第一节 审计的定义和本质
审计的定义和目的
审计的定义和目的审计是指对一个组织、公司、机构或个人的财务状况、经营业绩进行评估和验证的过程。
通过审计，可以评估财务报表的真实性、准确性和完整性，同时也可以识别出潜在的风险和问题，为组织提供有关经营管理和决策的可靠信息。
本文将介绍审计的定义、主要目的以及在不同领域的应用。
一、审计的定义审计是一种独立的专业活动，旨在对特定实体的财务和非财务信息进行系统评估，以确定其准确性和真实性。
审计通常由独立的、受托的专业会计师或会计师事务所进行。
审计不仅仅是对财务报表的简单检查，还包括对组织的内部控制制度和风险管理的评估。
二、审计的主要目的1. 确保财务报表的真实性和准确性：审计的首要目的是确保财务报表的真实性和准确性，通过对财务记录的审查与验证，确认其是否符合相关财务报告准则和法律法规的要求。
这有助于保护投资者、债权人和利益相关方的利益。
2. 评估内部控制的效力：审计不仅仅关注财务报表，还包括对组织的内部控制系统的评估。
内部控制是指组织为达到其经营业务目标而制定的一系列规范和程序。
审计师通过评估内部控制的有效性，确定财务报表中的错误和欺诈的风险，并提出相应的建议来改善和加强内部控制。
3. 识别潜在的风险和问题：审计可以帮助组织识别和评估潜在的市场风险、法律风险、经营风险等。
通过评估组织的财务状况和经营业绩，审计师能够提供一些关键性的信息和建议，帮助组织识别以及应对可能遇到的风险和问题。
4. 提供决策依据：审计结果对于组织内部的管理者、所有者、投资者和其他利益相关方来说都具有重要意义。
审计提供了有关组织财务状况和经营业绩的可靠信息，这些信息可以作为决策制定的重要参考依据。
审计能够评估组织的健康状况，为各方提供有关投资、合作或采购等决策的可靠数据。
三、审计在不同领域的应用审计在各个领域都有广泛的应用，以下是一些常见的领域：1. 财务审计：财务审计是最常见和广泛应用的审计形式。
财务审计主要关注评估财务报表的真实性和准确性，以便为投资者、债权人和其他利益相关方提供可靠的财务信息。
审计的基本概念
审计的基本概念一、引言审计是一种重要的财务管理工具，它可以帮助企业管理者了解企业的财务状况和经营情况，发现潜在的风险和问题，并提供有效的解决方案。
本文将从审计的定义、目的、类型、程序等方面对审计进行全面详细的介绍。
二、审计的定义审计是指对企业财务报表、账目记录和内部控制制度进行全面检查和核实，以确定其真实性、准确性和合法性，并发表专业意见的一种活动。
它是通过收集、分析和评价证据来评估企业财务信息质量和可靠性的过程。
三、审计的目的1.保护投资者利益审计可以帮助投资者了解企业经营状况和财务状况，从而作出正确的投资决策。
同时，审计还可以揭示企业存在的潜在风险和问题，保护投资者利益。
2.监督企业经营行为通过审计，监督机构可以了解企业经营行为是否合法合规，是否存在违规行为，从而采取相应措施加以纠正。
3.提高内部控制水平通过审计，企业可以发现内部控制存在的问题和缺陷，并采取相应措施加以改进，提高内部控制水平，减少风险。
四、审计的类型1.内部审计内部审计是由企业内部的专业审计人员对企业财务信息进行检查和核实的一种活动。
它主要关注企业内部控制制度是否有效、财务信息是否真实可靠以及是否符合相关法律法规等方面。
2.外部审计外部审计是由独立的专业审计机构对企业财务信息进行检查和核实的一种活动。
它主要关注企业财务报表是否真实可靠、是否符合相关会计准则和法律法规等方面。
五、审计程序1.确定审计范围和目标首先，需要确定审计范围和目标。
这包括了解企业经营状况、了解相关法律法规、确定重点关注的领域等。
2.收集证据在收集证据阶段，需要对企业财务信息进行详细调查和核实。
这包括检查会计记录、银行账户、票据凭证等资料，并与相关人员进行沟通交流。
3.分析数据在分析数据阶段，需要对收集到的证据进行分析和比较，以确定企业财务信息的真实性、准确性和合法性。
4.发表审计意见最后，根据收集到的证据和分析结果，审计人员需要发表专业意见。
这包括对企业财务报表的真实性、准确性和合法性进行评价，并提出改进建议。
审计的产生发展和本质
审计的产生发展和本质审计产生的背景：审计作为一种重要的财务活动，其产生与人类社会经济活动的发展有着密切的联系。
早在古代，人类就开始进行经济交易，并出现了需要相互监督的需求。
随着社会经济的发展，人们的经济活动逐渐复杂，对交易的真实性和合规性的要求也越来越高。
于是，审计作为一种专门的监督活动逐渐形成，并在不同历史阶段不断发展与完善。
审计发展的历程：审计的产生可以追溯到古代的商品经济时代。
早期的审计主要集中在政府财政的监管领域，用于核查政府收支情况的真实性与合法性。
在古代，受到社会政治制度的限制，审计活动主要由政府机构来负责，并且审计的范围和深度相对较小。
随着工商业的发展和现代企业制度的确立，审计活动逐渐扩展到企业领域。
工商企业为了保证经营的正常运作，需要对企业自身经济活动进行监督和核查。
这种由于企业经营风险的增加和财务交易的复杂性，审计的任务逐渐增多，并且需要专业的审计人员来负责。
