审计与内部控制英语词汇
ACCA2.6<审计与内部控制Audit and Internal Review>词汇表（372词）
序号英语汉语
1 ability to perform the work 能力履行工作
2 acceptance procedures 承兑程序过程
3 accountability 经管责任,问责性
4 accounting estimate 会计估计
5 accounts receivable listing 应收帐款挂牌
6 accounts receivable 应收账款
7 accruals listing 应计项目挂牌
8 accruals 应计项目
9 accuracy 准确性
10 adverse opinion 否定意见
11 aged analysis 年老的分析（法,学）研究
12 agents 代理人
13 agreed-upon procedures 约定审查业务
14 analysis of errors 错误的分析（法,学）研究
15 anomalous error 反常的错误
16 appointment ethics 任命伦理学
17 appointment 任命
18 associated firms 联合的坚挺
19 association of chartered certified accounts（ACCA）特计的证（经执业的结社（ACCA）
20 assurance engagement 保证债务
21 assurance 保证
22 audit 审计,审核,核数
23 audit acceptance 审计承兑
24 audit approach 审计靠近
25 audit committee 审计委员会,审计小组
26 ahudit engagement 审计业务约定书
27 audit evaluation 审计评价
28 audit evidence 审计证据
29 audit plan 审计计划
30 audit program 审计程序
31 audit report as a means of communication 审计报告如一个通讯方法
32 audit report 审计报告
33 audit risk 审计风险
34 audit sampling 审计抽样
35 audit staffing 审计工作人员
36 audit timing 审计定时
37 audit trail 审计线索
38 auditing standards 审计准则
39 auditors duty of care 审计（查帐）员的抚养责任
40 auditors report 审计报告
41 authority attached to ISAs 代理权附上到国际砂糖协定
42 automated working papers 自动化了工作文件
43 bad debts 坏账
44 bank 银行
45 bank reconciliation 银行对账单,余额调节表
46 beneficial interests 受益权
47 best value 最好的价值
48 business risk 经营风险
49 cadbury committee cadbury 委员会
50 cash count 现金盘点
51 cash system 兑现系统
52 changes in nature of engagement 改变债务的性质上
53 charges and commitments 费用和评论
54 charities 宽大
55 tom walls tom 墙壁
56 chronology of an audit 一审计的年代表
57 CIS application controls CIS 申请控制
58 CIS environments stand-alone microcomputers CIS 环境单机微型计算器
59 client screening 委托人甄别
60 closely connected 接近地连接
61 clubs 俱乐部
62 communications between auditors and management 通讯在审计（查帐）员和经营之间
63 communications on internal control 内部控制上的通讯
64 companies act 公司法
65 comparative financial statements 比较财务报表
66 comparatives 比较的
67 competence 能力
68 compilation engagement 编辑债务
69 completeness 完整性
70 completion of the audit 审计的结束
71 compliance with accounting regulations 符合～的作法会计规则
72 computers assisted audit techniques （CAATs）计算器援助的审计技术（CAATs）
73 confidence 信任
74 confidentiality 保密性
75 confirmation of accounts receivable 应收帐款的查证
76 conflict of interest 利益冲突
77 constructive obligation 建设的待付款
78 contingent asset 或有资产
79 contingent liability 或有负债
80 control environment 控制环境
81 control procedures 控制程序
82 control risk 控制风险
83 controversy 论战
84 corporate governance 公司治理,公司管制
85 corresponding figures 相应的计算
86 cost of conversion 转换成本,加工成本
87 cost 成本
88 courtesy 优待
89 creditors 债权人
90 current audit files 本期审计档案
91 database management system （DBMS）数据库管理制度（数据管理系统）
92 date of report 报告的日期
93 depreciation 折旧,贬值
94 design of the sample 样品的设计
95 detection risk 检查风险
96 direct verification approach 直接核查法
97 directional testing 方向的抽查
98 directors emoluments 董事酬金
99 directors serve contracts 董事服务合约
100 disagreement with management 与经营的不一致
101 disclaimer of opinion 拒绝表示意见
102 distributions 分销,分派
103 documentation of understanding and assessment of control risk 控制风险的协商和评定的文件编集 104 documenting the audit process 证明审计程序
105 due care 应有关注
106 due skill and care 到期的技能和谨慎
107 economy 经济
108 education 教育
109 effectiveness 效用,效果
110 efficiency 效益,效率
111 eligibility / ineligibility 合格/ 无被选资格
