“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
消费税会计实务
税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费 资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消 费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高 销售价格为计税依据计算消费税。
某汽车轮胎厂2009年7月以自产轮胎200只,换回某汽车制造厂生产的 运输卡车一辆.双方协议不再进行货币结算,轮胎每只对外平均售价300 元(不含税),最高售价每只400元,轮胎厂开具的增值税专用发票上注明
赠送
某白酒生产企业（增值税一般纳税人）当月开发一批新产品， 共200斤，尚未定价，将该批产品无偿赠送给其他单位。已知： 账面成本为8000元，成本利润率为10%，消费税税率为20%， 每斤0.5元消费税。 组成计税价格=（8000×（1+10%）+200×0.5]÷（120%）=11125（元） 应纳增值税（销项税额）=11125×17%=1891.25（元） 应纳消费税=11125×20%+200×0.5=2325（元）。 会计处理： 借：营业外支出 12216.25 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额）1891.25 应交税费——应交消费税 2325
的价款60000元,增值税10200元,汽车制造厂开具的增值税专用发票 上注明的价款60000元,增值税10200元,汽车轮胎消费税税率3%.求 该轮胎厂应交税费及会计处理. 换入生产资料时: 借:固定资产 60000 应交税费-应交增值税(进项税额)10200 贷:主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额)10200 计提消费税: 借:营业税金及附加 2400(200*400*3%) 贷：应交税费——应交消费税 2400
计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 缴纳时 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
税务会计学(第15版)课件：消费税会计
第2节 消费税的确认计量与申报
应交消费税 =(150×6500+10×5000)×20%+(150×2000+10×2000)×0.5 =365000(元)
如果该酒厂设立一个销售部,酒厂销售给销售部的白酒价格为 4100元/吨、散装白酒价格为3100元/吨,计税价格低于销售单位对 外销售价格的70%,则该酒厂销售给销售部的白酒需要由省级(包括 计划单列市)国家税务局核定消费税最低计税价格。假设省级税务 机关核定的最低计税价格分别为白酒5900元/吨、散装白酒4200元/
第2节 消费税的确认计量与申报
四、应交消费税的计算 （一）消费税从价计税的计算
应纳消费税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率
1.销售应税消费品应纳税额的计算 （1）基本销售行为应纳税额的计算 【例4-1】某酒厂年销售白酒2000吨,年销售额预计880万元。9 月销售白酒150吨,对外销售不含税单价6500元/吨,销售散装白酒10 吨,单价5000元/吨,款项全部存入银行。
第2节 消费税的确认计量与申报
（3）应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价 以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品销售额中缴纳消费税。
（4）如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,则此项押 金不应并入应税消费品销售额中征税。但对因逾期未收回的包装 物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消 费品销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
二、消费税的税目与税率
税目
二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 (1)甲类啤酒 (2)乙类啤酒 4.其他酒
税率
20% 加0.5元/500克（或500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10%
消费税及会计处理讲义
品，其已纳税款可扣除。
2020/7/29
税法与税务会计讲义
第三章 消费税及会计处理
本章内容提要： 1、消费税概述 2、应纳税额的计算 3、消费税的会计处理 4、纳税申报表的填制
2020/7/29
税法与税务会计讲义
1
本章教学目的和重点难点
本章教学目的： 通过本章学习，应掌握消费税的征
收范围、税率、计税方法及应纳税额的 计算和纳税申报表的填制。 本章重点难点： 1、委托加工应税消费品的确定； 2、卷烟和白酒应交消费税的计算。
（例）
2020/7/29
税法与税务会计讲义
12
某白酒厂购进高度粮食白酒生产低度 粮食白酒，10月份期初库存的外购高度粮 食白酒100吨；当期购进高度粮食白酒200 吨；期末库存高度粮食白酒50吨，每吨白 酒买入价2000元。消费税税率20%。
请计算当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款。
2020/7/29
（2）酒类包装物押金均并 入销售额。
（3）不包括代垫的运费。
的，为消费品的移送使 用数量。
（3）委托加工应税消费品 的，为纳税人收回的应 税消费品数量。
（4）进口的应税消费品， 为海关核定的应税消费
2020/7/29
品数量。
税法与税务会计讲义
8
二、从价定率和从量定额计算办法
(back)
1、从价定率计算办法 应纳税额=销售额X税率
2020/7/29
税法与税务会计讲义
2
第一节 消费税概述
本节主要内容 一、消费税的定义及作用 二、纳税义务人与纳税环节 三、消费税的税目及税率
税务会计课件第三章消费税会计
根据我国现行税法规定，消费税中只有黄酒、 啤酒、成品油是以销售数量作为计税依据。
（1）销售数量的确定
销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消 费品的数量。具体规定如下：
1）销售应税消费品的，为应税消费品的实际 销售量。
2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的 移送使用量。
