公司治理与内控改革研究
我国上市公司的公司治理与内部控制问题研究
治理得以 良好运转 的保障 。由于所 有权 和经营权 的两权分离 ， 经营者和所有者的 目标 出现 了分歧 ， 内部人控制现象发生在 大 多数的上市公司中 ，而内部控 制具 有制衡两者利益的作用 ， 有
效减少 了内部人控制的现 象发生 ， 因此 ， 内部控 制是公司治理
部 经 济 环 境 变化 风 云 莫 测 ，公 司 不 能 够 改 变外 部 经 济 环 境 ， 但 是， 对 于上 市 公 司来 说 ， 自身 内部 环 境 却 能 够 通 过 自身 的 努 力 做 到 最 佳 。随 着 公 司 治理 与 内部控 制 两 者概 念 之 间 的界 限越 来
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财 经 论 忑 坛
【 摘要 】加入 国际舞 台之后 ， 我 国面临着 Ｆ ＿ － 大的机会 和挑
战， 如何 提 升 我 国 上 市公 爵 经 营 能 力是 上 市公 司 面 临 的 主 要 矛 盾 。 目前 ， 国 际 经 济环 境 日益 复 杂 ， 中国 经济 面 临 的 结构 性 矛 盾 也 日益 突 出 ， 上 市公 司适 应 经 济 环 境 变化 的 能 力 还 不 强 ， 而 外
管理层 、 董事会和公司上上下下 的所 有员工 ， 但是 ， 目前在有些 上市公司 中内部控制的控制 点只涉及到 了管理层 以下 的财 务 会计部分和经营活动部分 ，控制的主要对象主要是非 高管 ， 这
就 导致了公司 的管 理层游离在制 度之外 ，对高层的控 制点极
【 关键词】公 司治理 内部控制
体 系， 对保证会计信息质量、 保护投资者 、 保 证 资 本 市 场 有 效 运 行 具 有举 足 轻 重 的 意 义 。 因此 ， 本 文 首 先 介 绍 了上 市 公 司公 司 治理 和 内部 控 制 的 定 义及 其 关 系 ， 然 后 分 析 了公 司治 理 视 角下 的上 市公 司 中 内部 控 制 存 在 的主 要 问题 ， 最 后 给 出 了对 于公 司 治理 视 角 下完 善 内部控 制 的 主 要 政 策 建议 。
公司治理结构与内部控制存在的问题研究--以阿里巴巴电子商务有限公司为例
公司治理结构与内部控制存在的问题研究--以阿里巴巴电子商务有限公司为例目录目录 (1)摘要： (3)关键词： (3)1绪论 (4)1.1选题背景与研究意义 (4)1.1.1选题背景 (4)1.1.2研究意义 (4)1.2研究综述 (5)1.2.1国外研究综述 (5)1.2.2国内研究综述 (6)2公司治理行为主体与内部控制的相关理论 (6)2.1公司治理行为主体相关理论 (6)2.1.1公司治理的释义 (6)2.1.2公司治理行为主体的构 (7)2.2内部控制信息披露的相关理论 (8)3阿里巴巴公司治理结构与内部控内部控制制现状、问题与原因分析 (9)3.1阿里巴巴公司简介 (9)3.2 阿里巴巴公司治理结构与内部控制现状 (10)3.2.1内部环境 (10)3.2.2风险评估 (10)3.2.3控制活动 (10)3.2.4信息与沟通 (10)3.2.5内部监控 (11)3.3 阿里巴巴公司治理结构与内部控制存在的问题 (11)3.3.1公司治理结构不完善 (11)3.3.2风险意识不强 (12)3.3.3信息与沟通不足 (12)3.3.4对子公司内部控制的监督管理不足 (12)3.4 存在问题的原因分析 (13)3.4.1控制活动执行不力 (13)3.4.2信息传递渠道不畅 (13)3.4.3高素质员工比例较小 (13)3.4.5内部审计不独立 (13)4 阿里巴巴公司治理结构与内部控制的对策研究 (13)4.1改善内部环境，完善企业文化 (13)4.2构建阿里巴巴公司风险管理体系 (14)4.3控制活动建设 (14)4.4改善对子公司的控制方式 (15)参考文献 (15)摘要：公司治理与内部控制存在着内在的、密切的联系。