112 emphasis of matter 物质的强调
113 engagement economics 债务经济学
114 engagement letter 业务约定书
115 error 差错
116 evaluating of results of audit procedures 审计手序的结果评估
117 examinations 检查
118 existence 存在性
119 expectations 期望差距
120 expected error 预期的错误
121 experience 经验
122 expert 专家
123 external audit 独立审计
124 external review reports 外部的评论报告
125 fair 公正
126 fee negotiation 费谈判
127 final assessment of control risk 控制风险的确定评定
128 final audit 期末审计
129 financial statement assertions 财政报告宣称
130 financial 财务
131 finished goods 产成品
132 flowcharts 流程图
133 fraud and error 舞弊
134 fraud 欺诈
135 fundamental principles 基本原理
136 general CIS controls 一般的CIS 控制
137 general reports to mangement 对（牛犬等的）疥癣的一般报告
138 going concern assumption 持续经营假设
139 going concern 持续经营
140 goods on sale or return 货物准许退货买卖
141 goodwill 商誉
142 governance 统治
143 greenbury committee greenbury 委员会
144 guidance for internal auditors 指导为内部审计员
145 hampel committee hampel 委员会
146 haphazard selection 随意选择
147 hospitality 款待
148 human resources 人力资源
149 IAPS 1000 inter-bank confirmation procedures IAPS 1000 在中间- 银行查证程序过程
150 IAPS 1001 CIS environments-stand-alone microcomputers IAPS 1001 CIS 环境-单机微型计算器
151 IAPS 1002 CIS environments-on-line computer systems IAPS 1002 CIS 环境-（与主机）联机计算器系统
152 IAPS 1003 CIS environments-database systems IAPS 1003 CIS 环境- 数据库系统
153 IAPS 1005 the special considerations in the audit of small entities 在小的个体审计中的IAPS 1005 特别的考虑 154 IAS 2 inventories 信息家电2 库存
155 IAS 10 events after the balance sheet date 在平衡sheeet 日期後面的信息家电10 事件
156 IFACs code of ethics for professional accountants IFACs 道德准则为职业会计师
157 income tax 所得税
158 incoming auditors 收入审计（查帐）员
159 independent estimate 独立的估计
160 ineligible for appointment 无被选资格的为任命
161 information technology 信息技术
162 inherent risk 固有风险
163 initial communication 签署通讯
164 insurance 保险
165 intangibles 无形
166 integrity 完整性
167 interim audit 中期审计
168 internal auditing 内部审计
169 internal auditors 内部审计师
170 internal control evaluation questionnaires （ICEQs）内部控制评价调查表
171 internal control questionnaires （ICQs）内部控制调查表
172 internal control system 内部控制系统
173 internal review assignment 内部的评论转让
174 international audit and assurance standards board （IAASB）国际的审计和保证标准登船（IAASB）
175 international auditing practice statements （IAPSs）国际的审计实务声明（IAPSs）
176 international federation of accountants （IFAC）国际会计师联合会（IFAC）
177 inventory system 盘存制度
178 inventory valuation 存货估价
179 ISA 230 documentation 文件编制
180 ISA 240 fraud and error 国际砂糖协定240 欺诈和错误
181 ISA 250 consideration of law and regulations 法和规则的国际砂糖协定250 考虑
182 Isa 260 communications of audit matters with those charge governance 审计物质的国际砂糖协定260 通讯由于那些索价统治
183 isa 300 planning isa 300 计划编制
184 isa 310 knowledge of the business 企业的isa 310 知识
185 isa 320 audit materiality 审计重要性
186 isa 400 accounting and internal control isa 400 会计和内部控制
187 isa 402 audit considerations relating to entities using service organisations 与正在使用的个体有关的isa 402个审计考虑服务组织
188 isa 500 audit evidence 审计证据
189 isa 501 audit evidence-additional considerations for specific items isa 501个审计证据- 补偿为特殊条款
190 isa 510 external confirmations isa 510个外部的查证
191 isa 520 analytical procedures 分析性程序
192 isa 530 audit sampling 审计抽样
193 isa 540 audit of accounting estimates 解释估计的isa 540 审计
194 isa 560 subsequent events 期后事项
