审计学习题

第十章

一、

1.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是B

A.订购单

B.请购单

C.验收单

D.付款凭单

2..下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是A

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

3.注册会计师在对A公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2008年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失多少万元。C

A.36

B.39

C.42.5

D.45.5

4.以下符合付款业务的内部控制要求的是ABC

A.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项

B.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

C.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核

D.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付

5.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

以下采购与付款业务不相容岗位包括ABCD

A.询价与确定供应商

B.请购与审批

C.付款审批与付款执行

D.采购合同的订立与审批

6.审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括BCD

A.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

B.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

C.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因

D.根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

7.根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的

有ACD

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

8.下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有BCD

A.对固定资产进行修理发生的费用

B.对办公楼进行装修符合资本化的部分

C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用

D.计提固定资产减值准备

二、

1.【基本案情】注册会计师在2011年2月20日审查2010年度ABC公司固定资产时，发现一张转账凭证，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失 600 000

累计折旧 100 000

固定资产减值准备 100 000

贷：固定资产 800 000

同时，注册会计师注意到，该固定资产报废时净额占固定资产原值比例高达75％，其中可能有问题，决定进一步审查。

于是调阅了该固定资产卡片，发现该固定资产实际使用寿命只有一年。经多次询问ABC公司有关人员，得知该固定资产在购入后不久因公司转产而被闲置，公司于2010年11月5日将其变卖，变卖价款50万元归入公司“小金库”。

请分析上述案例中存在的问题，并提出相关的审计建议、编制审计调整分录。

实验作答：

【存在问题】

(1) 根据企业会计准则，固定资产报废应通过“固定资产清理”科目核算，因此该转账凭证上反映的会计处理不合规。

（2) 该公司隐瞒固定资产变卖价款，将其归入公司“小金库”，违反了财经法规的规定。

【审计建议】

注册会计师应提请ABC公司收回固定资产变卖款，存入公司开户银行，并调整会计处理。

【调整分录】

如固定资产变卖款已存入公司银行账户，则调整分录为：

2.【基本案情】2010年2月11日，注册会计师在审计ABC公司2009年12月“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：

(1) 12月15日购入管理用复印机2台，价款38 000元，预计使用寿命10年，预计净残值2 000元，12月计提折旧300元。

(2) 12月2日交付外单位大修理仪器一台，ABC公司未对该仪器计提折旧，该仪器采用年限平均法计提折旧，11月该仪器计提折旧1 000元。

(3) 11月15日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入使用。该设备使用寿命10年，预计净残值为0元，年限平均法计提折旧，价款(含税)为1 170 000元，运杂费36 000元。ABC公司所作的会计分录为：

借：固定资产 1 170 000

管理费用 36 000

贷：银行存款 1 206 000

请分析上述案例中存在的问题，并提出相关的审计建议、编制审计调

实验作答：

【存在问题】(1) 该公司12月15日购入的管理用复印机，本月不应计提折旧，应从2010年1月份开始计提折旧。

(2) 该公司12月大修理的固定资产未计提折旧，不符合业会计准则规定。

(3) 购建固定资产运杂费应计入固定资产成本，该公司将其计入管理费用，不符合企业会计准则规定.（若为09年，税不能计入成本）

【审计建议】注册会计师应提请该公司调整会计处理。

（1）调整固定资产和管理费用

（2）调整累计折旧

应补提的折旧：1 000+(36 000÷10)÷12－300=1 000(元)

同时调整财务报表的其他项目。

3.【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2010年度财务报表时，了解到该公司部分管理用固定资产有关资料及会计处理情况如下：

（1）A设备2010年末：账面原值为400万元，累计折旧为20万元，减值准备为30万元。2010年末可回收金额为470万元，ABC公司冲回减值准备20万元。

（2）B设备采用年限平均法计提折旧，使用年限12年，无残值，2010年末：账面原值120为万元，累计折旧为20万元，2009年末计提减值准备50万元。ABC公司本年末计提提旧10万元。（3）C设备2010年末：账面原值为30万元，累计折旧为3万元，已提取减值准备为2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎性原则出发，本年末计提了减值准备2万元。

请分析上述案例中存在的问题，并提出相关的审计建议、编制审计调整分录。

实验作答：

【存在问题】

（1）对于A设备，2010年末增值200万元，该公司冲回已计提减值准备200万元的会计处理，不符合企业会计准则的规定。

（2）对于B设备，2010年计算折旧时，没有将已提减值准备B设备的折旧在未来期间作相应调整，而仍按10万元计提折旧，不符合企业会计准则的规定。

（3）对于C设备，如果企业的固定资产无任何减值的迹象，不能擅自计提减值准备

【审计建议】

注册会计师应建议ABC公司调整会计处理，冲回多计提折旧并调整固定资产减值准备。

（1）冲回多计提折旧

（2）调整减值准备

同时调整财务报表其他报表项目。

三、

1.【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册会计师于2010年10月25日至11月10日对ABC公司采购与付款循环的内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿中进行如下记录：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

请对上述案例进行分析并提出相关改进建议。

实验作答：

【案例分析】

第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出

负责预算的主管人员签字批准。

第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。

第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对

验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录

错误的存货数量和金额。

【改进建议】

第（2）项建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第（4）项建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应

商发票后记录存货和应付账款。

四、

1.独立审计人员在审计某上市公司“应付账款”时，发现“应付账款——B公司”账户借方余额200万元，经审计发现是预付某B公司的账款。

请写出注册会计师提请上市公司调整调整分录。