部门预算执行审计专题(精)
财务预算执行情况专项审计
财务预算执行情况专项审计在企业的财务管理中，财务预算执行情况专项审计扮演着至关重要的角色。
它就像是一位严谨的“监督员”，对企业的财务预算执行过程进行细致的审查和评估，以确保企业的资源得到合理配置，战略目标得以顺利实现。
一、财务预算执行情况专项审计的重要性首先，它有助于增强预算的严肃性和权威性。
当企业制定了财务预算，就相当于立下了一份“军令状”，而专项审计就是确保这份“军令状”得到切实履行。
如果没有有效的审计监督，预算很可能就会沦为一纸空文，失去其应有的约束和指导作用。
其次，能够及时发现和纠正预算执行中的偏差。
企业在运营过程中，由于各种内外部因素的影响，预算执行往往会出现与预期不符的情况。
通过专项审计，可以迅速找出这些偏差，并分析其原因，从而采取相应的措施加以调整和改进，保障企业的经营活动始终沿着正确的轨道前进。
再者，有助于提高企业的资源利用效率。
审计过程中，可以对各项资源的投入和产出进行深入分析，判断是否存在浪费或低效使用的情况，从而优化资源配置，让每一分钱都能发挥出最大的效益。
二、审计的主要内容（一）预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规。
比如，销售预算是否基于市场调研和销售预测，成本预算是否考虑了生产工艺和原材料价格的变化等。
（二）预算执行的合规性检查企业在预算执行过程中是否遵守了相关的法律法规和内部制度，是否存在违规支出、超预算支出等情况。
（三）预算执行的进度对比实际执行进度与预算安排，看是否按时完成了各项预算指标。
例如，某个项目的资金投入是否按照预定的时间节点进行，收入是否在预期的时间段内实现。
（四）预算调整的规范性关注预算调整的原因是否合理、程序是否严格，是否经过了必要的审批流程。
（五）预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标的实现程度，包括财务指标和非财务指标。
例如，预算执行是否提高了企业的盈利能力、偿债能力，是否提升了客户满意度、员工满意度等。
三、审计的方法和程序（一）资料收集收集与财务预算执行相关的各种文件和资料，如预算方案、会计凭证、财务报表、业务合同等。
本级预算执行情况审计的主要内容
本级预算执行情况审计的主要内容预算执行的组织机构涉及财政、税务、海关、国库和其他部门，根据这些部门和单位在预算执行中所承担的职责不同，本级预算执行情况审计的内容也各不相同。
关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。
(一)对财政部门的审计1.预算批复情况。
主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。
一般包括：核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向;保留待分配预算数是否合理、适度;用当年超收安排的支出预算，是否符合全国人大关于预算收入超收部分使用方向的要求。
2.预算收入情况。
主要对财政部门直接组织的非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。
一般包括：各项专项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入;企业亏损补贴是否按预算、按实际亏损情况办理收入退库，有无虚列企业亏损补贴，转移财政资金;办理国有企业所得税退库的依据是否合法，有无用非法手段转移预算资金;有无用冲退收入的办法解决应由支出预算安排的资金。
3.预算支出情况。
主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。