195 isa 580 management representations 管理当局声明书
196 isa 610 considering the work of internal auditing isa 610 以内部审计的工作看来
197 isa 620 using the work of an expert isa 620 使用专家的工作
198 isa 700 auditors report on financial statements 财务报表上的isa 700 审计（查帐）员的报告
199 isa 710 comparatives isa 710个比较的
200 isa 720 other information in documents containing audited financial statements isa 720 证券包含audited 财务报表的其他信息
201 isa 910 engagement to review financial statements isa 910 债务复阅财务报表
202 isas and rss isas 和rss
203 joint monitoring unit 连接检验单位
204 knowledge of the entitys business 个体的企业知识
205 law and regulations 法和规则
206 legal and regulations 法定权利和规则
207 legal obligation 法定义务,法定责任
208 levels of assurance 保险程度,保障水平
209 liability 负债
210 limitation on scope 审计范围限制
211 limitation of audit 审计的提起诉讼的限期
212 limitations of controls system 控制系统的提起诉讼的限期
213 litigation and claims 诉讼和赔偿
214 litigation 诉讼
215 loans 借款,贷款
216 long term liabilities 长期负债
217 lowballing lowballing
218 management 管理
219 management integrity 经营完整
220 management representation letter 管理当局声明书
221 marketing 推销,营销,市场学
222 material inconsistency 决定性的前后矛盾
223 material misstatements of fact 重大误报
224 materiality 重要性
225 measurement 计量
226 microcomputers 微型计算器
227 modified reports 变更报告
228 narrative notes 叙述证券
229 nature 性质
230 negative assurance 消极保证
231 net realizable value 可实现净值
232 non-current asset register 非本期的财产登记
233 non-executive directors 非执行董事
234 non-sampling risk 非抽样风险
235 non-statutory audits 目标
236 objectivity 客观性
237 obligating event 负有责任事件
238 obligatory disclosure 有拘束的揭示
239 obtaining work 获得工作
240 occurrence 出现
241 on-line computer systems （与主机）联机计算器系统
242 opening balances 期初余额
243 operational audits 经营审计,作业审计
244 operational work plans 操作上的工作计划
245 opinion shopping 意见购物
246 other information 其他的信息
247 outsourcing internal audit 支援外包的内部核数
248 overall review of financial statements 财务报表的包括一切的评论 249 overdue fees 超储未付费
250 overhead absorption 管理费用分配
251 periodic plan 定期的计划
252 permanent audit files 永久审计档案
253 personal relationships 个人的亲属关系
254 planning 计划编制
255 population 抽样总体
256 precision 精密
257 preface to ISAs and RSs 国际砂糖协定的序文和债券附卖回交易 258 preliminary assessment of control risk 控制风险的预备评定
259 prepayments 预付款项
260 presentation and disclosure 提示和揭示
261 problems of accounting treatment 会计处理的问题
262 procedural approach 程序上的靠近
263 procedures 程序
264 procedures after accepting nomination 程序过程在接受提名之后 265 procurement 采购
266 professional duty of confidentiality 保密的职业责任
267 projection of errors 错误的规划
268 provision 备抵,准备
269 public duty 公共职责
270 public interest 公众利益
271 publicity 宣传
272 purchase ledger 购货分类账
273 purchases and expenses system 买和费用系统
274 purchases cut-off 买截止
275 put on enquiry 询价上的期货买卖
276 qualified opinion 保留意见
277 qualifying disclosure 合格揭示
278 qualitative aspects of errors 错误的性质上的方面
279 random selection 随机选择
280 reasonable assurance 合理保证
281 reassessing sampling risk 再评价抽样风险
282 reliability 可靠性
283 remuneration 报酬
284 report to management 对经营的报告
285 reporting 报告
286 research and development costs 研究和开发成本
287 reservation of title 保留
288 reserves 准备,储备
289 revenue and capital expenditure 岁入和资本支出
290 review 评论
291 review and capital expenditure 评论和资本支出
292 review 评论
293 review engagement 复阅债务
294 rights 认股权
295 rights and obligations 认股权和待付款
296 rights to information 对信息的认股权
297 risk and materiality 风险和重要性
