商业银行审计计划
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• 计划实质性程序 • 执行实质性程序 • 考虑审计证据是否充分适当
• 执行终结程序 • 执行总体评价 • 形成审计意见
•要求的记录
• 计划文件 • 公司层面的控制方案 • 对特定问题的审计方案
• 审计方案 • 决定审计战略 • 决定计划的审计方法
• 审计方案 • 财务报告审计方案 • 特定问题的审计方案 • 审计差异汇总 • 终结文件 • 财务报告审计方案 • 对特定问题的审计方案 • 审计检查表
一、商业银行客户的接受
（三）审计产品的属性
控制属性 补充服务 信息的可靠性 遵循规范
•SOX法案关于其他服务的规定：
• 201条款
审计业务范围之外的服务
•（a）禁止在提供审计服务的同时提供以下任何服务： •（1）为被审计客户记账或其他与会计记录或报表相关的服务； •（2）财务信息系统的设计和执行； •（3）评估或估值服务，公证意见，或实物出资（contribution-in-kind）报告； •（4）精算服务； •（5）内部审计外包服务； •（6）管理功能或人力资源； •（7）经纪商或交易商，投资咨询，或投资银行服务； •（8）法律服务和与审计无关的专家服务；和 •（9）其他委员会通过规定认为不被允许的服务。 •（b）豁免权 •个案处理
国际审计准则《ISA315 理解企业及其环境并分析重大错报风险》（ 替代ISA310）、《ISA330 审计师对风险评估反应的程序》（替代 IAS400）《ISA500 审计证据（修订）》集中体现了这一变化。我 国的风险审计准则也制定完毕，分别为《中国注册会计师审计准则第 1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错保风险》，《中国 注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程 序》，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》。
一、商业银行客户的接受
（二）委托人是谁？ 与其他类型的审计业务一样，在商业银行的审计中，审计师同
样面临委托人到底是社会公众、股东、董事会，还是管理层的 问题。对于这一问题的最现实的处理方式是对于公众上市银行 ，重点放在公众投资者的角度，强调与董事会下属的审计委员 会的交流，但同时也要考虑管理层对审计服务的预期；对于非 上市银行，则需要考虑其规模和所有权性质，同时考虑保护公 众投资者（存款人等）和管理层的预期。 在实际的客户承接过程中，客户预期的开发主要是与被审计银 行的董事会和管理层交流。
• 评估风险因素：管理层的特征，行业特征，经营特征，控制的缺 陷
• 识别商业银行所采用的会计政策 • 识别可能影响审计计划的特定事实：关联方交易，对专家的依赖
，对内部审计师工作的利用。
•一、商业银行客户的接受
（五）初步审计计划 ➢ 信息的来源：以上海银行2004年度审计为例
• 公司网站 • 上年度报告 • 行业资料 • 公开信息
• 评价公司层面的控制
•识别财务报表层次的 •风险，包括舞弊风险
• 重要性 • 时间和团队分派 • 包括专家的工作 • 涉及其他人的工 •作
•识别 • 重要账户 •认定层次的固有风险 • 包括舞弊风险
•决定 •审计 •目标
•分析 •固有 •风险 •或错 •误
•交易类别 •会计估计 •其他账户 •披露
•一、商业银行客户的接受
（五）初步审计计划 • 1. 取得对客户的理解 • 审计师需要取得关于以下十个问题的理解：1．这一商业银 行的产品？它的顾客？它的市场？2．这一商业银行发展和 保持持续的竞争优势的战略？3．它开发产品、营销和交付 产品的周期？4．它的关键的流程和业务活动？5．它的资 产和融资的性质与组合方式？6．它的信息系统的复杂程度 ？7．这一商业银行对可靠的会计信息的态度和战略？8． 需要从信息系统生成什么样的财务报告信息？9．审计师需 要关注的关键风险在哪里？10．就本会计师事务所的专长 和技术，是否可以审计这一客户？