一般包括：核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致;核实财政支持农业、教育、科学事业发展资金的投入情况，以及其他支出的主要内容和资金使用情况;财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途;重点检查财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无无预算、无计划、超预算、超计划的拨款，以及随意改变支出用途;有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款;有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金。
4.补助地方支出情况。
主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。
一般包括：核实每一个结算项目，文件依据是否准确，基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题;有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题;有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。
部门预算执行审计建议
部门预算执行审计建议部门预算执行审计是确保组织财务活动合规性和效率的重要程序。
在进行部门预算执行审计时，审计师需要考虑一系列因素，并提出相关建议以改进财务管理和预算执行效果。
以下是针对部门预算执行审计的一些建议：1.明确预算编制和执行责任：部门领导应对预算编制和执行过程进行严格监督，并确保责任明确，避免出现责任模糊的情况。
建议在预算执行过程中设立明确的责任人，明确各岗位的预算执行职责。
2.加强预算编制与执行的沟通与协调：部门各级管理人员和财务人员之间应加强沟通与协调，确保预算编制与执行的一致性。
建议定期召开预算执行会议，及时沟通预算执行情况，共同解决问题。
3.建立有效的绩效评估机制：部门应建立与预算执行绩效相关的评估机制，对预算执行情况进行定期评估和反馈。
建议采用定量和定性相结合的方法评估预算执行绩效，及时发现问题并采取措施加以改进。
4.加强财务监管和内部审计：部门应加强财务监管和内部审计工作，确保预算执行符合法律法规和内部规定。
建议加强对财务数据的监管和审计，防止财务风险和违规行为。
5.优化预算执行流程：部门应不断优化预算执行流程，提高预算执行效率和质量。
建议对预算执行流程进行全面评估，找出瓶颈和问题点，采取措施优化预算执行流程，提高工作效率。
6.加强对预算执行过程的监督与检查：部门领导应加强对预算执行过程的监督与检查，及时发现问题并采取措施纠正。
建议建立健全的监督制度，定期对预算执行情况进行检查，确保预算执行合规。
7.强化内部控制和风险管理：部门应强化内部控制和风险管理，防范财务风险和损失。
建议建立完善的内部控制制度，对预算执行过程中的风险进行评估和管理，确保财务安全。
8.加强员工培训和意识提升：部门应加强员工培训和意识提升，提高员工对预算执行的重视和认识。
建议定期开展预算执行相关培训，提高员工对预算执行的理解和执行能力。
9.建立预算执行绩效考核机制：部门应建立预算执行绩效考核机制，激励员工积极参与预算执行工作。
部门预算审计的内容和重点
部门预算是财政预算体系的重要组成部分，是规范财政⽀出、强化预算约束、提⾼资⾦使⽤效益的重要措施，是推进预算管理科学化、法制化的需要，也是建设法治、廉政和效能政府的重要内容，对建⽴健全公共财政⽀出框架起着基础性作⽤。
那么如何开展好部门预算审计，更好的规范预算管理和财政财务收⽀⾏为呢? ⼀、部门预算收⽀编制情况 (⼀)关注部门预算收⼊编制完整性，⼀是审查收⼊种类和项⽬是否完整。
部门收⼊是否全部编⼊部门预算，有⽆漏报、瞒报收⼊项⽬的问题。
特别是对除财政拨款以外的收⼊，如政府性基⾦、其他收⼊、附属单位上缴收⼊、上年结转收⼊等;⼆是审查部门及所属⼆级单位是否都纳⼊编制范围。
