中级财政税收专业知识与实务_第六章 第三节 行为、目的税制_2013年版
财政税收专业知识
财政税收专业知识篇一：对财政税收的认识对财政税收的认识作为现代社会的一员，我们每个人从出生到死亡一直在与财政打交道，它渗透到我们生活的方方面面，国计民生都离不开财政的影子。
我想这一点在税收上体现的作为深刻，从小在家里就听到父母说交了什么税，当时感觉很好奇，问了父母“税是什么”，他们也只说是交给国家的钱。
通过一个学期的学习，我对财政学有了一些新的认识。
财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政收入是财政分配的第一个阶段，即是国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。
作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
其中，税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入。
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，我国的税收收入已占到财政收入的95%左右，是财政收入最主要的。
国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排，支持农村发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展，用于社会保障和社会福利，进行交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设，维护社会治安，用于政府的行政管理，开展外交活动，保证国家安全，满足人民群众日益增长的物质文化需要。
税收组织财政收入的作用，主要体现在以下两个方面：一是税收的广泛性。
税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税;不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。
中级经济师-财税、第六章其他税收制度
第六章其他税收制度第一部分：本章真题考点总结说明：表中的下滑线字体表示的是重复性的考点第二部分：本章主要考点解析【考点一】房产税【考点二】契税【考点三】车船税【考点四】资源税【考点五】城镇土地使用税【考点六】耕地占用税【考点七】土地增值税【考点八】印花税【考点九】城市维护建设税及教育费附加【考点一】房产税1.真题考点总结2．考点解析【考点二】契税1.真题考点总结2.考点解析【考点三】车船税1.真题考点总结2.考点解析【考点四】资源税1.真题考点总结2.考点解析【考点五】城镇土地使用税1.真题考点总结2.考点解析【考点六】耕地占用税1.真题考点总结2.考点解析【考点七】土地增值税1.真题考点总结2.考点解析【考点八】印花税1.真题考点总结2.考点解析【考点九】城市维护建设税及教育费附加1.真题考点总结2.考点解析第三部分：本章典型例题解析【例题：2015年案例分析题】甲公司为新成立的企业，营业账簿中记载实收资本300万，资本公积200万元，新启用其他营业账簿4本，当年发生活动如下：1.因改制签订产权转移书据2份。
2.签订以物易物合同一份，用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料。
3.签订贴息贷款合同一份，总金额50万元。
4.签订采购合同一份，合同金额为6万元，但因故合同未能兑现。
已知：购销合同的印花税税率为0.3%，借款合同的印花税税率为0.05%.91.甲公司设置营业账簿应缴纳印花税（）元。
A．1500B．1520C．2500D．2520【答案】D【解析】500万×5‱+4×5=2520（元）92.甲公司签订产权转移书据应缴纳印花税（）元。
A．0B．5C．10D．15【答案】A【解析】企业因改制签订的产权转移书据免征印花税93.甲公司签订以物易物合同应缴纳印花税（）元。
A．0B．2.1C．4.2D．6.0【答案】C【解析】7000×3‱×2=4.2（元）94.甲公司签订的贴息货款合同应缴纳印花税（）元。
初级经济师初级财政税收专业知识与实务第6章 所得税制度含解析
初级经济师初级财政税收专业知识与实务第6章所得税制度含解析一、单项选择题1.下列纳税人中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.社会团体C.个人独资企业D.外国合伙企业2.下列关于企业所得税的表述，错误的是（）oA.征税对象是企业的法定利润B.征税范围仅限于内资企业C.其征收有利于企业改善经营管理D.实行统一的比例税率3.企业所得税的纳税人不包括（）。
A.基金会B.外国商会C.农民专业合作社D.个人独资企业4.关于企业所得税的征税对象，说法错误的是OA.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,应当缴纳企业所得税C.企业所取得的股息红利等权益性投资收益应当缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
5.某小型微利企业，上年发生经营性亏损18万元（已通过税务机关的审核），本年度盈利35万元，无其它调整项目，该企业本年度应纳企业所得税（）万元。
A. 2.55B. 3.4C. 4.25D. 5.616.现行企业所得税的税率是（）。
