1027利润形成与分配的核算
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利润及利润分配的核算
用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收
益 •营业收入 =主营业务收入+ 其他业务收入 •营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本
B、利润总额 = 营业利润＋营业外收入－营业外 支出
C、净利润 = 利润总额 －. 所得税费用
3
3. 营业外收入的核算内容：
是指企业发生的与生产经营无直接关系的 各项收入。 包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款净收益。
纳税调增项目：
各种罚款，滞纳金，超标准的业务招待费， 超过计税标准的实发工资等。
允许扣除项目：
弥补以前年度亏损，
国库券利息收入等。
.
5
二． 利润的分配程序： 1. 弥补以前年度亏损（税后补亏） 2. 提取盈余公积和公益金 3. 向投资者分配利润
.
6
三． 账户设置： 1. “投资收益”账户： 损益类收入账户
4. 投资获得收益：
借 银行存款 贷 投资收益
5. 计算应交所得税：
借 所得税费用
贷 应交税金——. 应交所得税
13
6. 月末结转计算利润的核算:
A. 账户设置:
本年利润 (所有者权益类账户)
转入的各项成本，费 用，支出，税金
转入的各项收入
发生的亏损额 获”账户，年终结转. 后本账户无余额
14
B. 记账公式:
① 月末结转全部收入：
借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
贷 本年利润
.
15
②月末结转全部成本，费用，支出，税金
借 本年利润
贷 主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
利润形成及分配的核算
任务一 核算营业利润
业务3：乙公司于2013年12月20日以750万元的价格购 入一项环保用固定资产，预计使用年限为10年，按直线法计 提折旧，预计净残值为零。税法规定该类环保用固定资产采 用加速折旧法计提的折旧可在税前扣除。该公司在计税时采 用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2015年12月31 日，乙公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元。
任务一 核算营业利润
2. 可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来 回收资产或清偿债务期间的应纳税所得 额时，将导致产生可抵扣额的暂时性差 异。当资产的账面价值小于计税基础时， 或负债的账面价值大于计税基础时，会 产生可抵扣暂时性差异。
任务一 核算营业利润
（五） 所得税会计核算的一般程序
在采用资产负债表债务法核算所得税的 情况下，企业一般应于每个资产负债表日进行 所得税的核算。在发生特殊交易或事项（如企 业合并）时，企业在确认因交易或事项产生的 资产、负债时即应确认相关的所得税影响。
利润形成及分配8 000万元，发生业务招待 费支出89万元、产品推销费500万元、管理费用800万元、 利息支出20万元。那么海华商厦2015年需要向国家缴纳多 少税额？其应向投资人分配多少利润？
利润形成及分配的核算
知识准备
商品流通企业在资产负债表日应将本期收入和费用账户进行结转， 首先计算出营业利润总额，然后计算并结转本期应交所得税，最后计算 净利润与编制损益表。
利润形成及分配的核 算
利润形成及分配的核算
核算营业利润 核算营业外收支 核算利润分配
利润形成及分配的核算
学习目标
了解利润核算及利润分配涉及的账户； 掌握利润的构成及所得税的核算； 了解营业外收支的内容； 掌握利润分配的核算； 能够正确处理有关利润与利润分配业务； 能够应用资产负债表债务法对所得税进行正确 的核算。
如何确定利润形成及分配业务的核算？
如何确定利润形成及分配业务的核算？如何确定利润形成及分配业务的核算?利润的构成及利润形成和分配业务的内容、特点是会计核算的基础，应根据利润形成及分配业务的特点，分析利润形成及分配业务核算的主要内容；根据利润形成及分配业务的核算内容分析应设置哪些会计科目；最后应用会计科目说明利润形成及分配过程中会计核算的方法。
（一）利润的形成及分配业务企业一定期间的各项收入与各项费用相抵后形成本期的最终经营成果，经营成果的表现形式有利润和亏损两种。
