自考审计学第4章2009年至2019年4月试题及答案

第四章审计目标与计划审计工作

第一节财务报表审计的目标与实现

1.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）2017年多

A.合法性

B.合理性

C.公允性

D.完整性

E.可靠性

【答案】AC P100

2.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？( ) 2013年单

A.完整性

B.存在

C.计价和分摊

D.权利和义务

【答案】A P101

3.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 2013年单

A.将未发生的销售业务入账

B.未将作为抵押的汽车披露

C.未计提坏账准备

D.将未发生的费用登记入账

【答案】C P101

4.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（）2018年单

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

【答案】A P101

5.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）历年考题

A、发生

B、完整性

C、准确性

D、截止

答案：A P101

6. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( ) 2013年单

A.从支持性证据到会计记录

B.从会计记录到支持性证据

C.从尚未记录的项目到财务报表

D.从财务报表到尚未记录的项目

【答案】B P101

7.为证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是()历年考题、 2014年单、18年10月单、2019年单

A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较

【答案】D P101

8.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（）2016年单

A.发生

B.存在

C.截止

D.准确

【答案】C P101

9.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计

单位管理当局的哪些认定?（）历年考题

A.存在或发生

B.完整性

C.所有权

D.表达与披露

E.估价或分摊

答案：AB P101

10.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有( ) 2014年多、2019年多

A.短期借款（19多：应付账款）

B.营业费用

C.营业收入

D.管理费用

E.存货

【答案】ABD P101

11.应付账款的审计重点是（）历年考题

A、发生

B、完整性

C、计价和分摊

D、分类

答案：选B P101

12.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）历年考题

A、计价与分摊

B、发生

C、完整性

D、分类

答案：A P101

13.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）历年考题

A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制

C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回

答案：C P101

14.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）2017年单

A.完整性

B.截止

C.发生

D.计价与分摊

【答案】D P101

15.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )历年考题

A.准确性

B.截止

C.发生

D.完整性

答案：D P101

16.在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录()2015年单

A、准确性

B、计价

C、分类

D、完整性

【答案】D P101

17.下列属于“完整性”认定的有（）历年考题、2018年年10月多

A．当期的全部销售交易均已登记入账

B．资产负债表所列示的存货均存在

C．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果

D．应收账款的坏账准备计提充分

E．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

【答案】AC P101

18.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是( )

2019年单

A．发生B．完整性

C．准确性D．计价与分摊

【答案】C P101

19. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。2015年简

【答案】P101

20.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( )历年考题、 2012年单

A．截止B．完整性

C．发生D．准确性

【答案】A P101

21.在资产负债表账户中独有的审计认定是（）2017年单

A.权利和义务

B.完整性

C.发生

D.分类

【答案】A P101

22. 下列不属于

．．．注册会计师针对列报运用的认定是( ) 2015年单

A、分类和可理解性

B、截止和分摊

C、准确性和计价

D、发生以及权力和义务

【答案】B P101

23.相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是( ) 2019年单

A．发生及权利和义务B．完整性

C．分类和可理解性D．准确性和计价

【答案】A P101

24.根据我国独立审计准则，下列不属于会计报表认定的是（）历年考题、2019年单

A.存在或发生

B.表达与披露

C.完整性

D.公允性

答案：D P101

25.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( ) 12单、16单、18年10月单

A.将已发生的销售业务不登记入账

B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录

D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度

【答案】C P102

26.将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是( ) 2015年单

A、计价与分摊

B、完整性

C、准确性

D、分类和可理解性

【答案】D P102

27.各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有()14多、16

多、18年10月单

A.期末所有存货存在

B.期末所有存货均已登记入账

C.当期计提的存货跌价准备正确

D.存货的入账成本正确

E.充分披露质押存货

【答案】CD P102

28.如果被审计单位的存货使用已受到限制，则影响的会计报表认定是（）历年考题

A.存在或发生

B.权利和义务

C.估价或分摊

D.表达与披露

答案：B P102理由：使用受到限制说明被审计单位的存货可能存在担保（质押等）

29.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( ) 2012年单、2015年单

A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账

C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当

【答案】C P102

30.下列属于对列报的权利认定运用的是（）历年考题

A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押

B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露

C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债

D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明

答案：A P102

31.如果被审计单位的存货己被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明，则下列会计报表认定有错误的是( ) 2019年单

A．存在或发生B．截止

C．计价与分摊D．分类与可理解性

答案：A P102

32.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）16单、18年10单

A、对己盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性（18年10月说“以确定银行存款余额的计价与分摊”）

C、实地现察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

【答案】B P102

33.将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是( ) 2019年单

A．计价与分摊 B．分类与可理解性

C．权利和义务 D．存在或发生

【答案】B P102

34.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定?( )

A.估价或分摊

B.表达与披露

C.权利和义务

D.存在或发生

答案：选B P102

35.下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（）历年考题

A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定

B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定

C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定

D．在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定

E．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定

答案：BCD P102

36.审计程序的起点是( )历年考题

A．接受业务委托 B．计划审计工作

C．实施风险评估程序 D．实施控制测试和实质性程序

答案：A P103

37.财务报表审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程，请问其审计程序的主要内容包括哪些?

