调研：战略性新兴产业税收政策存在的问题及建议

1 促进战略性新兴产业税收政策存在的问题及建议 内容提要：从对战略性新兴产业的认识及发展意义，我省战略性新兴产业发展领域及存在的问题。探讨税收政策对新兴产业行业的影响，并针对我省现行新兴产业发展税收政策及存在问题，提出了对增值税优化、企业所得税优化和税收优惠政策应以企业所得税为主，转向所得税、增值税并重的优惠模式政策建议。 主题词：战略性新兴产业 税收优惠 一、对战略性新兴产业的初步理解 (一)战略性新兴产业的特征 战略性新兴产业是指关系到国民经济社会发展和产业结构优化升级，具有全局性、长远性、导向性和动态性特征。全局性。即战略性产业不仅自身具有很强的发展优势，对经济发展具有重大贡献，而且直接关系经济社会发展全局和国家安全，对带动经济社会进步、提升综合国力具有重要促进作用；长远性。即战略性产业在市场、产品、技术、就业、效率等方面应有巨大的增长潜力，而且这种潜力对于经济社会发展的贡献是长期的、可持续的；导向性。即战略性新兴产业的选择具有信号作用，它意味着政府的政策导向和未来的经济发展重心，是引导资金投放、人才集聚、技术研发、政策制定的重要依据；动态性。即战略性产业要根据时代变迁和内外部环境的变化进行调整，以适应经济、社会、科技、人口、资源、环境等变化带来的新要求。 (二)发展战略性新兴产业的重要意义 战略性新兴产业是扩大投资与促进消费相结合的产 2

业，是发展经济与保障民生相结合的产业，是立足当前与着眼长远相结合的产业，具有资源消耗低、带动系数大、就业机会多、综合效益好的特征，是调整产业结构和转变经济发展方式的根本要求。首先发展战略性新兴产业是推进产业结构调整、转变经济发展方式的必由之路;其次发展战略性新兴产业是拉动中国经济增长、扩大就业的重要引擎;三是发展战略性新兴产业是增强自主创新能力、抢占经济科技制高点的战略选择四是发展战略性新兴产业是改善人民生活水平、提高生产力的客观需要。 二、我省战略性新兴产业发展领域及存在的问题 依据国家确定支持和发展战略性新兴产业发展主导方向，结合我省优势产业基础，《陕西省战略性新兴产业发展“十二五”规划》规划出我省以培育和发展高端装备、新能源、新材料、新一代信息技术、节能环保、生物医药、新能源汽车产业七方面为主要领域发展蓝图。 （一）高端装备制造。依托关天经济区先进制造业基地，加大部省合作共建，大力推进两化融合、军民结合、两业融合，重点发展航空、航天、高端输配电设备、高效高精数控机床及高效复杂刀具、新型海洋陆地石油钻采设备、大型高精度冶金成套设备、综合机械化煤炭采掘设备等高端装备制造业。 （二）新能源产业。围绕建设新能源产业强省的战略目标，重点突破太阳光伏、风电制造、核能装备三大领域，不断建立和完善促进新能源制造产业发展的保障支撑体系，全 3

面提高新能源产业发展水平，推动节能减排，形成新的经济增长点。 （三）新材料。大力发展面向高端装备的化工、金属、非金属、新型建材等材料，把我省建成我国重要、西部最大的新材料产业基地。 （四）新一代信息技术。把握高速度、数字化、网络化、宽频带、智能化和多媒体化发展趋势，重点在物联网、下一代通信网络、新型平板显示等领域实现突破发展。 （五）节能环保。抓住全球发展绿色经济、低碳经济、循环经济的重大机遇，实施重点工程，突破核心技术，重点发展节能环保装备、节能环保服务等产业。 （六）新能源汽车。立足我省新能源汽车技术研发优势，加强与国内外新能源汽车先进企业、零部件配套企业、科研机构的交流与合作，着力推动新能源汽车电池、电机、电控关键技术和零部件研发取得突破性进展。 （七）生物医药。依托西安—杨凌生物产业基地，进一步建立和完善生物医药创新支撑体系，重点推进生物技术药物、生物组织工程和现代中药三大领域突破发展。 虽我省在发展和培育战略性新兴产业有着提升空间大，资源集聚，优势明显，发展基础好，支撑作用强等有利条件。但从《陕西省战略性新兴产业发展“十二五”规划》来看，我省战略性新兴产业培育与发展还存在一些问题，主要表现为：一是目前尚未形成中央和地方相结合的统一的规划体系，产业发展缺乏较为明确的政策、法规约定；二是基础设施和服务体系以及资源条件、科技人才等要素尚未形成合理 4

