财政学论文1
财政学相关论文
财政学相关论文【导语】财政学专业属于应用学科。
主要研究政府部门在资金筹集和使用方面的基本理论、制度和管理方法。
以下关于财政学相关论文，希望您足阅读!摘要：行为经济学和财政学相结合为行为财政学，其借助经济学的基础理论和分析方式对传统财政学进行修补和完善，使财政学更富有解释力。
由于行为财政学在目前是一种全新的领域，其对于实践也是极其重要的。
本文将通过分析行为财政学的构架，并对行为财政学进行研究，对国外行为财政学的有关理论进行总结，以达到进一步的解析行为财政学。
关键词：行为财政学;行为经济学;传统财政学前言：在二零零二年的诺贝尔颁奖中，将行为经济学纳入经济学领域中，使这门新兴的科目得到热切关注。
在随后的几年里，行为经济学逐渐向实际应用领域靠近，其中，行为财政学就是行为经济学与财政学相结合而出现的科目。
行为财政学首先是由美国加州大学研究院院长提出的，此后，号召全球众多的经济学研究专家共同探讨此项目。
在二零零六年，随着一本《行为财政学》书籍正式出版，向人们确立了行为财政学的诞生。
一、分析行为财政学的构架行为财政学与传统财政学的区别在于：行为财政学是以经济学的基础理论和分析对传统财政学进行修补和完善。
其研究内容为行为财政学与财政收支和财政政策等有关;在研究方面，行为财政学将众多研究领域学科融入其中。
1.1行为财政学的形式形式的概念在于是具有内在要素由外在表现出来的事物，形式就是一切内在要素的总和。
在财政学中，如果拥有相同的内容是由不同的方式表达出来，则结果也会不同。
在面对相同金额的税收和费用支出时，由于人们多具有躲避税收的心理，人们更想让此种支出是费用支出而不是税收支出。
在研究财政学中可以发现一个现象：如果将一定的金额税收分为多个较小的税收，则纳税人对税收会感到负担沉重，这种情况根据心理学来说，就是人们没有将这些小金额税收在心理进行加总。
从数据中可以看出，形式对于财政政策来说，具有其指导意义，政府可以通过改变称谓和分解税收来使人们的抵触心理降低。
财政学研究论文
政治经济学是财政学的原本属性,财政学政治观的退化是经济学追求科学化、技术化背景下出现的极端倾向。
下面是为大家整理的，供大家参考。
篇一《地方高校财政学专业人才培养思考》摘要：在经济全球化的大背景下，面临着更加激烈的竞争环境。
地方高校财政学专业应该及时进行人才培养目标、课程体系、教学内容等方面的改革，培养出更多具有创新能力、适应能力、实践能力、竞争能力等适应市场需要的应用型、复合型人才。
关键词：地方高校;财政学专业;市场导向;人才培养模式一、地方高校财政学专业人才培养存在的问题一人才培养目标不合理大多的地方高校财政学专业的人才培养方案，口头表述上都有培养“复合型”、“应用型”人才的目标，但比较空泛，缺乏适应市场需要具体的、可操作性的目标。
实际上与过去相比，并无根本的改变，作法上仍然是“换汤不换药”。
导致毕业生缺乏适应市场的能力。
二课程体系未能体现自身的特色具体表现是，选修课少、没有特色。
由于出于成本的考虑，人才培养方案中选修程少，学生可选余地小，限制了学生的自由度。
同时，专业课设置缺乏特色。
众所周知，而特色又是通过课程具体体现的，是专业的生命。
1999-2000年，斯坦佛大学开设了5735门课程，其中只有1名学生选的占21%，8名以下学生选的占52%;15名以下学生选的占75%。
选修课数量及特色课和专题讲座对地方高校无疑是重要的。
三课堂教学的社会延伸不够大学课堂很大一模块来自课堂之外，课堂教学社会延伸就是大学在传统课堂之外还应为学生创造学习的机会和平台，如学述报告、社会实践、学术交流、社团活动等，学校虽然也有一些社会调查、专业实习、学术报告、社团等活动，但由于经费及师生积极性等原因多半这些活动流于形式。
没能为学生安排专业实习、社会调查、毕业实习等到对口部门进行锻炼与体验的机会，而上交的报告多半是学生从网上找到范文并稍加改造的产物。
四教学环节存在着问题对于许多地方校财政学专业而言，课程信息化就是从在黑板的“满堂抄”变成了电子版的“满堂念”。
财政学课题研究论文(五篇)：谈基层财政所全面预算管理问题及对策、谈学前教育财政投入法律保障…