有⽆只将部门本级纳⼊，⽽所属⼆级单位的收⼊没有纳⼊编制范围的问题。
(⼆)关注部门预算收⼊编制合理性，重点审查收⼊编⼊预算的准确性，有⽆估列代编与实际收⼊出⼊较⼤的问题。
审计时要注意收⼊预算编制的⼝径问题。
部门单位应该根据近三年的收⼊执⾏和完成情况特别是当年上半年各项收⼊的实现情况，加上本单位的实际、有关影响收⼊增减的政策性变化因素综合考虑进⾏测算编制。
(三)关注基本⽀出预算编制情况，主要包括⼈员经费和公⽤经费两部分。
在审计⼈员经费编制时，要注意是否按照定员定额和国家⼯资政策据实列⽀，有⽆虚报⼈数、重复编报套取财政补助的`问题，有⽆超标准、超范围编报津补贴、奖⾦和福利问题，有⽆将超编⼈员和临时⼯⼯资⽤财政性资⾦安排的问题;在审计公⽤经费的编制时，要注意其编制⽅法是否⼀致，是否统⼀采取单项定额核定的办法，即由财政按单项定额和单位⾏政编制数计算核定⽇常公⽤经费总额。
(四)关注项⽬⽀出预算编制情况。
⼀是审查项⽬⽀出的⽴项依据是否坚持了五个原则：即是否符合国家有关⽅针政策要求;是否符合公共财政⽀持的⽅向和财政资⾦供给范围;是否符合财政分级负担的原则;是否属于本部门⾏政事业发展的需要;是否有明确的项⽬⽬标、组织实施计划，并经过充分的研究论证。
预算执行审计课件或讲稿
预算执行审计课件或讲稿一、审计背景和目标预算执行审计是对财政预算执行情况的监督和评估，旨在促进财政资金的有效使用和管理，提高财政资金的使用效益。
本次审计的目标是检查预算执行情况，发现存在的问题和不足，提出改进建议，促进预算管理的规范化和科学化。
二、审计内容和方法1.审计内容本次审计的主要内容包括以下几个方面：（1）预算编制情况：检查预算编制的依据、方法和程序是否合规，是否符合相关法律法规和政策要求。
（2）预算执行情况：检查预算执行过程中的收支情况、资金使用情况、会计核算情况等，是否存在违规操作、资金浪费等问题。
（3）预算调整情况：检查预算调整的依据、程序和内容是否合规，是否符合相关法律法规和政策要求。
（4）预算绩效情况：检查预算执行的效果和效益，是否存在低效、无效等问题。
2.审计方法本次审计采用以下方法：（1）现场调查：对相关单位和部门进行实地调查，了解实际情况和存在的问题。
（2）资料审查：对相关文件、账目、报表等资料进行审查，了解预算执行的具体情况。
（3）数据分析：对相关数据进行分析，发现存在的问题和趋势。
（4）案例分析：选取典型案例进行分析，深入剖析问题产生的原因和影响。
三、审计结果和建议通过本次审计，我们发现存在以下问题：一、预算编制不够科学合理，存在随意性和盲目性。
二、预算执行过程中存在违规操作和资金浪费现象。
三、预算调整的依据和程序不够规范和透明。
四、预算绩效评估体系不够完善和科学。
针对以上问题，我们提出以下建议：五、加强预算编制的科学性和合理性，避免随意性和盲目性。
财务预算执行情况专项审计
财务预算执行情况专项审计在企业的运营管理中，财务预算扮演着至关重要的角色，它不仅是企业规划未来、分配资源的重要工具，也是衡量企业经营绩效和战略执行效果的重要标准。
而财务预算执行情况专项审计则是对这一过程的监督和评估，以确保预算的有效执行，保障企业的健康发展。
一、财务预算执行情况专项审计的意义1、保障预算目标的实现通过对预算执行情况的审计，可以及时发现预算执行过程中的偏差和问题，采取有效的纠正措施，确保预算目标的顺利实现。
2、提高资源利用效率审计可以监督企业资源的分配和使用情况，避免资源的浪费和滥用，提高资源的利用效率和效益。
3、加强内部控制审计能够对预算执行过程中的内部控制制度进行检验和完善，防范财务风险和经营风险。
4、为决策提供依据为管理层提供准确、可靠的预算执行信息，帮助管理层做出科学的决策，调整经营策略和预算安排。
二、财务预算执行情况专项审计的主要内容1、预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规，预算指标是否具有合理性和可行性。