配置；三是战略性新兴产业的资本市场以及投融资机制尚需进一步健全完善；四是新兴产业技术不够成熟，除少数大型企业的某些成果处于国内外领先水平外，绝大多数高技术企业规模普遍偏小，研发投入严重不足，缺乏核心技术和自主创新能力；五是只注重关天经济区而忽视陕南地区经济协调发展，机制不够灵活。影响着陕西在“十二五”乃至今后更长时期发展和培育战略性新兴产业的进程。因此要依托国家发展战略性新兴产业这一机遇，用足用活国家的扶持政策，要充分结合省情，依托资源，科学规划发展战略性新兴产业。 三、税收政策对新兴产业行业的影响 培育和发展战略性新兴产业，税收政策有很大的作用空间，应在坚持结构性减税政策方向的基础上，充分发挥税收政策的积极作用，加大调整税收负担的结构，实现税收政策与产业政策的融合和重构。 税收政策可以通过税种的设置、差别税率的设定等手段，改变不同产业产品的税收负担、不同产业的投资收益率，从而改变产品的售价，以此吸引外资投资开发,调整产业结构,引导消费导向。因此可以对战略性新兴产业实行税收优惠政策，改变不同产业的投资收益率,减轻其产品税负，增加其产品的市场竞争力，从而刺激国内市场对其产品的投资需求，培育市场的需求，使战略性新兴产业获得先发优势。 四、我省现行促进战略性新兴产业发展的税收优惠政策及存在的问题 目前国家促进战略性新兴产业发展的税收优惠政策主要体现在节能环保产业；鼓励科技投入以及国家鼓励高新技 5

术企业、技术先进型企业、软件企业、集成电路企业、动漫企业发展产业等方面，形式上采取减免、抵免企业所得税和减计收入的企业所得税政策措施，支持企业设备投资和更新，鼓励资源综合利用。采取企业所得税的税率优惠、研究开发费用税前加计扣除和摊销等政策，鼓励企业进行技术自主创新。采取免征增值税、不同程度的增值税即征即退和先征后退税等政策，鼓励资源综合利用。采取放宽增值税一般纳税人认定标准、降低小规模纳税人增值税征收率等政策，扶持中小企业发展。采取免征企业所得税措施，促进农牧渔林、绿色食品产业发展。 我省现行新兴产业税收政策存在的问题，主要表现在以下几方面： 第一，促进战略性新兴产业发展的税收政策不明确。目前战略性新兴产业的企业主要享受的是西部大开发或高新技术企业的税收优惠,对战略性新兴产业的政策方面还缺乏系统性和规范性，没有总体上的统一规划,对促进战略性新兴产业发展的导向不明确。税收政策对战略性新兴产业没有明显倾向性，战略性新兴产业企业享受税收优惠的扶持力度与普通享受西部大开发政策和高新技术产业政策的企业并无差别。 第二，目前对企业的税收优惠主要集中在成果转化期,虽然对研发费用可以加计扣除或者研发形成的无形资产可以加计摊销，但是对于处于起步阶段或者初期发展阶段的战略性新兴产业企业来说，亏损或者盈利不足则意味着无法享受该税收优惠政策。由于技术转化为成果的周期相对较长, 6

研发期扶持政策的缺失，不利于帮助企业加速完成资本积累过程，不利于企业迅速发展壮大。 第三，企业所得税优惠多，流转税优惠少。当前对战略性新兴产业的税收优惠政策主要集中在所得税上，很少涉及流转税，并且直接优惠较多，间接优惠较少，政策效果不很理想。同时，税收优惠方式主要是税率优惠和税额优惠。而税率优惠往往侧重于行业性普惠，难以突出重点。税额优惠更注重于税收利益转让，强调的是事后优惠。税收优惠政策不是更偏重于事前引导，也没有针对企业实施的技术开发与研究的税基优惠，影响了政策作用的发挥。 第四，税收优惠以税率式或者税额式减免为主、税基式减免为辅。政策上的偏向,使享受税收优惠的对象主要是那些已经和能够获得技术开发收益的企业,生产规模越大、盈利能力越强的企业，享受的税收优惠越多，对那些尚处于技术研发阶段以及需要进行技术改造的企业应灵活运用减计收入、加计扣除、加速折旧、投资（再投资）抵免等税基式减免方式，更加有利于企业发展壮大和体现政策导向指引作用。 第五，税收优惠政策在运用和认定上程序繁杂，操作不便。如对资源综合利用企业认定、并对先征后返、先征后退等税收优惠政策执行起来，手续繁琐，时间滞后，成本较高。 五、促进战略性新兴产业发展税收政策的建议 （一）增值税的优化。对一些规模小、达不到一般纳税人标准的战略性新兴产业企业，可视同一般纳税人，允许其自行开具增值税发票。这样不仅可以降低中小战略性新兴产业企业的增值税税负，而且有利于这些企业的产品销售。并 7

扩大生产型增值税实施范围，减少企业税负，有效降低成本对企业的冲击。 （二）企业所得税的优化。在税收优惠政策方面，从单纯的税收减免向税前计提准备金扣除、加速折旧等间接优惠方式上增加完善。通过对战略性新兴产业的固定资产实行加速折旧、对技术开发准备金允许税前列支等措施来调低税基进一步促进战略性新兴产业的发展。一是鼓励科技成果转化应用，允许企业提取技术开发准备金税前扣除，以鼓励企业增加科技投入,加大科研力度。二是对用于研发新技术、新产品、新工艺的费用实行加计扣除的比例可适当提高。三是对采用先进技术设备进行新产品生产的企业采取加速折旧。四是对企业投入研发的投资准予直接抵免所得税。五是对于处于初期发展或者成长阶段的企业符合条件的高科技产品可以减计收入。 （三）税收优惠政策应从以企业所得税为主，转向所得税、增值税并重。并对经济效益不好而不能享受所得税优惠政策的企业，在一定时期内给予增值税、消费税和营业税等减免优惠，减轻企业负担，增强其盈利能力。

参考资料：1、陕西培育和发展战略性新兴产业路径选择 （陕西省社会科学院 吴刚） 2、陕西省战略性新兴产业发展“十二五”规划