企业并购重组的会计处理与纳税筹划
企业并购的税收筹划分析
低 的 债 务 权 益 比率 并 因此 未 有 效 利 用 举 债所 带 来 的税 收 扣 除时 ， 购 企 收 业 则 可 以 利 用 举 借 新 债 所 产 生 的 利
息 扣 除 来 廉 价 收 购 目标 企 业 。 由于 利
纳税 主体 ， 是 由之 前 的纳 税 主 体转 或
定 的 换 股 比例 换 取 目标 企 业 股 东 股 票 时 ， 目标 企业 股 东 未 收 到现 金 且 在
不 改 变并 购 双 方 企 业 现 金 流量 的 情
中总 会 伴 随着 资产 、 别 是 固定 资 产 特 的重 新 评估 ， 于 长期 处 于 固定 资 产 对
被 低 估 或折 旧率较 低 的 企业 而 言 ， 通 过 并 购 可 以 获 得 提 高 资 产 计 价 水 平
４ ５
达到 减少税 收 负担 的 目的 。
计 税 依据 之 间 的 比率 ， 明 了征 税 的 说
况 下 ，这 一 交易 的资 本利 得 免 税 ， 除
Ｃｏ ｍｍｅｃ ｌ ｃｏ ｎｉｇ２ １ ・ ・ ２期 ｒｉ ｃｕ ｔ ０ ８ ２ ａＡ ｎ １
变 为非 纳税 主体 ， 而达 到 减 少税 收 从 负担 的 目的 。
的应 纳税所 得 额为正 。 因此 ， 目前 亏损
但有 一定盈 利潜 力 的企业往 往 容易成
率 固定 ， 通 货 膨 胀 的 情 况 下 ， 般 在 一 债 务 利 息 的 支付 并 不 随 通 货 膨 胀 而
为并 购对象 ，或 由亏损 企业 并购 盈利 企业 ，以充 分发挥 并 购双方 税 收方 面 的互补 优势 ， 得避税 收 益。 取 （ 利 用支 付 工具 。 二） 当收购 企业 不 采 取 以 现 金 购 买 目标 企 业 股 东 股 票 的 方 式并 购 目标 企 业 ， 而是 按 照 一
现代企业设立与产权重组的纳税筹划
现代企业设立与产权重组的纳税筹划【摘要】现代企业设立与产权重组是企业发展过程中不可或缺的重要环节，对于纳税筹划也至关重要。
在企业设立的过程中，需考虑如何最大限度地减少税负，提高资金利用效率。
而产权重组也会涉及到税收政策的调整和优化，需要谨慎规划。
企业设立与产权重组之间存在联系，纳税筹划需要从整体角度考虑。
税收政策分析是纳税筹划的重要组成部分，需对税收政策有深入了解和分析。
在实施纳税筹划时，需要注意合规性和巧妙运用税收政策。
现代企业设立与产权重组的纳税筹划需要综合考虑各方面因素，合理规划，以达到降低税负的目的。
【关键词】企业设立、产权重组、纳税筹划、税收政策、企业联系、注意事项、总结、现代企业1. 引言1.1 现代企业设立与产权重组的纳税筹划概述现代企业设立与产权重组的纳税筹划是重要的财务管理手段，能够帮助企业降低税负、优化资产结构、提高经营效益，具有重要的战略意义。
企业设立和产权重组是企业发展的两个重要环节，纳税筹划在这两个过程中起着关键作用。
在企业设立阶段，通过合理的纳税筹划可以优化企业的税务结构，降低初始投资成本，有效避免法律风险，提高企业竞争力。
纳税筹划还可以帮助企业选择适合自身发展的税种和税制，实现合规经营，避免税收风险。
现代企业设立与产权重组的纳税筹划是企业发展不可或缺的重要环节，只有合理规划和实施纳税筹划，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。
2. 正文2.1 企业设立的纳税筹划企业设立的纳税筹划是现代企业运营中非常重要的一环。
在企业设立阶段，合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高经营效率，确保合规运营。
下面我们来详细介绍企业设立的纳税筹划内容。
企业设立时应该选择合适的企业类型和税务登记类型。
不同的企业类型和税务登记类型对应的税收政策和税负水平是不同的，企业在选择时应该综合考虑企业规模、行业特点、财务状况等因素。
在企业设立过程中，应该充分利用各类税收优惠政策。
对于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，可以享受税收优惠政策，减少税负压力。
企业重组并购涉及的税务问题
企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。
在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。
本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。
首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。