2、预算执行的合规性检查各项收支是否严格按照预算执行，有无超预算、无预算支出的情况；预算调整是否符合规定的程序和权限。
3、预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标和战略规划的实现程度，分析预算执行差异的原因和影响。
4、资源配置的合理性考察企业的人力、物力、财力等资源在各部门、各项目之间的分配是否合理，是否与预算安排相一致。
5、内部控制的有效性审查与预算执行相关的内部控制制度是否健全、有效，如预算审批制度、费用报销制度、绩效考核制度等。
三、财务预算执行情况专项审计的程序1、审计准备阶段（1）确定审计目标和范围，制定审计计划和方案。
（2）收集与审计相关的资料，如财务报表、预算文件、内控制度等。
（3）组建审计团队，明确审计人员的职责和分工。
2、审计实施阶段（1）对预算执行情况进行实质性测试，包括审查财务数据、核对账目、分析业务流程等。
（2）与相关部门和人员进行沟通和交流，了解预算执行的具体情况，获取审计证据。
部门预算执行审计的内容
四、部门预算执行审计得内容部门预算执行审计范围十分广泛。
根据《中央预算执行审计监督暂行办法》得相关规定,部门预算执行审计得主要内容就是“中央各部门执行年度支出预算与财政财务制度,以及相关得经济建设与事业发展情况;有预算收入上缴任务得部门与单位预算收入上缴情况”。
具体而言,部门预算执行审计包括以下内容:（一）预算得编制情况严格地说,对部门预算编制得审查不属于预算执行审计得范畴。
但就是,从近年来部门预算执行审计中发现得问题来瞧,预算执行过程中得很多问题都与预算编制有关。
预算编制对于预算执行得真实性与合法性以及预算资金管理与使用得经济性、效率性与效果性有着根源性得影响。
鉴于此,审计机关开展得部门预算执行审计,虽然不能在部门编制预算时就对其预算编制情况进行审计,但可以通过预算执行过程中发现得问题,对预算编制情况进行审查,以期从源头上规范预算执行与预算资金管理使用得合法有效。
对预算编制情况进行审查得主要内容包括:1.预算编制就是否真实即部门预算收支得预测就是否以国家社会经济发展计划与履行部门职能得需要为依据,每一项收支项目数字得测算就是否依据实际或计划得基础数据,运用科学合理得方法进行了测算。
2.预算编制就是否合法即部门预算得编制就是否符合预算法与国家相关法律、法规得规定,就是否符合国家相关经济社会发展得各项方针、政策,就是否在法律赋予部门得职能范围内。
3.预算编制就是否科学、完整即部门预算得编制就是否遵循了量入为出、收支平衡得原则,就是否稳妥可靠,就是否采取有效得程序与方法合理安排了各项资金,部门预算得编制就是否符合综合预算得原则,对各项收入与支出预算得编制就是否做到了不重不漏。
（二）部门预算批复情况对部门预算批复情况进行审计得主要内容包括:1、部门就是否按照规定及时向所属单位批复了预算2、部门向所属单位批复得预算与财政部门批复本部门预算得科目与项目就是否一致,有无随意调整预算项目、调增调减预算金额。
擅自改变资金用途等问题。
2024年部门预算执行审计重点及内容
2024年部门预算执行审计重点及内容
一、预算编制审计
预算编制审计是预算执行审计的基础，主要对预算编制的合理性、合规性和完整性进行审查。
审计内容包括：
1.审查预算编制是否符合国家法律法规和政策要求，是否真实反映了部门的财务状况和业务需求。
2.审查预算编制依据是否充分，预算项目是否合理，预算金额是否准确。
3.审查预算编制程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
二、预算执行审计
预算执行审计是预算执行过程的重要环节，主要对预算执行的情况进行实时监控和审查。
审计内容包括：
1.审查预算执行进度是否符合计划要求，预算项目是否按计划实施。
2.审查预算执行过程中是否存在违规操作、超预算支出或挪用资金的情况。
3.审查预算执行效果是否达到预期目标，分析预算执行中的问题和原因。
三、预算调整审计
预算调整审计是对预算调整的合法性和合理性的审查，主要针对预算执行过程中因实际情况变化需要进行预算调整的情况。
