新华制药内部控制论文
企业内部控制论文参考范文
企业内部控制论文参考范文浅议企业内部控制摘要：内部控制在现代化企业管理过程中发挥着越来越重要的作用。
本文分析了当前我国企业内部控制存在的主要问题，并从公司治理结构、控制活动、监督机制等方面提出了完善企业内部控制的对策与方法。
关键词：企业内部控制存在问题方法对策市场竞争日益激烈，为了能够让企业立于不败之地，企业的风险防范意识必需加强。
因此，企业内部控制成为现代企业管理过程中不可或缺的部分。
当前，企业内部控制的建立和健全已经成为企业经营成败的关建性因素。
然而，在企业内部控制取得一定成绩和效果的同时，仍存在一些问题，需要经过长期的努力加以完善和健全。
一、企业内部控制的概念企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施，旨在实现控制目标的过程。
而内部控制的主要目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息真实和完整，提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、企业内部控制现存的问题一对企业内部控制的认识存在偏差片面的认识内部控制的概念是当前企业存在的主要问题。
很多企业没有真正理解内部控制的含义，没有将其看成是企业经营目标的一种机制，也没有制定、落实一系列的制度和方法来对企业进行事先防范，事中控制和事后监管的动态管理。
正因为如此，我国企业对内部控制的认识还停留在一个较为初级的阶段，对其的理解还存在一定的偏差，影响了企业内部控制的发展，最终影响企业目标的实现。
二公司治理结构存在缺陷在现代公司治理结构中，股东大会依法行使公司经营大政方针、投资、融资、利益分配等重大事项进行表决;董事会则对股东大会负责，行使监督的职责;经理层实施股东大会和董事会决议，负责公司的生产运营管理。
公司治理结构与内部控制存在着紧密的联系。
如果公司治理结构不严谨，往往容易造成股东、董事会、监事会以及经理层之间关系的混乱，导致公司内部不同群体的利益分配、管理权限、职责范围等等产生紊乱，势必导致公司的治理层对企业内部管理层以及工作人员缺乏必要的监督，造成一些管理行为得不到有效的监督和控制，也为管理者违法乱纪、违背内部控制制度提供了空间，引导企业内部经营管理出现问题。
新华制药：关于公司内部控制的自我评价报告 2010-04-12
山东新华制药股份有限公司关于公司内部控制的自我评价报告一、 公司的基本情况山东新华制药股份有限公司（下称“本公司”）于1993年由山东新华制药厂改制设立。
1996年12月本公司以香港为上市地点，公开发行中华人民共和国H股股票。
1997年7月本公司以深圳为上市地点，公开发行中华人民共和国A股股票。
1998年11月经中华人民共和国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
2001年9月经批准增发A股普通股票3,000万股，同时减持国有股300万股。
截至2009年12月31日，本公司的注册资本为人民币457,313千元，股本结构如下：股份类别 股份数量 占总股本比例（%） 一、有限售条件的流通股合计 187,809,72541.07%国家持股 164,207,42435.91%境内法人持股 00 A股有限售条件高管股 23,3900.01%境内非国有法人持股 23,578,911 5.15%二、无限售条件的流通股合计 269,503,10558.92%人民币普通股（A股） 119,503,10526.12%境外上市外资股（H股） 150,000,00032.80%三、股份总数 457,312,830100.00%本公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、制剂及化工产品。
二、公司建立内部控制的目的和遵循的原则(一) 公司建立内部控制的目的1．建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证本公司经营管理目标的实现；2．建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证本公司各项业务活动的健康运行；3．避免或降低风险，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护本公司财产的安全完整；4．规范本公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5．确保国家有关法律法规和规章制度及本公司内部控制制度的贯彻执行。