18年10月简答题

答案：P103

第二节审计业务约定书

1.审计业务约定书具有( )历年考题

A.经济合同性质

B.意向书性质

C.风险评估程序的证据性质

D.实施分析程序的前提性质

答案：A P104

2、审计业务约定书的必备条款包括（）历年考题

A、管理层对财务报表的责任

B、财务报告审计的目标

C、执行审计工作的安排

D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助

E、解决争议的方法

答案：ABCDE P105

第三节审计重要性

1. 审计重要性定义注意事项（2012年论）

【答案】P106

2. 审计重要性的界定是针对（）2016年单

A、注册会计师

B、个别会计报表使用者

C、会计报表使用者

D、被审计单位的管理层

【答案】C P106

3.下列关于重要性表述，正确的是( ) 2015年单

A、将影响决策的可视为重要性

B、超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与披露

C、数量微小的其性质也不重要

D、重要性的判断离不开特定环境

【答案】D P107

4.下列关于审计重要性的表述，错误

．．的有( )历年考题

A．重要性要从会计信息使用者角度来看B．重要性只包括数量上的错误

C．不同的企业重要性不同D．同一企业不同时间重要性应当一致

E．财务报告存在的差错都重要

答案：BDE P107

5.审计重要性从其特征分类，可以分为（）2016年多

A、数量方面的重要性

B、计划阶段的重要性

C、实施阶段的重要性

D、完成阶段的重要性

E、性质方面的重要性

【答案】AE P107

6.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（）历年考题

A．财务报表项目的金额及其波动幅度B．被审计单位及其环境的了解

C．审计的目标D．财务报表各项目的性质及其相互关系

E．被审计单位是否有国有资本

答案：ABCD P107

7.在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜

．．作为重要性水平基准的是( ) 2013年单

A.资产总额

B.销售收入

C.费用总额

D.负债总额

【答案】D P107

8.下列关于财务报表层次重要性水平表述，错误的是（）2018年单

A．财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础

B．注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表层次的重要性水平

C．对于劳动密集型企业，可以净资产作为确定财务报表层次重要性的基准

D．对于非盈利组织，可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准

【答案】C P108

9.下列关于确定重要性的基准不适当的是（）2016年单

A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能性比较合适

C、对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

D、对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

【答案】B P108

10.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）2017年单

A.300 万元

B.200 万元

C.150 万元

D.100 万元

【答案】D P108

11. W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为( ) 2015年单

A、0元

B、2万元

C、5万元

D、10万元

【答案】B P108

12.下列关于“可容忍错报”的说法．不正确的是（）2016年单

A、注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础

B、在确定可容忍错报时．应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下．注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

【答案】A P108

13.下列关于各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平阐述，错误的是( ) 2019年单

A．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”

B．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是出具审计意见的依据

C．在确定认定层次的重要性时，应考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

D．各类交易、账户余额、列报的重要性水平可能与财务报表层次重要水平存在关系

【答案】B P108

14.注册会计师在对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平职业判断应当考虑的因素有（）2018年多

A．会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期

B．与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露

C．财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

D．财务报表项目的固有不确定

E．财务报表项目的错报原因

【答案】ABC P108

15．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( )2012年多、2019年多

A．错报对遵守法律法规要求的影响程度

B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

D．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度（19多：错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度）

E．错报对增加管理层报酬的影响程度

【答案】ABCDE P109

16．简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系（2016年简）

【答案】P109

17．下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（）历年考题

A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越高，审计风险越高

C．重要性水平和审计风险是正相关关系 D．两者无关

答案：A P109

18.下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）2017年单

A.重要性水平越高，审计风险越高

B.重要性制约严重，审计风险越高

C.重要性水平越高，审计风险越低

D.审计风险不受重要性水平的影响

【答案】C P109

19.下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是( ) 2014年单

A.所需审计证据的数量

B.可接受审计风险水平

C.评估的重大错报风险

D.可接受检查风险水平

【答案】D P110

20.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）历年考题

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

答案：CDE P110

21.需要合理运用重要性原则的情况是（）历年考题

A.确定是否接受委托

B.确定各项目允许出现差错的限额

C.执行审计程序

D.评价审计结果

E.发表审计意见

答案：BD P107辅导教材的答案，以此为准。

22.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )历年考题

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元

答案：C P111（书上的原版题）

23．应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为( ) 2014年单

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元

【答案】A P111

24.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）

A、无保留意见的审计报告

B、带强调事项段的审计报告

C、否定意见的审计报告

D、无法出具意见的审计报告

答案：A P112

25.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超出重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）编

A．扩大审计程序 B.扩大控制测试

C．提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见

E．实施追加的审计程序

答案：AC P112

26.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）编

A．扩大审计程序 B.扩大控制测试

C．提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见

E．实施追加的审计程序

答案：CE P112

27.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）18年10月单

A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D．重要性的确定离不开职业判断

答案：C P112

28.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑( ) 2019年单

A．追加审计程序或扩大审计范围B．发表无保留意见

C．发表保留意见D．发表无法表示意见

【答案】A P112

29.（2019年4月案例分析）资料：诚信会计师事务所派出的审计项目组在审查郎朗公司2018年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现郎朗公司应收账款（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目存在错报。对应收账款项目的审计时采用抽样方法进行的，具体资料如下：