298 risk-based approach 以风险为基础的方式
299 romalpa case romalpa 个案
300 rotation of auditor appointments 审计（查帐）员任命的循环
301 rules of professional conduct 职业道德守则
302 sales cut-off 销售截止
303 sales system 销售（货）制度
304 sales tax 销售税,营业税
305 sales 销售,销货
306 sample size 样本量
307 sampling risk 抽样风险
308 sampling units 抽样单位
309 schedule of unadjusted errors 未调整的错误表
310 scope and objectives of internal audit 内部核数的范围和目标
311 segregation of duties 职责划分
312 service organization 服务组织
313 significant fluctuations or unexpected relationships 可重视的（市价）波动或不能预料的亲属关系
314 small entity 小的个体
315 smaller entities 比较小的个体
316 sole traders 个体营业者
317 sources of knowledge 知识的根源
318 specimen letter on internal control 内部控制上的样本证书
319 stakeholders 赌款保存人
320 standardised working papers 标准化工作文件
321 statement 1:integrity,objectivity and independence 声明1: 完整，客观性和独立
322 statement 2:the professional duty of confidence 声明2: 信任的职业责任
323 statement 3: advertising ,publicity and obtaining professional work 声明3: 广告法（学），宣传和获得专业性工作 324 statement 5:changes in professional appointment 声明5: 在职业上的任命中的改变
325 statistical sampling 统计抽样
326 statutory audit 法定审计
327 statutory books 法定卷册
328 statutory duty 法定责任
329 stewardship 总管的职务
330 strategic plan 战略性计划
331 stratification 分层
332 subsequent events 期后事项
333 substantive procedures 实词程序过程
334 substantive tests 实质性测试
335 sufficient appropriate audit evidence 充分的适当审计证据
336 summarising errors summarising 错误
337 sundry accruals 杂的应计项目
338 supervision 监督
339 supervisory and monitoring roles 监督的和检验角色
340 suppliers statements 供应商的声明
341 system and internal controls 系统和内部的控制
342 systematic selection 系统选择法
343 systems-based approach 以系统为基础的方式
344 tangible non-current assets 有形的非流动资产
345 tendering 投标,清偿
346 terms of the engagement 债务的条件
347 tests of control 控制的证人
348 the AGM 周年大会
349 the board 委员会
350 three Es 三Es
351 timing 定时
352 tolerable error 可容忍误差
353 trade accounts payable and purchases 贸易应付帐款和买 354 trade accounts payable listing 贸易应付帐款挂牌
355 training 培训
356 treasury 国库,库房
357 TRUE 真实
358 turnbull committee turnbull 委员会
359 ultra vires 越权
360 uncertainty 不确定性
361 undue dependence 未到（支付）期的未决
362 unqualified audit report 无条件的审计报告
363 unqualified report 无条件的报告
364 using the knowledge 使用知识
365 using the work of an expert 使用专家的工作
366 valuation 计价，估价
367 value for money 现金（交易）价格
368 voluntary disclosure 自愿披露
369 wages and salaries 工资，薪金
370 wages system 工资系统
371 work in progress 在产品
372 working papers 工作底稿
企业内部控制审计指引
2010年08月06日第14版 企业内部控制审计指引 作者：来源：字数： 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。 按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。 第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（下称“整合审计”）。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。 （二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。 第二章计划审计工作 第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险。 （二）相关法律法规和行业概况。 （三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。 （四）企业内部控制最近发生变化的程度。 （五）与企业沟通过的内部控制缺陷。 （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
内部控制的目标与要素
第八章内部控制及其测试与评价 第一节内部控制的目标与要素 一、内部控制的定义与内部控制目标 （一）定义 内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。 （二）目标 1. 保证业务活动按照适当的授权进行。 2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 （三）有关内部控制的一般考虑 1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任 2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证： 3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥 （四）内部控制与审计的关系 当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查