审计内容包括：
1.审查预算调整的依据是否充分，是否符合国家法律法规和政策要求。
2.审查预算调整程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查预算调整后的预算执行情况是否符合预期目标，分析预算调整的原因和效果。
四、财政资金使用审计
财政资金使用审计是对部门财政资金使用合法性、合规性和效益性的审查。
审计内容包括：
1.审查财政资金的使用是否符合国家法律法规和政策要求，是否符合预算管理的要求。
2.审查财政资金使用的程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查财政资金的使用效果是否达到预期目标，分析财政资金使用中的问题和原因。
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2003年审计署确定： 今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支 出审计为主转变
• 中央部门预算执行审计工作的主要做法：：
• 1、明确的工作方针：守土有责、把握总体、突出 重点、整改提高
审计署行政事业审计司
• 2、“五统一”的审计组织方式 • 一是以计划为载体统一审计目标，整合 审计力 量。 • 二是以方案为载体，整合审计内容。 • 三是以培训交流机制为载体，整合审计 实施。 • 四是以审计文书复核制度为载体，整合 审计处理。 • 五是以汇总报告和审计信息为载体，整 合审计成果。
审计署行政事业审计司
5、规范细化了实质性测试
表7-3
项目支出审计程序表
被审计单位： 审计程序 一、项目立项和报批 1 ．取得并审阅项目库资料，检查项目库中项目排序情况，判断当 年确定申报项目是否是项目库中优先排序项目。 2 ．审阅项目申报文本，重点检查项目可行性研究报告，查阅专家 的论证意见是否支持该项目的申报，判断项目立项的可行性、合 理性。 3 ．取得并审阅项目预算申报和批复文件，检查项目是否按规定细 化安排，有无调整项目单位、内容、金额等。 4 ．检查上年度预算结余资金纳入本年度预算情况，是否积极使 用，并优先安排新增项目支出。 二、项目实施 1 ．查阅财政部门批复的立项申报文本，与项目实际情况对照，有 无出现重大偏差。 2 ．审阅会计账簿和报表，与往年项目支出和当年预算比较，判断 项目支出预算执行的总体合理性。 3 ．抽取部分重点项目，实地观察项目执行进度，结合项目资金拨 款情况，判断项目的资金拨款进度与执行进度是否一致。 4．抽查部分重点项目，分析其支出的真实性： （1 ）检查收款单位的收款收据或发票，明确资金收款单位是否是 项目承担单位或合作单位。 （2 ）抽查部分支出业务原始凭证、记账凭证，判断支出业务是否 真实发生，支出内容是否合法，入账科目是否恰当，金额计算是 否准确。 索引号： 执行情况 工作底稿 说明 索引号
审计署行政事业审计司
•
（二）、不断深化审计内容，发挥审 计建设性作用 从体制、机制和法制方面深入分析产 生问题的深层次原因，从深化改革的高 度提出审计建议
•
审计署行政事业审计司
•
围绕国家重大宏观调控政策执行情况 和涉及人民群众切身利益问题，加强对 重点专项资金的审计调查，从深化改革、 完善政策角度提出建议。
审计署行政事业审计司
• 当前部门预算执行审计面临的几个具体 情况： （1） ．严重违法违规问题减少，管理不 规范问题还较多； （2 ）．部门本级逐渐规范，所属单位问 题还较多，也有本级问题向所属单位 “下沉”的现象；
审计署行政事业审计司
（3 ）．限于审计的资源，审计的覆盖面 还不够大； （4 ）．有些问题出在所审计部门，究其 原因是部门间不协调，权利部门职责未 履行到位造成；也有些问题出在所审计 单位，深挖根源是体制、机制上的问题， 整改有一定难度。
部门预算执行审计专题
审计署行政事业审计司 鲍国明
一、部门预算执行审计的重要性与主要做法
