4.分支机构会计
浅析数据集中对人民银行分支机构会计管理的影响
要求 ， 除传统的会计报表信息外 ， 如何从海量 的信息中快速、 准确地甄选出有利于管理层决策的信息将成为
基层央行会计人员的新任务 。 （ 人民银行分支机构会计岗位设置 、 四） 会计人员要求发生变化。为了适应数据大集 中后的会计业务处
理流程变化 ， 人民银行分支机构 ， 尤其是基层行会计工作 岗位设置及人员要求发生了变化。 一是数据的高度
《 西部金融｝０ １ 第 １ 期 ２１年 ２
二 、 强央行 分 支机 构会 计 管理 的建 议 加
（ 全国统一标准建设 营业网点 ， 一） 实现会计管理的高度规范一致 。 会计数据大集中实现了全国一本账 ，
各前台营业网点会计业务均是同一后台进行业务处理 ， 满足了建设标准化营业网点的前提。全国统一标准 建设营业 网点 ， 既要做到人员配备的标准化、 岗位设置的标 准化 、 设备配置 的标准化 。 更是要达到业务流程
处理 中心。基层央行作为网点来进行业务处理 ， 有效解决 了业务量少 、 岗位设置众多导致会计人员兼 岗过
多、 不合规兼 岗所带来的各类风险。
（ －数据集 中扩大了人民银行分支机构系统运行风险、 －） 网络安全风险。数据集 中后 的数据处理是基于 网络信息技术 ， 使得基层央行 的系统运行风险、 网络安全风险凸显 ， 且发生的突然性 、 危害性增强。 数据大集 中后 ， 全国一本账 ， 将不同的业务系统通过各种方式连接到会计综合管理系统 ， 原来分散的系统运行风险集 中于 Ａ Ｓ 牵一发而动全身 ， Ｃ， 使得原来分散的系统运行风险危害性 、 影响面扩大 。数据大集中带来 的联机网
大限度地采集业务数据 ， 如业务活动发生时间、 地点 、 责任人和参与人 、 业务活动执行规则 、 价值属性等 ， 三
子公司财务管理规定（精选6篇）
子公司财务管理规定（精选6篇）子公司财务管理规定篇1第一章总则第一条为了加强总公司所属备企业的成本、费用管理，不断提高经济效益，现参照国务院(国营企业成本管理条例》及其实施细则，结合现行财务会计制度的有关规定及我公司实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于11系统各所属企业。
第三条成本、费用管理的基本任务，是通过对成本、费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映企业的生产经营成果，挖掘降低成本、费用的潜力，努力降耗增效。
第四条在成本、费用管理中，各单位要严格遵守国家经济政策、财经法规和总公司财务规定，实行成本、费用管理责任制，使计划管理、定额管理和分级管理相结合，正确核算各单位成本、费用。
第五条根据资产经营责任制，各公司总经理对本单位成本、费用管理负全责。
总会计师(财务总监、主管财务副总经理)或财务经理(主管)协助总经理组织领导本单位的成本费用核算和管理，准确核算成本、费用，并对企业经营效果负责。
各单位财会部门具体负责成本费用的核算与管理工作。
总公司财务本部依据本规定及国家相关规定负责对所属各单位的成本、费用核算进行管理和监督。
所属各单位应根据本规定，结合各自行业实际，参照国家相对应的财务会计制度，制定各自成本、费用管理实施细则，报财务本部备案，并指定专人负责企业的成本管理。
第二章成本、费用开支范围第六条工业企业应严格执行国家财务制度关于成本、费用开支范围的规定，加强对产品的生产成本、制造费用及企业的管理费用、财务费用和销售费用的核算与管理。
具体开支范围按(工业企业财务制度》的规定执行。
第七条总公司所属其他行业单位应根据各自的单位实际，认真遵守相对应的国家行业财务会计制度规定的成本、费用开支范围。
第三章成本、费用核算第八条各所属企业的制造成本，必须根据计算期内完工产品的统计产量、实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则进行核算，对于企业生产经营过程中发生的期间费用，应按照其归属期限，区分费用性质，据实进行分类核算。
分部报告名词解释
分部报告名词解释分部报告是管理学中一个很重要的概念，它是一个组织中各个分支机构对总部汇报其经营状况和财务状况的报告。
这个概念对于企业来说非常的重要，因为它帮助企业高效地管理其业务，并辅助企业的战略决策。