账（实质性测试）的重点和数量。 1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 2．注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 3．不管内部控制多么良好，实质性测试绝不能取消。被审计单位内部控制设计合理和运行有效，注册会计师可能相应减少对相关账户或交易类别的实质性测试。注册会计师不能根据内部控制的强弱对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，只有实质性测试才能为审计意见提供证据，所以实质性测试是每一次审计所必须的程序。换而言之，审计风险模型中的控制风险始终应大于零。 二、内部控制要素 内部控制的三要素 （一）控制环境 控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。对企业控制的建立和
18项风险企业内部控制应用指引
企业内部控制应用指引 目录 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (3) 第一章总则 (3) 第二章组织架构的设计 (3) 第三章组织架构的运行 (4) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (4) 第一章总则 (4) 第二章发展战略的制定 (4) 第三章发展战略的实施 (5) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (5) 第一章总则 (5) 第二章人力资源的引进与开发 (5) 第三章人力资源的使用与退出 (6) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (6) 第一章总则 (6) 第二章安全生产 (7) 第三章产品质量 (7) 第四章环境保护与资源节约 (7) 第五章促进就业与员工权益保护 (8) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (9) 第一章总则 (9) 第二章企业文化的建设 (9) 第三章企业文化的评估 (9) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (10) 第一章总则 (10) 第二章筹资 (10) 第三章投资 (11) 第四章营运 (12) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (12) 第一章总则 (12) 第二章购买 (13) 第三章付款 (14) 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (14) 第一章总则 (15) 第二章存货 (15) 第三章固定资产 (16) 第四章无形资产 (17) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (17) 第一章总则 (17) 第二章销售 (17) 第三章收款 (18) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (18) 第一章总则 (18) 第二章立项与研究 (19) 第三章开发与保护 (19) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (19) 第一章总则 (19) 第二章工程立项 (20) 第三章工程招标 (21) 第四章工程造价 (21) 第五章工程建设 (22) 第六章工程验收 (22) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (23) 第一章总则 (23)
集团公司内部控制案例解析
企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 （一）某公司出纳贪污公司款项案。 A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。 结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。 2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 （二）杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。 其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有
内部控制工作底稿 人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制 被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
工薪与人事循环了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业 务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的 内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影 响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审 计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程
(完整版)2018内部控制与审计试题
内部控制与审计 一、单项选择题 1、内部控制理论的最新成果是COSO发布的（）。 A《企业风险管理框架》 B《独立公共会计师对财务报表的审查》 C《财务报表审计中内部控制结构的考虑》 D《企业财务会计准则》 A 2、内部控制的重要性原则体现在，应当在全面控制的基础上，关注重要业务和（）领域。 A高技术 B高风险 C高研发 D高创新 B 3、一个组织对正在进行的活动给予指导和监督，以保证按照规定的政策、程序和方法进行，这类控制活动称作（）。A预先控制 B过程控制
C反馈控制 D事后控制 B 4、一个企业对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制称作（）。 A组织规划控制 B授权批准控制 C内部审计控制 D风险防控控制 A 5、为保护企业资产、物资及会计账表等实物的安全和完善，防止处理舞弊行为进行的控制称为（）。 A文件记录控制 B风险防范控制 C实物保护控制 D内部报告控制 C 6、企业为应对购买国际市场石油价格变动的风险，在签订合同时同时进行现货和期货买卖，属于（）。
A风险规避 B风险预防 C风险抑制 D风险中和 D 7、一家企业决定采购的人员与执行采购业务的人员，由同一人担任违反了下列哪项控制措施（）。 A授权审批控制 B不相容职务分离控制 C绩效考评控制 D财产保护控制 B 8、一个企业建立运营情况的综合判断，运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、趋势分析等方法，发现存在的问题，并及时查明原因加以改进称为（）。A运营分析控制 B绩效考评控制 C预算控制 D会计系统控制 A