A.15%B.18%D.33%7.国家重点扶持高新技术企业适用的企业所得税税率是（A.30%B.25%C.20%D.15%8.下列关于国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获取年度起的优惠税率，说法正确的是（）oA.第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税9.第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税C.第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税D.第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税10企业所得税纳税人发生年度亏损，经税务机关核实后，可以在以后年度的应纳税所得中逐年连续抵补，但最长不得超过（）年。
中级经济师财政税收专业知识与实务讲义前言
前言
一、财政税收专业知识与实务的整体框架结构
财政税收专业知识与实务分为四部分内容：
第一部分财政基础知识，包括第一章（公共财政与财政职能）
第二部分财政支出，包括第二章（财政支出理论）和第三章（财政支出的内容）
第三部分财政收入，包括第四章～第十章的内容。
第四章介绍税收的基础知识；第五章～第七章介绍我国的具体税收制度；第八章介绍税务管理的知识；第九章介绍纳税检查的知识，第十章介绍国债的知识。
第三部分内容是历年考试的重点，其中第五章、第六章、第七章、第八章和第九章尤为重要。
第四部分财政体制和财政政策，包括第十一章～第十四章的内容。
二、考试题型及复习建议
三种题型：单选题、多选题和案例分析题。
其中单选题60道，每题1分，共计60分；多选题20题，每题2分，共计40分；案例分析题共20题，每题2分。
从历年考题来看，考试涉及的内容比较广泛。
复习要求：
（1）复习要尽可能全面；
（2）抓住重点。
考试最重要的内容是第五章、第六章、第七章、第八章和第九章。
（3）注意答题技巧。
三、2007年、2008年教材的主要变化。
财政税收专业知识与实务
财政税收专业知识与实务财政税收是国家财政的重要组成部分，也是政府实现公共财政收入的重要手段。
财政税收专业知识与实务涵盖了税收法律法规、税收政策、税收征管等方面的内容，对于税务从业人员和财政相关人员来说，具有重要的实践意义。
一、税收法律法规税收法律法规是财政税收专业知识的基础，它规定了税种、税率、纳税义务人、征收管理程序等方面的内容。
税收法律法规的学习和掌握对于正确理解和适用税收政策具有重要意义。
税收法律法规的主要来源包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。
二、税收政策税收政策是财政税收专业知识的核心内容之一，它是国家对税收征管活动的总体安排。
税收政策的制定和调整对于促进经济发展、调节收入分配、推动资源优化配置等方面具有重要作用。
税收政策的主要内容包括税收优惠、税收调整、税收调节等。
三、税收征管税收征管是财政税收专业知识的重要组成部分，它是税务机关对纳税义务人履行税收义务的监督和管理活动。
税收征管的主要内容包括纳税申报、税款缴纳、税务审计、税收征管制度等。
税收征管的规范和有效实施对于保障税收公平性和提高税收征管效率具有重要意义。
四、税收筹划税收筹划是财政税收专业知识的重要应用领域，它是纳税人在合法合规的前提下通过合理的税收安排来降低税负的行为。
税收筹划的主要内容包括选择适当的税务筹划方案、优化税务筹划结构、合理利用税收优惠政策等。
税收筹划的合理运用可以帮助企业降低税负、提高经济效益。
五、税收风险防控税收风险防控是财政税收专业知识的重要应用领域，它是纳税人和税务机关在税收征管活动中对潜在风险进行预防和控制的行为。
税收风险防控的主要内容包括税务合规风险防范、税务争议风险防范、税务风险评估等。
税收风险防控的有效实施可以保障纳税人合法权益、维护税收秩序。
财政税收专业知识与实务是税务从业人员和财政相关人员必须掌握的重要内容。
通过学习和应用财政税收专业知识与实务，可以提高税务从业人员和财政相关人员的业务水平，促进税收收入的稳定增长，推动经济发展和社会进步。
中级财政税收专业知识与实务
中级财政税收专业知识与实务
中级财政税收专业知识与实务是财政税收领域中一门非常重要的课程，它不仅包括了财政税收相关的理论知识，还涉及了实际操作中的各种技巧和方法。
本文将介绍该课程的主要内容以及其对现代财政税收工作的重要意义。
该课程的主要内容包括税收法规、税种、税收征收管理、税收优惠政策、税务稽查等方面的内容。
其中，税收法规是该课程的核心内容之一，它包括了税法、税务法规、税收政策等方面的内容，帮助学生了解税收制度的基本原理和运作机制，同时也可以帮助学生掌握税收征收的法律规定，提高财政税收管理的法制化水平。
此外，该课程还包括税种的介绍，主要包括了消费税、企业所得税、个人所得税、增值税等方面的内容，帮助学生了解各种税种的征收原则和法规，掌握运用税法的基本理论和实务技能，提高财务管理水平。
课程中还介绍了税收征收管理方面的内容，包括了税务机关的组织管理、税务登记、税务申报、纳税申报、税务稽查等方面，帮助学生掌握税收征收管理的最新技术和方法，提高财政税收管理的效率和质量。
此外，在课程中还介绍了税收优惠政策的相关内容，帮助学生了解各项税收优惠政策的实施原则和政策效果，使学生可以灵活运用政策为企业和个人减轻税负，提高企业的竞争力和个人的生活水平。
最后，课程还介绍了税务稽查的相关内容，帮助学生了解税务稽
查的原则和方法，并掌握应对税务稽查的技巧和方法，提高税务稽查的质量和效果。
总之，中级财政税收专业知识与实务是一门非常重要的课程，它不仅可以提高学生的税收理论水平，还可以帮助学生掌握税收征收和管理方面的各种技巧和方法，提高财政税收工作的质量和效率。
