入。
3. 合同变更处理，如果工程项目发生变更，导致工程收入发生
变化，需要对合同变更进行处理。
会计分录为，借，工程收入，贷，合同变更款。
4. 应收款项确认，在工程项目进行过程中，企业需要确认应收
款项，即客户应支付但尚未收到的工程款项。
会计分录为，借，应
收款项，贷，工程收入。
5. 税金处理，根据税收法规，工程收入可能需要缴纳相应的税金。
会计分录为，借，税金费用，贷，应交税金。
以上是工程类收入的一般会计分录，具体情况还需根据企业实
际业务和会计政策进行具体处理。
希望以上回答能够满足你的要求。
建筑施工企业如何确认收入和结转主营业务成本
建筑业如何确认收入、结转主营业务成本和税金一、收款及收入核算（一）收到预付工程款时1.预收款没有开具发票（1）收到款项时借：银行存款贷：预收账款应交税费-待转销项税额（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）（2）预交税款时借：应交税费-预交增值税（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）贷：银行存款（3）就地缴纳城市维护建设税和教育费附加依据财税[2016]74号规定，在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
借：应交税费-城建税-教育附加-地方教育附加贷：银行存款2.预收款开具发票（1）收到款项时借：银行存款贷：预收账款应交税费-应交增值税（销项税额）（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）（2）预交税款时借：应交税费-预交增值税（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）贷：银行存款（3）就地缴纳城市维护建设税和教育费附加借：应交税费-城建税/教育附加/地方教育附加贷：银行存款（4）实际缴纳应纳税额时借：应交税费-未交增值税应交税费-预交增值税贷：银行存款对预交增值税时就地缴纳的和在机构所在地缴纳的城市维护建设税和教育费附加进行账务处理。
借：税金及附加----城建税/教育附加/地方教育附加贷：应交税费---城建税教育附加/地方教育附加借：应交税费---城建税教育附加/地方教育附加贷：银行存款【收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。
】（二）登记已开票结算的合同价款借：应收账款（分项目）贷：工程结算（分项目）应交税金--增值税/销项税【或应交税金--增值税/待转销项税】（三）登记实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款（分项目）二、成本的核算（一）登记日常发生的施工合同成本（通过工程施工--合同成本来归集所有实际发生的成本费用，登记价税分离后的不含税成本或按规定不能抵扣的进项税额）借：工程施工---合同成本（分项目分明细费用设置）应交税费--增值税/进项税【依据购置原材料等的票据进项税记录】贷：原材料/应付职工薪酬/机械作业/分包成本/间接费用/银行存款等（二）计算确认当期（可能当月、当季、当年末3个时点存在）工程合同收入、合同成本和合同毛利结转分录：借：工程施工----合同毛利【为主营业务收入与主业业务成本的差额】主营业务成本（分项目）贷：主营业务收入【营改增后此处不再含税，按当期确认的工程结算收入】根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业从事建筑、安装业务，持续时间超过12个月的，应采用完工*进度（完工百分比）法确认收人的实现。
新会计准则下的在建工程核算方法
新会计准则下的在建工程核算方法在新会计准则下，企业的在建工程应该如何进行会计核算？下面是店铺为你整理的新会计准则下在建工程的核算方法，希望对你有帮助。
新会计准则下在建工程的核算方法一、需要通过在建工程核算的项目1、在建工程科目核算企业进行基建工程、技术改造工程、改建、扩建、改良工程等发生的实际支出。
2、需要安装的设备应先通过本科目核算，待达到使用状态后转入固定资产。
企业购置的不需要安装可直接使用的设备，通过固定资产科目核算。
3、固定资产发生符合资本化条件后续支出时由固定资产账面价值转入在建工程核算。
4、企业支付的土地款等征地费用，在“无形资产”核算。
二、在建工程预付款项的核算1、根据合同和工程进度预付工程款的，付款前应事先经过集团公司审批，进行如下三级明细核算。