在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。
而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。
其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。
在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。
在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。
因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。
此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。
在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。
例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。
此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。
因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。
最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。
在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。
浅析企业并购中的税收筹划
、
并购税收筹划的涵义
传媒为例， ２ ０ ０ ９ 年１ ０ 月份 ， 华视传媒成功收购数码媒体集团， 此次收购 ｆ ｒ ｇ ｈ ￣１ ． ６ 亿美元 ， 其并购支付形式是现金和股票。但在华视传媒在 首笔应支付额中， 以六千万美元的股票形式和四千万美元的现金形式 进行支付 ， 剩余款项即便全部以股票支付 ， 其现金支付部分都 已远超 所支付股票价值的２ ０ ￣ ／ ｏ ， 无法享受１ ］ ｇ ｇ － 文中所明确的税后优惠。如果 华视传媒在并购过程根据 自身特点进行合理的税收筹划， 将股权支付 额提高到８ ５ ％ 左右的话就可以减少很多税负， 更能实现企业利益最大
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ Ｉ财会研究
浅析企业并购 中的税收筹划
贾 玉玲 河 北 国控 实 业有 限公 司 河 北石 家 庄 ０ ５ ０ ０１ ５
摘要 ： 随着我 国改革开放 以来， 市场 经济快速 发展 ， 资 本市场体 系逐 渐完善 ， 国 内并购 交易活 动越 来越频繁 。本文 首
在世界经济的发展过程 中， 由于市场经济的需要逐渐衍生 出了 企业并购活动， 从１ ０ 世纪中期工业革命开始， 在这ｌ ０ ０ 多年的发展过程 中， 西方发达国家经历了五次并购浪潮 ， 尤其是第五次以生产要素和 资源配置为主要特征并购浪潮， 其并购金额巨大、支付方式繁多、影 响深远。目前， 并购交易活动 已在我国日益普遍 ， 并已成为对外资本 运作的主要形式。
先 阐述 了并 购的涵 义， 然后 讨论 了企业并 购 中纳税 筹划所存 在的 没有 充分 了解 和把握我 国的税 收制度 、不重视 企 业 并购 中的税收筹 划以及企业 并购税 收筹划 的方案不符合 企业 自身特点 等一 系列 问题 ， 并针对这 些 问题提 出 了一 些 建 议 和 意 见。 关键词 ： 企业 并购 ； 纳税筹划
企业并购重组下的税务筹划 天健会计师事务所(特殊普通合伙)湖南分所
天健会计师事务所（特殊普通合伙）湖南分所 讲师 ：张笑 E-mail：zhangxiao@
CPA/CPV/CTA/CIA
主要授课内容：
2020/7/16
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► 税收筹划概念及股权投资主要税收政策 ► 企业并购税收筹划的可能性和内容 ► 企业并购重组涉及的税种分析 ► 并购重组税收筹划案例分析 ► 纳税义务发生及应纳税所得的确认
天健会计师事务所
Pan-China Certified Public Accountants
1-1 税收筹划的概念
► 纳税地点以及经营方向的选择 ► 企业组织性质的税收影响 ► 业务部门的运筹 ► 财务会计的技术操作 ► 正确处理征纳关系争取税收优惠
天健会计师事务所