在下文中，我们将对与分部报告相关的一些名词进行解释。
1. 分部会计分部会计是指在一个公司中负责各个分部的会计人员。
这些会计人员负责管理各个分支机构的财务状况，并编制分部报告汇报给总部管理层。
分部会计需要具备全面的财务知识，懂得各个分部的不同业务情况和财务状况，并掌握财务分析和预测的技巧。
2. 分部利润分部利润是指各个分支机构在一定期间内所产生的利润。
在分部报告中，分部利润通常是指分支机构的净收入减去分支机构的直接成本和分摊费用。
通过计算不同分支机构的分部利润，总部管理层可以更好地了解不同分支机构的经营状况。
3. 分部效率分部效率是指一个分支机构所产生的利润与其所使用的资源的比率。
是企业评估各个分支机构表现的一项关键指标。
总部管理层可以通过比较不同分支机构的分部效率，了解各个分支机构是否在有效地利用资源和获得利润。
4. 分部股本分部股本是指各个分支机构的股本结构和规模。
它通常是指分支机构所持有的股份或者是分支机构的股权结构。
在分部报告中，分部股本通常是指分支机构股票市场价值、以及分支机构的权益。
在企业运行中，分部报告是至关重要的一个环节，它帮助企业管理层更好地了解各个分支机构的状况并进行有效的决策。
如果您正在经营一个企业或者正在从事管理类工作，那么对于分部报告及其相关名词的了解是非常必要的。
分支机构管理办法
XXXXX分支机构管理办法第一章总则第一条为提高公司在工程咨询市场的竞争力,实现经营连锁化布局，公司拟设立企业分支机构。
为此，依据《公司法》等相关法律、法规、规章和公司章程的规定，结合企业经营发展的目标与实际需要,特制定本管理办法，作为对分支机构设立与管理的指导性意见。
第二条本办法所称的分支机构是指由公司注册、不具有法人资格的分公司.第三条分支机构的负责人由公司董事长批准后任命,分支机构的设立由公司与分公司负责人合作设立。
第四条分支机构的经营范围为公司资质许可范围内的招标代理、政府采购、工程造价咨询、工程咨询（投资）业务。
分支机构须在公司资质范围内开展经营活动。
第五条公司对分支机构实行授权的管理原则.对分支机构负责人的任免、年度经营目标、事业目标及考核等将充分行使管理权利；同时对各分支机构经营者日常经营管理工作进行授权，确保各分支机构按照公司统一的服务质量管理办法有序、规范、健康地发展。
第六条各分支机构依法自主经营,自负盈亏。
在公司的统一调控、协调下，按市场需求依法自主组织生产和经营活动，努力扩大分支机构的经营规模，提高经济效益。
第二章分支机构的设立第七条原则上一个省设立不超过一个分支机构,设立地点须为地级市及以上城市。
第八条分支机构的设立条件如下：1）、具有固定的办公场所,办公建筑面积不少于120平方米，弹弓场所符合公司的形象要求；2)、专职从事工程咨询业务的技术人员不少于8人,其中注册造价咨询师人数不少于3人,其他人员具有从事工程造价咨询或工程咨询工作的经历；3）、年主营业务收入不低于100万元；4）、向公司缴纳风险保证金五十万元人民币；5)、其他条件：满足省级及当地咨询行政主管部门规定的咨询企业分支机构的备案管理办法。
第九条分支机构一旦设立,该分支机构的负责人及具有注册资格的技术人员不得兼职,或再注册到其他单位。
第十条分公司设立的程序1）、由拟设立分支机构的筹建人向公司提出申请,并提交书面筹建可行性方案，筹建方案所附资料包括但不限于以下：――筹建人身份证明、常住地址证明；－－拟聘主要人员身份证明、学历证明、执业资格证书、职称证书等;－－拟定办公场所情况说明;2)、由公司分管经营工作的副总经理负责对筹建人及拟筹建的分支机构开展尽职调查与市场调查，提交公司经营层讨论;3）、由公司经营层批准设立分支机构，由公司董事长任命分支机构负责人。
2024年4月自考00162会计制度设计真题及答案解析
2024年4月自考00162会计制度设计真题及答案解析单选 :1、企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是A、职责分工控制制度设计B、授权制度和审核批准制度设计C、采购与验收控制设计D、付款控制设计正确答案：D答案解析：付款控制设计1.遵守相关制度。
2.加强预付账款和定金的管理。
(1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
