税收法律制度概述
税收制度概述
税收制度概述一、税收制度的内容一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。
税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。
从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。
从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。
一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。
构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。
这些法律就是税法。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。
其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。
目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。
国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。
第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
税收制度概述
税收制度概述税收制度概述一、税收制度的内容一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。
税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。
从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。
从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。
一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。
构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。
这些法律就是税法。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。
其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。
目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。
税收征收管理法律制度
• （4）税务登记证件的发放 已办理税务登记的扣缴义务人应
当自扣缴义务发生之日起30日内，向 税务登记地税务机关申报办理扣缴税 款登记。税务机关在其税务登记证件 上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴 税款登记证件。
• 【例题·单选题】某中介服务公司从工商行政管理
部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限
•
『正确答案』AC
• 二、税收征收管理体制（掌握国税、地税、海关的征税范 围）
我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税 务、海关等系统负责征收管理。
1.国家税务局系统负责征收和管理的税种 增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由 海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、 各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市 维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所 属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企 业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征 收）；2002～2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的 企业所得税；对股票交易征收的印花税等。
销登记前，申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商
行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关 机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务 登记。
提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关 提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税
款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务 证件。
报验登记、注销登记等几种情形。
• 【例题·单选题】实行定期定额征税方式的
个体工商户需要停业的，应当在停业前向
税务机关申请办理停业登记。纳税人的停 业期（ ）。
税收制度概述
（四）纳税环节与纳税期限 （五）起征点和免征额 （六）附加、加成和减免 （七）违章处理
三、税收制度的发展 （一）从纵向分析，税收制度的发展经历了三 个阶段 1 、以简单的、古老的、原始的直接税为主体 税种的发展阶段 （1）其存在的前提条件是自给自足的自然 （2）主体税种是人丁税和土地税 （3）评价：第一，这种税制结构可以保证在 生产力水平极低的条件下使政府取得较为充足 的收入；第二，可以和当时极低的税收征管水 平相适应；一节 税收制度概述
一、税收制度的含义 （一）税收制度的概念：税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 （二）如何理解 1、税收制度表现为一法律体系。其是由不同层次 的法律法规所构成的整体。最高层次的税收法律是 税收基本法，其次是关于各税种的税收法律或条例， 再次是各税种法律或条例的实施细则或实施办法， 最后是各种补充性规定。
（三）改革的内容： 1 、所得税类改革：对内资企业开征企业所得税， 对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企 业和外国企业所得税，拟开征社会保险税。 2、流转税类的改革：开征消费税，推广增值税， 取消产品税，调整营业税。 3、资源税类的调整：盐税并入资源税，扩大资 源税的课征范围，开征土地增值税，保留土地使 用税和农业税。 4、财产税：房产税、车船税、契税。 5、行为税：筵席税和屠宰税的开征、停征权下 放地方，取消烧油特别税和奖金税，保留了固投 税和印花税。
2、以间接税为主体的税制结构 （1）其存在的条件是商品货币经济得到 了发展 （2）主体税种是销售税、消费税和关税 （3）评价：第一，可为国家筹集到充足 的稳定的收入；第二，由于税负容易转 嫁，所以有利于资本的原始积累；第三， 打击了封建势力；第四，保护关税制度 在早期保护了资本主义工商业的发展。
中国的税收制度---概述
中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。
每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种只有18个。
[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
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第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。
内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。
税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。
一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。
（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。
1.强制性。
是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。
2.无偿性。
是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。
3.固定性。
是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。
三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。
第八章土地税收法律制度ppt课件
❖ （一）税收的种类：按照课税对象不同分为： 流转税、收益税、财产税、资源税、行为目 的税。
❖ （二）房地产（包括土地）税收的种类：房 产税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地 增殖税、营业税、契税、企业所得税和工商 统一税、外商投资企业场地使用费、新菜地 开发基金等等。