借：预付账款—工程款—××公司贷：银行存款凭证附件：合同、财务支出审批单、付款申请单、银行回单、对方收据2、根据合同预付设备款的，付款前应事先经过集团公司审批，进行如下三级明细核算。
借：预付账款—设备款—××公司贷：银行存款凭证附件：合同、财务支出审批单、付款申请单、银行回单、对方收据三、取得有关工程或设备发票后，在建工程进行如下三级明细核算（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包单位预付工程款时，均先在预付账款核算，待收到承包单位发票后，借：“在建工程—建筑工程—某工程”科目，贷记“预付账款”；尚未支付的工程款（含质保金），借：“在建工程—建筑工程—某工程”科目，贷记“应付账款”。
（二）企业自营的在建工程，应在各单项工程下设置材料费、人工费、机械费、其他等三级明细。
1、领用工程物资，按实际成本，借记“在建工程—某工程—材料费”，贷记“工程物资”科目。
2、在建工程应负担的职工薪酬，借记“在建工程—某工程—人工费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）企业进行的技术改造工程，应于工程开始时将被改造固定资产的账面价值转入本科目，借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产”科目，差额借记本科目。
浅析代建项目的会计核算及税务处理问题
浅析代建项目的会计核算及税务处理问题代建项目是指由建设单位委托其他单位对其负责建设的项目进行全程管理和施工的一种合作方式。
在代建项目的会计核算和税务处理方面，涉及到以下几个问题：一、收入确认和成本核算1. 收入确认：代建项目通常根据合同约定，按照实际施工进度和完成情况来确认收入。
一般情况下，可采用工程完工百分比法来确认收入，即根据合同价款和已完成的工程比例来确认收入。
还需要根据合同约定的进度款支付情况进行核算。
2. 成本核算：代建项目的成本核算主要包括直接成本和间接费用。
直接成本包括项目施工的人工、材料和机械设备等费用，按照实际发生额进行核算。
间接费用包括代建单位的管理费用、招标费用、税金等，根据合同约定和实际发生额来核算。
二、进项税额和销项税额的处理1. 进项税额：代建单位在执行代建项目过程中，会发生一定的进项税额，即从其他单位购买的货物和服务的增值税。
代建单位可以按照国家有关规定，将进项税额列入成本，纳入预付款或者租赁费用中，同时要及时办理发票和申请增值税专用发票。
2. 销项税额：代建单位在完成代建项目后，根据合同约定向建设单位收取款项，并要按照国家有关规定缴纳增值税。
代建单位需要开具增值税专用发票，并根据实际收入额计算销项税额，并按期申报和缴纳增值税。
三、其他税务处理问题1. 印花税：代建单位在签订合同和完成项目时，可能会涉及到印花税的处理。
代建单位需要按照国家有关规定，及时办理印花税的申请和缴纳手续。
2. 所得税：代建单位根据实际收入额和成本核算结果计算应缴纳的所得税。
需要按照国家有关规定，及时申报和缴纳所得税，并办理相关减免税、优惠政策的申请手续。
以上仅为代建项目会计核算和税务处理方面的一些问题分析。
由于代建项目的特殊性和复杂性，实际操作中还需根据具体情况进行进一步的核算和处理。
在建工程会计科目及账务处理流程
在建工程会计科目及账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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在建工程的会计处理探析
在建工程的会计处理探析喻义亮摘要：2009年我国新会计准则体系正式颁布并开始全面实施。
本文首先对在建工程的会计科目进行阐述，然后对我国企业发包在建工程进行会计处理，并以一个在建工程作为案例来分析，最终，对在建工程的会计处理方法进行了探析。
关键词：在建工程；会计准则；会计处理；结转一、引言中国的上市公司从2007 年1 月1 日起实施了新的会计准则，在会计准则中对于企业在建工程的核算没有确定的规范，但在建工程和固定资产一起在企业会计准则第4 号———固定资产中有所规定。
本文对在建工程的减值及其损失的确定等会计处理方法进行了探讨，旨在提升我国企业在建工程的会计处理质量和准确性。
二、在建工程的涵义及其会计科目分析1.在建工程相关理论阐述在建工程是指企业更新设备、工程修复和重建中，由于扩展、新增固定资产等，发生的项目支出。
建设中常用的两种方法是“出包”和“自营”，工程的出包模式为总承包模式。
