税制改革发展历程
我国个人所得税的发展历程及展望-2019年文档
我国个人所得税的发展历程及展望个人所得税自1799年诞生于英国以来, 在200多年的时间内迅速发展,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种, 而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善, 个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加, 在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位, 成为财政收入的主要来源。
在我国, 个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。
一、我国个人所得税的发展历程我国个人所得税的起步很晚, 较早涉及到所得税的法律文件是1909 年清政府草拟的《所得税章程》。
近代个人所得税的发展基本上陷于停滞。
直到新中国成立之后, 我国个人所得税才步入了新的发展阶段。
1950年1月,政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》, 其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因, 一直没有开征。
1978年, 我国实行改革开放政策, 税制建设也进入了一个新的发展阶段。
为适应改革开放的需要, 我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
1980年9月,全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。
我国的个人所得税制度至此方始建立。
起征点确定为800 元。
1986年9月,国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》, 规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993 年10月, 全国人大通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的修正案, 规定不分内、外, 所有中国居民和有来源于中国所得的非居民, 均应依法缴纳个人所得税。
1999年8月30日,第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》, 把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》（2008 年10月9日起, 为配合国家宏观政策调控需要,该税暂免征收）。
美英日个人所得税发展历史1
美英⽇个⼈所得税发展历史1英美⽇个⼈所得税发展历史1、个⼈所得税综述个⼈所得税，是对个⼈(⾃然⼈)取得的各项所得征收的⼀种税。
它与每个公民的直接经济利益紧密相连，世界上⼤多数国家都有此税种。
⾃从1799年在英国诞⽣以来，个⼈所得税经过两个多世纪的发展变⾰，在筹集财政收⼊、调节个⼈收⼊和维持宏观经济稳定⽅⾯发挥着越来越重要的作⽤，尤其在西⽅发达国家，个⼈所得税已经成为国家税制结构中最为重要的税种，个⼈所得税⼀般占税收收⼊的30％-50％左右，有学者称其为经济的“⾃动稳定器”。
⽇本以及其它西⽅发达国家，个⼈所得税作为基⼲税种，在社会经济发展中不仅承担筹集财政资⾦的职能，同时⼜是调节收⼊分配的主要⼿段。
在⽬前的社会经济条件下，个⼈所得税的重要任务在于调节收⼊分配，实现社会公平，如何发挥和激活个⼈所得税的上述双重功能，从西⽅发达国家的经验来看，只有当个⼈所得税的筹集财政资⾦的规模达到相当程度，使其调节收⼊分配的功能充分发挥，进⽽实现促进社会公平的⽬标。
本⽂将就美国、英国、⽇本三个国家的个⼈所得税的发展进⾏综述并对三个国家的个⼈所得税现状进⾏总结，最后探讨对中国个⼈所得税发展的借鉴意义。
2、美国个⼈所得税发展2.1、美国个⼈所得税的理论发展1861年，美国爆发南北战争，军费需求⼤增。
为了缓解财政收⼊压⼒，国会通过了《1861年收⼊法案》，该法案开始对个⼈所得征税。
所得税规定，对年总所得超过800美元部按照3％的税率征税。
个⼈所得税的开征标志着以消费税和关税为主体的联邦税收体系的新发展。
但是，随着内战的结束，为了顺应民众的减税要求，⼀⽅⾯减免了战时消费税，许多商品也不再征收消费税。
1868年，联邦税收主要依赖于酒税和⼟⾖税。
另⼀⽅⾯，降低了个⼈所得税的税率，并于1872年完全废⽌。
1913年10⽉，国会通过了新的个⼈所得税法，该法规适⽤于年所得在50万美元以上的个⼈，最低税率为1％，最⾼税率为7％。
在当时，美国仅有不到1％的个⼈缴纳个⼈所得税，所得税筹集收⼈功能⼗分有限。