理解 ➢ 理解和评价公司层面与审计相关的控制 ➢ 分析财务报表的重大错报风险，包括错误与舞弊 ➢ 根据这些风险开发审计战略 ➢ 对重要的账户和披露开发计划的审计方法
•二、审计计划总览
•执行风险分析程序 •并识别风险
•决定审计战略
•决定 •计划的审计方法
• 理解企业 •企业，行业和环境 •会计政策和会计实务 •财务绩效
•一、商业银行客户的接受
（五）初步审计计划 • 2. 分析商业银行的战略计划
• 审计师需要了解商业银行总体的远景战略。在理解远景战略的基 础上，按照商业银行的业务条线理解其战略计划，是采用低成本 、差异化，还是集中战略。
3.取得商业银行对信息处理的理解，特别是关于信息技术的利 用
4.识别可能会影响审计计划的问题领域：
•Байду номын сангаас、商业银行客户的接受
（六）客户预期的开发 ➢ 见2－附1
•一、商业银行客户的接受
（七）业务约定书与审计计划的交流 ➢ 业务约定书
• 见2－附2 ➢ 与客户交流审计计划
• 见2－附3 ➢ 审计预算
• 见2－附3
•二、审计计划总览
计划的目的 ➢ 取得对客户及其环境，客户的会计政策和实务，以及财务绩效的
•事务所可以提供1 －9规定以外的其他 服务，包括税收服 务，但前提是获得 审计委员会的批准 。
一、商业银行客户的接受
（四）审计过程总览
•阶段
•业务活 动
•计划 •控制评价 •实质性测试 •终结审计
• 执行风险分析程序和识别风险 • 决定审计战略 • 决定计划的审计方法
• 理解会计和报告业务活动 • 评价选择出的控制的设计与执行 • 测试选择出的控制的运营有效性 • 风险控制风险和重大错报风险
商业银行审计计划
2020年5月30日星期六
•内容提要
商业银行客户接受 审计计划总览 执行风险分析程序并识别重大错报风险
一、商业银行客户的接受
（一） 四大对中国商业银行的2004年度审计收费的调整及其原因 审计方法从传统的着重于账户细节和流程性的内部控制（传统的风
险导向审计）发展到着重于对企业经营风险的分析，并着重于战略 性（公司层面的控制）和业务性（认定层面的控制）相结合，并更 为强调审计目标的有的放矢（现代风险导向审计）。 涉及的准则
• 执行终结程序 • 执行总体评价 • 形成审计意见
•要求的记录
• 计划文件 • 公司层面的控制方案 • 对特定问题的审计方案
• 审计方案 • 决定审计战略 • 决定计划的审计方法
• 审计方案 • 财务报告审计方案 • 特定问题的审计方案 • 审计差异汇总 • 终结文件 • 财务报告审计方案 • 对特定问题的审计方案 • 审计检查表
一、商业银行客户的接受
（三）审计产品的属性
控制属性 补充服务 信息的可靠性 遵循规范
•SOX法案关于其他服务的规定：
• 201条款
审计业务范围之外的服务
•（a）禁止在提供审计服务的同时提供以下任何服务： •（1）为被审计客户记账或其他与会计记录或报表相关的服务； •（2）财务信息系统的设计和执行； •（3）评估或估值服务，公证意见，或实物出资（contribution-in-kind）报告； •（4）精算服务； •（5）内部审计外包服务； •（6）管理功能或人力资源； •（7）经纪商或交易商，投资咨询，或投资银行服务； •（8）法律服务和与审计无关的专家服务；和 •（9）其他委员会通过规定认为不被允许的服务。 •（b）豁免权 •个案处理
国际审计准则《ISA315 理解企业及其环境并分析重大错报风险》（ 替代ISA310）、《ISA330 审计师对风险评估反应的程序》（替代 IAS400）《ISA500 审计证据（修订）》集中体现了这一变化。我 国的风险审计准则也制定完毕，分别为《中国注册会计师审计准则第 1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错保风险》，《中国 注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程 序》，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》。
一、商业银行客户的接受