在目前，也就是所谓的交钥匙工程承包，具体指的是整个业务流程，按合同的约定，对该项目委托承包商进行勘察、设计、采购、施工和竣工验收的管理，要对工程造价、工程质量和工期条款中约定的其他项目进行严格的管理，对承包商的管理要建立基本账户项目，对工程材料、工程项目、项目资金、项目工程进度等项目加强管理，在财务处理环节加以管理，固定资产的外包项目、材料工程造价、工程建设等会计事项完成后即在账户贷方登记，并在相关费用中增加注册账户的借方建设，年底借方余额尚未完成在建项目，表现产生的期末借方余额代表尚末验收的在建工作的实际成本。
2.在建工程主要相关会计科目分析在建工程科目体现了企业的基础设施建设情况，并根据该项目所产生的开支、建筑成本等项目进行技术改造。
需要在项目建设中总承包的，其发生的与固定资产有关的早期和后续支出，符合固定资产规定的，需要明确确认固定资产的条件，并加以核算。
一般来说，在建工程按照“在安装设备”和每个项目的“待摊支出”、“安装工程”、“建筑工程”进行详细的会计处理。
8.试运行收入如何进行财税处理
8.试运行收入如何进行财税处理
张强
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2012(000)007
【摘要】问：本公司建造一座小型水电站.电站竣工后本公司试运行了一段时间,该期间取得收入20万元.在试运行期间发生成本17万元.请问,对于试运行期间取得的收入及成本费用支出,该如何进行财税处理？
【总页数】1页(P84-84)
【作者】张强
【作者单位】陡岭水电站
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.8.增值税减免应当如何进行会计处理 [J], 张斌;
2.研发样品收入应当如何进行财税处理 [J], 马慧;
3.8.独家销售权使用费该如何作财税处理 [J], 吴迪;
4.8.生产型企业在进出口加工区出售从境外购入使用后的设备时该如何进行处理[J], 周欣;
5.3.地接费收入应当如何进行财税处理 [J], 许晓妹;
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
试运行收入2022年变动账务处理
试运行收入2022年变动账务处理关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的会计处理，我国实务中对于试运行销售的会计处理不一致一、《企业会计准则解释第15号》的最新规定本次修订是与国际准则趋同，国际会计准则理事会于2020年5月发布了《对〈国际会计准则第16 号——不动产、厂场和设备〉的修订》，该修订改变了原有试运行销售收入冲减固定资产成本的做法，明确要求按相关准则确认试运行销售相关收入和成本。
《企业会计准则解释第15号》具体内容如下：“一、关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理该问题主要涉及《企业会计准则第1号—存货》、《企业会计准则第4号—固定资产》、《企业会计准则第6号—无形资产》、《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第30号—财务报表列报》等准则。
（一）相关会计处理企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，比如测试固定资产可否正常运转时产出的样品，或者将研发过程中产出的产品或副产品对外销售的（以下统称试运行销售），应当按照《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第1号—存货》等适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。
固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，比如测试固定资产可否正常运转而发生的支出，应计入该固定资产成本。
测试固定资产可否正常运转，通常指评估该固定资产的技术和物理性能是否达到生产产品、提供服务、对外出租或用于管理等标准，而非评估固定资产的财务业绩。
（二）列示和披露。
企业应当按照《企业会计准则第1号—存货》、《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第30号—财务报表列报》等规定，判断试运行销售是否属于企业的日常活动，并在财务报表中列示企业发生试运行销售的相关收入和成本，同时在附注中单独披露其金额、具体列报项目以及确定试运行销售相关成本时采用的重要会计估计等相关信息。