9、企业关键财会岗位，根据内部控制原则，可以实行强制休假制度，并在最长不超过（）年时间进行岗位轮换。 A3 B4 C5 D6 C 10、内部控制评价应当以事实为依据、评价结果应当有适当的证据支持是以下哪项原则？（） A成本效益原则 B公允性原则 C一致性原则 D重要性原则 B 11、在对企业进行内部控制评价时，抽取一份全过程的文件，了解整个业务流程执行情况的评估评价方法是（）。 A个别评价法 B抽样法 C比较分析法
企业内部控制审计指引实施意见答记者问(doc 7页)
企业内部控制审计指引实施意见答记者问(doc 7页)
企业内部控制审计指引实施意见答记者问(doc 7页)
2011-10-11 18:04:56 阅读1693次
近日，中国注册会计师协会（简称中注协）发布了《企业内部控制审计指引实施意见》（简称《意见》），这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》，提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措。中注协负责人就《意见》的有关问题回答了记者的提问。 记者：《意见》的出台无论是对注册会计师行业，还是上市公司都是一件大事，请谈谈《意见》出台的背景和意义。 答：内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。美国安然、世通财务舞弊事件发生后，各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。 在此背景下，美国国会在2002年颁布的《萨班斯—奥克利法案》中，首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。与此相适应，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）随后发布审计准则，对会计师事务所执行上市公司财务报告内部控制审计工作进行了规范。同样日本《金融商品交易法》也要求审计师对企业财务报告内部控制进行审计。 顺应国际资本市场监管变革趋势，2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度，要求执行内部控制规范体系的企业，必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。 企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样，成为经常性、周期性业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计报告。 实施企业内部控制审计的意义在于，注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披
内部控制案例——审计与内部控制系列
作者简介 朱荣恩，教授，博士生导师。上海注册咨询专家、中国注册会计师、中国会计学会会员、中国会计教授会会员、上海仲裁委员会委员、中华资信评估联席会副会长、中国市场学会信用工作学术委员会副主任委员、上海咨询协会理事、财政部会计准则委员会咨询专家。曾任上海证券交易所首届指数专家委员会委员、上海市信用管理岗位资格考核办公室专家组组长。1992年起兼任上海新世纪投资服务有限公司总经理。从事资信评级、资产评估、证券投资咨询、管理咨询等业务，先后为近百家上市公司、数十家国有大型集团企业和民营企业提供咨询和培训。1999年获上海青年咨询精英提名奖。2002年发起组建上海财经大学信用研究中心并担任研究中心主任。在高校主讲《审计学》、《会计制度设计》、 《资信评估》等课程。主编含国家级规划教材在内的教材近十部，主持课题多 项。
本书简介 内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，应管理生产和经营的需要而产生，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全：保证会计记录的准确和完整并提供及时的、可靠的财务和管理信息。 近年来，强化内部控制、重视风险管理已经成为我国企业治理中的共识。20世纪90年代末财政部先后颁布了《内部控制基本规范》和一系列具体规范，但是在实务操作中，如何结合行业和企业自身的特点进行合理可行的内部控制制度设计并予以持续有效的实施成为内部控制实践中的焦点和难点。 本书案例从国内公开新闻媒体上的百余篇相关报道入手结合行业特点和当前流行的诈骗．舞弊手法深入浅出地分析了内部控制制度和运作中存在的缺陷和疏漏，以生动的事实展示了内部控制在企业应对各类风险过程中的重要性和灵活性并在充分考虑企业价值最大化这一经营理念的基础上。有针对性地提出切实可行的改进内部控制管理的措施和建议。适合会计审计专业师生及相关行业企业管理者。 目录 第一章 货币资金 第一节 货币资金内部控制的特点 第二节 货币资金内部控制案例与分析 内外勾结——某农民骗取5500万元巨款 支票被涂改 805元成了68000元 600元支票让人提了38600元 为30万元差点蚀500万元——违法收取高额息差 门诊“白蚁”蚕食医药费 假汇票哪里走 擅自挪用征地吸劳专用款 票据业务中的信用替代问题 警惕“星期五阿诈里” 金融诈骗面面观 900万元存款取不出 500万元该由谁来偿还 她躲在“玻璃罩”里 牟其中信用证诈骗案透析 金融诈骗案花样翻新 票据诈骗的特点 证券部里藏“黑手” 教委:小小出纳员也能贪污200万元 员工仿冒领导签名骗取公款8.4万元 假冒银行工作人员骗取4800万元 离任审计挖出巨额“小金库” 巨额“小金库”浮出水面 工行两官员 半年挪用2000万元 一起由押金账面赤字查出的贪污案 “小金库”资金“来之不易” 工行出内奸——大庆上演特大金融凭证诈骗案 “老实人”——邓百万
内控与内审关系
关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
企业内部控制审计指引(含答案)
企业内部控制审计指引 一、单选题 1、注册会计师应当按照（）的方法实施审计工作。 A.自下而上 B.自上而下 C.从前往后 D.从后往前 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 2、（）是我们审计的灵魂，是确保审计质量的关键所在，会计师事务所取信于社会公众的法码。 A.独立性 B.客观性 C.公众性 D.客观和公正 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 3、了解控制环境是了解影响内部控制其他要素的因素，提供内部控制构成基础好坏的证据，同时为分析内部控制健全性有效性和遵循性好坏的原因提供证据素材。按照COSO报告，控制环境不包括（）。 A.治理结构 B.机构设置及权责分配 C.企业文化 D.控制活动 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确]
