审计测试中的抽样技术
第四章审计抽样讲解
第四章审计抽样讲解第四章审计抽样第⼀节审计抽样的基本概念⼀、选取全部项⽬选取全部项⽬是指对总体中的全部项⽬进⾏检查。
其通常更适⽤于细节测试和截⽌测试，⽽不适合控制测试。
当存在下列情形之⼀时，注册会计师应当考虑选取全部项⽬进⾏测试：1、总体由少量的⼤额项⽬构成。
交易量少，且每笔交易都很重要，单笔样本⾦额巨⼤。
2、存在特别风险且其他⽅法未提供充分、适当的审计证据。
3、由于信息系统⾃动执⾏的计算或其他程序具有重复性，对全部项⽬进⾏检查符合成本效益原则。
⼆、选取特定项⽬选取特定项⽬是指对总体中的特定项⽬进⾏针对性测试。
注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项⽬，或将这两种⽅法结合使⽤。
三、审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项⽬实施审计程序。
审计抽样应当具备三个特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项⽬实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的⽬的是为了评价该账户余额或交易类型的某⼀特征。
（能够推断总体特征）。
【例题】以下对审计抽样特征的陈述中，恰当的包括（）。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项⽬实施审计程序B.审计抽样是获取审计证据评价控制测试运⾏的有效或验证某⼀认定⾦额是否正确C.抽样风险可以为零D.所有抽样单元都有被选取的机会【答案】ABD【解析】选项C不恰当，只要采⽤审计抽样就存在抽样风险，抽样风险不可能是零。
注册会计师拟实施的审计程序将对运⽤审计抽样产⽣重要影响。
有些审计程序可以使⽤审计抽样，有些审计程序则不宜使⽤审计抽样。
（1）风险评估程序通常不涉及审计抽样。
（2）对于控制测试，当控制的运⾏留下轨迹时，注册会计师可以考虑使⽤审计抽样实施控制测试；当控制的运⾏未留下轨迹时，此时不宜使⽤审计抽样。
（3）对于实质性程序，在实施细节测试时，注册会计师可以使⽤审计抽样获取审计证据；在实施实质性分析程序时，则不宜使⽤审计抽样。
审计抽样与选取特定项⽬的异同。
第八章 (2)审计抽样
审计程序的作用： 可以使审计人员看准目标，抓住重点，合理布置审计力量，使审计工作有条 不紊地进行 可以帮助CPA有的放矢去审查，取证，形成正确的审计结论 可以使审计成本保持在一种合理的水平上 可以有效地提高审计工作效率和效果
审计程序一般包括审计准备阶段（计划阶段），实施阶段，审计结束 （审计完成，审计报告阶段）。
2-4审计程序
• 审计的准备阶段
– 了解被审计单位的基本情况 – 签订审计业务约定书 – 初步评价被审计单位的内部控制系统（第 7 章） – 分析审计风险（第6章） – 编制审计计划（第6章）
审计的准备阶段——整个审计程序的起点和基础工作
•调查了解被审计单位的基本情况 目的： 一方面可以确定是否接受委托的委托
内容 签约双方的名称 委托目的 审计范围 会计责任和审计 责任 审计报告的使用责任 审计收费 审计业务约定书的有效期间 违约责任 签约时间
抽样、非抽样风险对审计工作的影响
审计测试
控制测试
抽样风险种类
信赖过度风险
对审计工作的影响
效果
信赖不足风险
误受风险 误拒风险
效率
效果 效率
实质性测试
注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响
• 注意： • 第一，只要抽样，抽样风险就存在。 第二，抽样风险与样本规模成反方向变动： 样本规模越小，抽样风险越大；样本规模 越大，抽样风险越小。无论是控制测试还 是细节测试，注册会计师都可以通过扩大 样本规模降低抽样风险。如果对总体中的 所有项目都实施检查，就不存在抽样风险， 此时审计风险完全由非抽样风险产生。
• 注意： • 非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能 量化，但可以通过仔细设计其审计程序来 降低、消除或防范。
第8章审计抽样和其他选取测试项目
总体变异性 总体规模
总体规模
总体变异性 总体规模
与样本规模的关系 反向变动 反向变动 同向变动 同向变动 影响很小
指审计人员能够容 忍的最大误差
指审计人员预期在审计 过程中会发现的误差
指总体的某一特征（如金额） 在各项目之间的差异程度
（五）、样本选取
（一）总体要求
• 要求审计人员选取的样本对总体而言具有代表性。
第一节 选取测试项目的方法
• 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项目的适 当方法，具体包括： （1）选取全部项目 （2）选取特定项目 （3）审计抽样
一、选取全部项目 • 通常存在下列情形之一时，审计人员应考虑选取全部项目
进行测试： 1．总体由少量的大额项目构成。 2．存在特别风险且其他方法未提供充分适当的审计证据。 3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性， 对全部项目进行检查符合成本效益原则。 • 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合 控制测试。
项目将没有机会被选取，因此，选取特定项目进行测试 不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的 误差。 4、当总体的剩余部分重大时，审计人员应当考虑是否需要 针对该剩余部分获取充分、适当的审计证据，即对剩余 项目实施审计程序，包括实施分析程序和细节测试。
三、审计抽样
1、定义 • 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分
导致审计人员得出错误结论的可能性。 • 对于非抽样风险，即使对总体中的所有项目实施检
查，审计程序也可能无效。 2、可能导致非抽样风险的原因包括 （1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。 （2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致
审计人员未能发现样本中存在的偏差或错报。 （3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 （4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 （5）其他原因。