浅议增值税的改革历程与发展方向
Value Engineering1增值税的改革历程增值税的发展历程可以分为四个阶段：增值税的引入阶段、生产型增值税阶段、消费型增值税阶段和营业税改增值税阶段。
1.1增值税的引入阶段经过调查研究，我国于1980年在柳州市、长沙市、襄樊等城市的的机械设备和农业机2个制造行业试点开征增值税。
经过五年试点的不断扩张，于1984年确定在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
但此时的增值税征收率级别很多，征税范围不包含所有的商品和全部阶段，只有增值税的记税方式，并无增值税的实质。
1.2生产型增值税阶段生产型增值税，指计算增值税时不允许扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。
1994年全面改革流转税，增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，包括生产加工、维修机电维修劳务和进口货品；取消产品税，统一实行生产型增值税；内外资企业实行简单统一的税率，包括基本税率17%和低税率13%，小规模纳税人适用6%和4%的征收率；实行发票注明税额抵扣制度，用于生产经营的外购原材料、外购燃料、外购动力等物质资料的进项税可以从销项税中扣除。
1.3消费型增值税阶段消费型增值税，指在计算增值税时允许一次性扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。
2003年，我国开始对增值税进行改革，在原有的增值税进项税可抵扣项目中，增加了外购除不动产之外的其他固定资产进项税额可抵扣的规定。
但是由于外购不动产和接受外部劳务的进项税额仍然不可抵扣，此时的增值税并不是完全意义上的消费型增值税，只能算是“准消费型增值税”。
2004年，我国正式开始推行由生产型增值税向消费型增值税的转型发展试点。
首先在东北三省的黑龙江省、山东省和大连推行扩张增值税抵税范畴的试点，并于2009———————————————————————基金项目:2018年度广东省普通高校青年创新人才类项目（人文社科）：营改增后粤港澳大湾区创新创业税制保障研究（2018WQNCX264）。
中华民国时期海关税收变迁研究
中华民国时期海关税收变迁研究随着海关进出口贸易的日益兴起，海关税收成为国家财政的重要来源。
中华民国时期，中国也不例外。
尽管在中华民国成立之前，清朝政府已设置了海关，但在国民政府成立后，国家财政的发展需要，也促进了海关税收体系的完善和变革。
一、国民政府成立前的海关税收1842年，中英签订《南京条约》，中国开放沿海五个口岸成立香港以后，中国政府与外国签订的一系列不平等条约，使得中国海关逐步被外国势力所控制。
海关的管理机构和税收计算方法也逐渐变化。
1860年代，中国海关采取税则、度量衡和货物分类三种方式测算进口税，收税比例从5%到10%不等。
此后，在蒸汽机使用普及及其它工业发展的背景下，贸易增长，贸易税收逐渐成为国家财政的重要来源。
1899年，清政府颁布《海关条例》，规定海关免征货物种类和税收减免政策，以及税项分类和税率等规定，奠定了中国海关税制改革的基础。
1901年，英、美、日等国家调整了海关关税，增加了对中国出口的税率。
这一举动增加了中国政府的收入来源，但也加大了出口企业的负担。
二、国民政府成立后的海关税收变化1927年，国民政府成立，为了巩固政权，需要增加政府收入以支持国内的工业和发展。
此时的中国海关税制收入有了近乎天翻地覆的变化，只有当时的中国政府能够看到这种变化的必要性。
1928年，国民政府采用了新的海关税收机制，取消了主要加工品、消费品、奢侈品和原材料的最惠国关税，代之以分类关税。
不同类别收费不同，最高关税为60%。
这意味着，不同商品的海关税就不同。
同年，国民政府还通过了《中华民国海关法》，明确规定海关的职权、组织和运作方式等，为海关增加了法律支持。
在新税制下，海关税收大幅增长。
到1930年，海关税收已经占国家税收的50%以上。
这对于当时的中国来说是一个重要的进步，尤其是在缺乏外援和国内财政不景气的情况下，增加国家财政的收入可以支持国内的经济发展。
三、海关税收变化的实际效果随着海关税收的变化，中国的贸易和经济也发生了变化。
1969年税制改革法案与美国慈善捐赠事业的发展
摘 要在美国慈善捐赠事业发展的历程中，税收政策发挥了重要作用。
税收政策能够激励公民积极进行慈善捐赠；对慈善捐赠进行税收优惠；对慈善组织起到监督和管理作用。
1969年税收改革法案是美国慈善捐赠历史上一个重要的分水岭，该法案加强了对私人基金会的限制；禁止接受捐赠的个人或基金会为私人牟利；规范了基金会的资格审查和定期审议；对财产捐赠的具体减税额度进行限制。
美国国会之所以提出这一税法改革，与当时的社会背景息息相关，在税法改革之前的美国社会中，许多假借慈善之名但实际上是钻税收法律漏洞的现象十分普遍。