当各项收入总额大于各项费用时，其差额为利润；反之当各项收入总额小于各项费用时，其差额为亏损。
利润是企业经营活动效率与效益的综合表现，利润要素是衡量企业经营成果和经济效益的综合尺度，利润指标是非常重要的指标。
利润要素不是一个独立的要素，其确认和计量依赖于收入和费用，当收入费用已确定时，依据"收入-费用=利润"计算出本期的利润。
利润是企业进行经营活动的最终成果，因此研究利润与经营活动的关系对于评价经营业绩是非常重要的。
一般来说营业活动产生的利润在全部利润中占绝对的比重，则企业的经营活动属于正常；如果营业利润不能在全部利润中占绝对比重，则企业的经营活动可能存在问题。
按照利润与经营活动的关系分析，会计中的利润净额是由四部分组成的：1.营业利润。
营业利润是企业进行生产经营活动产生的利润。
企业进行生产经营活动，必然会取得营业收入，为取得营业收入又会发生各项耗费，如营业成本、营业费用、营业税金等。
当营业收入大于各项营业费用时形成营业利润；反之为营业亏损。
营业利润是按照费用与相关收入配比确认、计量的。
企业的营业活动按照发生的是否频繁，分为主营业务和其他业务，与此相适应，营业利润分为主营业务利润和其他业务利润。
2.投资损益。
投资损益是企业对外投资取得的收益或损失。
在市场经济条件下，企业对外投资是本企业经济活动的必要补充，因此投资收益应构成利润的一部分。
3.营业外收支净额。
利润形成与分配的业务核算教案
利润形成与分配的业务核算教案一、教学目标1. 了解利润形成的概念和意义；2. 掌握利润分配的方法和原则；3. 熟悉利润核算的流程和方法。
二、教学内容1. 利润形成的概念和意义；2. 利润分配的方法和原则；3. 利润核算的流程和方法。
三、教学重点与难点1. 教学重点：掌握利润分配的方法和原则；2. 教学难点：理解利润形成与分配之间的关系。
四、教学过程设计1. 利润形成的概念和意义（15分钟）（1）引入：通过一个实例引出利润形成的概念；（2）讲解：讲解利润形成的含义及其在企业中的重要性。
2. 利润分配的方法和原则（30分钟）（1）讲解：讲解企业内部资本积累与外部投资收益之间关系，以及企业内部各部门对利润分配权力不同等问题；（2）案例演示：通过实际案例演示，掌握不同情况下利润分配方法及其应用。
3. 利润核算的流程和方法（45分钟）（1）讲解：讲解利润核算的基本流程和方法；（2）实践操作：通过实际操作，掌握利润核算的具体方法。
五、教学方法1. 讲授法：通过讲解理论知识，帮助学生了解利润形成与分配的概念和原则；2. 案例演示法：通过案例演示，帮助学生掌握利润分配的方法及其应用；3. 实践操作法：通过实际操作，帮助学生熟悉利润核算的流程和方法。
六、教学评估1. 学生自我评估：要求学生根据所学内容，自行完成一份利润核算报表，并进行自我评估；2. 教师评估：根据学生完成的报表及其自我评估情况进行评估。
七、教学资源1. 教材：《财务管理》；2. 课件、案例资料等。
八、教学后记本节课主要介绍了利润形成与分配的业务核算方法。
在教学过程中，我们采用了讲授法、案例演示法和实践操作法等多种教学方法，使得学生能够更好地理解和掌握所学知识。
通过本节课的教学，学生不仅能够了解利润形成与分配的概念和原则，还能够掌握利润分配的方法及其应用，以及利润核算的流程和方法。
基础会计利润形成和分配的核算
计算过程
提取法定盈余公积=500*10%=50万元 ，提取任意盈余公积=500*5%=25万 元，未分配利润=净利润-提取法定盈余 公积-提取任意盈余公积-分配给投资者 利润=500-50-25-300=125万元。
结论
该公司2022年度未分配利润为 125万元。
报表列示案例
案例概述
报表列示
结论
某公司资产负债表中“未分配利润” 项目金额为125万元，利润表中“净 利润”项目金额为500万元，请在报 表中列示该公司的利润分配情况。
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基础会计利润形成和分配的核算
目录
• 利润形成核算 • 利润分配核算 • 利润形成与分配的报表列示 • 案例分析
01 利润形成核算
收入核算
01
02
03
主营业务收入
记录企业通过销售商品和 提供劳务所获得的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务之外 的其他业务所获得的收入， 如出租固定资产、出售无 形资产等。
利润分配顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏损，以 维持企业的稳定发展。
