增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税习题
税法计算题增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税
税法计算题(增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税)增值税【1、多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【2 多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品3、某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月应纳增值税是多少？4、某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。
取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。
请计算家电公司当月应纳增值税额。
5、某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元另外支付运费5万元保险费5万元建设基金2万元；（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
纳税实务练习题答案_修订版
《纳税实务》习题参考答案第二章增值税一、选择题 1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B二、业务模拟题（一）1.采购时：借：原材料 7000000应交税费—应交增值税（进项税额）1190000贷：银行存款（应付账款） 81900002.借：原材料 18600应交税费—应交增值税（进项税额）1400贷：银行存款 200003.借：银行存款（应收账款） 9360000贷：主营业务收入 8000000应交税费—应交增值税（销项税额） 13600004.借：固定资产 351000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本 200000贷：库存商品 2000005.借：库存商品100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款（应付账款） 1170006.借：营业外支出 117000贷：库存商品 100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元当期应纳税额=1428000-1208400=219600元月末结转：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600贷：应交税费—未交增值税 219600（二） 1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税（1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*17%=11623.93 元（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*3%=2330.10 元2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。
（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17%=157794.87 元（2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000 元技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000 元计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*17%=7264.96 元合计：148264.96 元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。
土增和企业所得税业务题
1.某房地产开发公司建一住宅出售，取得销售收入1600万元(城建税率7%，教育费附加征收率3%)。
建此住宅支付的地价款100万元(其中含有关手续费0.8万元)，开发成本300万元贷款利息支出无法准确分摊。
该省政府规定的费用计提比例为10%。
计算上述业务应缴纳的土地增值税。
（1）计算房地产开发公司应交土地增值税的扣除项目金额 A 万（2）计算房地产开发公司应交土地增值税 B 万[每空3分]2.某中外合资房地产开发公司，2012年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。
（其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用）【要求】根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算公司应缴纳的营业税 A 万（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额 B 万（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额 C 万（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目 D 万（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金 E 万（6）计算公司缴纳的土地增值税 F 万[每空3分]3.某市生产企业为增值税一般纳税人，居民企业。
2009年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。
增值税习题及答案
增值税习题及答案增值税习题及答案近年来，随着经济的不断发展，增值税作为一种重要的税收方式，得到了广泛的应用。
对于企业和个人来说，了解和掌握增值税的相关知识，不仅有助于正确履行纳税义务，还能够提高财务管理的水平。
下面，我们将介绍一些常见的增值税习题，并给出相应的答案，希望能够对大家有所帮助。
习题一：某企业在销售过程中，发生了以下交易，请分别计算增值税的应纳税额。
1. 销售商品A，销售额为100,000元，增值税税率为13%。
2. 购买原材料B，购买额为50,000元，增值税税率为13%。
3. 销售商品C，销售额为80,000元，增值税税率为9%。
答案一：1. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 100,000 × 13% = 13,000元。
2. 增值税应纳税额 = 购买额× 税率= 50,000 × 13% = 6,500元。
3. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 80,000 × 9% = 7,200元。
习题二：某企业在一年内的纳税申报中，有以下两个交易，请计算该企业的增值税应纳税额。
1. 销售商品A，销售额为500,000元，增值税税率为13%。
2. 购买原材料B，购买额为200,000元，增值税税率为13%。
答案二：1. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 500,000 × 13% = 65,000元。
2. 增值税应纳税额 = 购买额× 税率= 200,000 × 13% = 26,000元。
习题三：某企业在一年内的纳税申报中，有以下交易，请计算该企业的增值税应纳税额。
1. 销售商品A，销售额为1,000,000元，增值税税率为13%。
2. 购买原材料B，购买额为500,000元，增值税税率为13%。
3. 购买办公用品C，购买额为50,000元，增值税税率为13%。
