第七节利润形成与分配的核算
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第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
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净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
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三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
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营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
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一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
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二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
利润及利润分配的核算
营业收入
利息净收入 系统内往来净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入
资产负债表日，商业银行确认利息收入时：
借：应收利息
（按合同利率计算确定的应收未收利息）
借或贷：贷款——利息调整（或其他科目）
（借贷方差额）
贷：利息收入
（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
各分行编制个别报表时，应抵消分行辖内发生的系统内往 来净收支，分行利润表中的系统内往来净收支反映的是分行之 间以及分行与总行之间的净收支。
总行编制汇总报表时，应抵消全系统内发生的所有系统内 往来净收支，系统内往来净收支余额为零，总行利润无该项目。
（3）手续费及佣金净收入的核算
手续费及佣金净收入 ＝手续费及佣金收入－手续费及佣金支出
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
同时，结转原计入资本公积的相关金额：
借或贷：资本公积——其他资本公积 贷或借：投资收益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益、
借：应收股利 贷：投资收益
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
2）长期股权投资采用权益法核算 ❖银行根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算
基础会计实务课件 项目3.4.6 利润形成与分配的核算
五、利润分配业务的核算
（一）利润分配的含义
◆企业根据法律、董事会等决议提请股 东大会批准，对企业可供分配利润指定其 特定用途，或分配给投资者的行为。包括 企业按规定提取法定公积金和分配给投资 者等。
可供分配的利润 = 本年实现的净利 润 + 年初未分配利润
（二）利润分配的顺序
可供 分
配利 润
提取法 定盈余 公积金
向投资 者分配 利润
支付优先股股利 提取任意盈余公积 支付普通股现金股利
转作资本（股本）
可供投资者分配利润=净利润－弥补以 前年度亏损－提取的法定盈余公积＋ 以前年度未分配利润＋公积金转入
（三）账户设置
应付现金股利
◆ 投资收益与投资损失的差额称为 投资净收益（或净损失）。
2.账户设置
本年利润 ×××
注： 投资损 失应转入“本 年利润”账户 借方
投资收益 发生损失 实现收益 结转收益 结转损失 (或期末余 期末余额 额:净损失) 净收益
交易性金融资产 ××× ×××
银行存款 ×××
应收股利 ×××
投资收益 账户性质：收入类
账户结构：贷方记增加数；借 方记减少数；余额在贷方。
交易性金融资产 应收股利 账户性质：资产类
账户结构：借方记增加数；贷 方记减少数；余额在借方。
（三）营业利润的计算
根据前面主营业务、其他业务、期 间费用和投资收益的结果和计算公式即 可计算营业利润。
营业 ＝ 营业 － 利润 收入
营业 成本
－ 营业税金 － 及附加
● 企业按照国家税法的有关规定，根据 企业某一经营年度实现的经营所得和其 他所得，按照规定的税率计算缴纳的一 种税款。 （2）所得税费用的计算方法
企业主要经济业务核算—答案
企业主要经济业务核算一、企业主要经营过程概述（一）、企业经营过程核算的内容任何企业为了进行生产经营活动，首先必须拥有一定的财产物资，这些财产物资的货币表现称之为资金。
资金的来源有两方面：其一是投资者投入资金；其二是债权人投入资金。
这两方面均表现为企业的资金筹集。
资金进入制造企业以后，随着企业生产经营活动的不断进行，资金以货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金的形式不断运动，依次经过生产准备、生产过程和销售过程三个阶段。
周而复始，形成资金的循环和周转。
在财务成果的形成与分配阶段，制造企业应将企业在一定期间内所取得的收入与各种成本、费用进行配比，及时计算出一定期间内的财务成果，确定企业在该时期所实现的利润或发生的亏损，缴纳所得税，并按国家规定进行利润的分配。