财政学课题研究论文（五篇）内容提要：1、谈基层财政所全面预算管理问题及对策2、谈学前教育财政投入法律保障3、财政监督检查效率提高措施分析4、事业单位文艺作品财政扶持资金管理5、财政投融资的性质和成因分析全文总字数：20580 字篇一：谈基层财政所全面预算管理问题及对策谈基层财政所全面预算管理问题及对策摘要：财政所的预算管理一直是国家财政管理工作的重要内容。
作为财政所进行内部控制所采取的关键方法，全面预算管理必须得到重点关注。
本文首先介绍了基层财政所全面预算管理的现状，探索其中存在的问题，然后结合实际情况提出针对性的对策，以期可以提升基层财政所全面预算管理水平，促进我国财政管理工作的发展。
关键词：基层财政所；全面预算管理；对策基层财政预算管理是一种阶段性的财政计划，其主要由政府部门为主导进行编制，然后再由立法机关对其进行审查，批准之后再进行颁布的。
在进行实践工作的过程中，必须将理论与实践相结合，适应时代发展的趋势，对基层财政所的全面预算管理工作进行合理的安排，提升基层财政所全面预算管理的水平，顺利完成财务管理任务。
一、基层财政所全面预算管理现状基层财政所通常在区或者乡镇一级的行政单位内设立，归属于县财政局管辖。
作为我国地方财政管理体系的最前端部分，乡镇财政承担着多种重要的职责。
预算管理则指的是，一个单位在某个时期内采取合理有效的财务管理手段来对其自身的收支情况进行测算与安排。
就目前来看，基层财政所预算管理还存在诸多的不足，在科学化、精细化方面暂时还无法满足需求，必须从多个方面进行完善，提升预算管理水平，推动基层财政所预算管理工作的发展。
二、基层财政所全面预算管理现存问题(一)预算编制缺乏严谨性作为财务处理的重要一环，合理有效的财政预算管理有着极为重要的作用。
在日常的工作过程中，基层财政所在很多方面存在着一些不足，例如相关的工作人员态度方面、财政预算编制的内容方面。
同时，执行过程中行政领导也存在着一些不规范的操作，例如不经过正常程序进行审核，单独看单位的需要来对支出项目进行变更或者增加。
财政学论文范文
财政学论文范文随着招生规模的扩大,财政学专业的毕业生就业竞争压力加剧,高校需要拓宽人才培养领域,确立培养特色。
以下是专门为你收集整理的财政学论文范文，供参考阅读！摘要：按照西方经济学对公共财政学专业及课程的研究，作为经济学的二级学科，公共财政学需要站在经济学的视角、运用经济理论和经济方法开展研究分析工作，应以政府行为及活动的研究为中心，兼顾对学生理论及实践能力的培养。
关键词：公共财政;财政学专业;国内研究一、财政学专业课程建设的国内研究两派意见国内对财政学的课程设置研究的方面，主要有两派意见：即强调财政学的综合性和强调财政学的专业性。
有的学者认为，财政学应用型人才培养应构筑一个主平台(理论课程体系)，两个辅助平台(实践教学和实训)，形成“一体两翼”的人才培养模式。
也有的学者提出，课外辅助教学比课内教学更重要，能力比知识更重要的观点。
为了适应经济环境的变化，地方高等院校应该及时进行相应地课程体系和教学内容的更新与改进，使之培养出来的人才具有更强的创新能力、适应能力、实践能力及竞争能力，成为通晓专业理论与实务的复合型人才。
河北经贸大学的张晋武认为基础理论教育能够增强学生的力量，但不能直接给学生能力，培养能力必须强化应用类课程建设。
湖北经济学院的'邓毅教授则认为，地方高校财政学专业应采取“平台+模块”的课程体系，以保证财政学专业人才培养目标的实现。
还有的学者认为，教育是一种有条件的行为，财政学课程设置必须因时、因势、因地、因对象进行。
因时就是设置课程的时机，因势是开课要有对未来的预见性和前瞻性，因地就是要弄清你培养人才服务的地域性，因对象应是要考虑施教一方的条件和受教一方的基础知识能否吃得消。
二、财政学专业课程设置应体现培养复合型人才的主张1.优化财政学课程体系结构财政学课程体系结构的优化应从这几个方面入手：一是加大学科基础课程的数量比例和课时比例，充分体现财政学的多学科相融合的趋势。
增加经济学理论课程的门数和教学课时，如加大《计量经济学》的课时量，增设《中级微(宏)观经济学》或《高级微(宏)观经济学》(针对硕士、博士层次)，同时将反映政治学、管理学、社会学基本理论的课程纳入学科基础课程体系当中，在选修课程中扩大反映上述学科理论发展以及分析方法创新的课程，如《制度经济学》《信息经济学》等。