答案三：1. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 1,000,000 × 13% = 130,000元。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税费的税收制度。
在实际应用中，增值税的计算和核算是一个相对复杂的过程，需要掌握一定的知识和技巧。
为了帮助读者更好地理解和掌握增值税的计算方法，本文将提供一些增值税练习题及答案，希望能对读者有所帮助。
1. A公司在某月销售了商品，销售额为100万元，增值税税率为13%。
请计算该月A公司应缴纳的增值税金额。
解答：增值税金额 = 销售额× 增值税税率 = 100万元× 13% = 13万元。
2. B公司在某月购进了商品，购进额为80万元，增值税税率为13%。
请计算该月B公司应申报的增值税销项税额和进项税额。
解答：销项税额 = 购进额× 增值税税率 = 80万元× 13% = 10.4万元。
进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 80万元× 13% = 10.4万元。
3. C公司在某月销售了商品，销售额为120万元，增值税税率为13%。
该月C公司还购进了商品，购进额为90万元，增值税税率为13%。
请计算该月C公司应缴纳的增值税金额。
解答：销项税额 = 销售额× 增值税税率 = 120万元× 13% = 15.6万元。
进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 90万元× 13% = 11.7万元。
应缴纳的增值税金额 = 销项税额 - 进项税额 = 15.6万元 - 11.7万元 = 3.9万元。
4. D公司在某月销售了商品，销售额为150万元，增值税税率为13%。
该月D公司还购进了商品，购进额为120万元，增值税税率为13%。
请计算该月D公司应申报的增值税销项税额和进项税额。
解答：销项税额 = 销售额× 增值税税率 = 150万元× 13% = 19.5万元。
进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 120万元× 13% = 15.6万元。
增值税大综合试题及答案
增值税大综合试题及答案一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分）1. 增值税的纳税人分为哪两类？A. 一般纳税人和小规模纳税人B. 居民纳税人和非居民纳税人C. 企业纳税人和个人纳税人D. 国内纳税人和国际纳税人答案：A2. 增值税的征税对象是什么？A. 货物B. 劳务C. 货物和劳务D. 货物、劳务、无形资产和不动产答案：D3. 增值税的税率一般是多少？A. 6%B. 10%C. 13%D. 16%答案：C4. 增值税的计税基础是什么？A. 成本B. 利润C. 销售额D. 销售额减去成本答案：C5. 增值税的纳税义务发生时间是何时？A. 货物发出时B. 收到货款时C. 合同约定的付款日期D. 货物交付和收到货款时答案：C6. 增值税的纳税地点在哪里？A. 销售方所在地B. 购买方所在地C. 货物交付地D. 合同签订地答案：A7. 增值税的纳税期限是多久？A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年答案：A8. 增值税的一般纳税人资格认定标准是什么？A. 年销售额超过500万元B. 年销售额超过100万元C. 年销售额超过50万元D. 年销售额超过10万元答案：A9. 增值税的进项税额可以抵扣的条件是什么？A. 必须是一般纳税人B. 必须取得增值税专用发票C. 必须是用于生产经营的购进货物D. 必须是用于生产经营的购进货物且取得增值税专用发票答案：D10. 增值税的出口退税政策是什么？A. 出口货物不征税B. 出口货物退还已缴纳的增值税C. 出口货物退还已缴纳的消费税D. 出口货物退还已缴纳的增值税和消费税答案：B二、多项选择题（每题 2 分，共 20 分）1. 以下哪些项目属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工修理修配劳务C. 销售不动产D. 转让无形资产答案：ABCD2. 增值税的税率包括哪些？A. 6%B. 9%C. 13%D. 16%答案：ABCD3. 增值税的纳税义务人包括哪些？A. 单位B. 个体工商户C. 其他个人D. 非居民企业答案：ABCD4. 增值税的纳税义务发生时间包括哪些？A. 货物发出时B. 收到货款时C. 合同约定的付款日期D. 货物交付和收到货款时答案：ABC5. 增值税的纳税地点包括哪些？A. 销售方所在地B. 购买方所在地C. 货物交付地D. 合同签订地答案：A6. 增值税的纳税期限包括哪些？A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年答案：AB7. 增值税的一般纳税人资格认定标准包括哪些？A. 年销售额超过500万元B. 年销售额超过100万元C. 年销售额超过50万元D. 年销售额超过10万元答案：A8. 增值税的进项税额可以抵扣的条件包括哪些？A. 必须是一般纳税人B. 必须取得增值税专用发票C. 必须是用于生产经营的购进货物D. 必须是用于生产经营的购进货物且取得增值税专用发票答案：D9. 增值税的出口退税政策包括哪些？A. 出口货物不征税B. 出口货物退还已缴纳的增值税C. 出口货物退还已缴纳的消费税D. 出口货物退还已缴纳的增值税和消费税答案：B10. 增值税的免税项目包括哪些？A. 农业生产者销售的自产农产品B. 个人销售自己使用过的物品C. 非营利性医疗机构提供的医疗服务D. 国际运输服务答案：ABCD三、判断题（每题 2 分，共 20 分）1. 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
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一、增值税 某市利群服装厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。该厂2009年5月份有关业务情况如下所述。 （1）购进一批生产用原料（布匹）并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已运抵企业，货款已付。 （2）购进20台缝纫机并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为支付款项10 000元、1 700元；支付运输费用500元，已取得运输部门开具的运输费发票；款项以转账付讫。 （3）以自制服装100套向某纺织厂换取一批布料，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40 000元、税款6 800元；其余款以支票结算。 （4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81 900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。 （5）向某百货公司销售一批服装，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200 000元，货款尚未收回。 （6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。 （7）通过市教育局向某学校赠送100套运动服，实际成本7 000元；该批运动服无同类产品销售价格。 （8）上月未抵扣完的进项税额18 500元。 其他资料：本例涉及的法定扣税凭证已在本申报期通过主管税务机关认证。 【要求】根据上述资料，做出会计分录，回答下列问题： （1）该厂本月实现的销项税额是多少？ （2）该厂本月可申报抵扣的进项税额是多少？ （3）该厂本月应纳的增值税额是多少？
