【老会计经验】进口环节缴消费税依新规
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、引言消费税作为我国税收体系的重要组成部分，对于调控市场、引导消费和筹集财政收入具有显著效果。
消费税纳税环节的记忆口诀，可以帮助纳税人更好地理解和掌握相关政策，降低税收风险。
本文将详细解析消费税纳税环节及其记忆口诀。
二、消费税纳税环节概述1.消费税的定义与作用消费税是对生产、进口、批发和零售环节的货物和劳务征收的一种间接税。
其主要作用在于调节消费结构、保护国内产业和实现财政政策目标。
2.纳税环节的分类消费税纳税环节主要包括生产环节、进口环节、批发环节和零售环节。
不同环节的纳税主体、税率和税收政策有所差异。
3.我国消费税税制的基本特点我国消费税税制具有以下特点：税率设计合理，税制简明；税收政策灵活，调控效果明显；纳税环节设置科学，税收负担公平。
三、消费税纳税环节的具体操作1.生产环节纳税生产环节纳税主要针对生产企业在生产过程中产生的应税货物和劳务。
生产企业应按照规定的税率、税基和税收政策进行纳税。
2.进口环节纳税进口环节纳税是指对进口的应税货物和劳务征收消费税。
进口货物应按照海关核定的关税完税价格计算消费税税额。
3.批发环节纳税批发环节纳税适用于从事批发业务的纳税人。
批发环节的消费税税率较低，以降低税收对产业链上游企业的影响。
4.零售环节纳税零售环节纳税针对的是直接面向消费者的零售企业。
零售环节的消费税税率相对较高，以体现对奢侈品和高档消费的调控。
四、记忆口诀解析与应用1.口诀内容概述为了便于纳税人记忆，我们将消费税纳税环节归纳为以下口诀：“生产进口批发零售，各环节税有差异”。
2.口诀中的关键词解读关键词包括：“生产”、“进口”、“批发”、“零售”和“税”。
这五个关键词概括了消费税纳税环节的主要内容。
3.口诀在实际操作中的应用在实际操作中，纳税人可根据口诀把握各环节的税收政策，确保合规纳税。
例如，在进口环节，纳税人需了解关税和消费税的税率、税基等规定，确保准确计算和缴纳税款。
中国海关收税标准
中国海关收税标准中国海关收税标准是指进出口货物在中国海关进行通关时所需缴纳的相关税费标准。
海关收税标准是根据国家相关法律法规和政策规定，对进出口货物征收的关税、增值税、消费税等税费的计算和征收标准。
了解中国海关收税标准对于进出口企业和个人来说至关重要，可以帮助他们合理规划进出口业务，避免因为税费问题而导致不必要的经济损失。
首先，关税是指在货物进入或者离开一个国家的时候，根据国家法律规定，对货物征收的税费。
中国海关对进口货物征收的关税主要包括最惠国税率、普通税率、暂定税率等。
最惠国税率是指根据中国与其他国家或地区签订的最惠国待遇协定，对进口货物征收的最低税率。
普通税率是指对未享受最惠国待遇的货物征收的一般税率。
暂定税率是指对尚未确定具体税率的货物征收的临时税率。
根据不同货物的分类和归类，海关会根据相关规定对进口货物征收相应的关税。
其次，增值税是指在商品流通和劳务服务中，按照增值额征收的一种税费。
对于进口货物，海关根据货物的具体情况，按照规定的税率对货物的增值额进行征收。
增值税的税率和计算方法是根据国家相关法律法规和政策规定的，对于不同的货物可能存在不同的税率和征收标准。
最后，消费税是指对生产、经营者生产、经营的特定商品征收的一种税费。
对于进口货物，海关会根据相关规定对特定的商品进行征收消费税。
消费税的税率和征收标准也是根据国家相关法律法规和政策规定的，对于不同的商品可能存在不同的税率和征收标准。
总的来说，中国海关收税标准是根据国家相关法律法规和政策规定，对进出口货物进行征收的关税、增值税、消费税等税费的计算和征收标准。
了解中国海关收税标准对于进出口企业和个人来说至关重要，可以帮助他们合理规划进出口业务，避免因为税费问题而导致不必要的经济损失。
在进行进出口业务时，企业和个人需要了解并遵守相关的海关收税标准，确保在通关过程中能够合理缴纳相关税费，避免因为税费问题而导致货物滞留、罚款等不利后果。
同时，也可以通过了解中国海关收税标准，合理规划进出口货物的价格和成本，提高经济效益。
【老会计经验】五类出口货物视同内销缴税政策
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】五类出口货物视同内销缴税政策《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）下发后，出口退（免）税政策有所变化，特别是明确了五类出口货物视同内销货物征税。
以下相关政策说明。
哪五类出口货物视同内销货物征税
国税发〔2006〕102号规定，从2006年7月1日起（以出口货物报关单上的出口日期为准），出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
①国家明确规定不予退（免）增值税的货物；②出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；③出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；④出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；⑤生产企业出口的除四类〔外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；委托加工收回的产品〕视同自产产品以外的其他外购货物。
出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多, 可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。