财政专业毕业论文范文
财政专业毕业论文范文目录一、内容描述 (2)1.1 研究背景及意义 (3)1.2 研究现状 (4)1.3 研究方法与创新点 (5)二、财政学专业相关理论概述 (5)2.1 财政学的基本概念 (7)2.2 财政政策与宏观经济调控 (8)2.3 预算管理与财政平衡 (10)三、财政专业在国内的发展现状 (11)3.1 高等院校开设财政学专业的情况 (13)3.2 国内财政学术研究的主要流派与研究方向 (15)3.3 财政学教育面临的挑战与机遇 (16)四、国内外财政专业教学模式的比较分析 (18)4.1 国外财政学专业教学模式简介 (19)4.2 国内财政学专业教学模式简介 (20)4.3 国内外教学模式差异分析 (21)五、财政专业毕业论文写作指导 (23)5.1 论文选题与文献综述 (24)5.2 研究方法的选择与运用 (25)5.3 论文结构和撰写技巧 (27)5.4 论文常见问题及其处理 (28)六、财政专业毕业论文范文 (29)七、研究展望 (30)7.1 未来研究方向 (31)7.2 面临的挑战与建议 (32)一、内容描述财税政策改革的理论基础：分析财税政策改革相关的理论基础，包括公共财政理论、税收原则和税收制度变革理论等。
中国财税政策改革的历程与现状：回顾中国财税政策改革的历程，包括历次改革的主要内容、政策措施及其效果。
分析当前财税政策改革的现状，包括税收制度、财政管理体制、政府间财政关系等方面。
财税政策改革面临的挑战与问题：分析当前财税政策改革面临的主要挑战和问题，如税收结构不合理、税收征管难度大、地方财政困难等。
案例分析：选取典型的财税政策改革案例，如增值税改革、个人所得税改革等，分析其改革过程、实施效果及存在的问题。
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中国财税政策改革的未来趋势：基于前述分析，探讨中国财税政策改革的未来发展方向和趋势，提出相应的政策建议。
财政学论文范文精选
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财政学论文范文一：财政专项资金管理论文1财政专项资金管理存在的问题(一)专项不专我国的财政专项资金涉及行业庞杂且金额巨大，涉及到教育、农业、工业等各个领域，专项资金的种类多达几十种。
"基数加倍增长"是我国预算机制长期采用的增量预算机制，随着人员的调动、时间的变迁单位积存的专项资金和单位公用支出混合在一起进行使用，完全变更了专项资金的使用范围和使用职能，使得大金额的专项资金专项性质不强，这也增加了专项资金的管理难度。
(二)使用随意我国现行的编制预算实行的是"人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按实际"模式，依据基数加上增长，有的甚至还将专项资金切块分配，此种模式也就造成了专项经费的编制标准不够科学合理。
专项资金预算的主观性和随意性，也就直接导致了专项资金使用上的随意性，截留、挪用现象普遍，例如，用来补贴困难群众的医疗救助资金，就被不同程度的挪用。
类似行为歪曲了专项资金的真实用途，财政资金的不合理利用也使人民群众有一定的损失，造成财政资金的浪费。
(三)使用效率不高各级各部门在申请财政专项资金时投入了大量的人力、物力，从项目的策划，到申请材料的准备和申报，都占用了专职工作人员的大量时间，使得专项资金的申请成本在无形中增大。
此外，不同的专项资金被不同的部门掌控，统一项目可以从不同部门以不同的名义来申请专项资金，使资金的用途被分散，最后导致资金难以统筹规划合理配置，使专项资金的作用不能最大地发挥出来。
由于专项资金的下拨在不同部门之间转手，导致专项资金的拨款周期较长，对资金的使用效益造成了不利影响。
2加强财政专项资金管理的措施(一)清理申报项目，缩小范围长期以来，专项资金并没有很好的做到专款专用，为此，对多达几十项的专项资金要进项定期的清理，对资金的使用情况、资金的管理情况、资金的使用效益等进行具体的了解，并且对各项资金存在的必要性进行客观公正的评价。
财政学专业论文
财政学专业论文财政是政府经济的核心,公共财政是市场经济的产物。
