资产减值会计准则的国际比较
新旧资产减值准则及国际会计准则比较
月 20 日. [3] 覃进钊.论传统财务报告分析方法的改进和创新[J]山西财政税务
专科学校学报.
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周建国：新旧资产减值准则及国际会计准则比较
产减值》准则。
产》准则等，分别对资产发生的减值作了相
关规定，没有单独的资产减值准则。
2.资产减值测试的频率 新会计准则的资产减值测试只要在发生减值迹象的情况下就 需要进行减值测试，而原来的会计准则需要对资产应当定期进行 减值测试。 3.资产可收回金额的估计方法 ⑴资产可收回金额内涵，原准则规定资产可收回金额按照资 产的销售净价与资产未来现金流量现值的较高者确定，而新准则 规定资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的 净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 ⑵资产可收回金额估计方法 原准则对于如何估计资产的可收回金额 （包括销售净价和未 来现金流量现值）没有提供具体的指南和方法。新准则就如何确定 资产的公允价值及其预计处置费用，如何预计资产未来现金流量 和折现率等提供了较为详细的操作指南。 新准则将公允价值定义为：“熟悉市场情况的买卖双方在公平 交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公
一、我国新旧会计准则资产减值比较与分析 1.适用范围 2006 年颁布新的会计准则资产减值相关规定较之旧的准则范围 有所扩大，新会计准则单独设置了《企业会计准则第 8 号—资产减值》 准则，而旧准则没有单独的资产减值准则[1]。具体通过表 1 列示：
表 1 新旧会计准则资产减值相关规定适用范围比较
新会计准则
旧会计准则
浅谈我国新会计准则中资产减值规定及其国际比较
浅谈我国新会计准那么中资产减值规定及其国际比较[论文关键词]新会计准那么资产减值规定国际会计比较[论文摘要]新公布的会计准那么是我国会计准那么标准化的重要表达，本文探讨新会计准那么中资产减值规定及其国际比较，然后提出相应的对策。
2006年2月，财政部公布了?企业会计准那么第8号——资产减值?〔以下称“新会计准那么〞〕，并于2007午1月1日起在上市公司范围内施行，其他企业鼓励推行。
资产减值新规定的很多内容与中国现行会计准那么有相当大的差异，且对国际会计准那么有所借鉴，本文对此提出分析、比较及相关对策。
一、新会计准那么中资产减值的规定1.资产可收回金额计量。
新准那么根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者来确定资产可收回金额，引入了公允价值模式，还明确了具体的计量步骤。
2.对计提商誉减值准备有规定。
商誉说明企业获得超额收益的能力。
企业通常不能确认其自创商誉，商誉通常是指购置商誉，是在企业合并中，购置方的购置本钱大于被购置方净资产公允价值的差额。
新准那么取消了商誉直线法摊销，改用公允价值法。
这种方法更为合理，因为商誉的使用寿命并不确定，商誉价值减少的模式也是未知的，商誉的价值也可能并不减少。
3.引入了资产组的概念。
此新准那么中科学地引入了“资产组〞的概念，并指出当企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应当以该资产所属的资产组为根底确定资产组的可收回金额，而且，准那么对资产组的认定也提供了可供操作的力法。
4.对金融工具、衍生金融工具减值的规定。
新准那么规定金融工具、衍生金融工具也要纳入资产负债表披露。
企业有客观证据说明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。
说明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。
总之，相比旧准那么，新准那么更加详尽具体，为资产减值会计实务工作提供了更详细的应用指南，便于实务操作。
试论资产减值会计的国际比较
科技信息2008年第28期SCIENCE&TECHNO LO GY INFORMATION一、资产减值会计准则的历史回顾资产减值的会计思想最早可追溯至文艺复兴时期。
随着市场经济的发展、物价的剧烈波动,资产减值会计得到飞速的发展,各国都已颁布或正在制定相关的准则。
