国际税收第一章习题(答案)

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国际税收经典习题（doc23页）

国际税收经典习题（doc23页）国际税收经典习题(doc 23页)更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料第一章国际税收导论一、名词解释国际税收涉外税收关税增值额分类所得税制综合所得税制混合所得税制资本利得税贸易条件国际直接投资国际间接投资财政降格区域国际经济一体化国际税收竞争二、填空题1、国家之间的税收关系主要表现在两个方面：一是国与国之间的二是国与国之间的。

2、根据课税商品的流动情况，商品课税可以分为和两大类，3、一国课征的税收按课税对象的不同大致可以分为、和。

4、所得课税是以所得为课税对象的税收，所得是指、以及其他社会团体在一定时期内取得的收入或收益；按税收负担能否转嫁分类，所得课税属于。

5、所得课税主要包括个人所得税和，个人所得税按课征方法不同可以分为、和三大类。

6、预提税不是一个独立的税种，而是按课征的一种或。

7、对纳税人拥有的财产课征的税收有两种形式：一是，即对纳税人拥有的某些财产分别课税；二是，又称，它是对纳税人的全部财产减去负债后的价值余额课征的一种财产税。

8、对纳税人转移的财产课征的实施可分为两大类：一是，即对纳税人生前转移的财产进行的课税，二是死亡税，根据课征方式不同，死亡税又可分为和＿＿＿＿＿。

9、国际投资可以分为和，所得课税对国际投资的影响可以从投资者的和两方面进行考察。

10、从国际经济的发展趁势来看，在商品课税领域，和的国际协调将逐步取代的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。

国际税收习题及答案

国际税收习题及答案国际税收是指跨国经济活动所产生的税收问题，它涉及到跨国公司的利润分配、税收规避、双重征税协定等方面。

以下是一些国际税收习题及答案，供学习参考。

习题一：某跨国公司在A国和B国均有业务，2023年在A国的收入为1000万美元，B国的收入为500万美元。

A国的公司税率为30%，B国的公司税率为20%。

该公司在A国的支出为600万美元，B国的支出为300万美元。

计算该公司在A国和B国的应纳税额。

答案：在A国：应纳税额 = (1000万 - 600万) * 30% = 120万美元在B国：应纳税额 = (500万 - 300万) * 20% = 40万美元习题二：假设某跨国公司在C国设立了一家子公司，子公司在D国有业务。

C国与D国之间存在避免双重征税的协定。

子公司在D国的收入为200万美元，D国的公司税率为25%。

根据协定，C国对子公司从D国获得的利润征收10%的税收。

计算子公司在D国应缴纳的税额以及C国的额外税额。

答案：在D国：应纳税额 = 200万 * 25% = 50万美元C国额外税额 = (200万 - 50万) * 10% = 15万美元习题三：一家跨国公司在E国和F国均有业务，E国和F国之间没有避免双重征税的协定。

该公司在E国的收入为800万美元，F国的收入为600万美元。

E国的公司税率为35%，F国的公司税率为30%。

该公司在E国的支出为400万美元，F国的支出为300万美元。

如果公司选择在F国缴纳税款，计算该公司在F国的应纳税额。

答案：在F国：应纳税额 = (600万 - 300万) * 30% = 90万美元习题四：某跨国公司在G国和H国均有业务，G国和H国之间签署了避免双重征税的协定。