在建工程会计科目及账务处理
在建工程会计科目及账务处理
建设工程会计是一种特定的会计处理方式，主要针对政府或企业的施工项目。
它包括预算计划、实施和完成后的结算计算。
建设工程会计常用的科目有：
一、基础费用，它是工程的初始投入，包括工地建设费、施工机械器材代付费、工程设计费用等等。
二、应付账款，它是指工程建设过程中支出的费用，包括材料采购费、装修费、职工工资及福利费用等等。
三、差旅费用，这是建设工程中的一种可变费用，根据建设工程的大小不同，差旅费用也会有所不同。
四、主要收入，是指工程完成时所产生的收入，如竣工验收费、销售收入等等。
五、税费支出，是指建设过程中产生的税金费用，包括房地产税、施工许可证税、业务税费等。
这些科目在建设工程会计中有其它特殊的会计处理要求，例如，主要收入应该在工程竣工验收的支出中抵扣，定额支付的材料采购费按实际用量计算分摊，工程设计费用在工程竣工之前结转等。
此外，在建设工程会计中，还有一些特殊的会计工作要做，包括建设工程财务报表的编制和调整，建设工程的成本核算处理等。
只有把这一系列的会计准则运用得当，才能最大限度地保证建设工程的正常运行和稳定发展。
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在建工程试运行取得收入的会计与税务处理
税务与会计
在日常涉税服务工作中，注册税务师经常遇到企业咨询在建工程试运行取得收入如何核算及相关涉税问题。
笔者认为，在建工程试运行期间生产的产品不确认收入，也不确认成本。
对核算中如何才能更好地遵循《企业会计制度》、《企业会计准则》的规定，笔者分析如下。
一、试运行取得收入的会计处理
1.《企业会计制度》第三十一条规定，企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。
也就是说，在建工程试运行生产的产品不确认收入，也不确认成本。
《企业会计准则》虽然对在建工程试运行形成的产品如何处理并无明确规定，但其界定的“收入”是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
而在建工程达到预定可使用状态前的试运行并不属于日常活动，据此得出结论，《企业会计准则》对在建工程试运行生产的产品也是不确认收入和成本的。
《企业会计准则应用指南》中“在建工程”科目使用时，在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程（待摊支出）”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程（待摊支出）”。
在建工程达到预计可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记“在建工程（工程项目）”、贷记“在建工程（待摊支出）”。
结转在建工程成本时，借记“固定资产”，贷记“在建工程（工程项目）”。
在建工程达到预定可使用状态前的试运行，一般是固定资产达到预定可使用状态前的必经环节，是为了使固定资产达到预定可使用状
态所需的必要、合理支出。
根《企业会计准则第4号——固定资产》第九条的规定，试运行的净支出应计入固定资产的成本。
因此，《企业会计准则》中企业新建生产线试生产产品的会计处理与《企业会计制度》的规定基本一致。
2.例：企业新建一条生产线，试运行期间形成产品10吨，发生成本80万元，销售后取得不含税价款100万元。
生产产品发生成本时，会计处理如下（单位：万元，下同）：借：在建工程（待摊支出）80
贷：原材料等80形成产品对外销售时，
借：银行存款117
贷：在建工程（待摊支出）100
应交税费——应交增值税（销项税额）17如果在建工程试车形成的产品并未立即实现对外销售而转为库存商品，根据《企业会计准则应用指南》的规定，应根据预计售价转为库存商品。
会计处理为：
借：在建工程(库存商品)100
贷：在建工程（待摊支出）100对外销售时，
借：银行存款117
贷：在建工程(库存商品)100
应交税费
——应交增值税（销项税额）17“在建工程（库存商品）”科目对外销售出现差额时，调整“在建工程（待摊支出）”。
3.企业试生产过程中领用的原材料后增值税进项税额的处理
企业试生产过程中领用的原材料（区别在建工程领用材料），其进项税额没有转出仍然作为进项税额作了抵扣，最终计入在建工程。
理由是：按照《增值税暂行条例》规定，
在建工程试运行取得收入的会计与税务处理⊙朵迎新
462013年第5期。