销售返利的会计处理与税务处理
销售折让、销售折扣和返利的会计与税务处理
在中国经济迅速市场化的过程中，商业交易方式越来越多样化和复杂化。
销售折让、销售折扣、返还利润，表现形式五花八门。
作为指导各交易主体进行会计处理的会计准则和会计制度，由于复杂的原因，财政部做出的规定前后不相吻合，导致各企业会计处理方法混乱的局面。
与此同时，作为指导各纳税人进行税务处理的税收规范文件，税务总局的规定也过于含糊笼统、缺乏严密性和合理性，导致各地方税务执法机关执法标准的不一致，纳税人不仅无所适从、动辄获罪，而且苛严的发票管制制度已经对企业会计核算方法产生了不当影响后果，导致会计信息失真。
本文试图厘清这一现状，为纳税人提出适当的当前对策，并就财税部门进一步完善相关规范提出建议。
一、销售折让的界定、会计与税务处理所谓“销售折让”，现行会计准则和会计制度均有相同的、明确的规范。
财政部98年发布的《企业会计准则——收入》第4条定义：“销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
”财会[2000]25号《企业会计制度》第86条给出了完全相同的定义。
对于销售折让的会计处理，财政部令[1992]5号《企业会计准则》（即基本准则）第四十六条规定：“销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
”《企业会计准则——收入》第6条规定：“销售折让在实际发生时冲减当期收入。
”《企业会计制度》第86条也给出了完全相同的规定。
因此，企业在发生上述“质量问题销售折让”时，会计上应当直接扣减销售收入。
财政部文件财法字[1993]38号《增值税条例实施细则》第十一条规定：“一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
”明确了“销售折让应从销项税基中扣减”的精神。
因此，纳税人应当按扣减折让后的销售收入申报缴纳增值税。
但国家税务总局对纳税人减报折让销项又规定了附加限制条件。
在国税发[1993]150号《增值税专用发票使用规定》第十二条中规定：销货方先要收回旧专用发票，或者取得买方税务机关审批的《退货与索取折让证明单》，才能扣减当期销项税额。
平销返利的税务分析及账务处理
平销返利的税务分析及账务处理平销返利是一种特殊的平价销售方式，它是指生产企业以高于或等于商业企业进货价的价格销售给商业企业，而商业企业则以低于或等于进货价的价格销售给终端消费者，生产企业再根据商业企业的销售量给予一定的返利，以弥补商业企业的进销差价。
这种方式可以增加生产企业的市场占有率，也可以降低商业企业的库存风险。
这种方式看起来是一种平价销售，但实际上是一种变相的折扣销售。
它有以下几个特点：返利金额或者比例与销售数量或者金额挂钩企业为了促进商业企业购买更多的货物，就会设定一定的返利标准和条件，比如按照月度、季度或者年度累计销售数量或者金额来确定返利金额或者比例。
返利款项在一定时间后支付企业为了控制资金流出和风险，就会设定一定的返利支付时间，比如说在月底、季末或者年终结算时支付返利款项。
返利款项与货物价格分开核算企业为了简化账务处理和税务申报，就会将返利款项与货物价格分开核算，即在开具发票时只按照货物价格开具发票，而不包含返利款项。
那么，平销返利在会计和税务上应该如何处理呢？我们来看一个例子：假设A公司是一家生产手机的企业，B公司是一家经营手机的商业企业。
A公司以2260元/台的价格向B公司销售了1000台手机，并给B公司开具了增值税专用发票。
B公司则以2260元/台的价格向终端消费者销售了这些手机。
根据A公司和B公司之间的协议，A公司会根据B公司的销售量给予一定比例的返利。
假设返利比例为10%,那么A公司需要向B公司支付2260元/台1000台10%=22.6万元的返利。
（增值税率13%）在这种情况下，A公司和B公司应该如何进行会计和税务处理呢？首先，我们来看A公司的处理方法：会计处理：A公司在确认收入时，需要考虑到返利对收入的影响，因此需要将返利作为可变对价进行估计，并从收入中扣除。
同时，A公司需要将预计支付给B公司的返利作为合同负债进行确认，并在实际支付时进行冲减。
具体来说，A 公司需要做以下凭证：借：应收账款2260*1000=226万元贷：主营业务收入2260/1.131000Q-Io%）=180万元贷：应交税金（销项税额）2260/1.13：1OooI3%=26万元贷：合同负债（预计返利）2260/1.13：1OooIo%=20万元当A公司向B公司支付22.6万元返利时,需要做以下凭证:借：合同负债（预计返利）20万元借：应交税金（销项税额）2.6万元贷：银行存款22.6万元税务处理：A公司在申报增值税时，可以根据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]97号）规定，开具红字增值税专用发票给B公司，并冲减当期应纳税额。
销售返利的会计分录
销售返利的会计分录
销售返利是指企业为了鼓励销售商增加销售量，对销售商在一定时期内达到一定销售额后给予的现金返还或折扣。
在会计处理上，销售返利通常涉及到销售收入的调整和返利费用的确认。
以下是销售返利的会计分录：