因此，对于从事财政税收工作的人员来说，掌握中级财政税收专业知识与实务的内容，具有非常重要的现实意义。
【财政学 精品课件】第六章 税收原理
（四）价内税与价外税
以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税
凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，价内税的计税依据称为含税价格
凡税金作为价格之外附加的，称为价外税，价外税的计税依据称为不含税价 格。
（五）中央税与地方税
按税种的隶属关系划分为中央税和地方税
有些国家的地方政府（州、省、县等）拥有税收立法权， 可以自行设立税种，这类税种显然就是地方税
（三）固定性
税收的固定性是指国家在征税以前就以法律的形式对 课税对象、纳税人、纳税标准、征税环节、征税时间 和期限等进行事先规定，并依据法律规定进行征税。
（四）三者的关系
三、税收与其他财政收入形式 （一）税收与国债 （二）税收和国有企业上缴利润 （三）税收与货币财政发行 （四）税收与罚没收入 （五）税收与政府性收费
（二）税收的宏观效应
税收的宏观效应是指税收对整个国民经济的影响，主要表现为税收对 国民收入、就业水平、物价稳定以及收入分配等的影响。
1、税收对国民收入的影响 2、税收对就业水平的影响 3、税收对物价稳定的影响 4、税收对收入分配的影响
税收的宏观效应
第三节 税收原则
所谓税收原则是指国家涉及税收制度、制定税收政策时必须遵循的 基本准则和行为规范。 一、税收原则的产生与发展 （一）中国历史上的治税思想 主要可以概括为四个方面： 第一，从争取民心的角度考虑，强调征税要合乎道义和公平的理念。 第二，从发展经济的需要出发，强调征税要适时、有度，要培养税 源。 第三，从组织财政收入的角度出发，强调征税要普遍且有弹性。 第四，从加强税务管理的角度出发，强调征税要明确、便利、统一、 规范。
（一）非直接偿还性
税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手 中取得的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支 付任何代价和报酬；更不需要把税款直接归还给纳税 人，而是用于满足社会公共需要。
2013经济师考试《中级财政税收》辅导讲义：税收理论(6)
第五节国际税收一、国际税收概述(一)国际税收的概念(熟悉)国际税收：两个或者两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别征税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。
注意：1.国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收。
2.国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。
【例题?多选题】关于国际税收的概念可以理解为()。
A.国际税收不能离开跨国纳税人这个因素B.国际税收是一个超越各国税制的独立税收体系C.国际税收不是一个独立的税种D.国际税收是跨国经济活动中形成的税收分配关系E.国际税收必须依附于一般的国家税收[正确答案]ACDE[答案解析]国际税收实际上是由国家税收派生出来的，没有国家税收关系就无从产生国际税收关系。
因此B选项不正确。
(二)国际税收的研究内容主要研究所得税和资本收益税方面的问题。
国际税收需要研究的重要内容主要有：税收管辖权问题，国际重复征税的产生与免除，国际避税与反避税。
【例题?单选题】国际税收研究涉及的主要税种是()。
A.流转税和所得税B.流转税和资源税C.所得税和资源税D.所得税和资本收益税[正确答案]D[答案解析]国际税收涉及的主要税种是所得税和资本收益税。
二、税收管辖权(一)税收管辖权的概念及确定原则(掌握)税收管辖权的概念：国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。
税收管辖权的确定原则：1．属地主义原则以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则2．属人主义原则以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则【例题?单选题】按照纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则称为()。
A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地兼属人主义原则[正确答案]B[答案解析]属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。
中级财政税收专业知识与实务_模拟题一_2013年版
中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn 1、某单位2011年人员经费支出135.2万元，公用经费支出106.4万元；2010年同
期人员经费支出为128.7万元，公用经费支出为98.4万元。该单位支出增长率为 ( )。 A:5.05% B:6% C:6.38% D:8.13% 答案:C 解析:该单位支出增长率=（本期经费支出总额/上年同期经费支出总额-1）=【（135.2+106.4）/（128.7+98.4）-1】=6.38%
2、预算资金监督制衡方最基本的行为特征是( )。 A:具有委员会决策机制的特点 B:代表人民的利益 C:具有双重委托代理关系 D:对不同的偏好面临组织协调的交易成本 答案:B 解析:代表人民的利益是预算资金监督制衡方最基本的行为。