（二）公司建立内部控制制度遵循的原则1．内部控制制度必须符合国家有关法律法规、财政部《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》，以及本公司的实际情况；2．内部控制制度约束本公司内部所有人员，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；3．内部控制制度必须涵盖本公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；4．内部控制制度要保证本公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；5．内部控制制度的制定应遵循效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；6．内部控制制度应随着外部环境的变化、本公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
新华制药内部控制审计案例
新华制药内部控制审计案例新华制药内部控制审计案例一、背景介绍新华制药是一家中国知名的制药公司，主要从事医药产品的研发、生产和销售。
随着公司规模的不断扩大，内部控制成为了保障公司稳定运营和防范风险的重要手段。
为了确保内部控制体系的有效性和合规性，新华制药决定进行一次全面的内部控制审计。
二、审计目标和范围1. 审计目标：- 确保公司内部控制体系符合相关法律法规和行业准则要求；- 发现潜在风险并提出改进建议；- 评估现有内部控制的有效性。
2. 审计范围：- 公司财务管理流程；- 生产过程和质量管理；- 人力资源管理；- 采购和供应链管理；- 销售与市场营销。
三、审计方法与流程1. 审计方法：内部控制审计采用综合性方法，包括文件检查、访谈、抽样调查等。
审计人员将根据相关标准对各个环节进行评估，并提出改进建议。
2. 审计流程：- 确定审计目标和范围；- 收集并分析相关文件和数据；- 进行现场调查和访谈；- 撰写审计报告，并提出改进建议；- 审计报告的评审、核准和发布。
四、财务管理流程审计1. 财务管理流程概述：财务管理流程是公司内部控制体系的核心，包括预算编制、资金管理、会计核算等环节。
审计人员将重点关注以下方面：- 预算编制是否合理、准确，并与实际业务相匹配；- 资金管理是否规范，支付过程是否安全可靠；- 会计核算是否准确，账务处理是否符合会计准则。
2. 审计发现与建议：在财务管理流程的审计中，发现了以下问题：- 部分预算编制不合理，导致资金投入不足或浪费；- 资金管理过程中存在风险控制不到位的情况；- 会计核算中存在账务处理错误和漏报等问题。
基于以上问题，审计人员提出了以下改进建议：- 加强预算编制过程中的审核与监控机制，确保预算的合理性和准确性；- 完善资金管理流程，加强对资金流动的监控和风险控制；- 加强会计核算人员的培训，提高其对会计准则的理解和应用能力。
五、生产过程和质量管理审计1. 生产过程和质量管理概述：生产过程和质量管理是新华制药核心业务的重要环节。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
企业内部控制管理制度建设论文
企业内部控制管理制度建设论文企业内部控制管理制度建设论文一、企业内控现状多数企业在一定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的原因，内控制度却没有真正的发挥其应有的职能。
仍存在许多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人”的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内控制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序控制，轻企业整体的协调等。
目前，就我企业而言，主要问题可以概括为两个方面：1.起步较晚，观念落后与国外相比，国内企业的内部控制制度建设都处在起步阶段，对内部控制的认识还只停留在内部牵制阶段。
没有对内控制度结构的宏观性真正把握。
造成多数人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本控制、内部资产安全控制与内部控制等同视之。
2.审计监督机制不健全，控制乏力企业内部控制是一个日常性行为，其执行是否有效直接影响到整个管理和经营行为。
企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。
内控制度虽比较健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。
二、强化企业内控制度的建议企业内部控制是一个系统工程，贯穿企业整个营运过程。
内控制度在经营过程中发挥着控制、监督作用，是企业管理的主要控制手段。