该公司在G国的收入为1200万美元，H国的收入为800万美元。

G国的公司税率为40%，H国的公司税率为35%。

该公司在G国的支出为600万美元，H国的支出为400万美元。

根据协定，G国对该公司在H国获得的利润征收15%的税收。

国际税收试题及答案

国际税收试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据国际税收协定，以下哪项收入不被视为居民国的税收管辖范围？A. 工资B. 利息C. 特许权使用费D. 股息答案：D2. 国际税收中的“常设机构”通常指的是什么？A. 一个国家的永久性代表机构B. 一个国家在外国的外交使团C. 一个国家在外国的军事基地D. 一个国家在外国的常驻机构答案：D3. 国际税收协定中，对于跨国公司在不同国家的利润分配，通常采用哪种方法？A. 独立交易原则B. 转让定价C. 利润分割法D. 以上都是答案：D4. 根据国际税收协定，以下哪项不属于居民税收管辖权的征税范围？A. 居民的全球收入B. 非居民的境内收入C. 居民的境内收入D. 非居民的全球收入答案：D5. 国际税收中，避免双重征税的常见方法是什么？A. 免税法B. 抵免法C. 税收优惠D. 以上都是答案：D6. 跨国公司在进行国际交易时，通常需要遵循哪种原则？A. 公平交易原则B. 独立交易原则C. 转让定价原则D. 以上都是答案：B7. 国际税收协定中，对于跨国公司的子公司，以下哪项通常不被视为常设机构？A. 管理机构B. 销售机构C. 代表机构D. 临时的展览机构答案：D8. 国际税收协定中，对于跨国公司在不同国家的分支机构，通常采用哪种方法计算利润？A. 独立交易原则B. 利润分割法C. 转让定价D. 以上都是答案：B9. 国际税收协定中，对于跨国公司的税收居民身份，通常如何确定？A. 根据注册地B. 根据实际管理机构所在地C. 根据主要经济活动所在地D. 以上都是答案：B10. 国际税收中，对于跨国公司的税收筹划，以下哪项不是合法的？A. 利用税收协定B. 利用转让定价C. 利用避税天堂D. 以上都是答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 国际税收协定中，以下哪些因素可能影响税收管辖权的确定？A. 居民身份B. 收入来源C. 常设机构D. 税收协定答案：A, B, C, D2. 国际税收中，以下哪些措施可以避免双重征税？A. 免税法B. 抵免法C. 税收优惠D. 利润分割法答案：A, B3. 跨国公司在进行国际交易时，以下哪些原则需要遵守？A. 独立交易原则B. 公平交易原则C. 转让定价原则D. 利润分割法答案：A, B, C4. 国际税收协定中，以下哪些因素可能影响常设机构的认定？A. 管理机构B. 销售机构C. 代表机构D. 临时的展览机构答案：A, B, C5. 国际税收中，以下哪些方法可以用于计算跨国公司的利润？A. 独立交易原则B. 利润分割法C. 转让定价D. 免税法答案：A, B, C三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述国际税收协定的主要目的是什么？答案：国际税收协定的主要目的是防止双重征税，促进国际经济合作，避免税收竞争，以及确保税收公平。

国际税收习题和问题详解解析汇报

3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？
4．如何理解资本输入中性？
5．为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？
六、综合题
甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）
3．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。
4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。
5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。
6．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。
7．在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。
7．在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。
A．美国B.日本
C．中国D.澳大利亚
8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。
A．国民B.公民
C．税收居民D.人民
9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（）。
第一章国际税收导论
一、术语解释
1．国际税收
2．涉外税收
3．财政降格
4．区域国际经济一体化
5．恶性税收竞争

国际税收习题集.doc

国际税收习题集第一章国际税收导论术语解释"!・国际税收2.财政降格3.区域国际经济一体化4・恶性税收竞争二、填空题1. 个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及■■■■■■■■O2・按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、 ---------- 和财产课税三大类。

3. ----------- 销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为-------- O4・根据商品在国境上的流通方向不同, 可将关税分为： ----------- 、出口税和过境税。

1、判断题（若错，请予以更正）1.欧盟的“自有财源‘‘从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2・一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

6.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

7.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

8.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

9.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题1.国际税收的本质是（）A.涉外税收Bo对外国居民征税C.国家之间的税收关系Do国际组织对各国居民征税2. 20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）A.税负过重的必然结果Bo美国减税政策的国际延伸C.促进国际贸易的客观需要Do税收国际竞争的具体体现3. 1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰, 丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）A.《同期税务稽查协议范本》Bo《税收管理互助多边条约》C.《税务互助多边条约》Do UN范本五、问答题1.所得课税对国际投资的影响怎样？2 •如何理解所得税的国际竞争？3・为什么说涉外税收不等同于国际税收？4.从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1.税收管辖权2.常设机构3.引力原则4.无限纳税义务5.推迟课税二、填空题1・一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的2. - 判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。