中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的方法
《中国注册会计师审计准则第1314号____审计抽样和其他选取测试项目的方法》讲解当代审计已经建立和运用完善的抽样技术。
国际审计实务委员会在1985年2月发布的《国际审计准则第19号___审计抽样》和美国注册会计师协会（AICPA）发布的《审计准则说明书第39号___审计抽样》都强调了审计抽样在现行审计实务中的重要性。
中国注册会计师协会（CICPA）在1995年12月发布了《中国注册会计师独立审计具体准则第4号___审计抽样》。
今年2月15日又对审计抽样准则作出了具体的修订、补充和完善，使之能更好地适应风险导向审计模式的需要。
大家知道审计抽样准则在所有准则中涉及到统计学和数学知识较多，可能比较枯燥。
但我们的审计质量要想有一个较明显的飞跃，就必须要跨越审计抽样这一关。
我们对本准则的介绍分下面几个部分来进行。
第一章总体概述一、本准则的制定背景和意义二、本准则规范的目的和适用范围三、准则的基本框架内容及与原准则的比较变化第二章审计抽样的基本理论一、审计抽样的基本概念二、获取审计证据时对审计抽样的考虑三、抽样风险与非抽样风险四、统计抽样与非统计抽样第三章审计抽样的基本步骤一、样本设计阶段二、选取样本和实施审计程序阶段三、评价样本结果阶段第四章审计抽样在控制测试中的运用一、控制测试中统计抽样的运用（一）、控制测试中统计抽样的基本理论（二）、控制测试中统计抽样的具体运用二、控制测试中非统计抽样的运用第五章审计抽样在细节测试中的运用一、细节测试中统计抽样的运用（一）、传统变量抽样1、传统变量抽样的基本理论2、传统变量抽样的具体运用（二）、概率比例规模抽样1、概率比例规模抽样的基本理论2、概率比例规模抽样的具体运用二、细节测试中非统计抽样的运用第一节总体概述一、本准则的制定背景和意义1．20世纪以来，企业规模的迅速扩大使得注册会计师对被审单位被审计期间的全部交易进行逐笔审查不再现实，因此产生了在选择性测试的基础上进行审计的需要。
审计学课件第5章 审计抽样方法
第二部分 教学内容
第二节 统计抽样的基本内容
一、总体和样本 二、抽样误差 三、审计结论 四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出 的审计结论与总体实际情况之间所允许的 误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的 审计结论可以信赖的程度，也就是总体的 实际情况落在审计结论精确限度内的可能 性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
第二部分 教学内容
第三节 属性抽样
一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审 计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计 抽样三种。
第二部分 教学内容
第一节 审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类 二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑 总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少 样本的条件下，任意从总体中抽取一部分 业务资料作为样本，并以此样本的审查结 果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分 教学内容
第四节 变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围 二、确定样本容量 三、抽取样本 四、审查样本项目 五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算 样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单 位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实 际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按 照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误 数额等，以备推断总体使用。
审计学-审计抽样
二、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险
1、定义：抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的
结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险 与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 2、注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风 险： （1）弃真风险（信赖不足风险），这是指抽样结果使注 册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的 可能性。 （2）采伪风险（信赖过度风险），是指抽样结果使注册 会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程 度的可能性。
2、本书定义所谓审计抽样，是指注册会计师在实 施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象 总体特征的一种方法。
（1）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用， 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试