既相互影响又相互促进，两者在公司经营的过程中无法隔离。
本文通过阿狸巴巴电子商务公司为例，系统的介绍了阿里巴巴的治理控制、管理控制等等，针对其存在的现状及问题进行概况，并根据问题提供的积极的促进建议。
公司治理及内控管理制度(3篇)
第1篇一、引言随着市场经济的发展和公司规模的扩大，公司治理和内部控制成为企业持续健康发展的重要保障。
良好的公司治理结构能够有效防范风险，提高企业效率和竞争力；完善的内部控制制度能够确保企业财务报告的真实性、合规性和有效性。
本制度旨在规范公司治理结构和内部控制体系，提高企业经营管理水平，确保企业合规经营。
二、公司治理结构1. 股东大会（1）股东大会是公司的最高权力机构，负责决定公司的重大事项。
（2）股东大会由全体股东组成，股东按照出资比例行使表决权。
（3）股东大会每年至少召开一次年度股东大会，必要时可召开临时股东大会。
2. 董事会（1）董事会是公司的最高决策机构，负责执行股东大会的决议，决定公司的经营方针和重大投资计划。
（2）董事会由董事组成，董事由股东大会选举产生。
（3）董事会设董事长一人，副董事长若干人，由董事会选举产生。
3. 监事会（1）监事会是公司的监督机构，负责监督董事会和管理层的工作。
（2）监事会由监事组成，监事由股东大会选举产生。
（3）监事会设监事长一人，由监事会选举产生。
4. 管理层（1）管理层是公司的执行机构，负责组织实施董事会决议，管理公司日常事务。
（2）管理层由总经理、副总经理、各部门负责人等组成。
（3）总经理是公司管理层的最高负责人，由董事会聘任。
三、内部控制制度1. 组织结构（1）公司设立内部控制部，负责公司内部控制体系的建立健全和监督执行。
（2）各部门设立内部控制岗位，负责本部门内部控制工作的实施。
2. 内部控制原则（1）合规性原则：公司经营活动必须遵守国家法律法规、行业规范和公司内部规章制度。
（2）风险控制原则：公司应建立健全风险管理体系，识别、评估和防范经营风险。
（3）责任明确原则：各部门、岗位和人员应明确其职责，确保内部控制制度的有效执行。
（4）持续改进原则：公司应定期对内部控制体系进行评估和改进，提高内部控制水平。
3. 内部控制措施（1）财务内部控制1）建立健全财务管理制度，规范财务核算流程。
公司治理和内部控制体系的完善
公司治理和内部控制体系的完善随着全球经济的不断发展和市场竞争的加剧，公司治理和内部控制体系的完善变得愈发重要。
在这个信息时代，公司治理和内部控制体系的完善不仅仅是为了满足监管要求，更是为了提升企业竞争力、保障投资者利益、维护市场秩序。
本文将从公司治理和内部控制体系的重要性、完善的原则和方法以及案例分析等方面进行深入研究。
首先，公司治理和内部控制体系的完善对企业发展具有重要意义。
良好的公司治理可以提高企业经营效率、降低经营风险、保护投资者利益，并为企业长期稳定发展提供保障。
合理有效的内部控制体系可以帮助企业规范经营行为、减少风险损失，并提高财务报告的准确性和可靠性。
因此，公司治理和内部控制体系是现代企业管理不可或缺的重要组成部分。
其次，完善公司治理和内部控制体系需要遵循一些原则。
首先是透明度原则，即在公司治理和内部控制过程中，应当充分披露企业的信息，确保投资者和利益相关方能够获得真实、准确、全面的信息。
其次是责任原则，即明确各方责任，建立健全的权责利制衡机制。
第三是独立性原则，即建立独立的监管机构和监事会，保证监管者能够独立、公正地履行职责。
第四是激励约束原则，即通过激励措施和约束机制来激发企业内部各方的积极性和责任心。
完善公司治理和内部控制体系需要采取一系列方法。
首先是建立健全公司治理结构。
公司治理结构包括董事会、监事会、股东大会等组织形式，并通过明确职权、健全决策程序等方式来保证其有效运作。
其次是加强内部控制体系建设。