国际税收课后习题答案

1.what is International Tax?What does it mainly address(探讨)?International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议).International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc.2.Talk about differences between China and USA on taxation system1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes.2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government.3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different situation.China use itemized income tax system.4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed .3.On differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 11)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%.The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial.2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them.3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have them.4.On differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 21)Spain has the highest corporate tax rate to 32.5%.2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees.5.On differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 31)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent.2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent.International Income Taxation1.How does a country generally design its income taxation system?(book page50)1)territorial(领土模式）：tax only income earned within their borders.eg.HongKong.2)Residency(属人模式）:tax on the worldwide income of residents, and impose tax on the income of nonresidents from certain sources within the country. eg.the USA.3)Exclusion(例外）:specific inclusion or exclusion of certain amounts,classes,or items of income in/from the base of taxation.4)Hybrid(混合模式):some governments have chosen for all or only certain classes of taxpayers, to adopt systems that are a combination of territorial, residency, or exclusionary.2.Why is it important to make clear source of income?To make clear source of income is important because it decidides that whether a individual or corporation should pay tax in a country and what credits can it enjoy.3.Term explanation:Thin Capitalization;Foreign tax Credit;Withholding tax; International tax treaty; Deferral system; International transfer pricingThin Capitalization:Thin capitalization is a method that taxpayers borrow too much money from oversea related party and pay much interest, so that they can enjoy much deduction before tax.By this way,they transfer profits from high tax burden countries to low tax burden countries or jurisdictions.Foreign tax Credit（外国税收抵免）：If you paid or accrued foreign taxes to a foreign country on foreign source income and are subject to resident country tax on the same income, you may be able to take a credit for those taxes. Taken as a credit, foreign income taxes reduce your own country tax liability.Withholding tax:Withholding tax is tax withheld by the country when a corporation making a payment to its resident country , in which the full amount owed to that corporation is reduced by the tax withheld.International tax treaty:International tax treaty is a treaty a country (or jurisdiction) signed with other countries (or jurisdiction) for affairs about taxation.Deferral system：Deferral system is a tax incentive (激励措施)to encourage domestic tax residence to make investment broad.But it may cause international tax avoidance.(缺点：可能造成国际避税)International transfer pricing:International transfer pricing is a very important way for multinational company to avoid international tax.Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.Tax Residence1.What is the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purpose? In general, a tax resident bears infinite tax liability ,should pay tax for all of its income.A non-tax resident bears limited tax liability, should pay tax for income sourced from the country.2.Can you name some tests in determining whether a person is a resident?for corporation:place-of-incorporation test,place-of-management test,residence of the shareholders testfor individiual:a fact-and-circumstances test ;abode test; number of day test(in China:1~5year – temporary resident,>5year - long-term resident)3.Take an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence?For example ,China for individual:domicile test,number of days(a full year);for corporation:place-of-incorporation test or place-of-management testireland for individual:number of days test(183 days),domicile testfor corporation:place-of-incorporation test or place-of-management test4.Term explanation:Tax residence;dual resident;domicile test;Tax residence:If an individual or a corporation is a tax residence ,it bears infinite tax liabilitis to its own country.Domicile is, in common law jurisdictions.dual resident:dual resident means an individual or a corporation is resident taxpayer in two countries at the same time.It often occurs when two use different standard for tax residence.domicile test:If an individual or a corporation has its domicile in a country ,it is the country's tax residence.It is a common tax jurisdiciton.Income Source Jurisdiction and Rules1.What is source jurisdiction?Source jurisdiction is one important form of income tax jurisdiction.It is the most important tax jurisdiction.