二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析
三、不断深化和规范部门预算执行审计 四、 关注财政资金使用的效益性
一、部门预算执行审计的重要性与主要做法 预算执行审计是国家审计机关第一位任务 预算执行审计是财政审计的重要组成部分 审计自古就是对国家财政的监督 财政关系是一种责任关系
谢
谢！
审计署行政事业审计司
3、介绍了审计应取得的资料
※有关立项和预算的文件资料 ※项目执行中的各类文件资料 ※财务数据和业务数据 ※项目验收总结等文件资料
审计署行政事业审计司
4、突出了内部控制的调查与测评
表7-1
项目支出内部控制调查表
被审计单位： 调查内容 一、项目立项 1．是否所有项目均进行可行性研究并编写可行性研究报告？ 2．是否建立了专门的项目库？ 3．经批准的项目是否出自于项目库？ 4．项目报批手续是否齐全？ 二、项目实施 1．项目执行人是否具有相应的资质？ 2．项目资金的支出是否执行了规定的批准手续？ 3．项目资金的支出是否取得了相应的原始凭证？ 4．项目资金是否由部门财务机构统一核算？ 5．项目资金的收支是否单独设置科目核算？ 6．项目审批人员、项目设备（资产）保管人员、项目验收人 员或财务人员是否独立于所有项目的执行过程？ 7．按规定需要招投标的项目是否进行了招投标？ 8．应进行政府采购的项目是否执行了政府采购程序？ 是 否 索引号: 不适用 备注
审计署行政事业审计司
调查内容 三、项目验收和绩效评价 1 ．项目完成后是否组织业务技术和财务方面的专家进行验 收？ 2．是否形成了书面的验收报告？ 3．项目决算是否经项目负责人审核认可？ 4．项目决算是否经单位主管领导审核？ 5．项目绩效评价的内容是否包括业务、考核和效益等方面？ 6．人员奖惩是否与项目绩效评价挂钩？ 四、监督检查 1．项目预算的执行进度是否有专人或专门机构关注和分析？ 2 ．项目执行人员是否向审批部门及财务部门报告项目执行进 度？ 3．财务人员是否监督项目执行进度？ 4．项目执行部门是否监督项目预算执行进度？ 5 ．是否有机构或人员对项目建设进度、质量及其预算执行情 况进行定期或不定期的检查？ 调查结论： 1.项目支出内部控制风险为：高（）中（）低（） 2.是否需要进一步进行内部控制测试：是（） 否（） 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期： 是 否 不适用 备注
审计署行政事业审计司
三、不断深化和规范部门预算执行审计 • （一）立足于推进预算管理的规范性、 严肃性开展审计工作。 （二）立足于推进部门预算改革、推动预 算的科学管理和公开透明开展审计工作。 （三）立足于促进部门提高预算绩效水平、 提高政府效能开展审计工作。
审计署行政事业审计司
以《部门预算执行审计指南》规范审计工作 • 《指南》中有关业务章节的结构 ——以第七章“部门预算项目支出” 为例 几个特点： 1、描述了该项业务的主要内容； 2、强调了审计目标： a、发生； b、完整性；c、计算准确性； d、合法性；e、效益性；f、揭示与披露。
效益审计以揭露管理不善、决策失 误造成的严重损失浪费和国有资产流失 为重点，促进提高财政资金管理水平和 使用效益，维护国有资产安全。
效益审计的组织方式
综合效益审计 专项效益审计
效益审计的评价标准与方法
评价应实事求是方法， 专门的管理方法， 以及 调查分析的方法等。
复核日期：
审计署行政事业审计司
6、总结了常见错弊和典型案例 常见错弊 ●项目支出预算编制不合规 ●未按规定批复项目支出预算 ●未按规定执行项目支出预算 ●基建项目履行程序不合规 审计案例 ◆案例一 挤占、挪用专项资金 ◆案例二 基本建设项目未按规定进行报批
四、关注财政资金使用的效益性
• 要积极开展效益审计，实行财政财 务收支的真实合法审计与效益审计并重， 逐年加大效益审计份量，争取到2007年， 投入效益审计的力量占整个审计力量的 一半左右。
审计署行政事业审计司