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财政学专业论文范文一：乡镇财政预算执行工作的探讨一、乡镇财政预算编制与执行工作中的问题分析(一)预算编制科学化水平较低第一，乡镇预算编制工作效率不高，预算编制与执行过程中的信息反馈机制存在不合理之处，从而造成预算编制工作中经常会发生交叉现象;第二，乡镇财政预算编制主体的参与积极性不高，并且相关财务人员对资产状况、业务活动以及人员的流动情况等缺乏了解，从而导致其难以真正掌握各部门的财务动态;第三，多数的乡镇政府都是秉持着“量入为出”的预算编制理念。
一方面在进行财政收入预算时，通常采取的都是增量预算法，也就是在上级政府将财政增长指标下达之后，下级政府依据指标要求开展预算收入编制工作。
这种预算方法由于缺乏科学依据，从而可能会造成虞舜收入编制不符合当地的实际财政状况。
另一方面，在进行财政支出时，工作人员通常都遵循“以收定支”的原则，也就是有多少收入就安排相应的支出。
然而由于预算支出同样缺乏科学合理的分配标准，多数都是以往年支出情况为参考，从而确定今年的支出。
(二)预算执行工作随意性较大就当前乡镇财政预算执行工作现状而言，预算执行随意性较大。
乡镇预算编制并下达后，实际执行的力度并不强。
此外，在财政支出方面，不仅是人员经费支出随意性较大，其他各项支出随意性很大，同时预算执行工作还受到人为因素的影响。
首先，由于预算执行缺乏合理的指标，导致指标与实际拨款不相一致，从而造成无预算、超预算的拨款而没有指标的问题;其次，一些乡镇对预算支出未在固定流程的审批下就随意增加;最后，部分乡镇经费报销审批程序不够合理规范，甚至实行镇长或主任审批制度，经费在镇长或主任审批前并没有得到财政所审核通过，因而导致部分乡镇镇长或主任难以对预算工作进行正确判断，而财政部门的工作人员在此其中也并没有切实履行好相应的责任。
(三)缺乏合理健全的预算监督机制就目前的乡镇财政预算工作而言，尚未形成一套较为完善合理的预算监督机制，这就值得乡镇预算约束力大大弱化。
财政学收入论文3800字_财政学收入毕业论文范文模板
财政学收入论文3800字_财政学收入毕业论文范文模板财政学收入论文3800字(一)：安徽省财政收入主要影响因素的计量经济学分析论文摘要：从经济理论与实际情况出发，财政收入与经济增长有着一种稳定联系。
本文通过计量经济学相关知识，就安徽省财政收入及其相关经济数据使用Eviews软件建立多元回归模型进行计量经济学分析，并根据得出的结论分析安徽省税收收入与地区生产总值对安徽省财政收入的影响，并提出相关建议。
关键词：财政收入；地区生产总值；税收收入；计量一、基本理论与问题提出（一）基本理论。
财政，与国家的产生和国家的存在相互联系。
国家需要消耗一定数量的社会产品用来维持其本身的存在以及满足发挥其职能的需要。
在社会经济活动中，政府财政收入的充裕程度在很大程度上决定了政府能够提供的公共物品和服务的范围及数量。
因此，可以用于衡量政府财力的一个重要的指标便是财政收入。
政府财政收入的组成部分包含税收收入、债务收入等其他各项收入，其中财政收入的绝大一部分是税收收入。
（二）问题的提出。
安徽省近年来经济发展非常迅速，财政收入也呈现出稳定增长的趋势。
财政收入作为我国宏观调控的主要手段，对于经济的持续稳定发展有着积极的意义。
安徽作为中部地区的欠发达省份，财政收入发展水平相对而言较低，那么，安徽省财政收入如何实现稳定持续的增长呢，本文选择年安徽省税收收入和地区生产总值数据作为主要影响因素，在日常生活经验的基础上构建计量经济学模型对安徽省财政收入进行实证分析。
二、计量经济学模型设定（一）主要影响因素分析1.税收收入。
税收收入是指各年的总税收，其中包括增值税、个人所得税等多项税收，属于财政收入的核心组成部分，所占的比重也是最大的。
2.地区生产总值。
依据财政学相关理论，想要实现经济的可持续增长，就应该在财政收入的增长与经济增长之间形成一种长期的相互依存的稳定关系。
在统计上，两者又具有高度的相关性，并且有稳定的协整关系。
（二）计量经济学模型的设定Y=C+C1*X+C2*X+μ其中：Y表示财政收入；X1表示税收收入；X2表示地区生产总值；μ表示随机误差项。