(收入来源地管辖权是一种重要的，并且是最重要的税收管辖权)All country and jurisdiction adopt source jurisdiction(所有的国家和地区都使用来源地管辖权) So called source jurisdiction refers to that as long as an tiem of income is sourced within the territory, the government of the territory has rights to lavy income tax on it .(一笔所得只要来源于本国，就可以对其征税)2.How to determine the source of employment and personal services income?If the income derived from personal services performed by an employee, it is source of employment.If the income is performed by an independent contractor or a professional ,it is source of personal service income.3.How to determine the source location of business Income?What is PE?If the income is attributable to a PE(permanent establishment) in the country(ues 1.attribution rule 归属原则2.attraction rule引力规则), it is the country’s source income.PE: permanent establishment，based on substance or people.(场所：辅助性、准备性不算；人：必须是非独立代理人，经常为公司签订合同的等)4.How to determine the source of investment income?Dividend and interest income.If the income is derived from ownership of equity ,it is the source of investment income.5.How about US source rules?6.What are China's source rules?An RE(resident enterprise)must pay enterprise income tax to the Chinese government on all its income,regardless of whether such income is generated within or outside of China.The defult tax rate for an RE ,prior to any special tax treatment, is 25 percent.An NRE(nonresident enterprise) that has any Operational Establishment in China is required to pay enterprise income tax only on its income sourced from China.The tax rate is 10 percent.International Double Taxation and Relief1.What is International double taxation?International double taxation is that the same item of asset is taxed twice or more than twice in a tax year.2.What is the main difference between legal International double taxation and economic International double taxation?Legal International double taxation is for the same taxpayers ,who are often branch companys, using direct credits.Economic International double taxation is for different taxpayers,who are often subside companys,using indirect credits.3.Take an example to prove International double taxation arising from the same tax jurisdiction and relief.4.What approaches are used to solve International double taxation resulting from residence-source conflicts?Unilateral,bilateral and multilateral approaches.Deduction method,exemption method,credit method and so on.5.What is the main difference between deduction method and credit method?Deduction:reduce all kinds of fees from taxable income.Credit:reduce credit from tax due.6.Which specific relief methods does international community agree to?The OECD and UN models only authorize the credit and exemption method,not the deduction method.7.Termexplanation:fullexemption;partialexemption;limitation on credit;full exemption:only levy tax on income from resident company's own country.partial exemption:give resident company a part of tax exemption for overseas income.limitation on credit:the tax rate of resident company's own country multiply by the income in the country.If the taxpayer paied a amount of tax less than the limitation,it should pay tax in arrears.International Tax Avoidance and Tax Haven1.What is tax haven?Tax haven is a country or jurisdiction which has low tax rate or no tax so that people choose to live or register company there to avoid the high tax burden in their own country or jurisdiction.Another definition:A tax haven is a country or territory where taxes are lavied at a low rate or not at all.(in the book)2.How many types of tax havens are there in the world?There.1）Nil-Tax Havens(零税率):do not have any of the three main direct taxes:No income tax or corporation tax;No capital gains tax,and No inheritance tax.2）Foreign Source Exempt Havens(外国来源豁免)：They only tax you on lacally derived income.3）Low-Tax Havens(低税率):Have special concessions or double tax treaties. some non-tax features of a tax haven?Generally,a tax haven have these features:1)Small territory2)Privacy3)Ease of residence4)Political stability5)Political stability6)Relaible communications7)Good life factors.4.How does an international taxpayer make use of a tax haven?(in book P104)methodology1)Change personal residency.