（二）委托人是谁？ 与其他类型的审计业务一样，在商业银行的审计中，审计师同
样面临委托人到底是社会公众、股东、董事会，还是管理层的 问题。对于这一问题的最现实的处理方式是对于公众上市银行 ，重点放在公众投资者的角度，强调与董事会下属的审计委员 会的交流，但同时也要考虑管理层对审计服务的预期；对于非 上市银行，则需要考虑其规模和所有权性质，同时考虑保护公 众投资者（存款人等）和管理层的预期。 在实际的客户承接过程中，客户预期的开发主要是与被审计银 行的董事会和管理层交流。
• 评估风险因素：管理层的特征，行业特征，经营特征，控制的缺 陷
• 识别商业银行所采用的会计政策 • 识别可能影响审计计划的特定事实：关联方交易，对专家的依赖
，对内部审计师工作的利用。
•一、商业银行客户的接受
（五）初步审计计划 ➢ 信息的来源：以上海银行2004年度审计为例
• 公司网站 • 上年度报告 • 行业资料 • 公开信息
• 评价公司层面的控制
•识别财务报表层次的 •风险，包括舞弊风险
• 重要性 • 时间和团队分派 • 包括专家的工作 • 涉及其他人的工 •作
•识别 • 重要账户 •认定层次的固有风险 • 包括舞弊风险
•决定 •审计 •目标
•分析 •固有 •风险 •或错 •误
•交易类别 •会计估计 •其他账户 •披露
•一、商业银行客户的接受
（五）初步审计计划 • 1. 取得对客户的理解 • 审计师需要取得关于以下十个问题的理解：1．这一商业银 行的产品？它的顾客？它的市场？2．这一商业银行发展和 保持持续的竞争优势的战略？3．它开发产品、营销和交付 产品的周期？4．它的关键的流程和业务活动？5．它的资 产和融资的性质与组合方式？6．它的信息系统的复杂程度 ？7．这一商业银行对可靠的会计信息的态度和战略？8． 需要从信息系统生成什么样的财务报告信息？9．审计师需 要关注的关键风险在哪里？10．就本会计师事务所的专长 和技术，是否可以审计这一客户？
理解 ➢ 理解和评价公司层面与审计相关的控制 ➢ 分析财务报表的重大错报风险，包括错误与舞弊 ➢ 根据这些风险开发审计战略 ➢ 对重要的账户和披露开发计划的审计方法
•二、审计计划总览
•执行风险分析程序 •并识别风险
•决定审计战略
•决定 •计划的审计方法
• 理解企业 •企业，行业和环境 •会计政策和会计实务 •财务绩效
•一、商业银行客户的接受
（五）初步审计计划 • 2. 分析商业银行的战略计划
• 审计师需要了解商业银行总体的远景战略。在理解远景战略的基 础上，按照商业银行的业务条线理解其战略计划，是采用低成本 、差异化，还是集中战略。
3.取得商业银行对信息处理的理解，特别是关于信息技术的利 用
4.识别可能会影响审计计划的问题领域：
•Байду номын сангаас、商业银行客户的接受
（六）客户预期的开发 ➢ 见2－附1
•一、商业银行客户的接受
（七）业务约定书与审计计划的交流 ➢ 业务约定书
• 见2－附2 ➢ 与客户交流审计计划
• 见2－附3 ➢ 审计预算
• 见2－附3
•二、审计计划总览
计划的目的 ➢ 取得对客户及其环境，客户的会计政策和实务，以及财务绩效的
•事务所可以提供1 －9规定以外的其他 服务，包括税收服 务，但前提是获得 审计委员会的批准 。
一、商业银行客户的接受
（四）审计过程总览
•阶段
•业务活 动
•计划 •控制评价 •实质性测试 •终结审计
• 执行风险分析程序和识别风险 • 决定审计战略 • 决定计划的审计方法
• 理解会计和报告业务活动 • 评价选择出的控制的设计与执行 • 测试选择出的控制的运营有效性 • 风险控制风险和重大错报风险
商业银行审计计划
2020年5月30日星期六
•内容提要
商业银行客户接受 审计计划总览 执行风险分析程序并识别重大错报风险
一、商业银行客户的接受
（一） 四大对中国商业银行的2004年度审计收费的调整及其原因 审计方法从传统的着重于账户细节和流程性的内部控制（传统的风
险导向审计）发展到着重于对企业经营风险的分析，并着重于战略 性（公司层面的控制）和业务性（认定层面的控制）相结合，并更 为强调审计目标的有的放矢（现代风险导向审计）。 涉及的准则