一审计的本质：审计的本质是一种对关键信息和数据的独立检查和评估，以形成专业意见的过程。
审计旨在通过对经济交易和财务报告的核查，评估其真实性、合规性和可靠性，从而为相关利益相关方提供可靠的信息支持，减少信息不对称和道德风险。
二审计的功能：审计的主要功能包括风险管理、信息提供和信任建设。
首先，审计可以帮助企业识别和管理风险，确保企业在经营活动中遵守法律法规和内部控制规定。
其次，审计提供了可靠的财务信息，为企业决策者提供了重要的决策依据和参考。
最后，审计有助于建立和维护与相关利益相关方的信任关系，提高企业的声誉和形象。
三审计的特征：审计具有客观、独立、专业和法律约束等特征。
首先，审计需要客观地评估财务报告和经济交易的真实性，不受个人主观意识的影响。
其次，审计需要独立于被审计对象，以确保审计结果的客观性和可靠性。
此外，审计需要具备专业知识和技能，以保证审计工作的质量和准确性。
最后，审计行为需要遵守相关法律法规和规范性文件，受到法律的约束。
审计的产生和审计的本质
部 分 ．无 论 是 在 理 论 和 实 践 方 面 都 发 并 认 为 审 计 是 其 中 的 有 机 组 成 部 分 ． 是 择 ， 自己 的优 势 让 投 资 者 和 市 场 接 受 ， 将
生 了 深 刻 的 变革 ．需 要 我 们 重 新 认 识 它 经 济 信 息 系统 的子 系统 ，可 以说 这 种 说 就 产 生 了定 期 发 布 财 务 报 告 的 这 种 信 号
来源 于当时审计 人员采 取的 “ 证 ” 听 形 逐 步 扩 大 ， 生 了诸 如 绩 效 审 计 、 理 审 利 益 ， 抑 制 其 具 有 偏 见 的 行 为 ． 计 是 产 管 并 审
式 。 当然 在 奴 隶 社 会 阶 段 由于 经 济 不 发 计 等 多 元 发 展 的新 局 面 。１７ ９ ２年 美 国会 保 持 管理 者 和股 东 利 益 的最 大 化 的控 制
的 本质 。 二 、 计 的 本 质 审
法 是 对 审 计 认 识 的一 大 进 步 ，挣 脱 了 查 的 途 径 。 为 了 保 证 发 布 出 去 的 财 务 报 告 账 论 的束 缚 ， 到 了 加 拿 大 、 国 等 国 家 的 质 量 ， 必 须 审 计 。 样 有 利 于 稳 定 市 得 英 就 这
我 国 的 审 计 大 约 产 生 于 西 周 时 期 ． 支 持 者 认 为 审 计 是 一 种 系 统 的方 法 和 过 尔 曼 ，后来 又有 很 多 有 见 地 的 文 章 出 现 其 主 要 的标 志 是 主 持 审 计 工 作 的 “ 夫 ” 程 。 随 着 抽 样 审 计 和 制 度 基 础 审 计 在 实 来 解 释 审计 代理 的观 点 。核 心 包 括 两个 宰 的 出现 。西 方 的 审 计 同 样 也 出现 在 奴 隶 践 中的 广 泛 应 用 ，使 审 计 者 逐 步 从 枯 燥 部 分 ：其一 是 审计 的 出现 使 投 资者 要 求 制 阶 段 的 古 罗 马 、 希 腊 。Ａ ｄｔ 词 就 的 查 账 中 解 放 出 来 ．另 外 审 计 的范 围也 管 理 者 按契 约 的规 定 来 追 求 自己 的 正 当 古 ｕ ｉ一
审计的定义和特征
审计的定义和特征⒈识记：⑴审计定义包含的内容答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容：⑴审计的主体。
审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
⑵审计的授权者（或委托者）。
对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的委托者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的。
⑶审计的客体（对象）。
审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。
⑷审计依据。
审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
⑸审计的目的。
审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。
⑹审计的本质。
审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。
⑵独立性和权威性的含义答：⒉领会：⑴审计的定义答：审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
⑵审计的特征答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面审计的独立性主要表现在三个方面：⑴机构独立。
审计机构不受制于其他部门和单位。
⑵业务工作独立。
审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。
另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。
