第十章 账务处理程序
账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
（一）记账凭证核算程序的核算步骤
（二）记账凭证核算程序的使用范围
章首 节首
基础会计WM
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（一）记账凭证账务处理程序的核算步骤
收款凭证
原始凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
银行存款日记账
原始凭证 汇总表
总账
会计报表
各类明细账 表示相互核对
基础会计WM 16
（二）记账凭证账务处理程序的使用 范围
优点
简单明了，总分类账可详细记录和反映 经济业务状况，对经济业务发生较少的 科目，总账可代替明细账。 登记分类总账工作量较大，也不便于会 计分工。
缺点
使用 范围
一般只适用于规模较小，经济业务量 较少的单位。
基础会计WM 17
第三节
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点 二、科目汇总表账务处理程序的基本 内容
三、账务处理程序的种类
记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
基础会计WM 10
第二节
记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点 二、记账凭证账务处理程序的基本内容
基础会计WM
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一、记账凭证账务处理程序的 特点
第一节
账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义 二、账务处理程序的要求
三、账务处理程序的种类
基础会计WM 5
一、账务处理程序的意义
账务处理程序也称为会计核算程序, 是指对会计数据的记录、归类、汇总、 呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整 理、汇总、记账凭证的填制、汇总，日 记账、明细账、总分类账的登记，到最 后编制会计报表的步骤和方法。
10、第十章 账务处理程序
第十章账务处理程序练习10—1 单项选择题1.被称为最基本的账务处理程序以及其他账务处理程序建立的基础是（）。
A.科目汇总表账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.多栏式日记账账务处理程序2.在记账凭证核算组织程序下，登记总分类账的根据是（）。
A.记账凭证B.日记账C.报表D.原始凭证3.科目汇总表的基本编制方法是（）进行归类定期汇总。
A.按照借方会计科目B.按照相同会计科目并分借、贷方C.按照贷方会计科目D.按照不同会计科目并分借、贷方4.科目汇总表核算组织程序的特点是根据（）。
A.科目汇总表登记明细分类账B.科目汇总表登记总分类账C.汇总记账凭证登记总分类账D.各种记账凭证直接登记总分类账5.科目汇总表的主要缺点是不能反映出（）。
A.每一账户的借方发生额B.每一账户的贷方发生额C.账户之间的对应关系D.因入账前要进行试算平衡，故工作量较大6.汇总收款凭证是按照“库存现金”或“银行存款”科目设证，定期汇总（）。
A.收款凭证上的借方科目B.收款凭证上的贷方科目C.付款凭证上的借方科目D.付款凭证上的贷方科目7.汇总付款凭证是按照“库存现金”或“银行存款”科目设证，定期汇总（）。
A.收款凭证上的借方科目B.收款凭证上的贷方科目C.付款凭证上的借方科目D.付款凭证上的贷方科目8.汇总转账凭证的设证科目是（）。
A.收款凭证上的贷方科目B.付款凭证上的贷方科目C.转账凭证上的贷方科目D.转账凭证上的借方科目9.汇总转账凭证的编制方法，一般是按照转账凭证上的（）进行定期汇总。
A.贷方科目设证并按借方科目B.借方科目设证并按贷方科目C.贷方科目设证并按贷方科目D.借方科目设证并按借方科目10.汇总记账凭证核算组织程序的特点，是根据各种汇总记账凭证直接登记（）。
A.明细账B.总分类账C.日记账D.总账和明细账11.科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序，其主要相同点是（）。
第10章(11)教材配套课件
第10章 账务处理程序
三、记账凭证账务处理程序的具体操作步骤 (1) 根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证) (2) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银
行存款日记账。 (3) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各
种明细账。 (4) 根据记账凭证逐笔登记总分类账。
第10章 账务处理程序
(三) 汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置 的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。其 格式和内容见表10-5。
第10章 账务处理程序 表10-5
第10章 账务处理程序
汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账凭证， 按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生 额合计数，填入汇总转账凭证。一般可以5天或10天汇总一 次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目发生额 合计数，据以登记总账。
第10章 账务处理程序
(二) 汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目 的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金 和银行存款的付款业务。其格式和内容见表10-4。
第10章 账务处理程序 表10-4
第10章 账务处理程序
汇总付款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的付款凭 证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目 的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天 汇总一次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目 发生额合计数，据以登记总账。