(改变居民身份)Relocate themselves in low-tax jurisdiction.2)Asset holding.(资产持有)Utilize a trust or a company which will be formed in tax haven.3)Trading and other business activity.（生产经营）Set up many businesses which do not requirea specific geographical location or extensive labor in tax havens to minimimze tax exposure.4)Financial intermediaries.（通过财务金融中介公司）Use funds,banking,life insurance and pensions.Deposit with the intermediary in the low-tax jurisdiction.5.Does China have anti-tax-haven rules?Yes.In CFC rules.6.What are the advantages of being a tax haven?Being a tax haven ,a jurisdiction can1) have divisions of multinational locating there and employ some of the local population;2)transfer needed skills to the local population;3)go a long way to attracting foreign companies.7.What are the reasons for some jurisdictions desiring to be tax havens?The same as question6.Chapter 7International Transfer Pricing and Rules1.What is International transfer pricing?Transfer pricing refers to a kind of non-market pricing action taken by related corporations to shift profits form high tax rate countries or jurisdictions to low tax rete regions.The main purposes are reduce tax burden and a series of non-tax purposes like 1)occupy market 2)change the subsidiary’s image in order to gain other interest 3)avoid currency control 4)minimize the expose to import duty 5)earn excess profit …2.Take an example to prove that International transfer pricing can be used to avoid international tax ?For example,A has a product can be sold at 1000 dollars, but A sold it to B at 100 dollars.Then B will sell it at 1000, 900 profit was shift to B’s countries or jurisdictions,andB was setup in tax haven,the group don’t have to pay much tax.3.Whatare the main contents of International transfer pricing rules?International transfer pricing rules are a series of tax manage rules made by countries or governments in order to prevent corporations particularly multinational corporations utilize International transfer pricing to avoid tax ,which cause government’s tax run off.4.Termexplanation:comparable uncontrolled price;costplus;resaleprice;transactional net margin method;profit split method;comparabilityanalysisChapter8Controlled Foreign Corporation and Rules1.How does a multinational firm use a CFC to avoid tax?In most cases,Chinese firms tend to not distribute or just distribute a little profit from CFC to its parent firm.While, foreign firms usually let the profit stay in the CFC.2.What is CFC?CFC refers to firms controlled by resident firms and theyare often set in low tax rate or no tax reigions.3.What is the relationship between deferral system(延迟缴纳) and CFC rules?The law of many countries does not tax a shareholder of a corporation on the corporation’s income until the income is distributed as a dividend.This dividend could be avoided indefinitely by loaning the earnings to the shareholder without actually declaring a dividend.The CFC rules were intended to cause current taxation to the shareholder where income was of a sort that could be artificially shifted or was made available to the shareholder.At the same time, such rule were designed to interfere with normal commercial practices.4.What arethe main contents of a country’s CFC rules?The main contents of a country’s CFCrules are to prevent residents (including individuals and firms) using controlled foreign corporation to avoid tax burden.5.When were China’s CFC rules established?Year 2009.6.Can you name any differences between China and foreign jurisdictions for purposes of CFC rules?7.Must a foreign corporation which is established in a tax haven and controlled by our residents bea CFC for our tax purpose?Why?No.If the foreign corporation is1)a small corporation(the total profit a year is less than 5 millions);2)the main income was get from positive operating activities, it won’t be a CFC for our tax purpose.Thin Capitalization and Rules1.What is thin capitalization?Thin capitalization is a method that taxpayers borrow too much money from oversea related party and pay much interest, so that they can enjoy much deduction before tax.By this way,they transfer profits from high tax burden countries to low tax burden countries or jurisdictions.2.Give an example to prove that thin capitalization can be used to avoid tax.暂无3.What are the main contents of thin capitalization rules?1)The relationship between borrower and lender.2)Thedetermination of excessive interest.3)Treatment of excessive interest: deemed dividend and withholding tax is lavied.4)4.What are the main features of the USA thin capitalization rules?5.Talk about thin capitalization rules in ChinaChina use ALP(arm’s lenth principle)/fixed Debt-to-Equity Ratio /Earnings stripping(收益剥离法)。