(2)加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
(3)建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。
(4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符，应当查明原因，及时处理。
单选 :2、领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在A、仓库B、领料部门C、会计部门D、供应部门正确答案：A答案解析：领料登记表一般是一式三联，平时留在仓库，领料部门领料时由收料人签收，仓库根据领用数额登账单选 :3、备查账的数量和格式，应体现的设计特点是A、符合记账方法的要求B、反映资金的流向C、强调资金的平衡关系D、强调业务和管理的需要正确答案：D答案解析：备查簿的设计特点是，强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。
单选 :4、出纳员根据收款通知收取现金后所编制的收据，通常需要设计为A、一式一联B、一式二联C、一式三联D、一式四联正确答案：C答案解析：由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。
单选 :5、从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于A、通知凭证B、执行凭证C、计算凭证D、计划凭证正确答案：C答案解析：计算凭证是通过一定的计算手续编制的，可以提供某项会计指标的凭证，如“产品成本计算单”、“制造费用分配表”等。
单选 :6、企业对外会计报表设计要遵循现行企业会计准则和会计制度的规定，其反映的设计原则是A、完整性与系统性原则B、统一性原则C、灵活性原则D、稳定性原则正确答案：B答案解析：统一性是指遵照现行企业会计准则和会计制度的规定设计对外会计报表单选 :7、在设计对外投资业务授权批准制度时，重大投资项目的决策实行集体审议联签属于A、对外投资决策的授权批准B、对外投资业务实施的授权批准C、对外投资权益证书管理的授权批准D、对外投资实施方案变更的授权批准正确答案：A答案解析：企业应当对对外投资决策的授权批准程序作出明确的规定。
公司建立会计制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范公司会计工作，保证会计信息真实、完整，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及其所属子公司、分公司、分支机构的会计工作。
第三条公司会计工作应当遵循以下原则：（一）合法性原则：会计工作必须遵守国家法律法规和公司规章制度。
（二）真实性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料必须真实、准确、完整。
（三）完整性原则：会计工作必须全面反映公司的经济活动。
（四）及时性原则：会计工作必须及时、准确地反映公司的经济活动。
（五）一致性原则：会计政策、方法和程序应当保持一致。
（六）可比性原则：会计信息应当便于不同时期、不同单位之间的比较。
第二章会计组织机构与职责第四条公司设立财务部，负责公司会计工作的组织、领导和监督。
第五条财务部的主要职责：（一）组织实施国家有关会计法律、法规、政策和公司会计制度。
（二）建立健全公司会计管理体系，制定和实施会计内部控制制度。
（三）组织编制公司会计报表，保证会计信息的真实、完整。
（四）负责公司财务核算、财务分析、预算编制和执行工作。
（五）管理公司财务档案，确保财务档案的完整、安全。
（六）负责公司财务人员的培训、考核和晋升工作。
第六条公司各部门、各分支机构应设立财务会计岗位，明确岗位职责，配备合格的财务人员。
第三章会计核算第七条公司会计核算采用权责发生制，以人民币为记账本位币。
第八条会计核算内容：（一）公司的资产、负债和所有者权益。
（二）公司的收入、费用和利润。
（三）公司的投资、融资和分配。
（四）公司的成本、费用和税金。
（五）公司的其他经济活动。