提取法定公积金
在弥补亏损后，企业应按照规定提取 法定公积金，用于扩大再生产和预防 意外损失。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，企业可以根据
最后，企业应向投资者分配利润，以 满足投资者的回报需求。
向投资者分配利润时，增加“应付股利” 科目的贷方余额，同时减少“利润分配” 科目的贷方余额。
03 利润形成与分配的报表列 示
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果 的财务报表，通过比较不同会计期间的收入 、费用和利润，可以了解企业的盈利能力。
利润形成及利润分配的核算
•
一句良善有益的话，能让听者即使在 三冬严 寒中也 倍感温 暖；相 反，尖 酸刻薄 的恶毒 语言， 伤害别 人的感 情和自 尊心， 即使在 六月大 暑天， 也会让 人觉得 寒冷。 。10:46: 1810:4 6:1810: 468/7/2 020 10:46:18 AM
•
安全好烦恼少，全家幸福乐陶陶。。2 0.8.710 :46:181 0:46Aug-207-A ug-20
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只要持续地努力，不懈地奋斗，就没 有征服 不了的 东西。 。2020 年8月7 日星期 五10时4 6分18 秒Frida y, August 07, 2020
•
在顺境中感恩，在逆境中依旧心存喜 乐，认 真活在 当下。2 0.8.720 20年8 月7日星 期五10 时46分 18秒20 .8.7
•
只有在人群中间，才能认识自己。。1 0:46:18 10:46:1 810:46 Friday, August 07, 2020
•
人们所认识到的是成功者往往经历了 更多的 失败， 只是他 们从失 败中站 起来并 继续向 前。。2 0.8.720 .8.710: 46:1810 :46:18 August 7, 2020
120000 60000 12000 192000
例题
• 2012年12月，结转成本费用账户的本期发生额。 其中主营业务成本98000，其他业务成本43000， 营业外支出8000，财务费用5400，
管理费用3200，销售费用1200
借：本年利润158800 贷：主营业务成本 98000 其他业务成本43000 营业外支出8000 财务费用5400 管理费用3200 销售费用1200
练习
• 2012年12月，企业取得净利润50000元， 按照10%提取法定盈余公积，按5%提取 法定公益金，50%向投资者分配利润。
利润形成与分配的会计核算 PPT资料共23页
会计学原理第四章
利润形成与分配的会计核算
重点与难点
重点：
财务成果的核算内容 利润形成的核算内容 利润形成的具体核算
难点：
利润分配的具体核算
授课内容
财务成果的核算内容 利润形成的核算内容 利润形成的具体核算 利润分配的具体核算
4.6 利润形成与分配的会计核算
• 4.6.1 利润形成与分配的核算内容 • 4.6.2 主要账户设置 • 4.3.3 具体核算
4.5.2 主要账户设置
“营业外收入”账户 “营业外支出”账户 “本年利润”账户 “所得税费用”账户 “投资收益”账户
“利润分配－提取盈余公积”账户 “利润分配－应付股利”账户 “盈余公积”账户 “应付股利”账户
如何计算？
本年利润（期末结转余额为0）
主营业务成本
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
营业外支出
营业外收入
管理费用 财务费用
投资收益
销售费用 营业税金及附加
核算企业确认的投资 （对外）收益（贷方） 或投资损失（借方）
所得税费用
转入“利润分配”的净利润 转入“利润分配”的亏损
利润分配多个明Biblioteka 科目，见p89提取法定盈余公积
“本年利润”转入的净利润
提取任意盈余公积
分配给股东或投资者的 现金股利或利润
结转利润分配
借：利润分配－未分配利润 ××× 贷：利润分配－应付股利 ×××
• 【例】P91
小结
• 利润形成以及分配的过程？ • 净利润以及利润总额的核算？
谢谢！
• 4.5.1 利润形成与分配的核算内容
• 利润形成 • 利润分配
利润形成
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支 出
利润形成与分配的会计核算
重点与难点
重点：
财务成果的核算内容 利润形成的核算内容 利润形成的具体核算
难点：
利润分配的具体核算
授课内容