内部控制体系包括风险管理、内部审计等组成要素，并通过明确职责、完善流程等方式来保证其有效运行。
为了更好地理解公司治理和内部控制体系的完善过程，我们可以通过一些案例进行分析。
以中国的上市公司为例，近年来，中国证监会加大了对上市公司的监管力度，要求上市公司加强治理结构建设和内部控制体系建设。
例如，某上市公司在经历了一系列财务丑闻后，经过整顿和改革，重新构建了健全的治理结构和内部控制体系。
国有企业改制加强企业治理与内部控制
国有企业改制加强企业治理与内部控制在中国经济的发展过程中，国有企业一直扮演着重要的角色。
然而，随着市场经济体制的建立和发展，国有企业也面临着诸多挑战和问题。
为了提高国有企业的综合竞争力和效率，加强企业治理与内部控制已成为必须要解决的重要问题。
本文将重点探讨国有企业改制背景下如何加强企业治理与内部控制，以实现企业的可持续发展。
一、国有企业改制与治理国有企业改制的目的在于优化资源配置，提升经营效益。
改制后的国有企业需要建立科学合理的治理体系，确保企业权责清晰、决策科学、监督有效。
在国有企业改制的过程中，应注重以下几点：1. 建立现代企业制度。
国有企业应根据市场经济的要求，建立现代企业制度，明确企业的产权关系、组织结构、决策权和利润分配等。
通过建立健全的制度体系，提高国有企业的运营效率和竞争力。
2. 强化董事会治理。
董事会是国有企业决策的重要机构，其职责是监督管理层、制定经营战略和决策重大事项。
在国有企业改制中，应明确董事会的职权范围和责任，保证董事会成员的独立性和专业性，防止董事会成为虚设。
3. 完善内部控制机制。
国有企业应建立健全的内部控制制度，包括风险管理、审计监督、内部审计等。
通过内部控制机制的建立，可以有效防范和化解各类风险，提高国有企业的经营效率和稳定性。
二、加强企业治理的重要性加强企业治理是国有企业改制的核心目标之一。
优秀的企业治理可以保证企业各方利益的平衡，提高企业的透明度和公正性，增强企业的竞争力和持续发展能力。
具体而言，加强企业治理的重要性表现在以下几个方面：1. 促进资源优化配置。
通过加强企业治理，可以实现企业内部资源的有效配置和利用，提高资源的利用效率和经济效益。
2. 提高企业管理水平。
优秀的企业治理可以激励企业管理层更好地履行职责，增强企业的创新能力和竞争力。
3. 保护各方利益。
企业治理的优化可以保护各方利益，包括股东、员工、债权人等，维护全体利益相关者的合法权益。
4. 增强企业形象和信誉。
公司治理与内控建设
公司治理与内控建设现代企业管理中，公司治理和内控建设被认为是保障企业健康发展的重要手段。
有效的公司治理和内控机制可以提高企业的竞争力和适应能力，保护股东和投资者的利益，维护企业的声誉和形象。
本文将探讨公司治理和内控建设的重要性，并提出相应的建议。
一、公司治理的含义及重要性公司治理是指企业内部和外部各方对公司决策制定、执行和监督的过程。
在全球化、市场化的背景下，公司治理的重要性日益凸显。
正确的公司治理有助于提高企业效率、规范企业行为、优化资源配置、降低经营风险等。
1.1 提高企业效率公司治理通过优化决策机制，提高决策水平和效率，避免信息不对称和代理问题，从而促进企业资源的有效配置和利用。
1.2 规范企业行为公司治理规范企业内部行为，确保企业合理运作，杜绝不当行为和违规操作，促进企业的可持续发展。
1.3 优化资源配置公司治理对于优化资源配置具有重要意义。
通过规范的决策机制和透明的信息披露，吸引更多的投资者和股东，提高融资效率，优化企业的资本结构。
1.4 降低经营风险公司治理对于降低企业经营风险具有积极作用。
建立健全的风险管理体系，确保企业在面对外部和内部风险时能够及时应对和应急，保障企业稳定经营。
二、内控建设的重要性及原则内控是指企业为实现经营目标而建立的一系列制度、机构和控制措施。
良好的内控建设可以帮助企业提高管理效能、降低经营风险、保护企业利益。