项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确 定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会 涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准则) （2）通常不使用于询问、观察和分析性复核程序， （3）在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处(不讲） （1）有助于设计有效的抽样； （2）有助于衡量已获得证据的充分性； （3）有助于评价样本结果； （4）统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于(不讲）： ①统计抽样能够科学地确定抽样规模 ②采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的， 可以防止主观臆断； ③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概 率有多大，并可根据抽样推断地要求，把这种误差控 制在预先给定的范围之内； ④计抽样和非统计抽样根本区别是： （1）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风险的； 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统 计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 （2）在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个 人经验来确定样本规模和评价样本结果。因此可能造 成注册会计师所取得的审计证据[h2] 超出或者低于为 发表审计意见提供合理的基础所需要的证据数量。 （3）非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽 样一样的效果。
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南_[全文]
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《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南目录1第一章总则1一、审计抽样的含义1二、对注册会计师确定选取测试项目的方法的总体要求1第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑1一、获取审计证据时实施的审计程序1二、实施风险评估程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑2三、实施控制测试时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑2四、实施实质性程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑3第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑3一、审计风险3二、抽样风险4三、非抽样风险4四、抽样风险与非抽样风险的控制5第四章选取测试项目以获取审计证据5一、选取测试项目的方法5二、选取全部项目6三、选取特定项目7四、审计抽样9第五章统计抽样与非统计抽样方法的使用9一、统计抽样与非统计抽样方法的选择9二、有效计量抽样风险的条件9第六章样本设计9一、基本要求9二、总体10三、分层11四、金额加权选样11第七章样本规模11一、影响样本规模的因素15二、确定样本规模15第八章选取样本15一、选取样本的总体要求15二、选取样本的基本方法17三、对其他选样方法的说明18第九章实施审计程序18一、对实施审计程序的总体要求18二、使用替代项目18三、使用替代程序18第十章误差的性质和原因19一、对误差进行定性分析的总体要求19二、对误差进行定性分析的具体考虑19三、具有共同特征的误差20四、异常误差20第十一章推断误差20一、在细节测试中推断总体错报21二、对异常误差的考虑22三、对总体分层时的处理22四、在控制测试中推断总体偏差率22第十二章评价样本结果22一、总体要求22二、控制测试23三、细节测试24附录1314-1：在控制测试中使用统计抽样方法25一、设计样本27二、确定样本规模30三、选取样本和实施审计程序31四、评价样本结果35五、停走抽样与发现抽样36六、记录抽样程序36附录1314-2：在控制测试中使用非统计抽样方法38附录1314-3：在细节测试中使用非统计抽样方法38一、样本设计39二、确定样本规模42三、选取样本42四、评价样本结果43五、记录抽样程序44六、非统计抽样示例46附录1314-4：在细节测试中使用统计抽样方法46一、定义抽样单元46二、选取样本47三、确定样本规模49四、评价样本结果52五、PPS 抽样的特点53六、PPS 抽样示例第一章总则《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计抽样的含义，并对注册会计师确定选取测试项目的方法提出总体要求。
第十章 审计抽样201201
第十章审计抽样201202审计抽样方法的运用是审计工作理论和实践的重大突破。
在有限的审计资源条件下，极大地提高了审计工作的效率，降低了审计费用，收集到充分适当的审计证据。
审计抽样的方法由最初的判断抽样发展到统计抽样，而统计抽样比起判断抽样，一定程度上又大大提高了审计结论的可靠性，控制和降低了抽样风险。
一、审计抽样的概念审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件下，收集充分适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
审计抽样的应用，极大地提高了审计工作的效率，降低了审计费用。
审计抽样不同于详细审计。
详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。
那种从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。
审计抽样应当具备三个基本特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。
有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
现详细说明：（一）风险评估程序审计人员应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查。
审计人员在实施上述风险评估程序时通常不涉及审计抽样。