⑶经济独立。
经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
审计学原理课件76P
重点是会计程序和会计控制 遵
的测试检查；
循
审计标准是有关法律、会计 性
法规；
审
侧重监督
计
审计人员财务出身
注重未来情况即对机会成本的 检查；
重点对整个企业及其责任以及 以利益为中心的分析评价；
非财务数据占绝大多数
审计人员须熟悉企业
审计的标准不确定
三、审计发展历史——政府审计
周王
天地
小司 宰会
宰
大
夫
府
精品课程系列之一
审计学原理
第一章 概 述
一、什么是审计？
• 1991年国际审计准则委员会的定义：
• 审计是指对某一企业的财务报表或有关 的财务信息进行的独立审查并发表意见。
• 我国《审计法实施条例》：审计是审计 机关依法独立检查被审计单位的会计凭 证、会计账簿、会计报表以及其他与财 政收支、财务收支有关的资料和资产， 监督财政收支、财务收支真实、合法和 效益的行为。
• 揭露损失浪费 揭露贪污舞弊 揭露失职渎职
• 2、促进性作用： • 促进受托经济责任切实履行；
促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理 促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；
促进经营管理的完善； 促进廉政建设 促进宏观调控。
六、审计的基本假设
• （一）审计可验证假设 （二）审计可信赖假设 （三）无反证判定合理假设 （四）内控制度局限性假设 （五）错误与舞弊存在性假设
•组织的权限
• 4、中国注册会计师协会 1988年成立；
• 职责：服务、协调、管理
• 三、内部审计机构
• 1、设置：
各单位根据需要设立总审计师或专职内部 审 计人员
• 2、权限：
• 4、管理： 首长负责制； 接受国家审计机关的业务指导和监督
自考审计学第一章
审计的主体即审计的执行者:指“由国家授权或接受委 托的专职机构和人员”。 审计的授权者或委托者:授权是针对国家审计和内部审 计而言的，委托是针对注册会计师审计而言的。 审计的客体:即审计的对象，指“被审计单位的财政、 财务收支、经营管理活动及其相关资料”。 审计的依据:即审计的标准，指“国家法规、审计准则 和会计理论”，如国家审计法、注册会计师执业准则、 企业会计准则、会计制度、企业内部的预算、计划、 经济合同等。 审计的目的:即审计工作预期要达到的目标。定义中包 括五性。不同的审计其目的不同。社会审计指二性： 合法性和公允性。 审计的本质指具有独立性的经济监督、评价、鉴证活 动。独立性是审计的灵魂。审计的职能经济监督、经 济评价、经济鉴证。
第一部分 审计基本理论
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 审计概论 注册会计师职业道德 注册会计师执业准则体系 审计目标与计划审计工作 审计证据与审计工作底稿 重大错报风险评估与应对
第二部分 审计实务
第七章 销售与收款循环审计 第八章 采购货与付款循环审计 第九章 生产与存货循环审计 第十章 筹资与投资循环审计 第十一章 货币资金审计 第十二章 审计报告
政府审计和社会审计的主要区别：
1．两者的审计目标不同。 政府审计是对被审计单位的财政收支 或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计（单向独立）； 社会审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制进行的审计。2．两者的审计标准
不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国 家审计准则等进行的审计；社会审计是注册会计师依据《中华人 民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 3．两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必需的经 费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。注册会计师 的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 4．两者的取证权限不同。审计机关有权调查，并取得有关证明 材料，有关单位和个人应当支持、协助；社会审计在获取证据时 很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，没有行 政强制力。 5．两者对发现问题的处理方式不同。审计机关审定审计报告， 出具审计意见书或审计决定（处理处罚）；社会审计只能提请被 审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调 整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报 告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计 师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告