Pan-China Certified Public Accountants
2020/
2020/7/16
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天健会计师事务所
Pan-China Certified Public Accountants
2020/7/16
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2-2 公司制私募基金税收解析
公司制私募股权投资基金是两个或两个以上投资者按 照集合投资制度的运营规则，共同投资成立的具有主体资 格的公司法人形式的营业机构，包括有限责任公司和股份 有限公司。主营业务是通过集合投资制度从事专业的私募 股权投资活动。在这种组织形式中，投资者购买一定基金 份额后成为公司股东，参与公司决策，以投资额为限对公 司承担有限责任。
在91号文的基础上，根据2011年个人 所得税法的修改，相应的调整了自然 人投资者的费用扣除标准
天健会计师事务所
Pan-China Certified Public Accountants
浅谈企业并购税收筹划
浅谈企业并购税收筹划
口 鲁 曼
摘 要 ： 年 来 ， 着 市 场 竞 争 的 日趋 近 随 激烈 ，企业 间的并 购活动也 越 来越激 烈 ， 企 业 间 的 并 购 活 动 也 越 来越 频 繁 。企 业 常 通 过 并 购 进 行 战 略 重 组 ， 到 多 样 化 经 营 达 的 目标或 发挥 经 营 、 理 、 务 上 的 协 同 管 财
税 后利润 。
最 佳 方 案 ， 有 考 虑 了 企 业 总 体 利 益 最 大 只 的税 收 筹 划 方 案 才 是 最 优 的 。
２、 足 企 业 全 局 ， 虑 长 远 利 益 ， 立 考 综
企 业并 购 税收 筹 划在 发 达 国家 十 分
普 遍 ， 经成 为 企 业 ， 其 是跨 国公 司制 已 尤
赵 刚
为 企 业依据 税 收杠 杆 导 向来择 取 有 利于
切 身利 益最 大 化 的经 营理 财 行 为提供 了
业并购税 收筹划 的会 计政策 现在许 多企业管理 机制 中，企业 管理
者 为 了追 求 企 业 利 润 最 大 化，不 则 手 段 的 制 造 利 润 ，却 忽 略 了 利 用 会 计 政 策 的选 择 来 为 企 业 减 少 不 必 要 的 税 负 ，从 而 达 到 利
润的最 大化。
客 观 可 能 。 所 以 ， 以说 税 收 制 度 本 身 的 可 不 完 善 和 一 国 政 府 的 政 策 导 向为 企 业 在 并 购 过 程 中实 施 税 收 筹 划 提 供 了温 土 。 三 、 业 并购 的 税 收筹 划 应 采取 的 措 施 企 １ 、首 先 要 树 立税 收 筹 划 意 识 树 立 整 体 经 济 效 益 最 大 化 概 念 由 于 多种 税 基 之 间 相 互 关 联 ， 种 税 某 基 的 缩 减 同 时 会 引 起 其 它 税 中 税 基 的 增 大 ； 个纳 税 期 限 内免税 ， 能 会在 以 后 某 可
现行政策下我国企业并购重组的纳税筹划分析
一
在 并 购 后 财 务 整 合 环 节 ， 由于 税 收 依 据 的 影 响 ，并 购 后 企 业 业 绩不 同。 冈 此 ，在 制 定 企 业 并 购 重 组 计划 时 ，充 分 进 行 纳 税 筹 划 ， 可 以 降 低 税 收 成 本 ， 合 理 减 少 或 延 缓 企 业 税 费 支 出 ，从 而 增 加
纵 向并 购 即 选 择 与 供 应 商 或 者 客 户 的 作 为 目标 企 业 。其 能 （ 转第 ５ 下 ９页 ）
财 会 天 地
３ 明确会计 责任 主体 ，提高 企业 负责人 的监 督意识 和重视 ． 企业 的外部 监督
有 些 单 位 负 责 人 授 意 指 使 或 强 令 会 计 机 构 、 会 计 人 员 按 照 会 计 活 动 和 经 济 活 动 进 行 监 督 的 是 企 业 会 计 人 员 。 任 国 家 会 计 法律体 系 卜 行会计 人员的职责 ， 必须具有较强的法制观念 ， 履 就 优 秀 的 会 计 人 员 任 处 理 会 计 事 务 中 坚 持 秉 公 的原 则 ，他 们 职 业 道 德 良 好 、责 任 感 和 荣 誉 感 强 ，有 自己 的 原 则 且 敢 丁 执 法 。 为 了 适 应 现 代 企 业 管 理 的 需 求 ，会 计 人 员 既 要 懂 得 业 务 知 识 ， 义
企业合并如何进行纳税筹划
企业合并如何进行纳税筹划一、企业合并的含义、类型及政策依据企业合并是指两个或两个以上的企业，依照法律规定、合同约定改建为一个企业的行为。