（一）税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁, 它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法, 转嫁给购买者或者最终消费者承担, 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
例如, 在生产环节课征的税款, 生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商, 批发商再以类似的方式转给零售商, 零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。
这样, 消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。
可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者, 但真正的负税人却是消费者。
尽管税负前转是税负转嫁的基本形式, 但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。
从各国的情况来看, 能够进行税负前转的, 主要是那些难以查定税源的商品, 即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种, 如对香烟征收的消费税, 香烟的消费者实际上是消费税的负担者, 但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者）是谁, 因而只能以香烟为标准, 并以其制造者和销售者为纳税人, 由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种, 它们的共同点在于, 随着课税商品的转移, 将税负加在价格之上, 与商品同时转移落到消费者身上。
一般来说, 前转既可以一次完成, 也可以多次完成或通过多次才能完成, 通过多次才能完成的前转称为复前转。
如, 对甲课税, 甲转嫁给乙, 乙又转嫁给丙, 丙又转嫁给丁, 丁为税负的归宿者, 转嫁过程经历三个环节, 这就是复前转。
（中华会计网校）（二）税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。
就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者, 而是向后逆转给货物的生产者。
消费税法精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版消费税法第一节消费税概述一、概念消费税，是指以特定的消费品的消费流转额为计税依据而征收的一种商品税。
·征税依据：消费品的流转额·征税范围：并不是对所有的消费品征税，有选择性的，以特定的消费品为征税对象，也就是说，它是特种消费税。
·消费税，也是一种间接税，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。
·征收目的：（1）贯彻国家消费政策、引导消费结构，如1989年，为缓解彩色电视机、小轿车的供求矛盾，开征了彩色电视机的特别消费税和小轿车的特别消费税；（2）保证国家财政收入，由于征收消费税的应税消费品，大部分属于非生活必需品，尽管税负较高，也不会引起大部分消费者的反感；（3）调节收入差异，对有能力消费非生活必需品的消费者，适当课以重税，对高收入者实施间接调节。
二、特征（与增值税相比较）1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。
消费税消费品的生产、委托加工和进口才征收。
这些应税消费品，首先要缴纳增值税，然后还要缴纳消费税。
2、消费税是价内税，增值税是价外税。
3、消费税是一次性征收，增值税是多环节多次征收。
绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进口)环节，以后的批发零售环节不再征收。
4、消费税与增值税通常是同一计税依据。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。
5、税率、税额的差别性对于不同的税目，适用不同的税率。
对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率都不同。
第二节我国消费税制度的主要内容我国现行消费税法的基本规范是2008年11月5日颁布、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》，以及财政部、国家税务总局第51号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
一、纳税主体我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
进口贸易账务处理注意事项
进口贸易账务处理注意事项一、关税及税费处理。
1. 准确核算关税。
- 操作：在账务处理上，关税通常计入货物的成本。
借记“库存商品 - 进口商品（含关税）”，贷记“银行存款（或应付账款 - 海关）”。
2. 增值税处理。
- 原因：进口货物除了关税外，还涉及增值税。
增值税是可以进行抵扣的（一般纳税人情况下），准确处理增值税对于企业的税负计算和现金流管理非常重要。
进口货物的增值税应按照（完税价格+关税）×增值税税率计算。
- 操作：对于一般纳税人，支付的进口增值税借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，这部分进项税额可以在销售货物时抵扣销项税额；同时，将含关税的货物成本计入“库存商品 - 进口商品”，贷记“银行存款（或应付账款 - 海关）”。