通过利润分配，一部分资金退出企业，一部分重新投入生产周转，开始新一轮的资金循环和周转过程。
制造企业除了上述主要的生产经营活动之外，还需对企业生产经营活动中发生的其他经济业务进行核算。
例如：资金退出企业、对外投资业务、债权债务业务等。
（二）、成本计算的内容成本计算是会计核算的一种专门方法。
在制造企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上反映了一个企业的生产效率和工作质量。
制造企业在生产活动中经常要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费的货币表现，称为费用。
对象化的费用，称做成本。
费用按照一定对象(产品、材料)进行归集和分配，即构成该对象的成本。
制造企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本：一是供应过程的材料采购成本，它由材料的买价和采购费用构成；二是生产过程的生产成本，它由直接材料、直接人工和制造费用等构成；三是销售过程的产品销售成本。
因此成本计算就是把供应、生产和销售过程中发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。
通过成本的计算，可以促进企业不断提高经营管理水平，控制和降低成本。
怎样确定利润形成及分配业务的核算
怎样确定利润形成及分配业务的核算利润的构成及利润形成和分配业务的内容、特点是会计核算的基础，应根据利润形成及分配业务的特点，分析利润形成及分配业务核算的主要内容；根据利润形成及分配业务的核算内容分析应设置哪些会计科目；最后应用会计科目说明利润形成及分配过程中会计核算的方法。
（一）利润的形成及分配业务企业一定期间的各项收入与各项费用相抵后形成本期的最终经营成果，经营成果的表现形式有利润和亏损两种。
当各项收入总额大于各项费用时，其差额为利润；反之当各项收入总额小于各项费用时，其差额为亏损。
利润是企业经营活动效率与效益的综合表现，利润要素是衡量企业经营成果和经济效益的综合尺度，利润指标是非常重要的指标。
利润要素不是一个独立的要素，其确认和计量依赖于收入和费用，当收入费用已确定时，依据"收入-费用=利润"计算出本期的利润。
利润是企业进行经营活动的最终成果，因此研究利润与经营活动的关系对于评价经营业绩是非常重要的。
一般来说营业活动产生的利润在全部利润中占绝对的比重，则企业的经营活动属于正常；如果营业利润不能在全部利润中占绝对比重，则企业的经营活动可能存在问题。
按照利润与经营活动的关系分析，会计中的利润净额是由四部分组成的：1.营业利润。
营业利润是企业进行生产经营活动产生的利润。
企业进行生产经营活动，必然会取得营业收入，为取得营业收入又会发生各项耗费，如营业成本、营业费用、营业税金等。
当营业收入大于各项营业费用时形成营业利润；反之为营业亏损。
营业利润是按照费用与相关收入配比确认、计量的。
企业的营业活动按照发生的是否频繁，分为主营业务和其他业务，与此相适应，营业利润分为主营业务利润和其他业务利润。
2.投资损益。
投资损益是企业对外投资取得的收益或损失。
在市场经济条件下，企业对外投资是本企业经济活动的必要补充，因此投资收益应构成利润的一部分。
3.营业外收支净额。
营业外收支净额是与企业正常生产经营活动没有直接关系的营业外收入与营业外支出相抵后的净额。
利润形成及利润分配的核算
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。0 5:17:29 05:17:2 905:178 /28/20 20 5:17:29 AM
每天只看目标，别老想障碍
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3、
。20.8 .2805:1 7:2905: 17Aug-2028-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。05:1 7:2905: 17:290 5:17Friday, August 28, 2020
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——提取任意盈余公积
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——提取法定公益金
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——应付股利
例题：
1、2以、外结其平他“明利细润账分户配”中除“利润分配—未分配利润”
借：利润分配——未分配利润 12187.5 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付利润
1875 937.5 9375
年末未分配利润 = 18750 - 12187.5 = 6562.5
利润总额 =92800-67800
=25000
第四节 所得税的核算
所得税额 = 应纳税所得额 所得税税率（25%）
1、计算应纳所得税： 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2、结转本年利润： 借：本年利润
贷：所得税费用
例题
• 计算2012年所得税费用，并结转。
•利润总额=25000 •所得税费用=25000*25%=6250
120000 60000 12000 192000
例题
• 2012年12月，结转成本费用账户的本期发生额。 其中主营业务成本98000，其他业务成本43000， 营业外支出8000，财务费用5400，
管理费用3200，销售费用1200