第九条会计核算方法：（一）会计科目设置：根据国家会计准则和公司实际情况，设置会计科目。
（二）会计凭证：按照规定的格式编制会计凭证，保证会计凭证的真实、完整。
（三）账簿登记：根据会计凭证登记账簿，保证账簿的准确、完整。
（四）财务报表编制：根据账簿记录编制财务报表，保证财务报表的真实、完整。
会计实务：总分支机构适用不同税率时企业所得税的计算和缴纳问题
总分支机构适用不同税率时企业所得税的计算和缴纳问题根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。
汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等相关规定执行。
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
北京理工大学22春“会计学”《高级会计》作业考核题库高频考点版(参考答案)试题号3
北京理工大学22春“会计学”《高级会计》作业考核题库高频考点版（参考答案）一.综合考核(共50题)1.甲公司2019年初并购乙公司，属于非同一控制下的企业合并，所得税税率为25%，有关业务如下：(1)2019年6月4日，甲公司出售商品给乙公司，售价为3750万元(不含增值税)，成本为3200万元。
至2019年12月31日，乙公司从甲公司购买的上述存货尚有70%未出售给集团外单位，这批存货的可变现净值为1600万元。
乙公司按存货的可变现净值计提存货跌价准备。
(2)2019年12月31日，甲公司应向乙公司应收的货款为1100万元。
甲公司2019年已经按应收账款年末余额的5%计提了坏账准备。
【要求】根据资料，编制甲公司2019年度合并会计报表的抵销分录。
参考答案：(1)①借：营业收入 37500000;贷：营业成本 37500000。
②借：营业成本 550 000;贷：存货5500000。
③借：存货\r\n16000000;贷：资产减值损失16000000。
④借：递延所得税资产1375000;贷：所得税费用 1375000 (2)借：应付账款 11000000;贷：应收账款 11000000;借：应收账款-坏账准备 550000 贷：信用减值损失 5500002.不得列入破产财产的财产项目有()A.有担保财产B.超额担保财产C.他人所属财产D.自有财产参考答案：ACD3.分支机构会计向总公司报出按自己业务范围编制的会计报表，再由总公司汇总以后向外报出的会计报表称为()。
A.汇总会计报表B.合并会计报表C.联合会计报表D.分部会计报表参考答案：CA.租金B.或有租金C.未担保残值D.承租人担保的租赁资产残值参考答案：AD5.下列各项中，不属于投资性房地产的有()。
A.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产B.作为存货的房地产C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的土地使用权参考答案：AB6.最低租赁付款额包括()A.或有租金B.履约成本C.每期支付的租金D.或有租金和每期支付的租金参考答案：C7.下列各项中属于股权取得日后编制的合并财务报表的有()。
银行会计档案管理制度
第一章总则第一条为加强银行会计档案管理，确保会计档案的完整、准确和安全性，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》及相关法律法规，结合本银行实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本银行各分支机构的会计档案管理工作。
第三条会计档案是银行经营活动中形成的具有保存价值的会计凭证、会计账簿、财务报告等材料，是银行经营管理的真实记录和重要依据。
第二章会计档案范围第四条会计档案包括以下内容：1. 会计凭证：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证等；2. 会计账簿：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片等；3. 财务报告：包括月度、季度、年度财务报告、会计报表、附表、附注及文字说明等；4. 其他会计资料：包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。