2.1 提高管理效能内控建设可以规范企业内部流程和操作，优化资源配置，提高企业运作效率和管理水平。
2.2 降低经营风险内控建设有助于识别和评估企业面临的各类风险，并采取相应的预防和控制措施，降低经营风险和损失。
2.3 保护企业利益内控建设可以有效防止内部不当行为和欺诈行为的发生，保护企业财产安全和股东、投资者的利益。
2.4 遵循内控原则在进行内控建设时，应遵循一系列内控原则，包括风险管理、流程控制、信息披露、内部监督等。
三、公司治理与内控建设的互动关系公司治理与内控建设是相辅相成的，二者在企业管理中密不可分。
公司治理视角的内部控制研究
基于公司治理视角的内部控制研究长期以来，企业公司治理与内部控制没有进行有效衔接，导致企业管理比较薄弱、公司治理不能有效的发挥作用以及内部控制失效。
从目前的情况来看，企业只是单方面的注重经营管理的内部控制，而忽略了很重要的一方面即公司治理环境，导致现在呈现出来的很多内部控制问题都是由于没有站在公司治理的角度。
因此，健全、完善的内部控制是企业必不可少的，内部控制与公司治理有着紧密关系。
本论文首先对公司治理与内部控制展开了绪论，紧接着阐述了它们两者的相关理论与关系，然后分析了当前企业内部控制存在的问题，针对这些局限性提出建议，最后通过案例来说明企业中确实存在这些不足，因而间接说明基于公司治理视角完善内部控制是必要的。
公司治理内部控制股权结构董事会1绪论1.1研究背景1.2研究目的1.3研究意义2相关理论综述2.1公司治理与内部控制的含义2.2国内外内部控制研究3公司治理与内部控制的关系3.1二者产生的基础都是委托代理关系3.2公司治理与内部控制的目标相同3.3公司治理充分反映了内部控制组织结构的建设3.4公司治理与内部控制两者相互牵制，相互制衡4现行公司治理下内部控制的局限性4.1不相容职务不分离4.2治理结构不完善4.3监督评审存在缺陷，内部控制日益弱化4.4内部控制信息披露机制不完善，披露内容较为笼统5基于公司治理的角度，完善企业内部控制5.1完善内部控制外部治理机制5.2优化公司治理结构，充分发挥董事会、监事会在内部控制建设中的作用5.3充分发挥内部审计部门的监督作用5.4完善内部控制信息披露体系6案例分析6.1 2010—2012年国有控股上市公司概况6.2 2010—2012年国有控股上市公司现状6.3 2010—2012年国有控股上市公司存在的问题与对策建议结论1绪论1.1研究背景公司治理是企业的规章制度的整体框架，帮助企业的管理层、董事会、控股股东以及其他利益相关者做出正确的决策，激励着与这些有联系的高层的权利和义务的科学分配。
公司治理与内部控制文献综述
一、清末“礼法之争”
1906年，修订法律大臣沈家本主持起草了中国近代第一部诉讼法草案《刑事 民事诉讼法》。该草案引进了西方的罪刑法定、公开审判等诉讼制度，并首次规 定了陪审制和律师制度。然而，当草案交由各大臣讨论时，却遭到了激烈的反对。 这主要表现在两个方面：
首先，“礼法之争”体现在对诉讼制度的不同理解上。在清朝传统法律文化 中，“礼”是社会秩序的核心，而“法”则是维护这种秩序的工具。然而，西方 法律制度中的诉讼制度，强调的是个人权利的保障和程序公正。因此，修订法律 草案的主张与传统观念发生了冲突。
然而，法罗斯科庞德也指出了王权在行使这些特权和权力时受到了一定程度 的限制。这些限制主要来自于司法机构和法律职业群体的发展，以及普通法的逐 渐兴起。普通法的形成和发展，使得法律逐渐从王权的绝对控制中解放出来，成 为一种独立的、具有普遍约束力的规范体系。
法罗斯科庞德在第三章中还探讨了普通法精神的起源和发展。他认为，普通 法的精神源于英国社会的独特历史和文化背景。其中，法律职业群体的兴起和独 立是最为重要的因素之一。这些法律职业者通过他们的专业知识和技能，逐渐获 得了对法律制定