许多高收入者通过将财产捐赠给慈善组织获得税收减免的资格，这引起国会和社会的不满。
从而引发国会对公平问题、估价问题、捐赠利润问题和纳税人士气问题以及政府与慈善机构的关系问题的探讨，推动税收改革法案的颁布和实施。
该法案颁布后，鼓舞了纳税人的捐赠热情，在公平的基础上激励纳税人加入到慈善捐赠的行列。
但因其对实物捐赠的限制，导致实物特别是艺术作品、文学作品的捐赠急剧减少，产生了消极的负面影响。
但这一负面影响在慈善捐赠事业的历史上来看，推动了税收法案进行进一步变革，从而更加适应慈善事业的发展。
同时该法案规范了私人基金会的各种行为，推动私人基金会向着更专业、更标准的方向发展。
关键词：1969年税收改革法案；慈善捐赠减税；基金会；慈善事业发展AbstractIn the course of the United States in the development of charitable giving, tax policy has played an important role. Tax policy can encourage citizens to actively carry out charitable donations; be tax incentives for charitable donations; charitable organizations play a supervisory and regulatory role.1969 Tax Reform Act in US charitable giving is an important watershed in the history of the bill tightened restrictions on private foundations; prohibit donations of individuals or foundations of private profit; standardize the Foundation qualification and periodic review; property donated specific tax cuts to be limiting.The reason why the US Congress raised the tax reform, and the social background closely related to the tax reform before the American society, many under the guise of charity in the name but in fact is drilled loopholes in the tax law is widespread. Many high-income earners by the property donated to charitable organizations qualify for tax relief, which causes dissatisfaction with Congress and society. Causing Congress to discuss equity issues, valuation issues, problems and donate profits taxpayer morale issues and the relationship between government and charities to promote tax reform bill enacted and implemented.After the enactment of the Act, we encouraged taxpayers to donate warm, encouraging taxpayers to join the ranks of charitable donations in an equitable basis. However, because of restrictions on in-kind contributions, resulting in kind especially in art, literature donations drastically reduced, resulting in negative side effects. However, this negative impact in the history of charitable giving business point of view, pushing for further changes in the tax bill, which is more adapted