1. 销售商品时，企业按照正常的销售流程进行会计处理，即借记应收账款，贷记主营业务收入，并根据销售成本借记主营业务成本，贷记库存商品。
2. 销售返利的确认通常在销售商达到返利条件后进行。
此时，企业需要根据返利政策计算返利金额，并进行相应的会计分录。
借记销售费用（或返利费用），贷记其他应付款（或预提返利费用），表示企业因销售返利而产生的费用，并确认了对销售商的负债。
3. 当企业实际支付返利给销售商时，进行会计分录为借记其他应付款（或预提返利费用），贷记银行存款（或现金），表示企业履行了返利义务，减少了对销售商的负债。
4. 如果返利是以商品折扣的形式提供，企业在销售时直接以折扣后的金额确认销售收入，即借记应收账款，贷记主营业务收入（折扣后的金额），并相应调整主营业务成本。
5. 在期末，企业需要对尚未支付的返利进行评估，如果预计未来返利的可能性发生变化，可能需要对预提的返利费用进行调整。
如果预计未来返利金额减少，借记销售费用，贷记其他应付款（或预提返利费用）；如果预计未来返利金额增加，进行相反的会计分录。
6. 企业还应当在财务报表附注中披露返利政策、返利金额以及相关的会计政策和会计估计。
以上分录仅为销售返利会计处理的一般流程，具体分录可能会根据企业的具体情况和会计政策有所不同。
在实际操作中，企业应当根据相关会计准则和税法规定，结合自身的实际情况进行会计处理。
销售方对于实物返利的会计账务处理
销售方对于实物返利的会计账务处理《企业会计准则第14号——收入》应用指南五、关于收入的计量企业应当首先确定合同的交易价格，再按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
(-)确定交易价格交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。
企业代第三方收取的款项(例如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
合同标价并不一定代表交易价格，企业应当根据合同条款，并结合以往的习惯做法确定交易价格。
在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价以及应付客户对价等因素的影响，并应当假定将按照现有合同的约定向客户转移商品，且该合同不会被取消、续约或变更。
可变对价：企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。
根据上述规定，返利部分属于可变对价，这部分不确认收入。
实物返利，实质上对于销售方来说，一方面是给与客户的返利，另一方面是客户用返利购买了本公司的货物。
因此，返利部分不确认收入，同时，客户达到返利规定的条件，销售方给与客户交付货物时，这部分实物确认收入。
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
销售方对于实物返利，税务上应分解为返利和销售货物两个行为，即可以用销售方给与的返利购买等价值的货物。
因此,对于实物返利，销售方应先开具红字发票，冲减销售收入；之后将货物发送给客户时，应确认为销售行为，开具同金额的蓝字增值税发票。
甲公司和乙公司于2023年1月签订买卖合同，约定采取赊销方式甲公司向乙公司销售产品，并约定乙公司在一年内从甲公司购买的货物累计达到1130万元，甲公司给与乙公司10%即113万元的实物返利，乙公司可以从甲公司所售产品中挑选价值113万元的产品做为返利。
返利销售的会计账务处理分录
返利销售的会计账务处理分录
返利销售会计处理
很多企业为了调动经销商的积极性，都会制定相应的返利奖励政策。
返利也就是厂家给予经销商现金或实物的奖励。
涉及会计处理如下：
一、达到规定数量赠实物时的会计处理
1、支付销售返利方涉及的会计分录
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收到销售返利方涉及的会计处理
(1)供货方开具增值税专用发票：
借：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：主营业务成本
(2)供货方不开具增值税专用发票：
借：库存商品
贷：主营业务成本
二、直接返还货款支付销售返利方时的会计处理
1、支付销售返利方：
借：销售费用
贷：银行存款
2、收到销售返利方
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
销售返利形式包括哪些？
销售返利形式包括达到规定数量赠送实物的形式、直接返还货款的形式和冲抵还款的形式。
返利如何做账务处理
1、现金返利
借：应收账款(红字)
贷：营业收入(红字)
应交税费——应交增值税销项税(红字)
2、实物返利
计提实物返利
借：主营业务成本
贷：预提费用/其他应付款
兑现实物返利
借：预提费用/其他应付款
贷：库存商品
应交税费——应交增值税销项税。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
平销返利是一种销售模式，即销售商将商品以低于市场价格的价格销售给买家，并在达到一定销售额后，返还一部分销售额给买家。
在税务和账务处理方面，平销返利的处理如下：
1. 税务处理
由于平销返利属于一种销售手段，税务处理与一般的销售相同。