(3) 要在保证会计工作质量的前提条件下，尽可能地简 化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力、物力，节 约核算费用。
第10章 账务处理程序
会计学原理账务处理程序
主讲教师：张志康
第三节 科目汇总表账务处理程序
三、科目汇总表账务处理程序的基本内容
原始 凭证
①
汇总原 始凭证
记 ②账
凭 证
收款 付款 转账
③
三栏式现金、 银行存款日记账
⑦
⑤
科目 汇总表
⑥
总分类账
⑦
会 ⑧计
报
④
明细分类账 表
主讲教师：张志康
第十章思考及练习题
5．何为科目汇总表？如何编制科目汇总表？ 6．何为汇总记账凭证？如何编制汇总记账凭证？ 7．多栏式日记账账务处理程序、日记账账务处理程序、
通用日记账账务处理程序各自的一般程序是怎样的？
二、练习题：习题8—1、习题8—2
（见《会计学原理习题簿》第108至111页）
主讲教师：张志康
优点：（1）简化了总分类账登记工作，减少了记账过程 中的差错；（2）汇总记账凭证及登记的总分类账能反映 科目之间的对应关系，有利于了解经济业务的概貌。
缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是按业务的性 质归类汇总的，因而不利于日常核算工作的合理分工，而 且编制汇总转账凭证的工作量较大。另外，登记后的总账 虽然反应了科目的对应关系，但数字均是总括数，也不便 于查账。
采用通用日记账账务处理程序，一般不填制记账凭证， 而是根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记通用日记 账。这种作法实际是用订本式账簿代替记账凭证。
采用这种账务处理程序，总分类账是根据通用日记账 逐笔登记的，一般采用三栏式。
采用该种程序，一般不设专用日记账。
主讲教师：张志康
第五节 其他账务处理程序概述
会计学原理--账务处理程序
审计专业《10账务处理程序及记账凭证账务处理程序》
教学设计与教案一、教学内容：账务处理程序〔记账凭证账务处理程序〕二、课型：新授课三、教学背景：学生掌握了记账规那么，也学会了日记账和明细账的登记与设置，明细账细致详实，但是呈现出来的资料，并不需要这样的，而且，似乎对于一家企业而言并未完成记账工作，还需要进一步学习总分类的设置与登记。
四、教学目标：知识目标：1、理解账务处理程序的概念；2、理解记账凭证账务处理程序登记总分类账的方法、特点和适用范围；技能目标：能够使用记账凭证账务处理程序登记总分类账；情感目标：使学生认识到做一件事情有多个方法，一定需要选择适宜的方法。
五、教学重点：记账凭证账处理程序的步骤。
六、教学难点：记账凭证账处理程序的步骤。
七、教学过程〔含教学环节、教学内容、教学方法，和工具和时间分配〕引入新课：总分类科目和明细分类科目是什么关系呢？我们上节课学过了明细分类账的登记，是否就可以替代总分类账的登记呢？讨论：两种账之间的关系。
新课讲解:相关知识学习一、账务处理程序的意义1．账务处理程序的概念定义会计循环、记账程序的回忆账务处理程序主要包括两局部内容：〔1〕建立凭证、账簿和报表组织体系。
〔2〕记账步骤〔程序〕。
账务处理程序的种类〔1〕记账凭证账务处理程序。
〔2〕汇总记账凭证账务处理程序。
〔3〕科目汇总表账务处理程序。
2、账务处理程序的意义二、设计的原那么三、总分类账的登记方法1．记账凭证账务处理程序下总分类账的登记方法〔1〕定义〔2〕所需要的凭证〔3〕根本步骤运用任务驱动的方法，学生看到业务量很大，会产生一定的害怕心理，需要教师在旁边帮助和鼓励学生。
但是经历这样的一个过程后，学生能够真实的掌握记账凭证掌握处理程序的操作步骤，还能温习之前的记账凭证的登记以及日记账和明细账的登记相关知识。
授课教师：。
第十章 账务处理程序和会计电算化
Changsha University of Science & Technology
账务处理程序种类
一 、记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序 四、多栏式日记帐账务处理程序 五、通用日记账账务处理程序
——博学 博学
贷方
记入 总账
日发生如下转账业务， 例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为： 某企业某月 日发生如下转账业务 转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500 借 2 500 贷：原材料 转3—借：销售费用 借 贷：原材料 转5—借：管理费用 借 贷：原材料 200 200 400 400 转2—借：制造费用 1 000 借 1 000 贷：原材料 转4—借：生产成本 3 000 借 3 000 贷：原材料 转6—借：制造费用 借 贷：原材料 200 200
——博学 博学 力行 守正 拓新—— 拓新
Changsha University of Science & Technology
3、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点： 优点： （1）手续简便，操作方便。 手续简便，操作方便。 （ 2 ） 总账资料除了起到分类的作用 ， 还起到分类 总账资料除了起到分类的作用， 序时纪录作用，便于查账。 序时纪录作用，便于查账。 缺点：登记总账工作量大。 缺点：登记总账工作量大。 适用范围：适合规模较小、业务量较少的单位。 适用范围：适合规模较小、业务量较少的单位。
在编制汇总收款凭 证时， 证时 ， 收款凭证会被反 复使用，容易出错。 复使用，容易出错。
多借多贷导致账户 对应关系不清楚。 对应关系不清楚。
第十章 会计循环与账务处理程序
2019/12/15
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汇总记账凭证账务处理程序
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金
日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 汇总转账凭证
⑤ 总账
⑥
⑦
会计 报表
③
明细账
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汇总记账凭证的填制
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
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• 1日，向银行借入3个月的短期借款150 000元，年利 率8%，到期一次还本付息，款项存入银行。