2.“营业税金及附加”为了反映因消费税负债而产生的消费 税费用，企业还应设置“营业税金及附加”账户，该账户 核算企业销售应税产品而负担的消费税及其附加。
企业计算应交税费时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
缴纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
（三）应税消费品视同销售的会计处理
3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的 应税消费品量。
4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消 费品的进口征税量。
3.复合税率
现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用从 价、从量复合税率计算方法。计算公式如下：
应交消费税=销售数量×单位税额+销售额×消费税率
某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月出售某种 卷烟10大箱，每箱调拨价15000元。
（二）消费税税率
税率形式：比例税率、定额税率 （1）比例税率 （2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油 （3）复合计税：卷烟、白酒
四、消费税的纳税环节
1．生产销售环节 2．委托加工环节 3．进口环节 4．批发环节 5．零售环节
（1）生产与销售环节
纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时 纳税。生产者自产自用的应税消费品，用于连 续生产应税消费品时，不征收消费税；如用于 其他方面，于移送使用时纳税。
委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费 品的销售价格计算纳税。没有同类消费品的销 售价格，按照组成计税价格计税，其计算公式 为：
消费税(2017)
厂房B 口红
（应税品）
厂房C 肥皂
（非应税品）
销售
不纳消费税
纳消费税
换取生产资料、消费资料、投 资入股、偿还债务、管理部门、 馈赠、赞助、集资、广告、样 品、集体福利、个人消费、奖 励等方面
• 【多选题】根据《消费税暂行条例》的规 定，纳税人自产的用于下列用途的应税消 费品中，需要缴纳消费税的有（ ）。 A.用于赞助的消费品 B.用于管理部门自用的消费品 C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品的消费品
• 『正确答案』CD 『答案解析』
• 绝大多数应税消费品都在生产厂家出厂销售环节缴纳 消费税。特殊的有三： 1、进口货物：进口环节 2、委托加工的，委托收回环节或移送使用环节交税， 基本不在选择题中考； 3、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品：零售环节 （超市、商店、商场之类的）
4、卷烟：生产（或委托加工、进口）环节、批发环节都交！
• 『正确答案』ABC 『答案解析』纳税人自产自用的应税消费 品，用于“连续生产应税消费品”的，不 纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳 税。
• 补充解释：其他方面指纳税人将自产的应
税消费品用于换取生产资料、消费资料、 投资入股、偿还债务、生产非应税消费品、 在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、 广告、样品、集体福利、个人消费、奖励 等方面。
例：宝宝公司从缅甸进了一批镯子，委托少林寺有限责任公 司进行开光加工，开光完，少林寺在交货给宝宝公司时，除 了收取加工费，还需代收消费税。 代收代缴 少林寺的行为就属于代收代缴行为
代扣代缴和代收代缴的目的： 国家为了避免税款流失，更快更完整地收到税款。
所以：
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应 天宝公司委托香香公司生产香水 1吨，后者生产完毕于 税消费品的，所纳税款准予按规定扣除，生产成 10 月5日交货，天宝公司当天付款（包括了加工费和代 酒的除外。 100元）。天宝公司在10月6日将这批香 收代缴的消费税 水当做原料继续生产成了超豪华口红，10月7日将口红 卖掉。已知，通过计算，这批口红应当缴纳的消费税为 250元； 问：天宝公司卖口红时，应该按250元缴纳消费税吗？
(完整)2019初级经济法第四章
案例
【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白 酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格， 该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。根据规定，将自产应税消费 品用于馈赠的，视同销售。计算消费税和增值税？
真题练习
【1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各
项中，不征收消费税的是（ ）。
A
A.体育上用的发令纸 B.炮竹
C.礼花弹
D.组合烟花
【2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项
中，不属于消费税纳税人的是（ ）
D
A.金首饰零售商 B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商 D.鞭炮批发商
真题练习
（1）应纳消费税=20×16×5%=16（万元）； （2）增值税销项税额=20×15×16%=48（万元）。
五、应纳税额的计算
4、特殊情形的确定
（5）包装物 ①连同包装物销售的，包装物并入销售额计税 ②包装物不作价随同出售,而是收取押金的.逾期未收回或押金 收取超过12个月,并入销售额计税。 ③酒类生产企业收取的包装物押金,无论是否返还,均并入销售 额计税.（啤酒、黄酒除外）
经济法基础
主讲：刘老师
消费税
第三节 消费税
对特定的某些消费品征收的一种间接税 一、消费税纳税人
在我国境内“生产、委托加工和进口”规定的消费品的单位和 个人，以及 “销售” 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税 的纳税人。
【注意】由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择 少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