作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。
企业应根据自身特点来建立适合其的内控制度。
1.规范企业治理组织企业治理组织是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。
完善内部控制制度，首先要设置科学合理的企业治理结构。
根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。
不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。
规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的相互关系。
医药类企业内部控制问题及对策研究
医药类企业内部控制问题及对策研究摘要：随着医疗改革的持续深入推进，医药企业机遇与挑战并存。
内部控制作为现代企业内部重要的管理制度，可以有效降低代理成本，减少信息不对称，避免利益相关方的冲突。
本文以医药企业的内控环境作为研究出发点，分析了医药企业的内控管理面临的风险，并提出了改善医药企业内控建设的对策。
通过本文的研究为完善医药类企业内部控制提供有益建议。
关键词：医药企业；内部控制；问题；对策1.医药企业的内控环境医药企业作为国民经济领域中的重要行业，其发展水平事关人民生命健康与生活质量的高低；同时，其在国家创新发展战略中发挥着不可替代的作用，也一直受到政策的扶持与鼓励。
在新时代的当下，我国医药企业的内控环境面临着如下一些新情况：1.1新“医改”的推进与“两票制”实施。
随着医疗体制改革的逐步深化，监管部门致力于解决老百姓“看病难”、“看病贵”的民生问题，其中高药价一直是政府部门希望着力重点解决的问题。
近几年，监管部门更是将关注的重点集中在医药流通领域的利益分配上。
在2017年，由国务院八个部委联合下发了关于“综合医改试点地区和公立医院改革试点城市的公立医疗机构要率先推行药品采购‘两票制’”的政策文件，该政策的初衷是希望通过降低医疗药品在流通环节的交易次数，降低虚高的药品价格对居民基本医疗的影响，同时也能在一定程度上避免或减少政府税收被侵蚀的情况。
该政策对于医药企业的影响主要体现在流通环节的开票次数减少，由于医药制品从生产到最终的消费终端，仅能开票两次，医药企业通过经销商转嫁医院及医生的支出途径受阻，价格上升的压力转移到医药生产企业，上述情况对于医药企业的合规性内控也提出了新的挑战。
1.2研发投入不断增加。
医药行业属于技术密集的高科技行业，不少企业的研发投入占营业收入的比重甚至达到或超过30%，研发投入的增加有助于生物药企业提升在供应链环节中的议价能力，也有助于其增强持续竞争能力，所以，研发投入也成为衡量医药企业竞争力的重要指标。
内部控制分析论文
内部控制分析论文一、转变观念转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国企业界进行市场竞争的必要条件，也是金融机构向商业化金融机构演变的基本前提。
1．体制改革的作用是有限度的：近二十年来，举国上下议论最多的话题莫过于改革了。
“以改革带动发展”也被一些地方当作战略口号指导各项工作。
我们一直批评计划经济制度管得太严太死，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，特别是微观领域的经济单元（包括金融与非金融企业）的自我控制意识逐渐淡化。
且不说国际理论界对计划经济和市场经济的争论尚未休止，倒是应该指出，并非一切进步都只是靠了改革才取得的。
如果政治的稳定和宏观经济的控制不是同改革并驾齐驱，中国的局面远不会象今天这样好。
许多问题的解决又是改革本身力所未能及的。
突出的一个例子就是国营企业的经营管理。
是我们对企业改革重视得不够吗？从中央到地方，从政府到企业，不知为改善企业倾注了多少人力、物力和财力。
是改革的力度不够吗？从利改税到企业转制，从破产兼并到减员增效，各项法规和措施层出不穷。
为什么许多企业始终建立不起自我约束的机制？用经济学家的话来说，也就是不能硬化企业的“预算约束”。
显然，只在宏观经济范围提控制还不够，也不能在微观经济中片面以改革取代控制。
其实，体制改革不是万能的，变革本身就意味着一定的风险。
2．转变经营管理观念：内部控制在不同的经济体制下有不同的内涵，尽管其中的某些内容会有一致性。
在计划经济体制下，国有企业的控制模式为实现国家计划服务。
由于国家计划规避了大部分市场风险，国营企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。
现在，企业的控制模式为社会主义市场经济服务，在新的形势下有两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。