国际会计准则委员会IASC于1998年6月发布了IAS36《资产减值》,2002年3月,IASB发布了有关改进现有国际会计准则的一份征求意见稿,提出了对IAS36中关于资产减值内部指标和使用价值确定作几项主要变动的建议。
2004年3月,IASB发布了修订后的IAS36,并根据对2002年3月的征求意见稿中提出的建议做了修改,并于2005年1月1日生效。
我国1992年实施的第三次会计制度改革前,在会计法和会计制度中都没有涉及资产减值准备问题。
1998年开始执行的《股份有限公司会计制度》及财务部文件规定,公司应计提坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备。
财务部于2000年12月29日正式颁布了《企业会计制度》,要求对所有符合资产定义的不实资产计提减值准备,将资产减值有四项扩大到八项,新增的四项准备包括委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。
为了加快与国际会计准则的趋同,财政部于2006年2月15日颁布的资产减值准则,引入了“资产组”的概念,并界定为“企业可认定的最小资产组合”,将计提准备的资产范围扩大到除现金资产之外的几乎所有资产项目。
二、资产减值会计国际准则与国内准则比较(一)资产减值概念比较《国际会计准则第36号—资产减值》(以下简称IAS NO.36)认为资产减值就是资产账面金额超过可收回金额部分的差额。
我国的企业会计准则则是强调合理预计可能发生的损失,但可能发生的损失具体指哪一方面并未统一明确。
(二)资产减值的理论基础比较IAS NO.36称资产减值的目的是“规范企业确保其资产以不超过可收回金额进行计量”,资产的概念规定了资产的账面价值不能以高于预期可能流入企业的经济利益计价,这正是资产减值会计存在的理论基础。
资产减值准则的比较分析
资产减值准则的比较分析严格按照会计准则合理计提资产减值损失,可以有效地防止企业的资产虚增和利润虚增,对于减少市场泡沫有显著的作用,这在全球金融危机的大背景下具有突出的意义。
本文比较了各国的资产减值准则,并在此基础上对于我国实施资产减值准则过程中可能存在的问题提出了应对措施。
标签：资产减值会计准则金融危机0 引言我国从1992年7月1日起开始《外商投资企业会计制度》,要求按不超过应收账款余额的3 %比例计提坏账准备。
1999年发布的《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》将四项减值准备的使用范围扩大到所有股份有限公司。
财政部于2006年2月15日颁布的资产减值准则,引入了“资产组”的概念,将计提准备的资产范围扩大到除现金资产之外的几乎所有资产项目,进一步趋同于国际会计准则,但是对比SFAS、IAS的相关规定和我国的减值准则,其中仍存在一定差异,而我国的减值准则在实施过程中存在也有一定障碍,尤其是在金融危机背景下,按照准则中的相关规定计提资产减值损失有重要意义。
1 资产减值准则比较1.1 关于资产减值确认时间的比较SFAS第144条规定,对长期资产和可辨认、摊销无形资产,企业应当在环境变化或有事项表明该项资产的账面价值无法收回时核算资产是否减值。
IAS第36条规定,在每个资产负债表日,企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。
如果存在这样的迹象,企业应估计资产的可收回价值。
我国资产减值准则第4条规定,企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
只有在存在减值迹象的情况下,才要求估计资产可收回金额。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
FASB中规定只要求企业在有迹象、环境或事项变化表明可能发生减值时才进行减值测试。
1.2 关于资产减值准则适用范围的比较SFAS的规定比较宽泛,其144条规定除商誉、不摊销的无形资产、金融工具(包括按成本法或权益法核算的权益性投资)外的长期资产的资产减值都应纳入资产减值的范围。
浅析我国新会计准则中资产减值规定及其国际比较
一
明
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伟 重庆工 学院会计学院
要 ］新 颁 布 的 会计 ； 隹则是 我 国 会计 准 则规 范 化 的 重要 体 现 ， 本 文探 讨新 会 计 准则 中资产 减 值 规 定及 其 国际 比较 ， 然后提 出