财务成果的核算内容 利润形成的核算内容 利润形成的具体核算 利润分配的具体核算
4.6 利润形成与分配的会计核算
• 4.6.1 利润形成与分配的核算内容 • 4.6.2 主要账户设置 • 4.3.3 具体核算
4.5.2 主要账户设置
“营业外收入”账户 “营业外支出”账户 “本年利润”账户 “所得税费用”账户 “投资收益”账户
“利润分配－提取盈余公积”账户 “利润分配－应付股利”账户 “盈余公积”账户 “应付股利”账户
如何计算？
本年利润（期末结转余额为0）
主营业务成本
主营业务收入
其他业务成本
其他业务收入
营业外支出
营业外收入
管理费用 财务费用
投资收益
销售费用 营业税金及附加
核算企业确认的投资 （对外）收益（贷方） 或投资损失（借方）
所得税费用
转入“利润分配”的净利润 转入“利润分配”的亏损
利润分配多个明Biblioteka 科目，见p89提取法定盈余公积
“本年利润”转入的净利润
提取任意盈余公积
分配给股东或投资者的 现金股利或利润
结转利润分配
借：利润分配－未分配利润 ××× 贷：利润分配－应付股利 ×××
• 【例】P91
小结
• 利润形成以及分配的过程？ • 净利润以及利润总额的核算？
谢谢！
• 4.5.1 利润形成与分配的核算内容
• 利润形成 • 利润分配
利润形成
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支 出
第七节利润形成与分配的核算
375 500
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列 五：每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
（４）账户结构
借方
本年利润
贷方
①期末转入的损益 ①期末转入的损益
成本费用类账户数额 收入类账户数额
②年终转入“利润分配” ②年终转入“利润 分
账户的累计净利润 配“账户的累计净亏损
年末无余额
收入类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
利润的形成和分配
提取盈余公积10%
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
分配股利
借：利润分配-应付现金股利
贷：应付股利
支付股利
借：应付股利
贷：银行存款
例：12月31日，根据董事会决定的分配方案，
按海宁公司全年实现净利润23500000元提取
贷：利润分配——未分配利润 23 500 000
二、利润分配的核算
（一）利润分配的内容及分配顺序 分配的内容：包括提取法定盈余公积金、
任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。 （二）利润分配的顺序： 提取盈余公积 向投资者分配利润或股利
（二）利润分配应设置和运用的账户
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列 五：每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
（４）账户结构
借方
本年利润
贷方
①期末转入的损益 ①期末转入的损益
成本费用类账户数额 收入类账户数额
②年终转入“利润分配” ②年终转入“利润 分
账户的累计净利润 配“账户的累计净亏损
年末无余额
收入类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
利润的形成和分配
提取盈余公积10%
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
分配股利
借：利润分配-应付现金股利
贷：应付股利
支付股利
借：应付股利
贷：银行存款
例：12月31日，根据董事会决定的分配方案，
按海宁公司全年实现净利润23500000元提取
贷：利润分配——未分配利润 23 500 000
二、利润分配的核算
（一）利润分配的内容及分配顺序 分配的内容：包括提取法定盈余公积金、
任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。 （二）利润分配的顺序： 提取盈余公积 向投资者分配利润或股利
（二）利润分配应设置和运用的账户
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利润与利润分配核算
一、利润形成与分配的主要经济业务 1、营业利润的形成 2、投资收益 3、营业外收支 4、利润总额的形成 5、所得税 6、净利润的形成 7、利润的分配