费税征税范围的是（ ）。
C
A.汽车轮胎 B.食用酒精
消费税核算与申报(2)
复习《增值税》
某粮食加工厂为增值税一般纳税人，当月购进一
批免税农产品，买价45 000元，则该粮食加工厂 可以抵扣的进项税额为（ ）。 A、0元 B、4 091元 C、5 850元 D、4 950元 参考答案：C
复习《增值税》
某服装厂将资产的服装作为福利发给本厂
职工，该批服装成本共计10万元，当月同 类产品的平均销售价格为18万元。计征增 值税的销售额为（ ）。 A、10万元 B、10. 9万元 C、11万元 D、18万元 参考答案：D
贷：应交税费——应交消费税 30 000 000元。该化妆品的实际成本50 000元。化妆品已 借：应交税费——应交消费税 30 000 发出，月末尚未收到货款。化妆品适用的消费税 贷：银行存款 30 000 税率为30%。
直接对外销售（带包装物）
1、包装物不单独计价
• 销售收入已经包含在应税消费品的销售额中 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
当月生产领用允许扣除的烟丝的买价20＋50－10＝60（万 元） 当月准许扣除外购烟丝已缴纳的消费税税额：60×30% ＝ 18（万元）
【例题】
某卷烟厂某月初库存外购应税烟丝金额20万元，
【例】
类白酒5 000斤，销售额（不含增值税）15 000元， 计提消费税：5000×0 . 5＋16 000×20%＝5 700（元） 增值税税额2 550元；随同薯类白酒出售单独计价 借：营业税金及附加 5 700 的包装桶50只，销售额（不含增值税）1 000元， 贷：应交税费——应交消费税 5 700 增值税额170元。货物已发出并向对方开具了增值 税专用发票，款项已收讫。薯类白酒适用的消费 税税率为：定额税率0. 50元/斤，比例税率20%。
2020年初级会计职称经济法基础考试练习题四含答案
2020年初级会计职称经济法基础考试练习题四含答案1.下列关于增值税免税政策的说法中正确的有()。
A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额B.纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权C.纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税『正确答案』AD『答案解析』选项BC，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。
A.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天B.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天『正确答案』BCD『答案解析』选项A，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.增值税纳税人()采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
A.销售货物B.提供融资租赁服务C.提供经营租赁服务D.提供生活服务『正确答案』BC『答案解析』选项A，纳税义务发生时间为货物发出的当天;选项D，纳税义务发生时间为提供服务的当天。
4.下列各项中，属于增值税专用发票“发票联”用途的有()。
A.购买方核算采购成本的记账凭证B.购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证C.购买方核算增值税进项税额的记账凭证D.销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证『正确答案』AC『答案解析』选项B，是抵扣联的用途;选项D，是记账联的用途。
5.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有()。
A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋B.4S店向某公司销售汽车C.商业企业批发避孕药品和用具D.某二手车销售网站销售非自用二手车『正确答案』ACD『答案解析』选项A，向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票;选项C，销售适用免税规定的货物不得开具增值税专用发票;选项D，纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收，不得开具增值税专用发票。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理是根据相关法律规定进行的。
本文将详细阐述金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理步骤和注意事项。
一、消费税简介
⑴消费税的定义: 消费税是对消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
消费税的税率通常根据商品或服务的类别和价值设定。
⑵涉及的法律和法规: 消费税的征收、计算和申报等工作遵守国家税务部门的相关法律和法规。
二、金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理
⑴金银首饰零售环节涉及的主要应税项目: 金银首饰销售额、消费税。
⑵销售额的计算方法: 销售额等于金银首饰的销售数量乘以销售单价。
⑶消费税的计算方法: 消费税等于销售额乘以消费税率。
⑷消费税的会计处理步骤:
步骤1、首先，在销售凭证上记录销售额和消费税。
步骤2、将销售额和消费税分别记入销售收入和应交消费税的科目中。
步骤3、按照法律规定的时间进行消费税的申报和缴纳。
步骤4、在缴纳消费税时，将应交消费税从应收账款中扣除。
步骤5、在会计期末，调整应交消费税的余额，确保准确反映未缴纳的消费税。
三、注意事项
⑴及时了解最新的消费税法规变动，确保会计处理符合法律要求。
⑵正确计算销售额和消费税，避免出现差错或遗漏。
⑶按时申报和缴纳消费税，避免产生滞纳金或其他处罚。
附件：
法律名词及注释：
⒈消费税：消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
⒉销售额：商品或服务的销售数量乘以销售单价的总额。
⒊消费税率：根据商品或服务的类别和价值设定的征收消费税的比例。
⒋应交消费税：根据销售额和消费税率计算得出的需要缴纳的消费税金额。