我 国新 准 则 第 四条规 定 ， 企 业应 当在会 计期 末 对各 项资 产进 存 在 减 值迹 象 ， 当估 计 其可 收 回金 额 以确 定减 值 损 失 ． 不存 应 如 ３ 资 产减 值 损 失 的转 回 。 国际 会计 准 则 明确 规定 在 最 后一 次 确 认 资 产 减 值损 失 以后 ．只 有在 确 定 资产 的可 收 回金 额 中所 使 用 的估 计 发 生 改变 时 ．才 能 转 回 以前 期 间 已确 认 的 除商 誉 外 的 资产
、
新 会 计 准 则 中 资产 减 值 的规 定
１ 资产 可 收 回金 额 计量 。新 准则 根 据 资产 的公 允价 值 减去 处
置 费用 后 的净 额 与 资产 预 计 未 来现 金 流 量 的现 值 两 者 之 间较 高 者 减 值 损 失 。在这 种 情况 下 ．资产 的账 面 金额 应增 至 其可 收 回金 额 。
来确 定 资 产可 收 回 金额 ．引八 了 公 允价 值 模 式 ．还 明确 了具体 的 这 种 增 加 即 为资 产 减 值 的 转 回 。我 国的 新 准 则 第 十 二 条 中指 出 ． 计量 步骤 。 资 产 减 值 损 失 ～ 经 确 认 ，在 以后 会 计 期 间 不 得转 回 。 ４ 资产 减值 计 量的 比较 。国 际会计 准则 的 Ｊ Ｓ ６ 指 出 ． 资产 Ａ ３
资产减值准则的国际比较
资产减值准则的国际比较作者：田亚会方琴丽来源：《时代经贸》2013年第24期【摘要】在经济全球化的浪潮中，实现会计准则国际趋同已是必然趋势，我国资产减值会计起步晚于西方发达国家，无论理论还是实务都存在很多不规范之处。
因此，本文通过对我国资产减值准则和国际会计准则IAS36、美国会计准则公告SFAS144的比较研究，在借鉴国际会计准则和充分考虑我国国情的基础上，提出相应的政策建议。
【关键词】资产减值；会计准则；国际比较一、引言20世纪90年代，世界进入信息技术和知识经济时代，技术创新日新月异，现代科学技术高速发展，企业经营环境发生了巨大变化，经营风险加大，设备更新换代加快，产品寿命周期缩短，资产盈利能力起伏不定，时刻有减值的可能。
资产减值会计应运而生，近年来已成为会计理论界和实证界的热点问题。
理想情况下，资产减值准备的计提可以剔除企业资产中的水分，夯实资产的质量，提高会计信息的稳健性。
然而在具体运用中，存在许多不完善、不规范之处，留给企业很大的选择空间，在一定程度上减值准备已沦为上市公司进行盈余管理的工具，出现了诸如科龙电器、四川长虹、南方证券等利用资产减值操纵利润的案件，给投资者带来了巨大的损失。
为此，本文对我国的《企业会计准则第8号——资产减值》与国际会计准则理事会（IASB）发布的《国际会计准则第36号——资产减值》（IAS36）、美国会计准则委员会（FASB）发布的第144号财务会计准则公告（SFAS144）进行比较研究，以期发现我国资产减值会计存在的问题，进而对我国的资产减值会计进行规范，促进我国资产减值会计准则的国际趋同。
二、我国资产减值准则与IAS36和SFAS144的比较（1）资产减值适用范围比较SFAS144中规定，此准则不适用于金融资产（包括权益性证券投资），而我国会计准则和国际会计准则的适用范围包括长期股权投资，这与美国的规定有所不同；IAS36的适用范围包括矿山、石油、天然气等开采行业，而SFAS144和我国准则的适用范围不包括开采业，有所区别；SFAS144中不涉及无形资产，关于无形资产减值的规定只是在第142号《商誉和其他无形资产》中有所涉及，而我国和国际会计准则的适用范围包括无形资产（商誉和可辨认无形资产）。
我国资产减值会计核算的国际比较
我国资产减值会计核算的国际比较
田立新
【期刊名称】《现代审计与会计》
【年(卷),期】2007(000)012
【摘要】一、中外资产减值会计核算的差异（一）我国资产减值会计核算的有关规定我国财政部1998年1月27日颁布了《股份有限公司会计制度》，第一次对股份有限公司提取资产减值准备做出了具体规定，1999年年末财政部先后颁布了《股份有限公司会计制度有关会计处理问题的补充规定》和《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题的解答》，明确规定在股份制公司范围内必须计提相关资产的损失准备，并将计提坏账准备的范围扩充到应收账款以外的其他应收款。
【总页数】1页(P14)
【作者】田立新
【作者单位】石家庄宝石电子集团有限责任公司
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