3、当社会总供给小于社会总需求时，财政预算因采取的政策是（ ） A:结余政策 B:赤字政策 C:平衡政策 D:紧缩政策 答案:A 中大网校引领成功职业人生 www.wangxiao.cn 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：www.wangxiao.cn 解析:本题考查财政预算的政策。当社会总供给小于社会总需求时，财政预算因采取的
政策是结余政策。
4、对于财政支出增长现象存在多种解释，其中“公共收入增长导致论”观点是由（ ）提出。 A:瓦格纳 B:皮考克和魏斯曼 C:马斯格雷夫和罗斯托 D:鲍莫尔 答案:B 解析:本题考查财政支出增长现象的解释观点。公共收入增长导致论是皮考克和魏斯曼提出的。
5、下列表述中不正确的是（）。 A:转移性支出对微观经济组织的预算约束是软的 B:购买性支出对国民收入分配产生间接影响 C:购买性支出对政府的效益约束是较软的 D:购买性支出侧重于执行资源配置职能 答案:C 解析:购买性支出对政府的效益约束是较硬的，转移性支出对政府的效益约束是较软的。
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1、村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可( )。
A:就经营用房缴纳房产税
B:不缴纳房产税
C:暂免房产税
D:减半缴纳房产税
答案:B
2、某国家机关有一幢10层办公大楼，为弥补经费不足，将其第一层楼作为招待所对
外营业，按《房产税暂行条例》规定对第一层楼的房产( )
A:征收房产税
B:免征房产税
C:缓征房产税
D:减征房产税
答案:A
3、根据《房产税暂行条例》规定，对企业办的各类学校、医院、托儿所自用的房产应
( )
A:征收房产税
B:减征房产税
C:免征房产税
D:缓征房产税
答案:C
4、某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，《房产税暂行条例》对该
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房屋的税收政策规定是( )
A:征收房产税
B:减征房产税
C:免征房产税
D:缓征房产税
答案:A
5、下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是( )。
A:士地使用权出售的以评估价格为计税依据
B:土地使用权赠予的以市场价格为计税依据
C:土地使用权交换的以成交价格为计税依据
D:出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据
答案:B
6、下列有关车船税的说法不正确的是( )
A:对暂不使用的车船不征税
B:对公务用警车不征税
C:对外籍人员的汽车应征税
D:对非机动车一律不征税
答案:A
7、下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。
A:外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税
B:个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税
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C:房地产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税
D:如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税
答案:C
8、企业资金账簿应按( )贴花交纳印花税。
A:每件5元
B:全部资金的1‰
C:记载资金的0.5‰
D:不需缴纳
答案:C
9、下列关于房产税的说法中，正确的有( )。
A:农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如是出租房屋则需要按租金的4%缴纳房产税
B:公园自用的房产不需要缴纳房产税
C:自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾
D:对个人所有的用房均给予免税
E:军队自用房产应缴纳房产税
答案:B,C
10、下列有关契税的说法中正确的是( )
A:契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者
B:契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产
C:契税实行差别比例税率
D:契税纳税人不包括国有经济单位
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E:契税纳税人不包括外商投资企业
答案:A,B
11、下列车船中免征车船税的有( )
A:国家机关自用的车船
B:企业用于生产的车船
C:警用车船
D:捕捞、养殖渔船
E:企业用车
答案:C,D
12、教育费附加是以缴纳( )的单位和个人为缴纳人来征收的。
A:增值税
B:消费税
C:营业税
D:城市维护建设税
E:资源税
答案:A,B,C
13、下列( )适用定额税率。
A:房产税
B:契税
C:车船税
D:城镇土地使用税
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E:资源税
答案:C,D,E