• 2日，购买钢材80吨，单价2700元/吨，运费10000元， 款项用银行存款支付，材料已验收入库。
• 3日，从银行提取现金105 000元用于发放工资，当日 予以发放。
• 4日，购入一台钢材切割机，加宽80 000元，增值税 额13600元，运输费用2000元，以银行存款支付。
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科目汇总表
根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科 目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账 凭证。
收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3
付款凭证1 付款凭证2 付款凭证3
转账凭证1 转账凭证2 转账凭证3
按科目汇总 科目 汇总表
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科目汇总表账务处理程序
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• 31日，计提本月固定资产折旧：车间用固定资 产15000元，厂部固定资产折旧3000元。
• 31日，制造费用全部转入生产成本。 • 31日，本月产品完工入库。 • 31日，结转本月销售产品成本。 • 31日，结转本月收入和成本费用。 • 31日，计算本月应交所得税。 • 31日，净利润10%提取盈余公积。 • 31日，结转本年利润到“利润分配——未分配
第十章 会计核算处理程序ppt课件
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二、会计核算处理程序的意义
November 19, 2018………………
1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本
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三、设计会计核算处理程序的原则
November 19, 2018………………
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二、会计凭证、账簿的种类
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
November 19, 2018………………
通用记账凭证
总 账
（借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
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会计账簿
日记账 明细账
November 19, 2018………………
二、会计凭证、会计账簿种类
会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证” 和“汇总转账凭证” 会计账簿：不变。
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November 19, 2018………………
12 汇
总
November 19, 2018………………
三、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存 现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方 科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷 方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏 次。
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按借方科目设置 借方科目：库存现金
汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 1 400 7 150 1 800 10 350 月终合计，记 入有关总账 360 5 400 400 6 160 640 400 1 250 500 按贷方科目汇总 600 800 2 490 1 700 总账页数
会计基础 第十章
②总分类账； （日记账和总分类账用订本式账本、用三栏式账页）
③明细分类账：用活页式（卡片式）账本；账页为： 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。
备查账由企业根据自身实际情况而定。
三、记账程序： 略 四、记账方法： 日记账：以收、付款款及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。 明细账：以记账凭证与所附原始凭证为依据，逐笔登记。 总账：以记账凭证为依据，逐笔登记。
六、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围： 优点：减轻总账的登记工作量；
对全部科目进行发生额进行试算平衡。 缺点：不反映会计科目的对应关系和经济业务的来龙去脉；
不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。 适用范围：适用于规模较大，业务量较多的企业单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、特点： 先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总分类账 的一种账务处理程序。
四、记账方法： 日记账：以收、付款凭证及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。 明细账：以记账凭证及所附原始凭证为依据，逐笔登记。 总账：以汇总记账凭证为依据，定期汇总登记。
五、汇总记账凭证的编制方法： （一）汇总收款凭证： 根据“现金”、“银行存款”的收款凭证，分别按现金、银行存款科 目的借方设置，定期按贷方科目加以归类汇总，月终时结出合计 数，并据以登记总账。 （二）汇总付款凭证： 根据“现金”、“银行存款”的付款凭证，分别按现金、银行存款科 目的贷方设置汇总凭证，将其对应借方科目加以归类汇总，月终 时结出合计数，并据以登记总分类账。 （三）汇总转账凭证： 是根据转账凭证的贷方科目设置，并按对应的借方科目归类汇总， 定期进行填列，月终时，结出本科目的合计数，并据以登记总账。