1、进项35700 2、进项1700+500*7%=1735 3、销项50000/（1+17%）*17%=7264.96，进项6800 4、销项81900/（1+17%）*17%=11900 5、销项200000/（1+17%）*17%=29059.83 6、销项100*1170/（1+17%）*17%=17000，进项5100 7、销项100*7000*（1+10%）/（1+17%）*17%=111880.34 8、上月留抵18500 所以 本月销项7264.96+11900+29059.83+17000+111880.34=177105.13 本月可抵扣进项35700+1735+6800+5100+18500=67835 本月应纳增值税177105.13-67835=109270.13 二、营业税 1. 某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。根据上述业务请分别计算应纳建筑业营业税和销售不动产营业税（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
2．某公司某月发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3000万元，成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。 请计算该公司当月应纳营业税额。
1.解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元） 应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元） 2.解： (1)自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产”税目征税；以不动产投资人股不征税，将其股权转让，不征收营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金换押冲贷款利息，故应按"服务业"税目对借款人征税。 (2)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。 公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5%+100×5%= 430．67(万元) 该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.5）×20%+（5+10）×5%＝2．15(万元) 公司当月共应缴纳营业税=430．67+2．15=432．82(万元)
三、企业所得税 新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2、2008年利润表反映的内容如下： （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 （4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）； （5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； （6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。 3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。 4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。
1、2008年利润总额 ＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600 2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010 其中：免税收入＝10 一般项目 环保项目 3、2008年各项扣除 （1）成本 4500 500 合计5000 （2）销售税金及附加 200 50 合计250 （3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365 其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除） 财务费用 200 管理费用 1200－35＝1165 业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51 期间费用分配率 ＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％ （4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722 公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72 （5）工资三项经费调整 9 1 合计10 其中： 教育经费调整＝25－15＝10 4、2008年应纳税所得额 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损） ＝10000－9285－15－50＝608 5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％ ＝152－28.625 ＝123.375万元
四、个人所得税 1、孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。
出版和加印应合并一次纳税:(50000+10000)*(1-20%)*20%*14%=6720 连载单独算一次:(3800-800)*14%=420元 孙某应交个稿酬个税合计=6720+420=7140元
2、某职工2009年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元(超过规定比例5元),单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税
应纳个人所得税=[(4600-100-45)-2000]*15%-125=243.25元. 3、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入50000元，通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，其应纳个人所得税税额为（ ）（不考虑其他税费的扣除）
解：因为演出活动是劳务所得 大于4000元 ，首先 减征20% 即：50000*（1-20%）=40000 通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，税法规定：对教育和其他公益事业通过境内的社会团体、国家机关 一般捐赠的扣除不超过纳税人申报应纳税所得额的30% 如果是农村义务教育全额扣除 捐赠限额=申报的应纳所得税*30% 即 40000*30%=12000 〉8000 8000元可以全额扣除 应纳个人所得税额=[50000*（1-20%）-8000]*30%-2000=7600
五、土地增值税 [1]某房地产开发企业1998年1月将其开发的写字楼一幢出售，共取得收入3800万元。企业为开发该项目支付土地出让金600万元，房地产开发本为1400万元，专门为开发该项目支付的贷款利息120万元。为转让该项目应当缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加及印花税共计210.9万元。当地政府规定，企业可以按土地使用权出让费、房地产开发成本之和的5％计算扣除其他房地产开发费用。另外，税法规定，从事房地产开发的企业可以按土地出让费和房地产开发成本之和的20％加计扣除。则其应纳税额为： 扣除项目金额＝600+1400+120+210.9+（600+1400）×5％+（600+1400）×20％＝600+1400+120+210.9+100+400＝2830.9万元 增值额＝3800-2830.9＝969.1万元 增值额占扣除项目比例＝969.1÷2830.9＝34.23％ 应纳税额＝969.1×30％＝290.73万元 则企业应作如下会计分录： 借：经营税金及附加 2907300 贷：应交税金--应交土地增值税 2907300