审计的基本概念和原理
审计的基本概念和原理审计是一种通过收集、分析和评估各种信息来确定财务报表的真实性和公正性的过程。
它是一种独立的、客观的活动，旨在为对财务报表的用户提供可靠的信息。
本文将讨论审计的基本概念和原理，以便更好地理解这一过程。
一、审计的基本概念1.1 审计的定义审计是一种系统性的、独立的活动，根据国际会计准则和审计准则，对企业财务状况和经营业绩进行全面、客观、真实和公正的评估。
1.2 审计的目的审计的目的是确保财务报表的真实性和公正性，以保护各方利益相关者的权益。
审计师通过评估企业的内部控制系统和财务报表的准确性，发现潜在的风险和错误，并提供建议和改进措施。
1.3 审计的价值审计为企业提供了可信的财务报告，增强了用户对报表的信任。
审计也为企业识别和改进风险管理和内部控制系统提供了重要的指导。
二、审计的原理2.1 审计的独立性审计师必须保持独立的思考和判断，确保审计活动的客观性和公正性。
他们应该避免与受审计实体有任何利益冲突，并遵守道德和职业准则。
2.2 审计的证据审计师通过搜集、分析和评估相关证据来形成合理的审计意见。
证据可以来自于企业的内部记录、外部数据和其他信息来源。
2.3 审计的风险评估审计师需要评估潜在的风险，并基于这些评估来确定审计程序的性质、时间和范围。
他们应该关注高风险领域，并在审计过程中采取适当的措施。
2.4 审计的合理保障审计师必须获得适当的证据，以支持其审计意见和报告。
他们应该对财务报表中的错误、事实不清和欺诈行为提供合理的保护。
三、审计实施的步骤3.1 规划阶段在开始审计之前，审计师需要与管理层讨论审计范围、时间表和相关事项。
他们还应该评估企业的内部控制系统，以确定可能存在的风险和错误。
3.2 运作阶段审计师收集和分析相关证据，评估财务报表的真实性和公正性。
他们可能进行会计抽样、验证交易和进行其他审计程序。
3.3 报告阶段审计师向管理层提供审计意见和报告。
他们应该准确、清晰地描述审计发现，并提供改进建议。
全套电子课件：审计基础知识(第三版)
1
• 座谈讨论、 作出结论 2
• 撰写审计报告 3
• 审计资料清理归档 4
第二节 审计过程
2.1.４后续审计 后续审计是对被审计单位执行审计决定的情况进行的监督检查活动，
以维护审计成果。
• 检查原来的审计决定的执行情况，
1
以及重要建议的落实情况
• 对原被审单位有隐瞒行为， 或漏审、
第四节 审计与会计的区别与联系
4.２审计与会计的区别
1.目的不同 ２.依据不同 ３.职能不同 ４.工作程序和方法不同 ５.机构地位不同 6 .承担的责任不同
本节小结 作业
实践活动
谢 谢！
第一章 审计概述
知识目标
了解审计产生和发展、审计工作组织；
熟悉审计的定义、审计人员职业道德及法律责任；
教
掌握审计的种类、审计与会计的区别；
本章难点 现行审计框架和注册会计师审计过程。
第二章 审计准则与审计过程
目录
第一节 审计准则 第二节 审计过程
第二节 审计过程
目录
2.1 国家审计过程 2.2 注册会计师审计过程
第二节 审计过程
2.1 国家审计过程
国家审计过 程
准备阶段
实施阶段
报告阶段
后续审计
第二节 审计过程
2.1.１审计的准备阶段 审计的准备阶段是指审计人员从接受审计任务到下达审计通知书之间
第二节 审计的种类 2.1按审计主体分类
审计
按其主体不同
国家审计
内部审计
注册会计师审计
第二节 审计的种类 2.2按审计内容、目的分类
审计
按其内容、目 的不同
财政财务审计
审计的概念及分类
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------审计的概念及分类第一章概论第一节审计的概念及分类一、审计的几个定义审计作为一种监督机制其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却不尽相同。
具有代表性的是美国会计学会（AAA） 1972 年在其颁布的《基本审计概念公告》中所下的审计定义，即审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
AAA的定义涉及审计学中的一些关键的概念，以下分别加以说明。
1．关于经济活动和经济现象的认定。
经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。
与经济活动和经济现象相关的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或经济有效性及经济现象（如财务报表）的真实公允性的一种看法。
2．收集和评估证据。
证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。