第三章会计档案管理职责第五条银行各级机构应建立健全会计档案管理制度，明确会计档案管理职责。
第六条银行会计部门负责会计档案的收集、整理、归档、保管、销毁等工作。
第七条银行档案管理部门负责会计档案的鉴定、统计、利用、保密等工作。
第四章会计档案管理流程第八条会计档案的收集：会计部门在办理会计业务时，应按照规定及时收集会计档案。
第九条会计档案的整理：会计部门应根据会计档案的种类、时间、内容等，对会计档案进行分类、整理、立卷。
第十条会计档案的归档：会计部门在整理立卷后，应将会计档案按规定时间报送档案管理部门归档。
第十一条会计档案的保管：档案管理部门应按照规定对会计档案进行分类存放、有序保管，确保会计档案的安全、完整。
第十二条会计档案的查阅：查阅会计档案需经相关部门批准，并按照规定办理查阅手续。
第五章会计档案的销毁第十三条会计档案的销毁，需按照国家档案管理法律法规和本制度规定执行。
第十四条会计档案销毁前，应进行鉴定，确认为无保存价值的档案方可销毁。
第十五条会计档案销毁时，应由会计部门和档案管理部门共同监督，确保销毁过程符合规定。
公司财务管理会计制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强公司财务管理，规范会计行为，提高会计信息质量，保障公司财务安全，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金管理、成本核算、收入与支出管理、资产与负债管理、利润分配等。
第三条公司财务管理会计工作应当遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。
（二）真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料必须真实、准确、完整。
（三）及时性原则：及时处理各项财务业务，确保财务信息及时准确。
（四）谨慎性原则：合理预计可能发生的风险和损失，确保财务信息稳健可靠。
（五）重要性原则：对重要财务事项给予重点关注，确保财务信息完整反映公司财务状况。
第二章财务管理组织机构及职责第四条公司设立财务管理部门，负责公司财务管理会计工作的组织、协调和监督。
第五条财务管理部门的主要职责：（一）制定和实施公司财务管理会计制度，确保制度的有效执行。
（二）负责编制和审核财务报表，确保报表真实、准确、完整。
（三）负责编制和执行公司预算，控制成本费用，提高资金使用效率。
（四）负责公司资金管理，确保资金安全、合理使用。
（五）负责公司内部控制，防范财务风险。
（六）负责与税务、审计等相关部门的沟通协调。
第六条公司各部门应当配合财务管理部门做好财务管理会计工作，确保财务信息真实、准确、完整。
第三章资金管理第七条公司资金管理遵循以下原则：（一）统一管理原则：公司资金由财务管理部门统一管理。
（二）集中支付原则：公司支出实行集中支付制度。
（三）预算管理原则：公司资金支出严格按照预算执行。
第八条公司资金管理的主要职责：（一）制定资金管理制度，明确资金管理流程。
（二）建立健全资金收支台账，确保资金收支清晰。
（三）加强银行账户管理，确保资金安全。
（四）定期进行资金盘点，确保资金账实相符。
第四章成本核算第九条公司成本核算遵循以下原则：（一）权责发生制原则：成本核算以权责发生制为基础。
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结账后，分公司账户平衡式：资产＝总公司往来+外部负债
银行存款20000+应收账款6000+存货20000＝总公司往来46000
二、编制联合财务报表
（一）总公司和分公司分别编制各自的报表
编制方法类似一般企业的会计报表编制方法。
（二）设计工作底稿，抄入总公司、分公司报表数据
（三）编制调整抵消分录
（三）总公司与分支机构 调拨存货的计价方式与会计处理方法
1.总公司与分支机构调拨存货的计价方式
（1）按成本计价。销售利润体现在拨入方。
（2）按成本加成计价。销售利润分别反映在拔出方和拨入方。 （3）按售价计价。销售利润全部体现在拔出方。 2.总公司与分支机构调拨存货的会计处理方法 （1）按成本计价的会计处理方法（上述1）