4、COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是（），（）要能对企业的经营管理决策起到真工监督引导的作用。 A.股东会、股东会 B.监事会、监事会 C.高级管理层、管理层 D.董事会、董事会 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 5、注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供（）保证。 A.绝对 B.有限 C.合理 D.50％ A B C D 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 6、标准内部控制审计报告不应当包括的要素为（）。 A.标题 B.收件人 C.引言段 D.说明段 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 7、COSO报告认为，（）是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。 A.人 B.企业文化 C.治理结构
企业内部控制审计指引(1)
第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。 第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。 第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标： （一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。 第二章计划审计工作 第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响： （一）与企业相关的风险； （二）相关法律法规和行业概况； （三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项； （四）企业内部控制最近发生变化的程度； （五）与企业沟通过的内部控制缺陷； （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素； （七）对内部控制有效性的初步判断； （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。 第八条注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 第九条注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析 ——以新华制药为例 一、新华制药公司概况 (一)新华制药公司简介 山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!” （二）新华制药内部控制概况 山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。 新华制药公司各部门职能及相关制度如下： 新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督。董事会是公
内控与内审的关系
内控与内审的关系 内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。
企业内部控制应用指引(全套)
企业内部控制应用指引 控制环境类指引 企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的
公司内控审计实施办法
公司内部控制审计实施办法 第一章总则 第一条为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和****股份有限公司《审计制度》，结合集团内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。 第二条内部控制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章内部控制审查的范围 第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 所属单位管理哲学和经营风格； (2) 所属单位的诚信原则和道德价值观； (3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等； (4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务； (5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性； (6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。 2、控制活动审查的内容 1
审计内部控制案例文档
内部控制案例分析 一. . A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。 （2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 【要求】1.指出上述内部控制是否存在重大缺陷，说明原因，并提出相应的改进建议。 2. 针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，应出 具何种意见的内部控制审计报告？为什么？ 3.写出审计报告的说明段及以后的段落
二.畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。 【资料一】 华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。 公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 【资料二】 经了解相关内部控制后，张怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 【要求】 （1）分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。 （2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？
业务循环内部控制及测试工作底稿--内部控制审计最全底稿
业务循环内部控制及测试工作底稿 一、销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员 职务姓名 总经理××× 财务经理××× 会计主管××× 出纳员××× 应收账款记账员××× 应收账款主管××× 办税员××× 信用管理经理××× 销售经理××× 信息管理员××× 业务员××× 生产计划经理×××
生产经理××× 技术经理××× 单证员××× 仓储经理××× 仓库保管员××× ………… 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序 S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。 （2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。 2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。 信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。 根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。 完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2）现有顾客 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。