(1)注册会计师运用抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为485万元。

(2)按照郎朗公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，郎朗公司管理层未能给予合理的解释。

(3)通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，账簿反映的销货退回发生金额为70万元。

要求：

(1)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额。

(2)根据资料确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体的应对措施。

(3)如果资料(3)账簿反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施

答案：(1)

1)资料(1)中的错报属于对事实的错报，具体错报金额为485-300=185万元；

2)资料(2)中的错报属于涉及主观决策的错报，具体错报金额为100-65=35万元：

3)资料(3)中的错报属于推断误差之中的通过实质性分析程序推断出的估计错报，错报金额为80-70=10万元；

(2)由于资料中的错报均导致对应收账款项目的高估，它们的和即为尚未更正的错报的汇总数为：185+35+10=230万元。因这一汇总数低于财务报表的重要性水平，对财务报表影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

(3)重新确定的尚未更正的错报的汇总数为：185+35+80=300万元，达到了财务报表层次的重要性水平，注册会计师应考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

第四节计划审计工作

1．下列不属于执行初步业务活动达到的目的是（）18年10月单

A．是否具备执行业务所需的独立性和能力

B．不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

C．与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

D．设计审计方案

【答案】D P112

2.总体审计策略( ) 14名、18名、19名

【答案】 P113

3. 总体审计策略中包括内容有( ) 2015年多

A、审计范围

B、审计方向

C、审计资源配置

D、风险评估程序

E、进一步审计程序

【答案】ABC P115

4.何时调配审计资源是( )历年考题

A.审计约定书中的工作

B.总体审计策略中的工作

C.具体审计计划中的工作

D.审计底稿中的工作

答案：B P116

5.下列各项属于总体审计策略内容的有（）18年10月单

A．审计范围B．报告目标

C．审计方向D．具体审计领域调配的资源

E．审计重要性的确定及审计风险评估

【答案】ABCD P116

6．下列属于具体审计计划的内容有（）18年10月单

A．风险评估程序B．审计范围

C．审计资源D．其他审计程序

E．进一步审计程序

【答案】ADE P116

7.具体审计计划（18年10月名）

【答案】P116

8.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（）2013年多

A.审计的时间安排

B.总体策略

C.审计工作中受到的限制

D.具体审计程序

E.管理层对审计工作的额外要求

答案：ABCE P118

9.【2017年案例分析题】注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016 年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：

（1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错误。

（2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书.确定重要性.收集证据等其他审计工作一并进行。

（3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意到2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营管理决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。

【要求】

针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。

答：P112、P115

（1）存在不当之处。（2分）一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其

他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。（3分）

（2）存在不当之处。（2分）保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。（3分）

（3）存在不当之处。（1分）利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项审计工作。（1分）

10．【2018年10月论述题】审计项目组负责审计甲公司2017年度财务报表，会计师事务所在对项目实施的质量控制复核中，发现在审计过程中的职业判断与做法均存在不妥之处，具体事项如下：

(1)在业务承接阶段不涉及对风险进行评估，可以由刚入职会计师事务所的员工负责与甲公司签订审计业务约定书；

(2)在具体审计计划中确定了审计方向；

(3)由于甲公司是常年客户，2017年是连续审计，可以不必了解甲公司及其环境，而是在2016年风险评估的基础上修正重大错报风险的评估；

(4)在对甲公司重大错报的风险评估基础上，合理安排进一步审计程序，可以降低审计的检查风险与重大错报风险；

(5)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就得认定该项错报不属于重大错报。

【要求】针对上述事项，逐项指出其存在不当之处，并简述理由。

答：

（1）在业务承接阶段就需要对被审计单位实施初步业务活动，根据初步业务活动结果评判风险并考虑是否承接业务，应由职位较高、经验丰富的员工负责签约事宜。

（2）不应该在具体审计计划中确定审计方向，应该在总体策略中确定审计方向。

（3）审计师无论对被审计单位多么熟悉，都必须了解被审计单位环境，只有在此基础上才能进行重大错报风险的评估。

（4）合理安排进一步的审计程序，只能降低检查风险，无法降低重大错报风险。

（5）一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。

背诵

一．名词解释

1. 审计目标

审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

2.审计业务约定书

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

3.重要性

重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

4．计划审计工作

计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。

二．简答题

1. 简述审计重要性和审计风险的关系

重要性与审计风险之间呈反向关系。即，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

值得注意的是，注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。

考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响:

(1) 在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑计划的重要性水平

(2)在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。

(3)在评价审计程序结果阶段，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。

2. 注册会计师应何时开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

目的：

(1)确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。

(2)确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。

(3)确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

内容：

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。

(2)评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。

(3)及时签订或修改审计业务约定书。