自20世纪90年代以来，随着公司治理丑闻的不断曝光，外部控制和内部治理 逐渐成为研究的热点。外部控制主要公司治理体系中股东、董事会、监事会和经 理层等利益相关者的监督与制衡作用，而内部治理则着重于企业内部组织结构、 激励机制、信息披
露等方面的安排。在实践中，公司需要将外部控制与内部治理相结合，以实 现有效的治理。
的复杂性。尽管两次论争都未能在当时解决所有问题，但它们对于东亚的法 律现代化进程具有深远的影响，也为后来的法律改革提供了宝贵的经验和教训。
基本内容
公司治理机制是一个动态平衡的过程，既要考虑外部环境的影响，也要考虑 内部策略的调整。本次演示将综合论述关于外部控制、内部治理以及二者整合的 文献研究，旨在从理论和实证角度，解析这三个方面在塑造和影响公司治理机制 中的作用。
公司治理和内部控制体系的完善
公司治理和内部控制体系的完善一、引言公司治理和内部控制体系的完善是现代企业管理的重要组成部分，对于企业的可持续发展和稳定经营具有重要意义。
随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着越来越多的风险和挑战，因此加强公司治理和内部控制体系建设成为了当务之急。
本文将从公司治理与内部控制体系建设的意义、现状分析以及完善对策等方面进行深入研究。
二、公司治理与内部控制体系建设意义1. 促进企业稳定发展良好的公司治理与健全完善的内部控制体系有助于提高企业决策效率，减少风险，并确保企业合规运营。
通过明确权责关系、规范决策程序以及加强风险管理，可以有效减少经营风险，并提高企业竞争力。
2. 保护投资者权益良好的公司治理可以提高投资者对企业长期价值判断的准确性，并保护投资者合法权益。
通过建立透明、公正、公平的信息披露制度和有效的内部控制体系，可以提高投资者对企业的信任度，吸引更多投资者参与企业发展。
3. 提高企业社会形象良好的公司治理和完善的内部控制体系可以提高企业社会形象，增强企业社会责任感。
通过建立健全的公司治理结构和内部控制机制，可以有效防止行为和违法违规行为的发生，维护企业声誉和社会信誉。
三、公司治理与内部控制体系建设现状分析1. 公司治理现状分析目前，我国公司治理存在着董事会权力过于集中、股权结构不合理、信息披露不透明等问题。
一些公司董事会缺乏独立性和专业性，导致决策效率低下；股权结构过于集中导致股东利益冲突；信息披露不规范导致投资者无法准确评估企业价值。
2. 内部控制体系现状分析我国一些企事业单位内部控制机制不健全，存在着职责不清晰、制度不完善、监督不到位等问题。
一些企业内部控制制度尚不完善，内部控制流程不规范，导致风险难以及时发现和控制；一些企业内部监督机构职责不明确，监督力度不够，导致内部控制失效。
四、完善公司治理与内部控制体系的对策1. 完善公司治理结构加强董事会独立性和专业性建设，提高董事会决策效率。
公司治理和内部控制的互动研究
统 是 实 现 公 司 治 理 的 重 要 手 段 。 董
公 司 的控 制权 和 决 策权 ，并享 有 重
大 人 事权 力 。如 董 事会 有 权选 聘和
激 励 主 要 经 理 人 员 ：对 全 体 股 东 负 责 和 向股 东 报 告 公 司 的 经 营状 况 ， 确 保 公 司 的 管 理 行 为 符 合 国 家 法
能 高 效 运 营 ， 业 没 有 效 益 ， 理 人 企 经
然 不 能满 足 需要 ， 以更新 内部 控 制
结 构 为 主 体 的 内 部 控 制 机 制 应 运 而 生 ， 种 内 部 控 制 制 度 ， 职 责 不 仅 这 其 包 括 保 证 财 产 的 安 全 完 整 和 检 查 会 计 资 料 的 准 确 可 靠 ，还 将 促 进 企 业
和 经 营 活 动
致 。在 计 划 经 济 体 制 下 ， 营 管 理 人 经
员 缺 乏 自主 权 及 会 计 人 员 的 国 家 工
所 提 供 的财 务 会 计 信 息 来 实现 的 。 因 而 ，作 为 内 部 控 制 最 重 要 和 最 中 心 的 一 部 分 ，健 全 有 效 的 内 部 会 计