to the development of philanthropy. Meanwhile, the bill regulates the behavior of various private foundations, private foundations push toward a more professional, more standardized direction.Keywords: the tax reform act of 1969;charitable contribution deduction; founda -tion; development of philanthropy引 言一、论文选题的意义随着当今社会不断的完善与发展，人民生活水平日益提高，在政治、经济、文化等方面都发展到较高程度之后，两极分化、贫富差距较大等各种社会问题成为了人们关注的焦点。
我国地方税制改革历程回顾与建议
并 税 目 、 利 率 、 高 起征 点 、 整 征 税 范 嗣 １５ 和 １５ 调低 提 调 ９３年 ９ ８年 ， 行 进
［次税收改革 改 后地方税种由牲畜交易税等 ６种税组成 ；０年代 和 艋 ｊ ６ ７ ０年代又经过 次地 方税种凋整 ， 最终形成的地疗税制 中有 ５个税种 。 这一阶段税收管理体制 ， 也经历 了几次变动改革 ；９ ２年， １７ 随着企 业管删权限的 放 ， 地方 税收管理权限相 应扩大 ： 方有权给与企业定 地 期 的减 、 税 照顾 ； 属 于 地 的 五个 税 种 ， 免 对 地 可 自行 确 定 征 收 范 围 和
一
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仝 阁 开征 ｒ地 方 税 税 种 ， 要 包 括 ： 产 税 、 产 税 等 ８个 税 种 ； 税 主 房 地 在
收管 理 体 制 方 面 ． 行 的 足 高度 集 中的 体 制 １ 实 ２改革 ＂放 前 新 中 国地 办 税 制 演 变 １５ ． ９ ０年 凋 整 部分 地 方税 种 ； 简
１９ ９ ４年 的 税 制 改 革 ，将 税 种 在 中 央 和地 方 两 级 政 府 之 间 进 行 了划
分 ， 成 了 中央 税 种 和 地 税 种 按 照 困 发 （９ ３ １５号 文 件 规 定 的 精 形 １９ ）８
神 ， 办税种包括营业税等 １ 地 ６个税种 ， 比改革前多 出了 ４个 ， 本奠定 基 了新型地方税制 的结构基础。同时 ， 在合理划分中央与地方事权的基础 划分 ＿中央和地方的财权 ， ｒ 中央和地方分设税务机构 ， 自独立 组织 各 税收收入。真正意义 』的地 方税制开始形成， ： 税收管理体制从集权 走向 分权 ２０ ０ ２年 ， 中央 对 分 税 制 财 政 体 制进 行 ｒ 大 的调 整完 善 ． 革 按 较 改 企 业 隶 属 关 系划 分 所得 税 收 人的 办 法 ， 对企 业 所 得 税 和 个人 所 得 税 收 入
营改增的发展历程
营改增的发展历程
营改增是指将营业税和增值税相结合的一种税制改革措施，在我国经济转型升级的背景下稳步推进。
它的发展历程可以分为以下几个阶段。
第一阶段是试点阶段，从2012年1月1日起，在全国范围内
部分地区开始试点营改增。
试点过程中主要围绕一些行业和地区进行，通过摸索和总结经验，为后续的全面推开做准备。
第二阶段是全面推开的阶段。
2016年5月1日起，我国正式
实施全面营改增。
在此阶段，营改增已经覆盖了所有行业和地区，取代了营业税，实现了从税源多、税负高的营业税向税源广、税负相对较低的增值税转变。
第三阶段是优化完善的阶段。
2018年5月1日起，我国进一
步推进营改增工作，对税制进行了一系列优化和完善。
其中，最主要的是对小规模纳税人实行增值税起征点政策，进一步减轻小微企业的税负。
第四阶段是深化改革的阶段。
从2021年起，我国开始加大营
改增的深化力度，通过改革完善增值税制度，进一步降低税负，优化税收结构，推动经济发展。
这也是营改增的一个重要发展方向。
总的来说，营改增的发展历程经历了试点、全面推开、优化完善和深化改革等阶段。
通过这一系列的改革措施，我国成功实
现了从营业税向增值税的转变，为经济发展提供了更好的税收支持和激励。
历史部编版高中选择性必修一(2019年新编)第16课 中国赋税制度的演变 教案
第16课中国赋税制度的演变【教学目标】道中国古代的赋税制度的演变历程，认识到生产力与生产关系的辩证关系，培养学生用历史唯物主义和辩证唯物主义分析历史问题的能力。
认识中国赋税制度的演变所处的特定时空环境，抓住其特定时空背景和阶段特征。
归纳出赋税制度的演变趋势，认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关。
认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义。