关于大学财政学论文
关于大学财政学论文作为应用经济学科的财政学课程在高校应用型人才培养中具有重要作用。
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关于大学财政学论文范文一：我国财政宏观经济管理的创新分析财政是一个国家兴旺发达的基础，是国家的立足之本，安定之根，是国家进行经济活动的重要支柱;是保证国家在社会、政治、经济等方方面面的重要条件。
而宏观经济管理是经济学中的一种专业术语，其主要从整体上对全球经济活动进行调节和控制，提供微观经济活动说必要的条件。
一些经济学家和政策制定者一直都非常关注财政政策冲击的红宫经济效应，我国政府也一直十分重视利用宏观调控来实行财政政策。
目前在宏观经济领域最常用的分析工具是动态随机一般均衡模型，它把宏观经济理论模型用清晰的微观理论表现出现，使得理论更加细致和突出。
但是在面临财政风险这样一个关系着一个国家财政稳定，人民生活安定问题的情况下，各国政府应该敏锐捕捉风险，有效解决并加以防范，保证国家财政持续稳定的发展。
1国家面临的财政危机(1)金融危机所带来的财政安全问题最近几年，很多西方国家有关金融危机的状况频繁发生，并且为世界经济带来了不可估量的影响和损失。
金融危机不仅仅是发生在发达国家，同样发生在发展中国家和新兴经济体。
特别是20世纪90年代以来，世界大范围内频繁金融危机，给社会带来了前所未有的动荡，很大的威胁到了国家经济安全，人民陷入了无尽的恐慌当中。
1991年墨西哥爆发的金融危机使得墨西哥国家财政濒临崩溃，而且，危机还延伸到了欧洲、美洲、亚洲等很多国家，造成阿根廷、智利等多国的金融市场也遭受了严重的冲击;1997年亚洲金融危机的爆发直接导致东南亚各国股市和货币体系瓦解，重创了东南亚地区的经济，许多东南亚国家货币也随着大幅度贬值;2007年，美国的次级放贷危机给全球的主要金融市场带来了巨大的冲击，同时也给世界经济造成了很大的负面影响;2009年，欧洲出现了债务危机问题，导致了不仅欧洲经济，而且世界经济都遭受了巨大影响，同时很多国家的经济增长缓慢。
财政学结课论文
财政学结课作业如何正确看待我国的财政现状财政这一词对我们来说也许并不陌生，平时无论在生活中还是在学习中我们都经常可以看到与我国财政有关的话题，如新闻、报纸上经常提到的财政政策、财政赤字等类似的字眼。
可见财政与我们的日常生活还是息息相关的。
简单来说，财政就是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。
而从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，财政作为一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政是我国的一大政策手段，在促进我国的发展方面具有积极的作用，但同时它也同时存在一些不足与弊端，我们必须辨证的看待它、使用它，让它在促进为我国的发展上起到更佳的效果。
当前世界经济增长仍面临较大不确定性，而我国经济由回升向好向稳定增长转变还需要政策支持，因此中国政府目前保持连续性、稳定性的财政政策。
财政的职能归结为四个方面：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能及经济发展职能。
我国目前处于市场经济体制下，经济社会资源的配置主要通过两种方式来实现，即市场机制和政府机制。
市场对资源的配置起基础性作用，但由于存在着公共品、垄断、信息不对称、经济活动的外在性等情况，仅仅依靠市场机制并不能实现资源配置的最优化，还需要政府在市场失灵领域发挥资源配置作用。
财政作为政府调控经济社会运行的主要杠杆，是政府配置资源的主体。
因为，在经济体系中，市场提供的商品和服务数量有时是过度的，有时是不足的，整个社会的资源配置缺乏效率。
财政的资源配置职能就表现在对市场提供过度的商品和劳务数量进行校正，而对市场提供不足的产品和服务进行补充，以实现社会资源的有效配置。
财政的收入分配职能是政府为了实现公平分配的目标，对市场经济形成的收入分配格局予以调整的职责和功能。