原因是：一方面，审计人员实施风险评估程序的目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，而不需要对总体取得结论性证据；另一方面，风险评估程序实施的范围较为广泛，且所获取的信息具有较强的主观色彩，因此通常不涉及使用审计抽样方法。
但是，如果审计人员在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样方法，但此时审计抽样仅适用于控制测试。
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第十章审计测试中的抽样技术一、大纲（一）审计抽样概述（二）控制测试中抽样技术的运用（三）实质性测试中抽样技术的运用二、本章重点、难点（一）审计抽样概述1. 审计抽样的定义（1）审计抽样的概念。
审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
（2）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
（3）审计抽样不同于详细审计。
（4）审计抽样也不同于抽查抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。
审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。
（5）审计抽样的基本目标在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。
2. 审计抽样的种类（1）统计抽样和非统计抽样①划分依据：抽样决策的依据②相同点：A 都需合理运用专业判断；B 都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C 都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
③根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
④只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
⑤两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
A 不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
B 不影响获取证据的适当性C 不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映（2）属性抽样与变量抽样。
统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。
①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）②变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。
根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
③双重目的抽样在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。
3．统计抽样与专业判断（1）在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断。
认为统计抽样能减少审计过程中的专业判断或取代专业判断的观点是错误的。
（2）在实际工作中，往往把统计抽样和非统计结合起来运用，才能获得较好的审计效果。
4．样本的设计（1）设计样本时的考虑因素：①审计目的②审计对象总体与抽样单位应当根据审计目的和被审计单位的实际情况确定抽样单位。
③抽样风险与非抽样风险A 抽样风险依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
抽样风险与样本量成反比。
a 控制测试中的抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险b 实质性测试的抽样风险：误受风险（β风险）、误拒风险（α风险）c 对审计工作的影响信赖过度和误受风险影响审计工作的效果．．；信赖不足和误拒风险影响审计工作的效．率．。
B 非抽样风险因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
非抽样风险无法量化，对审计工作的效果和效率都有一定的影响。
产生的原因主要有：a 人为错误，如未找出样本文件中的错误等；b 运用了不切合审计目标的程序；c 错误解释样本结果。
④可信赖程度可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。
可信赖程度同样本量成正向关系。
⑤可容忍误差可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。
可容忍误差与样本量成反向关系。
⑥预期总体误差如果存在预期总体误差，则应当选取较大的样本量。
⑦分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。
主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。
注册会计师可以利用分层重点审计可能有较大错误的项目，并减少样本量。
通常，应对包含最重要项目的层次实施全部审查。
5.样本的选取（1）随机选样（2）系统选样：必须先确定总体是否随机排列，否则不宜使用。
（3）随意选样：很难完全无偏见地选取样本项目。
6. 抽样结果的评价（1）分析样本误差注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获得相应的审计证据。
如果无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
如果某些样本误差项目具有共同特征，则应将这些共同特征的项目作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
分析所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其他相关审计工作的影响，进行定性分析。
（2）推断总体误差（3）重估抽样风险①如果推断的总体误差超过．．可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。
②如果推断的总体误差接近．．可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代程序。