让学生从关税自主权的丧失与收回体会历史责任感、认同爱国主义精神；从个人所得税的制度培养依法纳税的公民意识。
【基础知识】赋税是指中国古代国家宏观管理经济的主要手段之一,是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。
中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；以及其它苛捐杂税。
一、中国古代的赋役制度1、先秦时期：各国税制改革齐国：管仲“相地而衰征”鲁国：“初税亩”内容：按土地多少和好坏进行征税，承认土地私有。
总结：中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化2、秦汉时期：秦朝：田赋税率极高，口赋征索极重。
汉代：田租较轻而人头税较重田赋秦朝：秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”“汉朝：汉初，田赋税率大大降低。
汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
人头税（口赋、算缗）秦朝：“田租、口赋、盐铁之利，二十倍与古”汉朝：口赋：7-15岁每人每年20钱算赋：15岁以上每人每年120钱财产税：车船税、算缗钱、“税民资”、饲养六畜交税徭役：更卒：本县，一个月正卒：郡国和京城，两年戍卒：边塞屯戍，一年3、隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后发展、完善为租庸调制。
4、唐朝：唐朝前期：租庸调制背景：吸取隋亡教训；唐初政局混乱，经济衰败，财政困难。
目的：缓和阶级矛盾，巩固封建统治基础：均田制内容：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物，叫做“租”；缴纳定量的绢和布，叫做“调”；不去服役，可用纳绢或布代役，叫做“庸”。
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税制改革发展历程
税制改革发展历程
税制改革是指对税收征管体制、税种设定、税收减免政策和税收优惠政策等，在经济社会变化的背景下进行的重大改革。
它是一项集政治、经济、法律、社会等因素于一体的复杂工程，具有决策性、长远性以及广泛感染性的特点。
从中国改革开放以来，税制改革不断推进，逐步形成了一套完整的税收征管体制。
1978年，中国开始实施改革开放政策，随之而来的是税制改革，1980年，我国正式实施税制综合改革，即“财政税收综合改革”，标志着中国税制改革的开端。
1981年，《中华人民共和国税收法》正式施行，标志着我国税收法制建设的开端。
1982年，我国推出了第一部税制改革方案，即“财政税收综合改革方案”，明确了税收职能，将各种税收分成三大类：所得税、营业税和资源税。
1984年，我国正式实行“独立企业所得税”，开始实施税制改革，形成了税收征管体系。
1985年，我国首次出台了“增值税”，标志着增值税体制的正式推行，使我国的税制改革步入正轨。
1987年，我国首次出台了“营业税”，成立了营业税局，由国家财政部负责监管。
1988年，我国出台了第二部税制改革方案，即“税收体制改革方案”，对增值税、营业税和资源税进行了进一步调整，使税制改革取得了更大进展。
1989年，我国首次出台了“个人所得税”，正式开始实施个人所得税，使我国税制改革步入正轨。
1990年，我国出台了第三部税制改革方案，即“税收结构改革方案”，对国家税收征管体制进行了进一步改革，力求实现财政分税和减税的目标。
1991年，我国首次出台了“财政收支平衡调整方案”，以促进经济社会发展，促进税制改革的发展。
1994年，我国出台了第四部税制改革方案，即“税收结构改革方案”，对国家税收征管体制进行了进一步改革，使国家税收体系更加科学、合理。
1997年，我国首次出台了“营改增”方案，开始实施营改增政策，使国家税收体系更加完善。
2000年，我国出台了第五部税制改革方案，即“财政税收综合改革（2000）方案”，对税收减免及优惠政策等作出了规定，使国家税收体系更加科学、合理。
2002年，我国出台了第六部税制改革方案，即“财政税收综合改革（2002）方案”，对税制进行了进一步改
革，将税收分为三大类：所得税、增值税和营业税，形成了一套完善的税收征管体系。
2008年，我国首次出台了“个税改革方案”，开始实施个税改革，使我国的个人所得税征管体系更加完善。
2013年，我国出台了第七部税制改革方案，即“财政税收综合改革（2013）方案”，对税收减免及优惠政策等作出了规定，以满足新常态下经济社会发展的需要。
以上就是我们对中国税制改革发展历程的简单介绍，随着时代的发展，中国税收征管体系也在不断完善，未来税制改革将会更加完善，以更好地支持我国经济社会发展。