二、利润形成的核算 （一）其他业务收支的核算其他业务收支 （二）投资收益的核算投资收益 （三）营业外收支的核算营业外收支 （四）利润总额形成的核算利润总额 （五）所得税及净利润的形成所得税
2、帐户设置 借
营业外收入 贷
期末结转至 “本年利润” 实现数
帐户贷方数
借
营业外支出
贷
发生数
期末，结转至 “本年利润”帐 户借方数
利润核算公式：
（1）营业利润=营业收入-营业成本- 营业税 金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产 减值损失+公允价值变动损益
（2）营业收入=主营业务收入+其他业务收入
（3）营业成本=主营业务成本+其他业务成本
（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业 外支出
（5）净利润=利润总额-所得税税费
例4-35 收到天华公司因违反技术服务合同有关条款而支付的罚 款金额1000元，款项已存入银行。
借：银行存款
1 000
贷：营业外收入
1 000
例4-36 向全国教育基金会捐款3000元，款已通过银行转账付讫。
（企业可自行决定是否提取“盈余公积-任意盈余公积 金”） 4.向投资者分配利润：账户“应付股利”
（二）利润分配的核算 1、账户的设置
借
利润分配
贷
(1)利润分配额
(2)年末自“本年利润”账户 转入的全年发生的净亏损
销售费用
15 000
财务费用
400
管理费用
25 780
营业外支出
3 000
利润总额：724 200--409 180=315 020元
返回
12月份，结转损益类帐户于本年利润帐户中。
各损益帐户累计发生额：
主营业务收入
贷方 1023040
其他业务收入
贷方
86340
营业外收入
贷方
1000
主营业务成本
借方
借：营业外支出
3 000
贷：银行存款
3 000
例4-37 以银行转账结算方式开支业务招待费2 000元。
借：管理费用——业务招待费 2 000
贷：银行存款
2 000
1、利润形成的核算 A 账户的设置
借
本年利润
贷
归集费用
归集收入
余额：表示累 计发生后的净 亏损，年终转 入利润分配的 借方，年终结 转后应无余额
年 生 借：生产成本—A 1000
利产
润成
---B 500
借：制造费用 300 贷：原材料 300
的本
借 方
\
制 造
贷：原材料 1500 借：生产成本—A 200
借：库存商品—A 1200
?
费
用
---B 100
---B 600
为 什
贷：制造费用
300
贷：生产成本—A 1200
么 不 借：主营业务成本—A 1200
余额：表示累 计实现的净利 润，年终转入 利润分配的贷 方，年终结转 后应无余额
主营业务成本 发生数
本年利润
借
贷
主营业务税金及附加 发生数
销售费用 发生数
其他业务成本 发生数
管理费用 发生数
财务费用 发生数
主营业务收入 实现数
其他业务收入 实现数
营业外收入 实现数
投资收益 净收益
• 期末,各损益帐户累计发生额：
• 其他业务支出
借方
(5) 400 20 000 发: 400 5 000
• 销售费用 • 管理费用
借方 借方
15 000结平收益类账户,金额转入 25 780“本年利润”账户贷方,
• 财务费用 • 营业外支出
借方 借方
400 3 000结“本平年费利用润类”账账户户借,金方额,转入
• 结转收入:
主营业务收入
• 主营业务收入
贷方 625 000
(11) 25 000
• 其他业务收入
贷方 10 000
(12) 200 000 (17) 400 000
• 投资收益 • 营业外收入
贷方 85 000 贷方 4 200
发: 625 000 财务费用
• 主营业务成本
借方 340 000
• 主营业务税金及附加 借方
净利润=利润总额-所得税费用
借:本年利润
15 448
贷:所得税费用
15 448
净利润=46813-15448=31375
借: 本年利润
31375
贷:利润分配---未分配利润 31375
15 448
三、利润分配的核算
（一）分配的顺序： 1.弥补亏损 2.提取法定盈余公积金.(10%)： 账户：“盈余公积-法定盈余公积金” 3.提取法定公益金.(5%-10%)： 账户：“盈余公积-法定盈余公益金”
784752
营业税金及附加
借方
1895
其他业务成本
借方
82800
销售费用
借方
108200
财务费用
管理费用 营业外支出
借方
借方 借方
500 80610
4800
主营业务收入 25 266 000 26 328 600 27 20 000 30 408 440