❖ 一、国有土地使用权出让金概述 ❖ 二、国有土地出让金的确定 ❖ 三、国有土地使用权出让金交纳的有关规定 ❖ 四、国有土地使用权出让金的使用和管理
❖ 1 土地使用者在签定出让合同后60日内支付 全部出让金；一部分可用定金或保证金冲抵。
❖ 2 收取机关：与受让人签定合同的土地管理 部门。
❖ 3 交纳程序：见书207
❖ 1 去向：所有国有土地使用权出让金上缴财 政；
❖ 2 中央和地方财政的分成收取：30%上缴中 央财政，70%留于地方财政。
❖ 3 使用管理：新《土地管理法》规定：留于 地方财政的70%专项用于耕地开发。
特征：
1是对土地资产 垄概断念权：利的价值反映；
2 是土地土收地益使的用价权值出；让过程中， 3土出地让使金用的权高受低让取人决为于获供得需土状地况使；用权向 4土出地让所金有高者低支受付土的地一用定途数影额响的货币。
5出让金价格高低受区位条件的影响。
❖ 1 法律法规的规定； ❖ 2 政治规定的基准地价和标定地价； ❖ 3 出让土地的地理位置用年限； ❖ 6 出让地块面积、形状、开发程序、容
速算公式：
附：土增地值增额值未税超四过扣级除超项额目累金进额税5率0及％速的算，公式 增增应值②应值②①程纳额增扣纳额金增增序交纳有税超值物除税超有 土额值税六五值：纳税增关额过和额项额过偿 地1额率、和、额资税并增纳人应值规=0扣规 使超目=扣转 增超采土附计未产率0七在殖土税有纳额定除一范 用土过金％除让 殖过用着地税超收为、税税人地税偿超：项、土 者地扣额土的项国 额扣四增物依过益3土务—签增额转过签目土地的增除20地部三目有（除级并殖据扣的地机—定值0％二让— 扣定金地合市值项增分金、土减项超0取税和除流增关纳合额；房、除土合额增法场％额目值，额地去课目额得加税项失规殖税同×地纳项地同1权殖、的×5税税5使法金累收成5目率，0定税人后04产税目增后0益调税部0的率0用定对％额进0入或金：增％期办征纳%所人％金值7，分征节%税为权扣象，税1的减额加日的— 限理税收取：的额额— 0防，土税率4及除：未率单免5财内，0内产申管扣得0，2×止地税目扣0：％其部超，％位：0政纳未3纳权报理％除的未国所率的除0，0地 分过见；和见收税超税变—：的项％增超%有为有：项未上 后扣书个书入申过。更—部目的殖；过土5者目超建 ）除2人2。报10手纳分，×额21地×10过％筑 ；项0。1，33续税，0。505；目%%%人%的；的；，，
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第三章 税收法律制度概述
本章考情分析
在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值
为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大
纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。
最近3年题型题量分析
分值 2006年 2007年 2008年
单选题 1题1分
多选题 1题2分 2题4分 1题2分
判断题 1题1分 1题1分
合计 3题4分 2题4分 2题3分
第一节 税收与税法概述
一、税收法律关系（P91）
1、主体
（1）征税主体：税务机关、海关
（2）纳税主体
对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企
业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都
是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体
3、内容
【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（ ）。
（2008年）
A、税务部门
B、在我国境内有所得的外国企业
C、海关部门
D、在我国境内有所得的外籍个人
【答案】ABCD
【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税
主体（选项BD）。
【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（ ）。
A、国籍原则
B、属地原则
C、属人原则
D、属地兼属人原则
【答案】D
二、税法的制定
1、全国人民代表大会：制定税收法律
2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可
以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规
4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关
实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整
5、国家税务总局：制定征收管理制度
【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。
（ ）
【答案】×
第二节 税收制度
一、税种的分类（P93）
1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源
税类、财产税类、行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税
（2）所得税：企业所得税、个人所得税
（3）财产税：房产税、契税
（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税
【例题4】下列各项中，属于流转税的有（ ）。（2004年）
A、增值税 B、消费税
C、营业税 D、所得税
【答案】ABC
2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地
方共享税。
（1）中央税：消费税、关税
（2）地方税：城镇土地使用税、契税
（3）中央地方共享税：增值税
【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中
央地方共享税”。
【例题5】下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。（2001年）
A、契税
B、消费税
C、营业税
D、增值税
【答案】B
【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。
【例题6】下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。（2005年）
A、关税
B、增值税
C、营业税
D、契税
【答案】A
【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。
【例题7】下列税种中，属于地方税的有（ ）。（2007年）
A、增值税 B、房产税
C、车船税 D、土地增值税
【答案】BCD
【解析】选项A属于中央地方共享税。
二、税法要素
【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人
（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳
税期限、减免税和法律责任。其中，最基本的要素包括3个：纳税人、
征税对象、税率。
【例题8】税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税
收实体法基本要素的有（ ）。（2007年）
A、纳税担保人
B、纳税义务人
C、征税人
D、税务代理人
【答案】AD
1、征税对象、税目（P94）
（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即
对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
（2）税目规定了征税对象的具体范围。
2、税率（P95）
（1）比例税率
（2）累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、
超倍累进税率
（3）定额税率（固定税率）
【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、
薪金属于超额累进税率。
3、减免税（P96）
（1）税基式减免：直接缩小计税依据（起征点、免征额）
（2）税率式减免：直接降低税率（低税率、零税率）
（3）税额式减免：直接减少应纳税额（全部免征、减半征收）
4、起征点、免征额（P96）
（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除
后的“剩余部分”计征税款。
（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对
象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”
征税。
【例题9】直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属
于税基式减免。（ ）（2008年）
【答案】√
【例题10】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起
征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）
【答案】×