收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。
从一定意义上说，审计就是有目标、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。
1/ 33．客观性。
客观性是指不偏不倚，实事求是。
审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果才能实现预期的审计目标，也才能使审计意见的使用者信服。
4．所制定的标准。
所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则委员会 FASB 发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。
5．传递结果。
向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。
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二、审计的本质
经营权
审计人员 第一关系人
独立
所有权
财产经营者（代理人） 第被二审关计系人人 受托经济责任关系
财产所有者
审计委托或授权人
第三关系人
下级经营者
审计的本质特征
*1、独立性2、权威性来自3、公正性*组织（单独设立）
*人员（形式、实质） *工作（ 依法独立 ） *经费（专门来源）
独立性
国家审计署“八不准”制度（2009）
影响独立性的因素
普遍观点
经济利益 自我评价 过度推介 外界压力 关联关系
权威性
2017/6/29
四川文理学院数学系 dm_mdd@
22
公正性
审计人员在审计过程中以事 实为依据，以政策、法律为 准绳，对被审计单位的经济 现象进行检查，出具审计报 告
审计的要素
生产力发展 两权分离 受托经济责任关系 独立的专业监督
审计
审计的客观基础是“受托经济责任”
当财产所有者不能直接经营 和管理其所拥有的财产时， 酒需要委托他人代为经营和 管理，这种所有权和经营权 的分离就产生了委托和受托 的关系—受托经济责任关系。
受托经济责任关系
最高审计机关国际组织 （INTOSAI)认为，受托经济 责任是授予一个被审查个人 或实体的责任，显示他已经 根据资金提供的条件对委托 给他的资金进行了管理和控 制。
审计是为了查明经济活动和经济现象的
表现与所定标准之间的一致程度，而客 观地收集和评价有关证据，并将结果传 递给利害关系人的过程。
4
2017/6/29
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及其有关经济活动 的真实性、合法性、效益性进行审查，评 价经济责任，用以维护财经法纪，改善经 营管理，提高经济效益，促进宏观调控的 独立性经济监督活动。
审计学基础
第一章 总论 学习目的
★ 了解：审计的产生与发展；审计的对象 ★ 理解：审计的职能和作用
★ 重点掌握：审计产生与发展的客观基础； 审计的定义及本质；审计的目标
第一节 审计的定义和本质
需了解的主要内容 审计与会计的关系
需掌握的知识
审计的定义 审计的客观基础 审计的本质
3
一、审计的定义
国家审计的定义
审计是专职机构和人员，接受委托或授 权，按法规和一定标准对被审计单位的 经济活动及资料的真实性、合法性和效益 性进行监督、评价和鉴证，并出具审计报 告的具有独立性的经济监督活动。
——《中华人民共和国审计法实施条 例》（2010）
6
2017/6/29
审计是由专职机构或人员接受委托或授权， 对被审计单位在一定时期的经济活动，按照 法规和一定的标准进行审核检查，收集和整 理证据，以判明有关资料与既定标准的符合 程度，并出具审计报告的具有独立性的经济 监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、 解除被审计单位的受托经济责任、加强对被 审计单位的管理、控制。
审计人员不得由被审单位安排住宿；不 得由被审单位安排吃饭；不得无偿地用 被审单位的办公用品或交通工具和通讯 设施；审计人员不得接受被审单位的宴 请、礼品和各种纪念品；审计人员不得 参与被审单位的各种娱乐活动和联欢， 当然更不允许被审单位去组织旅游；审 计人员不得在被审单位报销任何因公因 私的票据；审计人员不得向被审单位提 出与审计无关的任何要求。
内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活 动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评 价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适 当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价 值和实现目标
——《第1101号—内部审计基本准则》（2013）
审计是注册会计师对财务报表是否不存 在重大错报提供合理保证，以积极方式 提出意见，增强除管理层之外的预期使 用者对财务报表信赖的程度。