这就混淆了不同性质经济中的企业在服务对象和控制方式上的不同。
二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。
内部控制论文2篇
内部控制论文内部控制论文第一篇：内部控制的基本概念和原则摘要：内部控制是组织管理的重要组成部分，对于保护企业的利益、提高经营效率和风险管理至关重要。
本文通过对内部控制的基本概念和原则进行探讨，旨在深入理解内部控制的重要性和实施方法。
一、引言内部控制是企业管理的核心要素之一，旨在保护企业的资产、确保财务报告的准确性、提高经营效率和降低风险。
本文将介绍内部控制的基本概念和原则，为企业管理人员提供有效的指导。
二、内部控制的基本概念1. 内部控制的定义：内部控制是一种组织为了实现目标，管理风险、提高效率和有效性的过程。
2. 内部控制的目标：内部控制旨在保护企业的资产、确保财务报告的准确性、推动业务运营的有效性和遵守法律法规。
3. 内部控制的要素：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
三、内部控制的原则1. 有效性与适用性原则：内部控制必须能够实现预期的目标，并根据实际情况进行调整和改进。
2. 整体性原则：内部控制应该建立一个统一的框架，将各个要素结合起来，形成一个协调统一的体系。
3. 风险导向原则：内部控制应该根据企业的风险情况进行评估和管理，并制定相应的控制措施。
4. 合理性原则：内部控制应该在成本和效益之间取得平衡，确保控制措施具有合理性。
四、内部控制的实施方法1. 建立控制环境：包括明确的组织结构、明确的管理职责和适当的人员配备。
2. 进行风险评估：识别和评估企业面临的风险，并制定相应的控制策略。
3. 设计控制活动：确定并实施适当的控制措施，以管理和降低风险。
4. 收集和传递信息：建立健全的信息系统，确保信息的准确性和及时性。
5. 监督和评估：建立监督机制，对内部控制进行定期评估和审计。
五、结论内部控制对于企业的经营管理至关重要，它可以保护企业利益、提高经营效率和降低风险。
通过本文对内部控制的基本概念和原则进行探讨，希望能给企业管理人员提供实施内部控制的指导和启示。
第二篇：内部控制与企业管理的关系摘要：内部控制是企业管理的重要组成部分，它对于提高管理效率、降低风险和保护企业利益至关重要。
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新华制药内控失败分析摘要：完善的内部控制制度对企业健康发展的重要性不言而喻，是企业防范财务风险、提高管理水平的重要保证。
新华制药2０１１年内部控制审计报告被出具否定意见，这是迄今为止中国资本市场2００0多家上市公司中出现的第一份否定意见。
本文根据内控五要素对新华制药内部控制进行研究,对其出具否定意见的原因进行分析,并提出对注册会计师和公司的思考和启示。
关键词:内部控制；新华制药；应收账款;内控五要素１案情简介20１2年3月底,新华制药被信永中和会计师事务所(简称“信永中和”)出具了否定意见的内部控制审计报告，这是迄今为止中国资本市场200０多家上市公司中出现的第一份否定意见.信永中和在内部控制审计报告中指出该公司内部控制存在以下两个重大缺陷:(1）新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制制度对多头授信无明确规定。
但是，在实际执行中,该医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得最终的总授信额度过大.（2)该医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。
但在实际执行中,对部分客户超出客户的注册资本授信,使得授信额度过大,同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
2 案例分析新华制药属于内控失败,所以对其采用内控五要素分析.内部控制五要素为控制环境，风险评估,控制活动,信息与沟通和监控。
控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，管理层的态度和企业组织结构更是定下了内部控制的基调;风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，是内部控制的前提；控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序，为内部控制的核心;信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟通，为内部控制提供条件;监控着眼于确保企业内部控制的持续有效运作,起到润滑剂的作用.２。