3. 消费税（特定货物）- 原因：对于一些特定的进口商品，如高档化妆品、烟酒等，还需要缴纳消费税。
消费税的计算方式因商品而异，有的按从价计征，有的按从量计征，还有复合计征的情况。
准确核算消费税是遵循税法规定、正确计算进口成本的必要步骤。
- 操作：缴纳的消费税计入货物成本，借记“库存商品 - 进口商品（含消费税）”，贷记“银行存款（或应付账款 - 海关）”。
二、汇率波动的影响。
1. 汇率选择。
- 原因：进口贸易往往涉及不同货币的结算。
汇率在交易日和结算日可能会发生波动，这会影响进口成本和账务处理。
企业需要确定合适的汇率来进行账务核算。
一般来说，可以选择交易日的即期汇率或者近似汇率进行初始确认。
- 操作：例如，企业进口一批货物，合同签订日汇率为1美元 = 6.5元人民币，货物价值10000美元。
在交易日，若采用即期汇率，那么货物入账价值为10000×6.5 = 65000元人民币。
如果结算日汇率变为1美元 = 6.6元人民币，还需要对因汇率波动产生的差额进行处理。
2. 汇兑损益处理。
- 原因：由于汇率波动，在结算日和资产负债表日可能会产生汇兑损益。
【老会计经验】白酒行业消费税的税收筹划
【老会计经验】白酒行业消费税的税收筹划随着国家宏观经济调控, 白酒行业的实际税负越来越重。
国税发[2000]84号文件规定, 粮食类白酒广告费用不得在(企业所得)税前扣除；财税[2001]84号文件规定, 从2001年5月1日起, 停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予扣除政策；国税发[2002]109号文件规定, 对粮食类白酒征收25%的比例税率（消费税）的同时, 还要从量征收每斤0.5元的消费税。
另一方面, 随着市场竞争的日益激烈, 白酒类行业商业博弈成本也在加大。
促销方式的层出不穷, 广告费、招商费、支付给经销商返点、进店费、开瓶费、促销品、兑奖费等费用名堂五花八门, 博弈的结果是产品的单位价格在上升, 增值税、消费税等税负在不断增加, 生产厂家的收益在不断下降, 秦池等一些白酒类企业在国家宏观调控中纷纷落马。
面对当前的经济环境, 白酒类企业除了加强战略管理, 降低自身产品的生产成本外, 做好税收筹划也是十分重要的方面。
下文以我的税收筹划经历为例, 重点刨析白酒类企业消费税的筹划思路。
去年 11月, 我受托到A公司做销售方案可行性分析, A公司是一家从国有企业改制的白酒生产企业, 由于酒的质量和口感好, 产品销往全国各地。
因国有经营的保守性, 在企业改制前很少有促销费用的投入, 所以, 长年来销售一般, 但尝过此酒的人, 都觉得口感好。
新销售经理认为, 只要投入一定量的广告宣传, 年销售量可达到8000万元, 但是, 实施销售方案的费用是1300万元。
董事会对企业的盈利情况比较担忧, 有人说, 投入1300万的销售费用, 能实现8000万的销售打开市场, 能保持不亏损还是划算的；有人认为, 往年3000万的收入, 亏损额才700万, 投入1300万元要亏损超过700万, 就不必瞎折腾！通过了解 A公司的组织结构和账务核算体系情况, 我们计算出新方案（方案二）预计利润情况如下：从计算可以看出, （方案二）的预计利润为-1309万元, 比企业改制前多亏损602万元。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、引言在我国，消费税是一种重要的税收形式。
为了帮助纳税人更好地理解和遵守消费税政策，这里为您提供一份消费税纳税环节的记忆口诀。
这份口诀涵盖了生产、进口、批发和零售四个环节，旨在让您轻松掌握消费税的纳税流程。
二、消费税纳税环节口诀概述1.口诀内容消费税纳税环节口诀如下：生产进口批发售，四个环节税不同。
生产环节税在值，进口环节税在量。
批发环节税在进，零售环节税在出。
2.口诀记忆方法为了让您更好地记住这个口诀，我们可以分析每个环节的特点：生产环节：税在值，即按产品价值纳税；进口环节：税在量，即按进口数量纳税；批发环节：税在进，即按进货金额纳税；零售环节：税在出，即按销售金额纳税。
3.口诀应用场景在实际生活中，不同环节的消费税政策有所不同。
掌握这个口诀，可以帮助您在遇到相关问题时，快速了解应该按照哪个环节的税收政策来操作。
三、消费税纳税环节口诀详解1.生产环节生产环节的消费税，是指在生产过程中，对生产的产品按照价值征收消费税。
例如，一家生产型企业生产了一批商品，销售时需要按照商品的总价值缴纳消费税。
2.进口环节进口环节的消费税，是指在商品进口时，按照海关核定的进口数量和单位税额征收消费税。
例如，一家进口型企业进口了一批化妆品，海关会根据化妆品的重量和单位税额计算消费税。
3.批发环节批发环节的消费税，是指在商品批发过程中，按照批发商的进货金额征收消费税。
例如，一家批发型企业从生产商处进货，然后将商品销售给零售商，税务部门会根据批发商的进货金额征收消费税。
4.零售环节零售环节的消费税，是指在商品零售过程中，按照零售商的销售金额征收消费税。
例如，一家零售型企业销售了一批服装，税务部门会根据销售金额计算消费税。
四、口诀实践案例分析1.生产型企业纳税案例某生产型企业生产了一批家具，销售时按照产品价值缴纳消费税。
根据口诀“生产环节税在值”，该企业需按照家具的总价值缴纳消费税。
2.进口型企业纳税案例某进口型企业进口了一批高档化妆品，海关根据化妆品的重量和单位税额计算消费税。
国家税务总局海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知