《国际税收》试题及答案

《国际税收》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 国际税收答：国际税收是指各国政府对跨国经济活动进行税收征管的总称，主要包括对跨国企业和个人在不同国家间的所得、财产、消费等征税的规则和制度。

2. 双重征税答：双重征税是指同一纳税人在同一时期内因同一征税对象而被两个或两个以上国家或地区分别征税的现象。

3. 税收协定答：税收协定是指两个或多个国家之间签订的协议，目的是通过规定各国对跨国收入和资产的税收权利，避免双重征税和防止税收规避。

4. 转让定价答：转让定价是指跨国公司内部不同关联企业之间进行商品、服务、资产转移时所使用的价格，这些价格可能影响到税收的计算和支付。

5. 常设机构答：常设机构是指在一国境内有固定营业场所并从事营业活动的外国企业或个人，是确定国际税收管辖权和课税对象的重要概念。

二、填空题（5道题）1. 国际税收的主要目的是避免________和防止________。

（双重征税，税收规避）2. 双重征税分为________双重征税和________双重征税。

（经济性，法律性）3. 税收协定通常规定了各国对________和________的税收权利。

（跨国收入，资产）4. 转让定价的调整方法包括________、________和________。

（可比非受控价格法，转售价格法，成本加成法）5. 常设机构是确定国际税收________和________的重要概念。

（管辖权，课税对象）三、单项选择题（5道题）1. 以下哪项不是国际税收的主要内容？（D）A. 避免双重征税B. 防止税收规避C. 税收协定的签订D. 提高企业利润2. 双重征税产生的原因主要是因为（C）A. 税率的不同B. 征税范围的不同C. 各国税收管辖权的重叠D. 纳税人的不同3. 以下哪项不属于转让定价的调整方法？（D）A. 可比非受控价格法B. 转售价格法C. 成本加成法D. 市场价格法4. 税收协定的主要目的是（A）A. 避免双重征税和防止税收规避B. 增加政府收入C. 提高跨国企业利润D. 减少纳税人的税负5. 常设机构通常不包括以下哪一项？（C）A. 工厂B. 仓库C. 暂时性展览场所D. 办公室四、多项选择题（5道题）1. 以下哪些措施可以用来避免双重征税？（ABCD）A. 税收协定B. 外国税收抵免C. 免税D. 分免法2. 税收协定的主要内容包括（ABCD）A. 税收管辖权的划分B. 税收征收程序C. 信息交换D. 争议解决机制3. 常设机构的特征包括（ABCD）A. 有固定营业场所B. 从事营业活动C. 在一国境内D. 由外国企业或个人设立4. 转让定价的目的包括（ABCD）A. 避免利润转移B. 确保公平税收C. 防止税基侵蚀D. 确保合理的税收分配5. 以下哪些属于国际税收协调的内容？（ABCD）A. 避免双重征税B. 防止税收逃避C. 信息交换D. 相互协助征税五、判断题（5道题）1. 税收协定的主要目的是增加政府收入。

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国际税收第六章习题
班级学号姓名得分
一、填空题
1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在( ) 颁布的。

2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和（）。

3.成本加成发中的成本是指生产成本，而不包括（）。

4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是（）。

5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是（）而不是总利润率。

6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业（）的控制。

7. 再销售价格法中的销售毛利率等于（）减去（）的差额再除以（）。

8.2005年5月，中日两国税务部门在北京与东芝复印机（深圳）有限公司签署了我国第一个（）。

二、单项选择题
1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）
A. 英国
B.法国
C. 美国
D.奥地利
2．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，则按照可比非受控价格法确定的A公司对B公司的销售单价为（）
A.80美元
B.120美元
C.100美元
D.无法确定
3．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。

乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照再销售价格法，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）
A.2.55万法郎
B.2.7万法郎
C.3.4万法郎
D.3.6万法郎
4. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。

市场上没有同类产品，当地的合理成本利率为15%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。

A.300
B.330
C.345
D.352
5.由于再销售价格法只考虑了再销售方正常的销售利润率，因此它非常适合于关联企业之间开展的（）。

A．零售业务B。

批发业务C。

加工业务D。

加工、批发、零售等业务
6.成本加成法中的合理利润是指（）。

A.毛利 B。

净利润 C。

总利润 D。

息税前利润
7.在我国的反避税实践中，税务机关在使用成本加成法时除了对应税消费品外一律使用（）的成本利润率。

A．30% B。

25% C。

20% D。

10%
二、多项选择：
1．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）
A.管理
B.资本
C.财务
D.控制
2．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）
A.可比非受控价格法
B. 交易净利润率法
C.利润分割法
D.可比利润法
3．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。

这些因素包括：（）
A.购销过程
B.购销环境
C.购销环节
D.购销货物
4．在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）A.德国 B.美国
C.日本
D.中国
5．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）
A.使用非标准的转让定价方法的企业
B.有大量的跨国关联业务的企业
C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业
D.正在受到转让定价税务审查的企业
6. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）
A.申请的复杂性非常高
B.信息披露的要求非常严
C.给税务机关带来的成本非常大
D.给纳税人带来的成本非常大
三、判断题：
1．按照非受控价格确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。

（）2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B 公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B 公司所在国当地无关联企业同类产品的销售毛利率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%）（）3. 可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。

( ) 4.成本加成法是一种根据费受控交易使用的市场价格倒算出关联交易因使用的转让价格的方法。

（）5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

（）6. 可比利润法既可以用于对无形资产的转让，也可用于有形货物的销售。

（）7.一般认为，在再销售方使用了自己无形资产的情况下，再销售价格法就不太适用了，应考虑从使用其他方法。

( ) 8.目前，在调整方法的适用顺序上，我国采用的方法是，在各种价格法中，税务机关可以采取“无序调整”，但在价格法和利润法的使用上，税务机关必须是价格法优先。

( )
四、术语解释
1．总利润原则
2．正常交易定价原则
3．可比非受控价格法
4. 预约定价协议
五、问答题
1．关联企业的判定标准有哪些？
2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他6条标准。

3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

4.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？
5.预约定价协议的含义和主要目标是什么？
6.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？。