中级会计实务笔记总结
减值对应科目资产项目适用准则比较金额确定是否可以转
回坏账准备
应收款项金融工具确认和计量预计未来现
金流量现值是
存货
存货可变现净值是消耗性生物资产存货可变现净值是工程施工
建造合同尚未完工部分损失金额是贷款损失准备
贷款
金融工具确认和计量预计未来现金流量现值是持有至到期投资减值准
备
持有至到期投资
金融工具确认和计量预计未来现金流量现值是可供出售金融资产-公
允价值变动（可供出售金融资产减值准备）
可供出售金融资产金融工具确认和计量公允价值
是
长期股权投资（不具有控制、共同控制和重大影响，公允价值
不能可靠计量）
金融工具确认和计量
预计未来现金流量现值
否
长期股权投资（控制、共同控制和重大影响）减值准则可收回金额否固定资产减值准备固定资产减值准则可收回金额否在建工程减值准备在建工程减值准则可收回金额否无形资产减值准备无形资产
减值准则
可收回金额否投资性房地产减值准备投资性房地产（成本
模式）减值准则
可收回金额否商誉减值准备商誉
减值准则可收回金额否递延所得税资产
递延所得税资产
所得税
可抵扣金额
是
存货跌价准备
长期股权投资减值准备请结合下面的总结来掌握一下：
形成经营租赁
注会合并财务报表的方法
做题思路最关键能做对我们还要做的快 最近都在研究怎么做题速快更快 正确率更高
前提对合并报表掌握还不错的人看了可能会茅塞顿开 短时间提高你做合并大题的速度 准确性售后租回损益
做了N多合并的大题 其实做合并大题 能快速做对的而且说白了只要你第四章掌握好合并报表这章掌握方法是不大会错的 以下都是我个人摸索出来的经验 希望考前能帮助到大家
首先考试中 若综合题出现有些问题 是不影响你算最后抵消母公司所有者权益那笔分录的 比如 债券 内部应收 之类的大胆当单个业务按合并报表处理去做就行 所以这些业务也不要想当然去调整子公司净利润
其次 有些业务是肯定会影响你做合并报表综合题算最后那笔抵消分录的 1、内部交易 2、公允不等于账面 3、子公司实现的净利润、提取盈余公积、分配现金股利、股票股利 其他权益变动 等
我开始很傻 背调整抵消分录来做最后一大题 郭建华记得也说过就是背出来换个数其实这个方法不是很好 至少不是最好 万一你那么多调整抵消分录有写错了呢？那么你最后一笔抵消分录肯定写不对...
后来总算找到一个最简便的方法反着来做 找给定数字资料 先编写出年末那笔 抵消分录 然后直接用商誉验算（免税合并若题目告诉你需要确认递延，并考虑递延，则商誉不能验算，但此方法仍可以用）若验算正确 立马再编出最后那笔抵消投资收益的分录然后回过头大胆去编写公允不等于账面 内部交易的 还有成本转权益的 抵消调整分录 此时由于你最后2笔最大的分录是对的 这样能保证 1、你大分数在了 2、若接着要你算特殊问题要用到持续计算下来的净资产 你
举例来说：假定 2010年 母公司花了6000 取得了子公司 80%股权；子公司账面 6000（股本4000 资本公积1600 盈余公积100 未分配利润300）
初始子公司公允不等于账面的有：固定资产初始公允大于账面100（尚可使用年限20年，直线法提折旧）；应收帐款提了减值 10万（2010年12月31日实际发生减值10万）
合并报表合并日处理为：
借：固定资产100
贷：应收帐款 10
资本公积90
借：股本：4000
资本公积1600+90 =1690
盈余公积100
未分配利润 300
商誉1128
贷：长期股权投资 6000 少数股东权益 1218（以上合并日分录是企业合并内容这个应该最基础不说了）
假定 子公司2010年12月31，子公司分配现金股利 100 实现净利润 1000 提取盈余 100 可供增加 50
内部交易：
①母公司2010年7月1日从子公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备不含税价款1 500万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，9月18日达到预定可使用状态并投入使用。该设备系B公司生产，其成本为1 200万元。母公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
②2010年母公司向子公司销售甲产品1 000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，子公司2010年末已对外销售甲产品800件。
要你编制2010年12月31日所有抵消调整分录
按一般按顺序做一笔笔调 一笔笔写分录 速度很慢调整净利润时候很容易错 万一错了回过头去找分录改很浪费时间我们不妨把他当计算题 当第四章来做 合理顺序先计算 关键数字然后再 套分录就算你合并抵消分录忘记好了 计算性的至少不会错 分录一般就0.5分 计算结果才是最要紧的
按假定来
1、公允不等于账面要补提折旧 找固定资产那个100/20=5
2、因为告诉你2010实际应收帐款实际发生减值10万，子公司个别报表提了10万合并报表冲掉10万
3、 看内部交易内部交易1、-（1500-200）+（1500-200）
/5*3/12=-285
内部交易2、-200*（2-1.6）=-80
直接算调整后的净利润=1000-
5+10-285-
80=640
直接再算成本调成权益后的长期股权投资合并报表应该补账面=（640-100）
*80%+50*80%=47 2 调整后合并报表 账面
=6000+472=6472有了这两个数2010年12月份最后2笔分录就可以编制也可以验算了
再前面的抵消分录基础上
借：股本：4000
资本公积1600+90
=1690+50=1740
盈余公积100+100=200
未分配利润 300+640-100-100=740
商誉1128
贷：长期股权投资 6472
少数股东权益1336第二笔投资收益抵消
借：投资收益640*80%=512
少数股东损益640*20%=128
未分配利润-年初300
贷：未分配利润-年末 740
对股东分配100
提取盈余公积 100
拿商誉验算：2010年末子公司持续计算下来的所有者权益为4000+1740+200+7 40=6680
6680*20%=少数股东权益 1336
把这个1336代到前面抵消分录中去看下借贷平衡不平衡 若平衡则前面没算错
到这里，再去补前面的 调整抵消分录 那些成本转权益的啊 内部交易的啊 公允不提折旧的啊 就算忘记了也扣不了几分 而且不影响下面继续提问算别的 比如算第二年比如继续算特殊问题