1 023 040
结转收入: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润
1 023 040 86 340 1 000 1 110 380
结转费用:
借:本年利润
1063557
贷:营业税金及附加
1895
主营业务成本
784752Leabharlann 其他业务成本82800
销售费用
108200
财务费用
500
管理费用
80610
营业外支出
4800
利润总额： 1 110 380 – 1063557=46 813
• 借:主营业务收入 625 000
•
其他业务收入
10 000
•
营业外收入
4 200
•
投资收益
8 5000
•
贷:本年利润 625000+10000+4200+85000
•
=724 200
结转费用:
借:本年利润
409 180
贷:主营业务税金及附加 20 000
主营业务成本
340 000
其他业务支出
5 000
---B 600
要 结
---B 600
转 贷：库存商品—A
1200
至
---B
600
”
本
（五）所得税的核算
• 账户设置
借 所得税费用 贷
所得税 费用
结转至“本年 利润”帐户借 方数
所得税的核算
所得税：46 813 ×33%=15 448(元)
借:所得税费用
15 448
贷:应交税费----应交所得税
（二）投资收益的核算
借
投资收益
贷
（1）投资损失
（2）结转投资 净收益
（1）投资收益
（2）结转投资 净损失
（三）营业外收支的核算
1、内容 营业外收入：处理固定资产的净收益、罚款收
入、教育费附加返还、无形资产所有权转让 收入等
营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的 净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
一、利润形成与分配的主要经济业务 1、营业利润的形成 2、投资收益 3、营业外收支 4、利润总额的形成 5、所得税 6、净利润的形成 7、利润的分配
二、利润形成的核算 （一）其他业务收支的核算其他业务收支 （二）投资收益的核算投资收益 （三）营业外收支的核算营业外收支 （四）利润总额形成的核算利润总额 （五）所得税及净利润的形成所得税
2、帐户设置 借
营业外收入 贷
期末结转至 “本年利润” 实现数
帐户贷方数
借
营业外支出
贷
发生数
期末，结转至 “本年利润”帐 户借方数
利润核算公式：
（1）营业利润=营业收入-营业成本- 营业税 金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产 减值损失+公允价值变动损益
（2）营业收入=主营业务收入+其他业务收入
（3）营业成本=主营业务成本+其他业务成本
（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业 外支出
（5）净利润=利润总额-所得税税费
例4-35 收到天华公司因违反技术服务合同有关条款而支付的罚 款金额1000元，款项已存入银行。
借：银行存款
1 000
贷：营业外收入
1 000
例4-36 向全国教育基金会捐款3000元，款已通过银行转账付讫。
（企业可自行决定是否提取“盈余公积-任意盈余公积 金”） 4.向投资者分配利润：账户“应付股利”
（二）利润分配的核算 1、账户的设置
借
利润分配
贷
(1)利润分配额
(2)年末自“本年利润”账户 转入的全年发生的净亏损
销售费用
15 000
财务费用
400
管理费用
25 780
营业外支出
3 000
利润总额：724 200--409 180=315 020元
返回
12月份，结转损益类帐户于本年利润帐户中。
各损益帐户累计发生额：
主营业务收入
贷方 1023040
其他业务收入
贷方
86340
营业外收入
贷方
1000
主营业务成本
借方
借：营业外支出
3 000
贷：银行存款
3 000
例4-37 以银行转账结算方式开支业务招待费2 000元。
借：管理费用——业务招待费 2 000
贷：银行存款
2 000
1、利润形成的核算 A 账户的设置
借
本年利润
贷
归集费用
归集收入
余额：表示累 计发生后的净 亏损，年终转 入利润分配的 借方，年终结 转后应无余额
年 生 借：生产成本—A 1000
利产
润成
---B 500
借：制造费用 300 贷：原材料 300
的本
借 方
\
制 造
贷：原材料 1500 借：生产成本—A 200
借：库存商品—A 1200
?