三、期末调整与结账
年末结账的内容：既包括分支机构损益的结计与结转，也包括总公司 “备抵存货超成本计价”中已实现利润的结转。 （一）分公司不设“本年利润”、“营业成本”账户，如例4-4
分支机构
结转利润：
总公司 1.将分公司利润转入总公司本年利润 借：分公司往来 17 200 贷：本年利润 17 200 2.将“备抵存货超成本计价”中已实 现利润转入“本年利润” 借：备抵存货超成本计价 16 000 贷：本年利润 16 000
（2）按高于成本计价的会计处理方法（上述2、3），与按成
本计价方式相比，会增加“备抵存货超成本计价”的会计 处理问题。
第二节
【例4-1】
按成本计价的会计处理
一、账务处理
总公司、分公司之间的业务，总公司、分公司均要
进行账务处理，且分别以“分支机构往来”、“总
公司往来”为相关账户的对应账户。
总公司的外部业务，只有总公司进行账务处理。
3.分公司计提折旧
借：营业费用等
贷：累计折旧
二、分支机构之间的业务交易
分支机构A 销货 分支机构B
将上述分支机构之间的业务视为：
分支机构A
例4-7 A分公司 总公司 B分公司 借：存货 20.5 贷：总公司往来 20.5
销货
总公司
销货
分支机构B
借：总公司往来 20.5 借：分支结构往来 贷：存货 20 —B公司 20.5 银行存款 0.5 贷：分支结构往来 —A公司 20.5
二、分支机构会计
（一）总公司的会计核算制度
1.集中核算制 由总公司集中核算，分支机构仅为报账单位不进行会计核 算。因此，一般没有特殊的会计问题。 2.分散核算制 总公司和各分公司均要进行会计核算。主要会计问题：
• •
总公司和分公司如何设置账户？ 分公司与总公司之间或分公司之间发生的业务如何进行会 计处理？ 如何编制整个公司的财务报表？ 本章主要讨论分散核算制度下的分支机构会计问题。
第4章 分支机构会计
【例】总公司将一批成本为 10 万的商品按内部调拨
价12万拨付给分公司。
问题：总公司和分公司是否要进行会计核算？如
何核算？如何编制公司整体对外的财务报表？ 教学目的与要求：
1.了解分支机构及分支机构会计的特点； 2.掌握按成本计价、按高于成本计价的会计处理。
重点：总公司与分公司之间拨付资产的会计处理、
贷：分支结构往来
借：分支结构往来 贷：累计折旧 —— 借：分支结构往来 贷：银行存款
贷：银行存款
借：有关费用 贷：总公司往来 借：有关费用 贷：银行存款 借：有关费用 贷：总公司往来
（二）分公司固定资产由分公司核算
总公司 1.分支机构购入固 定资产 2.总公司将固定资 借：分支结构往来 产拨付给分支机构 贷：固定资产 分公司 借：固定资产 贷：银行存款 借：固定资产 贷：总公司往来
存货（期末仍未对外出售部分的超成本计价） （二）期末结账时
已实现的转为“本年利润”，未实现的不能转“本年利
润”。
借：备抵存货超成本计价（本期对外出售部分的超成本计价） 贷：本年利润
第四节
其他事项
一、分支机构固定资产的购置与使用
根据管理的方式不同，分支机构长期资产 的购置与使用的会计处理有两种方式：
分公司的外部业务，只有分公司进行账务处理。
借
银行存款
贷
借
总公司往来 贷 （1）20000 （2）10000 （3）3000
（1）20 000 （6）80 000 （8）50 000 余：130200 余：20 000
（5）1 800 （7）18 000 （9）110200 （9）110200
余：12 800 结转利润： 33 200 余：46 000
三、代理处业务
代理处一般只办理采购或销售的合同、手续 等，不是相对独立的会计实体，不进行存货 购进和销售的会计处理。
润”
借：备抵超成本计价16 000 贷：本年利润 16 000
四、 期初有存货时的会计处理
如果期初存货中有总公司拨入的，则“备抵存货超成本计 价”期初就可能有余额，其处理情况如下：
（一）编制联合报表时
已实现的与“营业成本”抵销，未实现与“存货”抵消：
借：备抵存货超成本计价
贷：营业成本（本期对外出售部分的超成本计价）
借：营业收入 13 600 贷：存货—总公司产品 —外购商品 销售费用 总公司往来
96 18 ห้องสมุดไป่ตู้ 17
000 000 800 200