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浅析我国现行的税收制度及其发展趋势
1994年，按照“统一税法、公平税负、简化税制和合理分权”的原则，
我国税收制度进行了一次全面、深刻的改革。改革的指导思想是：统一
税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收
入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。我国现行的税收制度
就是1994年税制改革后形成的，实行的是以商品劳务税为第一主体税
种，所得税为第二主体税种的“双主体”税制结构。这种税收制度结构实
行近10年来，成效显著，但是，由于税收制度改革方案出台时间较仓
促，使新的税收制度从一开始就存在某些先天不足。随着社会主义市场
经济的发展，新的问题不断出现，使现行税制与社会经济发展状况不相
适应的矛盾日益突出。税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完
善、税收作用能否充分发挥的前提。
税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理， 是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分
发挥的前提。而主体税种，是一个国家税制 结构中占据主要地位，起
主导作用的税种。根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两 大
税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。所
得税是对所有已所得额为课税对象的税种的总称。有些国家以公司为课
税对象的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利
事业综合所得税。所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公
平分配和稳定经济的杠杆，是各国社会政策和经济政策的主要传导工
具。我国的所得税以企业所得税为主。近年来，个人所得税的地位和作
用已经受到重视，个人所得税的规模也在不断扩大。商品税，是对商品
流转额和非商品流转额课征的税种的统称，也称流转税。商品流转额是
指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，
即商品销售收入额或购进商品支付的金额。非商品流转额是指非商品生
产经营的各种劳务而发生的货币金额， 即提供劳务取得的营业服务收
入额或取得劳务支付的货币金额。古今中外，商品税在各国税收中占有
十分重要的地位，并且曾经是或正是许多国家的主要税收来源。我国的
商品税有多个税种，主要税种有增值税、消费税、营业税、关税。
我国当前税收制度也存在着诸多的弊端，第一、我国现行税制最为
突出的欠缺是宏观调控功能不全，调控功能弱化和扭曲。具体说来有以
下几点：税费配比不协调，以费代税、费挤税情况严重，税收发展的空
间被严重压缩；主体税种的税制要素配置过于中性化，与税收承担的繁
重宏观调控任务不相适应；税种间的税制要素配置不协调，经常产生税
种之间调节功能对冲和异化的不良后果；税制内生调控机制残缺不全
等。第二、税收占GDP比重偏低。从宏观税负结构来看，税收占GDP比
重偏低，我国现行的宏观财政收入大约占GDP的30％左右。第三，不同
产业间税负不平衡。从产业税负结构来看，不同产业间税负不平衡。改
革开放以来，我国三大产业均得到了较快的发展，但不同产业之间税负
不平衡。有关统计显示，第一产业税负有所上升；第二产业税负略有下
降；第三产业税负下降明显。另外，在产业内部各行业间税负也不均
衡，能源、原材料等基础产业税负上升明显，而加工工业和商品流通行
业税负是下降的，不少商业企业出现了零申报或负申报。由于我国实行
的是生产型增值税，使得外购原材料较少的基础产业的税负重于外购材
料较多、扣除率高的一般加工性工业和商业。第四、不同地区间税负差
距仍在逐步扩大东部地区GDP总量和人均GDP的占有量均高于中西部地