费
用
---B 100
---B 600
为 什
贷：制造费用
300
贷：生产成本—A 1200
么 不 借：主营业务成本—A 1200
余额：表示累 计实现的净利 润，年终转入 利润分配的贷 方，年终结转 后应无余额
主营业务成本 发生数
本年利润
借
贷
主营业务税金及附加 发生数
销售费用 发生数
其他业务成本 发生数
管理费用 发生数
财务费用 发生数
主营业务收入 实现数
其他业务收入 实现数
营业外收入 实现数
投资收益 净收益
• 期末,各损益帐户累计发生额：
• 其他业务支出
借方
(5) 400 20 000 发: 400 5 000
• 销售费用 • 管理费用
借方 借方
15 000结平收益类账户,金额转入 25 780“本年利润”账户贷方,
• 财务费用 • 营业外支出
借方 借方
400 3 000结“本平年费利用润类”账账户户借,金方额,转入
• 结转收入:
主营业务收入
• 主营业务收入
贷方 625 000
(11) 25 000
• 其他业务收入
贷方 10 000
(12) 200 000 (17) 400 000
• 投资收益 • 营业外收入
贷方 85 000 贷方 4 200
发: 625 000 财务费用
• 主营业务成本
借方 340 000
• 主营业务税金及附加 借方
净利润=利润总额-所得税费用
借:本年利润
15 448
贷:所得税费用
15 448
净利润=46813-15448=31375
借: 本年利润
31375
贷:利润分配---未分配利润 31375
15 448
三、利润分配的核算
（一）分配的顺序： 1.弥补亏损 2.提取法定盈余公积金.(10%)： 账户：“盈余公积-法定盈余公积金” 3.提取法定公益金.(5%-10%)： 账户：“盈余公积-法定盈余公益金”
784752
营业税金及附加
借方
1895
其他业务成本
借方
82800
销售费用
借方
108200
财务费用
管理费用 营业外支出
借方
借方 借方
500 80610
4800
主营业务收入 25 266 000 26 328 600 27 20 000 30 408 440
1 023 040
结转收入: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润
1 023 040 86 340 1 000 1 110 380
结转费用:
借:本年利润
1063557
贷:营业税金及附加
1895
主营业务成本
784752Leabharlann 其他业务成本82800
销售费用
108200
财务费用
500
管理费用
80610
营业外支出
4800
利润总额： 1 110 380 – 1063557=46 813
• 借:主营业务收入 625 000
•
其他业务收入
10 000
•
营业外收入
4 200
•
投资收益
8 5000
•
贷:本年利润 625000+10000+4200+85000
•
=724 200
结转费用:
借:本年利润
409 180
贷:主营业务税金及附加 20 000
主营业务成本
340 000
其他业务支出
5 000
---B 600
要 结
---B 600
转 贷：库存商品—A
1200
至
---B
600
”
本
（五）所得税的核算
• 账户设置
借 所得税费用 贷
所得税 费用
结转至“本年 利润”帐户借 方数
所得税的核算
所得税：46 813 ×33%=15 448(元)
借:所得税费用
15 448
贷:应交税费----应交所得税
（二）投资收益的核算
借
投资收益
贷
（1）投资损失
（2）结转投资 净收益
（1）投资收益
（2）结转投资 净损失
（三）营业外收支的核算
1、内容 营业外收入：处理固定资产的净收益、罚款收
入、教育费附加返还、无形资产所有权转让 收入等
营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的 净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等