审计程序 5 ．对未达到预期进度的项目，询问有关人员，查阅有关文件资 料，分析原因。 6 ．检查项目业务资料，判断有关业务是否都登记入账，没有遗漏 。 7 ．审阅项目有关政府采购和招投标资料，检查项目执行政府采购 和招投标制度有关情况。 8．检查项目支出形成的资产是否按照规定登记入账，统一管理。 三、项目验收和绩效评价 1．询问项目验收和竣工决算情况。 2 ．审阅项目验收文件，对照批复和项目立项申报材料，分析项目 执行情况。 3 ．检查决算的编制是否合规。审阅竣工决算的财务资料，检查决 算是否与账面一致，是否经单位主管领导审核，下级单位的决算 是否经上级单位审核。 4 ．检查决算责任是否明确。检查验收文件上审批签字盖章情况。 从项目完成时间、验收时间、签字批准时间、签字批准责任人等 几个关键因素着手，审核项目竣工验收报告以及附件，确定项目 验收报告是否有足够的附件支持，明确决算监督各方责任。 5 ．询问项目绩效评价情况，审阅有关绩效评价报告，对照项目申 报文本，分析和判断项目目标实现情况，评价项目的效益性。 四、项目的监督检查 1 ．询问财政部门、部门以及项目单位对项目的实施过程和完成结 果进行监督检查的情况，以及对检查发现问题的处理情况。 2．审阅有关监督检查报告。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 执行情况 说明 工作底稿 索引号
• 宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院 各部门和地方各级政府的财政收支进行审计 监督。 • 审计法规定：审计机关对本级各部门和下级 政府的预算执行情况和决算进行审计监督。
• 预算法规定：各级政府审计部门对本级各 部门、各单位和下级政府的预算执行、决 算实行审计监督。 • 政府采购法规定：审计机关应当对政府采 购进行审计监督；政府采购监督管理部门、 政府采购各当事人的有关政府采购活动， 应当接受审计机关的审计监督。
审计署行政事业审计司
• 3、加强与中央部门之间的沟通与协调， 促进整改提高 • 4、增加专项审计调查，推动预算执行审 计的深入。
审计署行政事业审计司
二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析 （一）、依法审计、严肃查处各类违法 违规问题、充分发挥审计的监督作用、维护 国家经济秩序
• （1）财政资金预算方面的问题； • （2）“收支两条线”方面的问题； • （3）办公楼建设方面的问题；
审计署行政事业审计司
表7-2
项目支出内部控制测试程序表
被审计单位： 测试方法 测试内容 索引号： 执行情况 说明 工作底稿 索引号
1 ．询问有关人员，了解项目立项报批程序的执行情况，重 点了解申报项目是否从项目库中选取，是否严格执行项目 的可行性研究和论证等程序。 2 ．询问有关业务人员关于项目组织实施程序的执行情况和 询问 项目执行进度控制情况，重点了解是否执行了相应的预算 控制和项目进度控制和检查。 3．询问有关人员关于项目资金拨付的流程。 4．询问部门组织项目验收和绩效评价的有关情况。 1．实地观察不相容职责分离情况。 实地观察 2．实地观察项目现场，了解项目执行进度。 1 ．取得项目库管理有关规定，对照检查项目库管理规定执 行情况。 2 ．抽查项目申报文本，检查预算汇总表、项目申报书、项 目可行性报告、项目评审报告等是否齐全，文本内容填写 是否规范。 书面文档 3 ．抽查部分项目申报文件、评估文件和批准文件所载明的 检查 申报与批准单位的签章、报批时间，并与报批程序 相比 照，判断相应的控制执行情况。 4 ．抽查部分项目执行进度文件，判断项目进度控制执行情 况。 5 ．审阅项目验收报告和绩效评价等有关文件，评价相应程 序的执行情况。 总体结论： 项目支出内部控制风险为：高（） 中（） 低（） 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：