者 对 经 营 过 程 的 控 制 ， 其 根 源 是 所
理 人 出 现 损害 股 东 利 益 的行 为 ， 但
进 一 步 分 析 可 以 发 现 ，如 果 企 业 不
事 日程 。在 现 代 公 司 制 下 ， 保 护 资 以
产 和 防 错 纠 弊 为 内 容 的 内 部 控 制 显
有 者与 经 营者 问、上 下 级 间的代理 行 为 ： 公 司 治 理 结 构 是 在 企 业 所 有
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公司治理与内控改革研究
【摘要】本文首先阐明内部控制与公司治理结构的关系是密切的，而会计控
制是内部控制制度的重中之重；继而强调健全内部会计控制对公司治理架构的影
响；接着探讨中国内部控制现状并分析其所存在的主要问题；最后鼓励中国上市
公司提出内部控制报告并申明进行相关审计是可行及必须的。
【关键词】公司治理；内控改革；内控审计
一、内部控制与公司治理关系
在美国财务丑闻发生后，除了公司治理外，内部控制也引起了投资者和政府
的关注。在《萨班斯—奥克斯来法案》第404部，针对完善上市公司内部控制及
其评价制度做出了规定。法案要求上市公司管理层在年报中对公司内部控制及其
实施的有效性做出报告，在此基础上，审计师需对内部控制进行评价。
其实，内部控制与公司治理结构是密不可分的。内部控制反映了内部管理监
察系统与制度环境的关系。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制
系统才能真正发挥作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。
治理结构的有效性和内部控制的功能成正比，随着治理结构的不断完善，内部控
制功能将得以提高。
内部会计控制是内部控制的一部分，其主要目标是减少虚假会计信息，保护
资产的安全和完整，其基本目标是保证企业目标的实现；而公司治理的目标是保
证企业运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。健全的
公司治理是企业目标得以实现的保证，只有实现企业目标，股东财富最大化才能
实现。
二、健全内部会计控制对公司治理架构的影响
（一）有利于解决股权高度集中和所有者缺位的问题
企业的所有者总希望能够客观评价企业的财务状况和经营成果，可以随时监
督企业经营者受托责任的履行情况，并且希望企业经营者能够采取有利于所有者
自己利益的会计政策。股东大会是企业的最高权力机构，在一些重大事项上拥有
控制权，但实际上股东大会及董事会常常由大股东控制，众多的中小股东很难通
过股东大会或董事会参与对企业的控制。
健全的内部会计控制包括：财务规划控制、授权批准控制、不相容职务分离
控制、全面预算控制、财产保护控制、内部审计控制、内部报告控制等内容。这
些内部控制措施落实不但保护了企业所有者的切身利益，也可使众多的中小投资
者通过企业对外提供的会计信息了解企业的业务状况，选择买卖股票或其他行动
来淘汰恶意侵害小股东利益的公司，实施对公司的间接控制。
（二）有利于董事会行使控制权
在企业所有权与经营权分离的情况下，董事会接受股东会的委托，行使对公
司的控制权和决策权。董事会对股东的诚信，除了表现在对公司经营和发展作出
正确的决策，实现经营业绩最大化，还表现在向股东定期报告真实、完整、可信
的经济信息。以上目标的实现必须依靠规范、高效的内部会计控制系统，建设相
应的会计信息质量保障系统。这个保障系统包括各项预算的编制及监控体系、授
权经营和审批体系、会计核算体系、风险评估体系、业绩考核体系、财务报告体
系和内部审计体系等等。可以说，内部会计控制是董事会行使权利的重要措施。
（三）有利于公司监事会行使监督权
监事会是公司的监督机构，其主要职能是对公司的生产经营活动进行业务监