企业合并有吸收合并和新设合并两种形式。
一个企业续存，其他企业解散的，为吸收合并；重新设立一个新企业，原来各方企业解散的，为新设合并。
由于新设合并企业原生产经营过程的连续状态已被终止，新设合并企业的纳税筹划基本等同于一般新设企业的纳税筹划方法。
所以吸收合并的纳税筹划成为企业合并筹划研究的主要对象。
涉及企业合并的税法主要有两个：一个是国家税务总局《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]97号），另一个是国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2002]119号）。
企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。
二、企业合并时亏损弥补的纳税筹划1、一般情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，依法交纳所得税。
被合并企业以前年度亏损的，不得结转到合并企业予以弥补。
合并企业接收被合并企业的有关资产，计税时可以按经济评估确认后的价值确定成本。
2、当合并企业支付给被合并企业（其股东）的收购价款不同时，其所得税的处理也不同。
即：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付股东的票面价值）20%的，经税务机关确认，当事方可选择按下列规定进行所得税处理：①被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度亏损的，如果未超过法定的弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得予以弥补；②合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业账面净值为基础确定；③被合并企业的股东以其持有的原被合并企业股权（以下简称旧股权）交换合并企业的股权（以下简称新股权），不视为出售旧股、购买新股处理。
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企业并购重组的会计处理与纳税筹划
一、概述
近年来，随着经济全球化的进一步推进，企业并购重组成为一种常
见的战略选择。
然而，在并购重组过程中，会计处理和纳税筹划问题
一直备受关注。
本文将从会计处理和纳税筹划两个方面进行探讨，以
帮助企业更好地应对并购重组所带来的会计和税务挑战。
二、会计处理
1. 资产负债表合并
在并购重组中，资产负债表合并是一个重要环节。
合并前的企业需
要将各项资产、负债和股东权益按照公允价值进行重新估计，并在资
产负债表上反映。
此外，还需要确定合并后的商誉、商标和专利等无
形资产的公允价值，并及时进行摊销。
2. 利润表合并
利润表合并是衡量企业经营绩效的重要指标。
在并购重组中，需要
将各项收入、成本和费用按照公允价值进行重新计量，确保合并后的
利润表反映真实的经营状况。
同时，还需关注合并前后的非经常性损
益项目，并进行适当调整。
3. 现金流量表合并
现金流量表合并可以帮助企业了解并购重组的现金流入和流出情况。
在合并前后，应对现金流量表进行重新编制，包括现金流入流出的确
定、现金等价物的处理等。
确保合并后的现金流量表真实、准确地反映企业的现金流动情况。
三、纳税筹划
1. 涉及多地纳税管辖的处理
在企业并购重组中，由于涉及多个地区的企业和税务法规的差异，往往会出现纳税管辖权的问题。
企业可以通过识别可能的税务风险，并采取合适的纳税筹划措施来降低税务风险。
例如，优化企业的利润分配，选择合适的税务优惠政策，降低税务负担。
2. 合规性问题的处理
并购重组过程中，企业需要在合规和合法的框架内进行纳税筹划。
遵守相关税法法规，避免违法违规行为，十分重要。
企业应优先考虑法律合规性，避免因违法行为导致的法律风险和经济损失。
3. 跨国企业并购的处理
对于涉及跨国企业并购的情况，纳税筹划尤为复杂。
不同国家和地区的税务政策、税率以及税务制度差异较大，企业需充分了解各个地区的税务规定，并合理规划并购的纳税筹划方案，以最大程度地优化税务结构并降低纳税风险。
四、结论
企业并购重组的会计处理和纳税筹划是实现企业增长和价值提升的关键环节。
通过合理的会计处理，能够确保财务报表的真实性和准确
性。
通过科学的纳税筹划，能够有效降低税务风险并提高企业的竞争力。
因此，在进行企业并购重组时，企业应充分重视这两个方面，积极合规运营，提升自身的核心竞争力。
（以上为参考文章，具体细节和格式需根据实际情况灵活调整。
）。