区，而税收负担相对低。除去征收管理方面的因素，东部外向型经济的
迅速发展，致使无税增加值上升较快，增加了GDP总量，减少了增值
税、消费税"两税"的增长，而西部地区则由于现行的生产型增值税不准
扣除固定资产的价值，加重了采掘企业的税负，所以西部地区尽管矿产
资源丰富，所征的资源税却不能完全转嫁给购买和使用资源的部门，反
而增加了矿业企业本身的税收负担。第五、预算外和制度外收入所占比
重过大。根据预算完整性原则，世界上绝大多数国家的各项税收、行政
规费均列入财政预算，且财政收入的主要来源是税收，收费只占财政收
入的极小部分。而我国财政收入中预算外和制度外收入所占比重过大。
我国现行税收制度的具体欠缺主要存在以下几个方面：一、现行增
值税的缺陷。生产型增值税与我国扩大内需的积极财政政策、与我国经
济增长方式的转变、与税收的公平分配原则不相符；其调节导向作用弱
于收入功能，与当前国家的政策导向不相吻合；二、现行出口退税机制
的不合理性。因出口退税机制的原因使得退税政策支持外贸的促进作用
打了折扣，“彻底退税”并非出口退税的终极目标，无论从理论分析还是
从经济实践来看，“彻底退税”不是我国最有效、最合理的政策选择；
三、内外资企业所得税的弊端。现行内资企业所得税与外资企业所得税
属于两个独立的所得税，在优惠目标、内容、形式、程度等方面都存在
很大差异，但是其生产经营环境却是相同的，不利于企业之间展开公平
竞争，税收负担因企业性质而异化，不利于现代企业制度的建立和规
范，造成了国家大量税款流失，已经无法适应经济发展的要求；四、个
人所得税制的问题。主要是现行税法采用分类计税模式，难以体现公平
税负、合理负担的所得税基本原则；对大部分应税所得税项目采用定额
扣除，按次计征的办法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存
在较多的税收漏洞；五、现行财产课税制度存在的主要问题。个人、家
庭收入和财产来源渠道不清、透明度不高，缺乏明确的法律制度保障，
导致征税缺乏明确的税基；财产课税体系不健全，税种设置不适应社会
经济发展的现实状况，调控功能缺位；财产税制度设计不合理，税基缺
乏必要的弹性，征收面窄。六、社会保障税的缺位。我国目前的社会保
障体系还不尽完善，远不能适应建立社会主义市场经济体制的现代企业
制度的要求。七、农业税存在的严重弊端。现行农业税制的合理性和合
法性均令人困惑，没有合理依据，带有强烈的历史烙印和行政自我授权
的虚弱性，同时对城乡二元税制结构进行了简单评述，并指出这是制约
我国经济发展的最大问题。
在我个人看来，我们国家在进行税收制度改革的时候，首先，应当
科学选择主体和辅助税种。我国主体税种的选择应继续坚持流转税和所
得税并重的“双主体”税制结构。同时，恰当地选择具有特定功能的辅助
税种，为补充主体税种在实现税收政策目标中的不足，使之更加符合经
济发展的需要。其次，要优化主要税种的内部结构，应当扩大增值税的
范围，合理调整增值税的税率结构。最后，还要完善中央税与地方税结
构，应当改变企业行政隶属关系和经济性质划分中央税和地方税的做
法，在给与地方政府必要税权的基础上，完善地方税体系，同时也要建
立和完善一下分税制。
在税制改革的实施过程中，我们可以清楚的看到，我国的税制结构
中，流转税明显是居于主体地位的税种，始终保持着商品课税占绝对主
体地位的税制格局。这与我国税收要承担繁重的税收任务有很大的关
系，在社会主义建设时期，需要大量个资金作为加强国家建设的基础，
因此在税收制度的设计上我国就采取了以流转税为主体税种的基本思
路。随着我国实行了改革开放的政策，建立社会主义市场经济目标模式
的确立，我国未来税制改革的趋势如何，目前已经引起税收理论界的关
注和争论。
对我国下一步的税制改革，我认为应当从调整国民收入分配格局入
手，通过合理调整税负，优化税制结构，完善各个税种，加强宏观调
控，强化征收管理等一系列重大措施，把我国的税制建设大大地向前推
进一步，真正建立健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国
际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。