1 控制环境内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础,对内部控制体系的运行效果有着直接并且重大的影响。
其中的组织结构是企业内部环境的有机组成部分。
股东大会下分设董事会和监事会,总经理下设各级平级机构，相互牵引和制约，各个部门的职责、权力的界限清晰，其中审计部处于平级机构。
这说明在制度层面,公司的组织结构设计较合理，符合企业内部控制的基本要求，如图 1.但存在特殊情况时,董事会还是凌驾与审计部门之上。
图1 新华制药组织结构图在新华制药２０１１年度的内部控制自我评价报告中，“本公司管理当局认为，本公司按照有关法律法规和有关部门的要求，建立健全了完整的、合理的内部控制,总体上保证了本公司生产经营活动的正常运作，在一定程度上降低了管理风险，并按照控制制度标准于２０10年12月31日与会计报表相关的重大方面的执行是有效的”.即公司内控自我评价是有效的。
但在新华制药2011年度的内部控制自我评价报告中,“对子公司控制方面，针对子公司内控制度中缺少多头授信的规定及内控制度执行不严导致对客户授信额度过大造成损失的问题，公司修订印发了《山东新华制药股份有限公司营销信用风险管理办法》,对多头授信做出明确规定,并加大了监督检查力度，以防形成新的因授信额度过大导致的信用风险"。
前后两份报告相互矛盾,也就说明内控在某种程度上是存在问题的。
这问题主要体现在内控执行过程中执行力不足，各部门在实际履行过程中没有有效的发挥其职能。
例如,新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定,对客户授信额度不大于该客户的注册资本。
但在实际执行中,对部分客户超出客户的注册资本授信,使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
由此我们可以看出，新华制药的内部审计的结果和质量不高,企业内部审计工作的广度和深度还有待加强。
2．2 风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节．风险影响企业实现其目标、危害其经营，所以我们要对企业进行风险评估。
新华制药与欣康祺医药存在着长久的合作关系，在近三年的财务报告中欣康祺医药是重要客户,如表１.所以对欣康祺医药进行风险评估是极其必要,然而可惜的是企业并没有对此作出重视的反应。
表１近三年对欣康祺医药的销售情况欣康祺医药虽然是医药公司，但是其主要业务已经转变为金融业务.营运模式是从上游赊购拿货,再以低３%~5％的价格现销给下游,将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。
同时，欣康祺从２009年开始从事非法集资活动，而在２0１1年9月开始，无法以承诺的月利3%还款付息.此外,云南白药和东阿阿胶曾收到无法兑换的欣康祺开具的银行汇票。
至此以后，两家便于欣康祺医药再无业务往来。
欣康祺医药作为新华制药的大客户,而新华制药的高官们风险管理意识薄弱,没有在销售前充分了解欣康祺医药的情况，对欣康祺医药进行资信评估,同时缺乏实时关注其动向。
欣康祺在２011年9月非法集资时间就开始发酵，银行汇票无法兑换的事件在同业之间流传。
而新华制药在获知的情况下仍然进行大幅交易和应收账款大幅攀升。
这两方面的缺乏给公司带来六千多万的直接经济损失．2。
3 控制活动控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式。
从新华制药内控重大缺陷产生的原因来看，主要问题集中暴露在销售业务流程设计和执行以及母公司对子公司的监管控制出现了问题。
2.3。
1对销售活动的控制从横向来看,2011年中期,欣康祺医药为新华制药第五大客户，共向新华制药采购199９。
１万元，占其营收总额的１.3１％．201１年中期，新华制药应收账款前五名客户中没有欣康祺医药，第五名为新华制药寿光有限公司,欠款金额为89８。
8万元。
但2011年年报显示,欣康祺医药及其关联方欠新华制药货款总计6０73.17万元。
从纵向来看，新华制药2010年中期报告显示,新华制药对欣康祺医药的销售额为4314。
５万元，在２０１1年上半年仅向欣康祺医药销售了1999.1万元,销售商品已经大幅减少。
从横纵分析来看,新华制药对欣康祺医药的销售金额在2011年下半年的额却又大幅增加，即使在欣康祺隐藏危机开始出现时,这主要是因为销售部门为了追求较高的销售额,达到企业的销售目标，忽略了风险。
由此说明企业对于销售活动的内部控制做的很不到位，导致企业年末计提了4060.6万元坏账，2011年度增收不增利。