【相关文献】
1.浅析我国新会计准则中资产减值规定及其国际比较 [J], 黎明;雷伟
2.资产减值准则的国际比较及我国实施的难点 [J], 赵敏;甄颖
3.资产减值在我国会计核算中的运用 [J], 张云华
4.我国资产减值准则的国际比较与分析 [J], 洪本云;
5.我国资产减值会计核算问题研究 [J], 廖花
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资产减值的中外会计准则比较
中外会计准则比较
张学东常州信息职业技术学院江苏常州２１ ３１ ６４
【文章摘要】 本文从四个方面比较了我国和国际
会计准则中《资产减值》准则的内容，发 现两者的差异，分辑差异的原因，更进 一步理解鬈资产减值》准则的内容。
【关键词】 资产减俊；国际比较
。
企业资产的价值一直是投资者关心 的问题，资产价值的变动则是实际生活 中比较难以监督的部分，同时资产价值 的大小还会影响到投资者在分析时相关 财务指标含义的理解和决策，由于历史 原因，我国的企业习惯于高估资产价 值，因此，企业通过确认资产价值，可 将长期积累的不良资产泡沫消化，提高 资产质量，使资产能够真实地反映企业 未来获取经济利益的能力。新的会计准 则已经实行了一年多的时间，在此研究 一下中外会计准则在针对资产减值确 认、计量，记录上的异同点，主要围绕 《企业会计准则第８号一资产减值》和国 际会计准则ＩＡＳ３６《资产减值））进行讨 论，并对相关问题做些探讨。
３，由于资产减值的转回而增加的资 产账面金额不能高于资产以前年度没有 确认资产减值损失时的账面金额（减去 摊销或折旧）。
４、资产减值损失的转回应立即在损 益表中作为收益确认。
５、已确认的商誉减值损失在随后 期间不得转回。
在我国新的会计准则当中，对资产 减值是否转回作出了与ＩＡＳ３６不同的规 定：“资产减值损失一经确认，在以后会 计期间不得转回。”在这个做法上与美 国财务会计准则第１４４号（ＦＡＳｌ４４）规 定一致“在确认资产减值损失后，资产 的账面价值就成为新的成本计量基础， 主体不应在以后期间调整资产的成本， 所以在资产减值损失恢复时，如同其他 资产增值不确认一样，不允许转回已确 认的资产减值损失”。
3.孙冬梅 浅析我国资产减值会计的演变[期刊论文]-宿州学院学报 2006(10) 4.李保婵 资产减值会计处理规范的国际比较[期刊论文]-商场现代化 2007(01)
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资产减值会计准则的国际比较
资产减值会计在国外的发展经历了一个从不完善到逐步完善的比较长的过程,特别是国际会计准则和美国财务会计准则对资产减值会计做出了比较完善和全面的规范,而资产减值会计在我国的发展还处于比较初级的阶段,不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都很不完善。
“他山之石,可以攻玉。
”在会计国际趋同的今天,本文试图对资产减值会计规范进行国际比较分析并充分考虑中国国情,为我国资产减值会计规范的完善和发展提出合理建议。
本文从以下几个方面对资产减值会计规范进行了国际比较: 第一部分,引言,介绍了本题的理论意义和实际意义、国内外同类研究的现状、本文的研究目标、研究方法、研究创新和不足之处。
第二部分,阐述了资产减值会计相关概念,资产减值会计规范在国际和国内形成、发展和完善的过程,分析了国际、美国和我国企业会计准则关于资产减值会计规范的基本内容,说明了资产减值会计处理的主要流程。
第三部分,论述了资产减值会计的确认,重点讨论了资产减值的确认时间、确认标准和确认方式,将我国会计准则对资产减值确认的规范与国际及美国资产减值会计准则进行比较,分析其中的差异并讨论了差异形成的原因。
第四部分,论述了资产减值会计的计量,重点讨论了资产减值的计量标准、计量方式和转回,通过对国际、美国和我国资产减值计量规范具体条文的比较,找出我国会计准则规范存在的问题。
第五部分,论述了资产减值会计的披露,通过分析我国在资产减值会计披露中存在的问题,对完善我国资产减值会计准则的披露要求提出合理建议。
第六部分,会计准则从颁布到合理应用于实践需要一个比较长的过程,本部分对我国资产减值准则在会计实务中应用可能遇到的问题进行了分析,以案例说明了企业如何按照准则要求对资产减值进正确的会计处理。
西方会计界对资产减值的会计规范经历了一个从不完善到完善、从初级到高级逐步发展的过程,相信在理论界与实务界的共同努力下,我国资产减值会计将日趋完善.。