【发布单位】税务总局/海关总署【发布文号】国税发[1993]155号【发布日期】1993-12-25【生效日期】1993-12-25【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网国家税务总局海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知（1993年12月25日国税发〔1993〕155号）广东分署，各直属海关：根据国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，从1994年1月1日起，对进口货物由征收产品税、增值税、工商统一税和特别消费税改为征收增值税、消费税。
为使海关和税务部门正确执行有关规定，现将有关事项通知如下：一、申报进入中华人民共和国关境内的货物均应缴纳增值税、消费税。
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税、消费税的纳税义务人。
二、增值税、消费税的税目、税率（税额），依照本通知所附的《增值税税目税率表》和《消费税税目税率（税额）表》执行。
海关总署编写的《海关进出口关税与进口环节代征税对照使用手册》所列各项对照税目、税率，具有法律效力。
各地海关、税务机关在执行中发现与国内税收执行不一致的，先按该手册征税，并报国家税务总局与海关总署商议后再作决定。
三、纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。
其计划公式如下：（一）增值税应纳税额的计算组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格×增值税税率（二）消费税应纳税额的计算1．实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税税率2．实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额3．实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品计量单位的换算标准规定如下：（1）啤酒 1吨＝988升（2）黄酒 1吨＝962升（3）汽油 1吨＝1388升（4）柴油 1吨＝1176升四、进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。
企业报税如何正确处理进口增值税和消费税
企业报税如何正确处理进口增值税和消费税企业在进行进口业务时，涉及到增值税和消费税的报税问题，如何正确处理税务事务成为企业必须重视的任务。
本文将从企业报税的必要性、进口增值税和消费税的基本概念、报税的流程以及注意事项等方面进行探讨，以帮助企业正确处理进口增值税和消费税的报税事宜。
一、企业报税的必要性税收是国家财政收入的重要来源，也是实现社会公平与公正的重要手段。
企业作为纳税人，报税义务是其应尽的责任。
正确报税不仅有助于企业遵守法律法规，履行社会责任，还能构建良好的税务信用，提升企业形象，为未来的经营发展打下坚实的基础。
二、进口增值税和消费税的基本概念进口增值税是指在进口货物的过程中，按照一定税率对货物的增值部分征收的一种税。
增值税是按照货物或劳务增值的额度，从各个环节逐级征收并逐级抵扣的一种多阶段价税结合的税制。
消费税是指对特定商品生产、流通和消费环节征收的一种税，征税的主体是生产、销售和消费特定商品的企业和个人。
消费税的税率根据不同的商品而异，不同商品的消费税由不同部门负责管理。
三、报税的流程企业需要按规定的时间、格式和内容向税务机关报送税务申报表。
下面是报税的基本流程：1.信息准备：企业需要准备好相关的报税材料，包括进口货物的发票、合同、报关单等。
2.填报税务申报表：按照税务机关规定的格式和内容，填写税务申报表。
表中需详细列出进口货物的信息、增值税和消费税的计算等。
3.核对与纳税：填报完成后，核对各项数据是否准确无误。
确认无误后，按照规定的时间和途径向税务机关缴纳应纳税款。
4.报送报税资料：将填好的税务申报表以及相关的附件报送给税务机关，可以通过在线系统报送或邮寄方式进行。
四、注意事项在处理进口增值税和消费税的报税事宜时，企业还需要注意以下几点：1.及时了解税法政策：税法政策会不断变化，企业应及时了解最新的税法政策，以确保报税的准确性和合规性。
2.合理规划税务筹划：企业可以通过合理的税务筹划，在合法的范围内减少税负，提高经营效益。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】进口环节缴消费税依新规
近日，河南省洛阳市国税局12366接到一家进出口商家财务会计李女士打来的咨询电话，询问国家调整和完善消费税政策后，关于进口环节征收消费税有何新的规定？咨询员告诉他，最近财政部、国家税务总局刚联合下发了一个《关于进口环节消费税有关问题的通知》（财关税〔2006〕22号），根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)，对进口环节征收消费税的有关问题要按照新的规定执行。
“这个文件主要有三个部分。
第一条是：‘新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等产品征收消费税，停止对护肤护发品征收消费税，调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税额的30％征收；航空煤油暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税。
’第二条是调整后征收进口环节消费税的商品共14类，具体税目税率在附件中进行了列明。
第三条是：‘关于进口环节消费税税收政策问题，按《财政部、海关总署、国家税务总局关于印发财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。