2.３.2对子公司管理控制新华制药全资子公司医贸公司内部控制制度缺少多头授信的明确规定.在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信,造成授信额度过大,进而承担了较大的风险.由此可见，该公司内部控制流程存在设计重大缺陷.子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本,但实际业务中对部分客户授信却超出其注册资本，表明该公司内部控制执行也存在重大缺陷。
而这些问题集中出现在子公司医贸公司,也就是说,新华制药对子公司的管理控制存在问题.２．3.3对应收账款的控制2011年中期,新华制药应收账款前五名客户中没有欣康祺医药,第五名为新华制药寿光有限公司，欠款金额为898。
8万元。
2011年年报显示，欣康祺医药的欠账金额为4０60．6万元,及其关联方欠款为2０12。
5７，总计６０73.17万元.其中关联方交易主要因为是新华制药先其他四家公司提供了担保.新华制药应收账款内部控制联动体系缺失。
财务部门、信用部门与销售部门的协调永远是应收账款内部控制中的重要问题。
销售部门往往片面追求高销售额，忽视与财务部门之间的信息沟通,导致应收账款大幅上升,增加了收款风险。
同时，财务部门没有引起足够重视，对客户及其关联方的整体风险缺乏应有关注和警惕,应收账款的信用管理也存在问题2。
４信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
新华制药销售部门和财务部门之间信息沟通较少最终导致企业大额应收账款无法收回。
同时，其下属全资子公司医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信,造成授信额度过大,超过其注册资本的赊销以及发生未授信发货的情况.新华制药内部的销售和财务部门,母公司和子公司之间的信息与沟通是存在问题的,产生重大缺陷。
2.5 监控监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估,形成书面报告并做出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保证.企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容前文所述的2010年公司内控自我评价是有效的,信永中和也在２0１2年前并未出具内部审计否定报告意见。
同时内部控制问题不是一个短期的问题，而是长期形成的.可是，在欣康祺医药事件爆发之前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷，暴露出其应收账款监控薄弱,还有待加强和完善。
2。
6 审计成功根据上述内控五要素的分析，新华制药下属的医贸公司在内部控制方面存在极其重大的缺陷，内部控制是无效的。
同时,母子公司在信息与沟通方面存在严重不足,母公司自身的应收账款控制也存在问题。
所以新华制药应该对其内部控制进行整改以加强公司的内部控制。
据此,信永中和出具的否定意见报告书是完全正确的行为。
信永中和会计师事务所在新华制药２012年度内部控制报告中披露的新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中,对部分客户超出客户注册资本授信,使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况构成其出具否定意见的内部控制审计报告的理由。
3 思考与启示3．1 注册会计师行业的启示在我国,内部控制规范发展的比较晚,之前一直都是对内部控制的披露自愿性．之后，2０0８年6月２８日颁布了《企业内部控制基本规范》,２009年7月１日开始,所有企业必须根据《企业内部控制基本规范》来披露内部控制信息,2010年４月26日又颁布了《企业内部控制配套指引》来规范企业的内部控制。
但是对于内部控制的审计意见,没有事务所出具过否定意见.随着该案例的发生,这无疑对中国注册会计师的证券市场执业质量敲醒了警钟，随着社会的发展，证券市场要求注册会计师充分发挥其社会职能,提高对内部控制信息披露的全面性,加强对内部控制风险的警觉性。
山东新华制药是我国第一份被出具内部控制审计的否定意见,它标志着内部控制审计开始真正地独立。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完整的内在机制。
内部控制审计应该与财务报表审计一样受到重视,不应轻视.企业内部控制审计制度的确立,能够加强注册会计师对企业内部控制有效性进行客观独立的鉴证;能够监督推动企业将内部控制规范落实到实处，促使企业加强内部控制规范建设,提升财务报表风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心,对社会发展起到至关重要的作用在具体的实务操作方面，审计师要意识到现在面临的风险与责任比以前大很多，所以在工作方法与思路上要有所调整，以前做预审的时间通常在11月,现在应该大大提前。