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XX部门2010年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案
根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作总体方案的要求，结合对XX部门的调查了解情况，制定本实施方案。
一、审计目标
XX局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况，增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强预算管理，提高财政资金使用效益。具体目标是：（根据被审计单位情况及职业判断可有选择地确定相关审计目标）
（一）摸清预算、资金、资产及内控管理情况，查处预算执行过程中的违法违规问题，发现管理中的薄弱环节，维护财政经济秩序，促进规范管理；
（二）摸清债权债务情况，揭示预算执行过程中的不安全因素和潜在风险，维护财政安全；
（三）摸清非税收入收缴管理情况，促进将所有政府收支纳入预算管理，推动建立健全完整协调的政府预算体系；
（四）摸清部门预算、预算执行及决算情况，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益；
（五）摸清部门、单位职责范围及职责履行情况，促进资金收支严格按照预算执行，工作职责履行到位，达到事业发展政策目标；
（六）摸清政策执行、财政改革措施落实情况，推动财政体制改革，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展；
（七）审计基本建设类项目和行政事业类项目管理及资金使用情况，关注项目管理的规范性，资金使用的效益性，对影响效益的问题深入分析原因，提出改进建议；
（八）审计对外投资的审批、决策、运作和效益情况，关注是否存在因管理不善、决策失误导致国有资产损失浪费的问题，提出改进建议；
（九）其他有关审计目标。
二、审计范围
XX部门2010年度预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前年度。延伸审计XX、XX等单位。（或XX专项资金），对该部门管理的XX专项资金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX经济职能情况情况进行专项审计调查。
三、审计内容、审计重点及审计措施
（一）审计内容：
1.预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、完整，财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算编制是否明细、真实，特别是项目支出预算编制是否合规，有无虚报、多报支出等问题。是否按照市财政批准的部门预算，及时、完整的向所属单位批复预算，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义，截留、挤占所属单位资金等问题。
2.非税收入收缴管理情况。关注纳入预算管理的行政性收费、专项收入、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额上缴市财政；收取房租收入、广告收入、经营收入等是否按规定纳入账内核算，应纳入财政专户管理是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。关注部门单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目，超标准、超范围收费以及无证收费等问题。关注以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金，以虚列支出转出资金，上下级单位之间相互转移资金等方式设立“账外账”、“小金库”等问题。
3.资金支出管理情况。关注部门单位各项支出核算和管理是否严格规范，有无混收混支、挤占项目资金以及通过往来款核算收支，结余资金长期挂账等问题；是否按照批准的预算和财政制度规定拨付使用资金，有无擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将部门支出事项转嫁到所属单位支出，以及虚列支出造成部门决算不真实等问题。关注超预算定额支出项目的类型和金额，分析原因，揭示预算编报不合理或违反预算管理规定乱支乱花的问题。关注部门单位是否严格执行国库集中支付制度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金以及支出项目不落实，造成结余过大、资金闲置等问题。
4.票据管理使用情况。关注部门单位收取行政事业性收费、房租等收入使用票据以及发票报销等是否合规，特别关注在科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以“会议费”、“咨询费”、“设备购置”、“工程购建、修缮”、“办公用品”等名义报销发票的真实性，检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规票据，虚列支出、套取资金等问题。
5.财政财务管理内控情况。关注部门单位是否根据本行业、本系统特点加强内部控制管理，资金和资产等管理制度是否健全有效，执行财务管理和会计核算等制度是否严格，有无人为调节收支科目，编造虚假会计信息等问题。
6.资产管理情况。审计部门单位国有资产的管理制度和核算办法是否合规、有效，资产的建设、采购、验收、维修、出租、出借、处置及收益等是否合规、合法，国有资产是否统一管理，是否发挥相应的效益，有无因管理不善造成国有资产流失等问题。
7.履行XX经济职能情况。审计部门……
（二）审计重点：（审计组根据审计工作方案、调查了解情况和职业判断，确定审计重点）如：
1. 预算编制和批复环节的审计，对基本支出预算作常规性审计，对项目支出预算的编报和执行情况进行重点审计。从调查了解情况看，XX部门基本支出编报较规范，但该部门2011年项目支出XX万元，共涉及XX个项目,占全部预算总额的XX%，其中，XX项目，在2010年12月份追加编报，并列入2010年预算指标，但因项目在2010年实际并未实施，资金转至基本账户结余。审计过程中，应重点关注XX部门项目支出是否存在隐瞒转移、挤占挪用预算资金的问题，分析滞留、闲置财政资金，影响资金使用效益的原因。
2.对非税收入收缴管理情况的审计，除从总体上把握该单位收入项目和支出方向外，重点对其XX下属单位的XX收费项目执行收支两条线和票款分离制度情况进行审计，从调查了解情况看，该部门及下属单位共有XX项行政事业性收费，年度收入预算XX万元，实际收取XX万元，但XX下属单位的XX收费项目收入与预算相比差距较大，XX项目经财政批准自行留用，均需重点关注。另外，XX收费项目当年收取280万元，但只安排支出2万元，另外一个项目XX，为维持事业发展财政共安排专项支出500万元，但当年该项行政事业性收费只有2万元，上述两个项目，收支差额均存在较大反差。审计过程中均应重点关注并分析原因，落实该收费项目合理性、政策执行方面存在的偏差。
调查过程中还了解到，XX部门管理房产XX处，其他可用于经营的资产XX万元，但账面未反应租金收入和其他经营性收入情况，应重点关注国有资产流失及是否存在违规设置小金库等问题。
3. 资金支出管理情况,重点关注……
（三）重要审计事项和审计应对措施
1.预算编制和批复审计
安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X 月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。
所需资料：
审计步骤和方法：
2.部门预算资金拨付审计
安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X 月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。
所需资料：
审计步骤和方法：
3.部门预算基本支出审计
安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X 月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。
所需资料：
审计步骤和方法：