督和财务监督，但不参与企业的业务决策和管理。虽然监事会直接对股东会负责，
但由于其成员构成的实际状况，对公司董事会、经理层成员的监督很难落到实处。
况且，其不能直接参与公司的业务决策和管理，因此对企业业务和财务的监督也
受到了制约。健全、有效的内部会计控制使事后监督变成了事前和事中监督。会
计控制制度的建设坚持合法性、有效性、全面性和独立性原则，内部控制制度本
身高度体现了相互制衡的理念，是一种企业内部监督的有效机制，是包括监事会
监督在内的整个监督体系的重要组成部分。
（四）有利于保障债权人、内部职工和供应商等利益关系方的合法权益
债权人、供应商、内部职工和客户等利益相关方在不同程度上都参与了公司
治理。这些利害关系者在参与公司治理的过程中，都不能离开会计系统的信息支
援。各利益相关方可以根据真实、可靠的会计信息，对企业的经营状况和发展前
景作出分析和判断，并采取相应的措施。
综上所述，良好的内部会计控制有利于公司治理结构的完善，既能够形成利
益相关方对企业不同程度的监控和约束体系，同时也能够有效地解决企业内部管
理松弛、控制弱化等问题。
三、探讨中国内部控制的现状
中国企业的内部控制起步较晚，还有很多人认为内部控制就是内部监督，而
企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种档案和制度，还有的企业把内部
成本控制、内部资产控制等视为内部控制。目前，我国的企业内部控制主要存在
以下问题：
（一）公司治理机制形同虚设
因为在大部分上市公司，国有股占大部分，小股东很难行使权利；董事长、
总经理大多是兼任，董事会形同虚设；监事会受制于董事长或总经理，“三权”
实际为一权，大权往往集于经营者一身，出现了“内部人”控制的局面。
（二）企业内部控制意识薄弱、管理层素质不高
现时，我国企业的重大决策由经理一人说了算的现象比比皆是，由管理层决
策失误导致企业破产的案例屡见不鲜。管理人员对内部控制认识模糊，其观念需
要更新。
（三）未形成完整的、合理的、有效的内部控制体系
我国内部控制的规范体系流于形式，缺乏实际操作性，导致每个行业需按自
身需要再制定适用的内部会计控制制度，不利于降低控制成本。
（四）尚未明确内部控制评价规则
关于注册会计师如何对企业的内部控制进行评价、应采取哪些程式、遵循哪
些标准、应该在什么情况下承担责任等方面没有规范制度可依，使其对企业内部
控制的评价报告往往流于形式，且不同注册会计师对同一企业的意见结论也很难
具有比较性。
四、对中国上市公司内部控制报告的思考
其实，上市公司提供内部控制报告，对于增进企业内部控制、减少财务报告
舞弊现象、促进与注册会计师的交流等方面均有积极的作用，同时也表明了上市
公司管理层对建立内部控制制度、保障公司财产安全的责任的履行情况。因此，
可以先鼓励上市公司提供内部控制报告，以帮助投资者做出决策，然后逐步加以
规范。
我国可以参考美国SAS8《包含已审计财务报告档中的其他信
息》，如果企业提供的财务报告中除了财务报表外，还有关于内部会计控制
的管理报告，则注册会计师应当阅读这一报告，并考虑是否存在与财务报表中的
信息有重大差异的现象。如果存在重大误报，应要求管理当局进行修正。
在我国，对上市公司进行内部控制审计是可行及必需的。首先，国家为了保
护众多投资者及潜在投资者的利益，对上市公司的规模、业绩、运营体制、治理
结构、财务制度等都有特殊的规定，其管理人员质素也相对较高。其次，上市公
司的利益牵涉面广，直接关系到中国各大中小型投资者的利益，其业绩的好坏、
财务报告的可靠性都与中国证券市场的健康发展直接相关，关系到中国经济的发
展前景。还有，上市公司可以对所有其他企业产生示范效应，带动其他企业走上
规范化、科学化运作的轨道。●
【主要参考文献】
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