销售商需要按照规定向税务部门申报销售额，并缴纳相应的税款。
此外，返利部分也需要纳税。
2. 账务处理
平销返利的账务处理比较复杂，需要考虑以下几个方面：
(1) 收款
销售商需要按照销售金额开具发票，并收到买家的付款。
买家在收到产品后，销售商需要确认收款。
(2) 返利
销售商需要设定达成返利的销售额，一旦达成，在约定的时间内向买家返还相应的金额。
返利的金额应在会计科目中单独核算。
(3) 记账
销售商需要在会计账目中记录销售金额、收款金额、返利金额等信息。
同时，买家也需要在自己的账目中记录购买金额、收到发票和返利金额等信息。
总之，平销返利的税务和账务处理需要严格遵守相关法规和规定，做好各项记录和核算工作。
销售返点的账务处理及税务处理
销售返点的账务处理及税务处理
1、发生收款：首先，企业按照原定的金额收取销售返点的款项，以银行收款的方式
以及经过审核确认后，把账务流程登记到销售返点收入科目上，需要做的是：
（1）将收款金额录入到出纳专用账户中；
（2）登记金额到销售返点收入科目；
（3）核定应收；
（4）并在财务报表上实际做出反映。
2、处理应付：企业同样可以根据实际情况决定将销售返点进行内部处理，也可以把
销售返点支付给客户，对于支付给客户，企业应该把销售返点入账到对应的应付款科目中，而后再经过银行转账的方式予以支付，具体的账务操作步骤是：
（1）在应付款科目中入账；
（3）做出银行转账；
（4）更新账务和财务报表；
销售返点有很多种形式，可以以金钱形式返给客户，也可以以物品质料、服务等形式
进行回报，不同的形式就有不同的税务处理方式，以金钱形式返给客户的销售返点要缴纳
个人所得税。
具体的税务处理措施可以分成以下几个步骤：
（1）定义应纳税所得额：明确客户的收入所得费用，以及销售返点所得收入，并明
确外收支项。
（2）计算应纳税额：根据个人所得税法定完税标准及税率表计算出应纳税额。
（3）及时申报：确定了应纳税额后，应及时对税务机关进行申报并缴纳个人所得税，以防止税务违规。
（4）报告销售返点：企业应当按规定向税务机关报告销售返点形式和金额，以便于
税务机关进行审核与检查。
上述就是销售返点的账务处理及税务处理的基本流程，各类企业实施上述程序时，必
须严格遵守相关法律法规，并及时准确记录账务数据，以避免造成影响财务正确性的后果。
平销返利的税务和账务处理
平销返利的税务和账务处理
平销返利是指厂商向销售商支付一定比例的销售额作为返利的
一种促销方式。
在税务和账务处理方面，需要注意以下几点：
一、税务处理：
1. 返利费用应按照增值税一般纳税人的规定进行抵扣，即应按照销售额计入进项税额中。
2. 返利费用的税率应根据商品或服务的不同而异。
对于一般纳税人，销售商品应按照13%的税率计算，销售服务应按照6%的税率计算。
3. 返利费用的开票应当注明返利的内容和金额，并按照规定的税率计算税额。
二、账务处理：
1. 返利费用应在销售收入中列示，列入销售成本中。
2. 返利费用的支付应当及时记录在账簿中，包括返利的对象、金额、支付日期等信息。
3. 返利费用的结算应当及时处理，包括结算周期、结算方式等。
四、总结：
在平销返利的税务和账务处理中，需要严格按照税法和会计法的规定进行处理，注重记录和结算，确保返利费用的合规性和准确性。
同时，对于销售商和厂商双方，也应加强合作，保证返利的支付和使用符合双方的利益和约定。
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销售返利的会计处理与税务处理
销售返利是指企业在营销活动中向购买该产品或服务的客户提供一定比例或金额的返还。
这是一种促销手段，可以帮助企业增加销量、扩大市场占有率。
销售返利的会计处理与税务处理是十分复杂的，下面将就这两方面进行详细阐述。
从会计处理的角度来看，销售返利应被看作一种销售费用或折让。
在销售商品或提供服务的过程中，企业可以根据营销活动或与客户的协商，向客户返还一定比例或金额的费用。
这部分费用应被计入销售费用中，反映在损益表中。
具体会计处理如下：
1.应该在公司财务制度或会计政策中明确销售返利的会计处理方法，并告知相关人员。
2.当出现销售返利时，应及时计提返利费用，使用借记纪录此项费用，同时使用贷方纪录应付返利准备，将其列入负债科目。
3.待返利条件满足后，根据客户实际获得的返利金额，结转应付返利准备，将其转化为现负债，并使用贷方纪录该金额的支付，将其结转到应付账款或现金银行存款科目。
从税务处理的角度来看，销售返利的税务处理与会计处理有所不同。
根据税收规定，销售返利属于销售费用，可以按照企业所得税法的相关规定进行税务处理。
具体税务处理如下：
1.根据国家税收相关规定，销售返利可以计入成本中，从而减少应纳税所得额。
企业在计算应纳税所得额时，可以将销售返利额度扣减，并计入税前利润中。
2.但需要注意的是，企业在税务申报时，需提供与销售返利相关的有效凭证和证明文件，以确保税务机关对销售返利的认可，避免税收风险。
销售返利的会计处理与税务处理是一项较为复杂的任务，需要企业充分了解相关法规和规定，制定适合自身业务的会计政策，并密切关注税收政策的变化。
只有正确处理好销售返利的会计与税务问题，企业才能有效地监控成本和税收风险，达到促销的目的，提升企业竞争力。