结账后总公司本年利润＝总公司利润148000+分公司利润17200+已实现 “备抵存货超成本计价”16000＝181200 结账后总公司往来＝32800+17200＝50000＝银行存款20000+存货24000+应 收账款6000
联合财务报表的编制、期末结账分录。
第一节 分支机构及分支机构会计
一、分支机构 （一）分支机构及其特征 分支机构：由总公司（或总厂、总店）设置，不具有企业 法人资格，其民事责任由总公司（或总厂、总店）承担的 业务经营单位，如分公司、分厂、分店等。特征： 1.不具有法人资格，不能对外筹资或投资； 2.是一个相对独立的会计主体； 3.其报表需经总公司汇总后才能对外报出。 （二）分支机构的设置与分类 1.区域性分支机构 2.经营职能性分支机构 3.生产环节性分支机构
由总公司统一核算 由分支机构核算
（一）分公司固定资产由总公司统一核算
①总公司购入 固定资产 ②经总公司同 意，分公司购 置固定资产 ③计提分公司 固定资产折旧 ④分公司付固 定资产修理费 ⑤总公司支付 付分公司用固 定资产修理费 总公司 借：固定资产 贷：银行存款等 借：固定资产 分公司 —— 借：总公司往来
结清收入、费用账户并将利润结
转总公司： 借：营业收入 13 600 贷：存货（即销售成本）98 000 销售费用 4 800 总公司往来 33 200
转入分公司利润 借：分支机构往来33200 贷：本年利润 33200
注意：结账和调整分录要记账。 结账后，总公司往来账户余额＝12800+33200＝46000（贷方） 结账后分公司账户平衡式：资产＝总公司往来+外部负债 银行存款20000+应收账款6000+存货20000＝总公司往来46000
（二）分公司设“本年利润” ”、“营业成本”账 户
对外销售商品除确认收入外，还要计算结转销售成本。
期末结账调整分录为：
分支机构 ①结清收入与成本费用 借：营业收入 贷：营业成本 销售费用等 本年利润 ②结转分公司利润给总公司 借：本年利润 贷：总公司往来 总公司
①转入分公司利润 借：分支机构往来 贷：本年利润
（二）分公司设“本年利润” ”、“营业成本”账 户
对外销售商品除确认收入外，还要计算结转销售成本。
期末结账调整分录为：
分支机构 ①结清收入与成本费用 借：营业收入 136 000 贷：营业成本 114 000 销售费用 4 800 本年利润 17 200 ②结转分公司利润给总公司 借：本年利润 17 200 贷：总公司往来 17 200 总公司 ①转入分公司利润 借：分支机构往来 17 200 贷：本年利润 17 200 ②将“备抵存货超成本计价” 中已实现利润转入“本年利
第三节 按高于成本计价的会计处理
账务处理、抵消分录、结账分录均多了“备抵存货超成本
计价”的处理。 【例4-4】按成本加成价计价 一、账务处理 总公司： 借：分公司往来 120 000（1000×成本加成价120） 贷：存货 100 000（1000×单位成本100 ） 备抵存货超成本计价20 000 分公司： 借：存货 120 000 贷：总公司往来 120 000 注：除内部拨付商品的会计处理不同外，其他同例4-1。
二、编制联合财务报表
按高于成本计价时，既涉及内部往来的抵消，也涉 及“备抵存货超成本计价”的抵消。
1.内部往来的抵销
借：内部往来（内部债务） 贷：内部往来（内部债权） 2.“备抵存货超成本计价”的抵消 借：备抵存货超成本计价
贷：营业成本（对外出售部分的超成本计价）
存货（期末结存部分的超成本计价）
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（二）分支机构会计的内容及特点
1.设置账户 （1）分公司一般不设长期资产和所有者权益账户，只设流动 资产、流动负债和相关的收入、费用账户； （2）总公司与分公司要设置对应的内部往来账户，总公司设 “分支机构往来”，分公司设“总公司往来”。 2.记录发生的经济业务 （1）总公司、分公司各自的外部业务和内部业务，按照一般 企业的方式由总公司、分公司各自记录； （2）总公司与分公司之间的经济业务，总公司在记录相关资 产变动的同时，记入“分支机构往来”；相应地，分支机 构在记录相关资产变动的同时，记入“总公司往来”。 3.期末，编制联合报表，并进行往来账户的调整和冲转。