③在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
（4）形成审计结论（二）控制测试中抽样技术的运用1. 在控制测试中运用的抽样技术，一般是属性抽样审计方法。
2. 可信赖程度和风险是互补的，一般将最小可信赖程度置为90%，如果属性对于其他项目是重要的，则用95%的可信赖程度。
3.若抽样的结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，实施其他审计程序，如扩大实质性测试范围，增加样本量，或不再进行抽样审计，代之以详细审计，等等。
4.若注册会计师再审查样本时发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情形发生，不论其误差率是高还是低，均应采用其他审计程序。
注册会计师应评价这类事件对会计报表的影响，采用有利于彻底揭露这类误差的审计程序。
同时应及时同志企业负责人，以使企业能够及时制止这类误差的再次发生。
5. 属性抽样的具体方法主要有：固定样本量抽样、停一走抽样、发现抽样。
（三）实质性测试中抽样技术的运用1. 在实质性测试中运用的抽样技术，主要是变量抽样审计方法。
2. 变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法。
3. 变量抽样法可用于确定账户金额是多是少，是否存在重大误差等。
4. 变量抽样法通常用于：（1）检查应收账款的金额；（2）检查存货的数量和金额；（3）检查工资费用；（4）检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。
5. 变量抽样法主要有：单位平均估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样。
三、本章作业（一）单项选择题1．下列有关统计抽样和非统计抽样的描述正确的是（）。
A．非统计抽样如果设计得当，也能达到与统计抽样一样的效果B．采用非统计抽样和统计抽样，不但审计程序的选择上会出现差异，而且审计程序的实施范围也会有所不同C．注册会计师在执行审计测试时，所使用的审计抽样只能是统计抽样和非统计抽样二者中的一种D．统计抽样和非统计抽样的根本区别，在于统计抽样是利用概率法来量化控制非抽样风险的2．根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（）。
A．属性抽样B．变量抽样C．统计抽样D．非统计抽样3．在下列项目所应用的统计抽样中，属于变量抽样的有（）。
A．赊销是否经过严格审批B．确认销售发票是否附有发运单副本C．未经批准而赊销的金额D．确认购货发票是否附有验收单据4．注册会计师在进行实质性测试时，通常采用的抽样方法包括（）。
A．停——走抽样B．均值估计抽样C．发现抽样D．固定样本量抽样5．注册会计师在设计样本时，首先考虑的应当是（）。
A．将要达到的具体审计目的B．审计对象总体和抽样单位C．抽样风险和非抽样风险D．可信赖程度和可容忍误差6．下列说法中不正确的是（）。
A．属性抽样下的抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险B．变量抽样下的抽样风险包括误受风险和误拒风险C．审计风险包括抽样风险和非抽样风险D．非抽样风险可以量化，它对审计效率和效果都有影响7．抽样风险中的“α风险”的是（）。
A．抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性B．抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际可予信赖程度的可能性C．抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性D．抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性8．注册会计师在审查虚列现金支出的情况时，检查了300笔支出及凭证，其所确定的可容忍误差为3%，依据抽样结果推断的误差是1%，而总体实际误差为5%，这种情况属于（）。
A．信赖过度风险B．信赖不足风险C．误受风险D．误拒风险9．注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元，依据抽样结果推断的差错额为1200元，而该账户的实际差错额仅为1000元，这种情况属于（）。
A．误拒风险B．信赖不足风险C．误受风险D．未引起抽样风险10．下列各项中不会引起非抽样风险产生的是（）。
A．总体的实际差错额远大于样本的差错额B．未能找到样本文件中的错误C．运用了不切合审计目标的程序D．错误解释样本结果11．下列有关分层抽样的说法不正确的是（）。
A．分层抽样可提高抽样效率B．分层抽样可减少样本量C．分层抽样可以重点审计可能有较大错误的项目D．分层抽样一般不必对包含最重要项目的层次实施全部审查12．注册会计师欲使用系统抽样法从3000张编号为0001至3000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为2866，那么抽取的第六张支票的编号为（）。
A．3006B．3016C．0016D．298613．注册会计师欲从3600张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为555，则抽样间隔、所能选到的最大的凭单编号及最小的凭单编号分别是（）。
A．90，3525，15B．90，3515，5C．40，3595，35D．40，3585，2514．在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为100项，样本中的预期误差数为1，当检查至40个样本时，已发现了第2个误差，那么对于其余的60个样本，注册会计师应当（）A．全部审查B．不再审查C．审查至第3个误差出现D．再审查40个样本15．在下列抽样方法中，主要用于查找重大违法事件，能以极高的可信赖程度确保查出误差率很小的误差的是（）。
A．发现抽样B．固定样本量抽样C．停—走抽样D．比率估计抽样16．固定样本量抽样与单位平均估计抽样相比，下列说法正确的是（）。
A．固定样本量抽样需要书面说明抽样程序，而单位平均估计抽样不需要B．固定样本量抽样需要评价抽样结果，而单位平均估计抽样不需要C．固定样本量抽样需要定义“误差”，而单位平均估计抽样不需要D．固定样本量抽样需要定义审计对象总体，而单位平均估计抽样不需要17．下列各项中，属于固定样本量抽样的一种特殊形式的是（）。