黎明股份公司案例
浅谈会计人员的职业道德建设
浅谈会计人员的职业道德建设“诚信为本,操守为重,坚持准则，不做假账",这是朱镕基在第十六届世界会计师大会给所有会计审计人员提出的工作要求。
我国相继发生了黎明、银广夏等财务造假与审计失败案,给会计和注册会计师职业界带来了前所未有的“信誉危机”.因此，如何提高会计人员的职业道德,加强会计职业道德规范建设，无疑具有重大理论和现实主义.一、会计人员职业道德建设的意义和必要性（一）会计人员职业道德的含义会计人员职业道德既是会计行业在职业活动中的规范,也是会计行业对社会所应负的道德责任与义务。
会计职业道德强调的是“会计职业”的道德，重在“职业”二字.它要求会计职业在确定、计量、处理和传输经济信息要可靠、相关和有用.而会计人员职业道德则重在强调人。
会计人员职业道德从内涵上讲,应包括三个层面：一是会计本身的客观规律（会计技术、会计方法、会计程序等)，二是会计职业对会计工作的客观要求（客观、公正、公平、可靠、相关、有用等），三是从事会计职业的人员的德行（职业良心、职业品质、职业态度、职业技能、职业理想、职业作风等）。
只有将会计人员的品德、职业态度、职业理想与会计职业紧密地结合起来，才是会计人员的职业道德。
(二)会计人员道德建设的意义和必要性加强会计道德建设的目标，是为了促进会计人员不断追求崇高的会计道德观念,达到更高的会计道德境界，塑造出高尚的会计道德品质，从而在从事会计工作的时候,廉洁奉公、忠于职守、勤俭理财、全心全意为人民服务。
具体来说,加强会计职业道德建设的意义主要体现在：加强会计职业道德建设,是培养会计行业“四有”新人的重要措施，是提高会计人员职业道德水平的有效手段，有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的廉洁之风。
会计工作处于各单位经济管理工作的前沿，会计人员身处财经的关键地位，在一些不健康的消极环境影响下，其价值观念不可避免地受到影响，出现这样那样的问题。
所以，会计推崇职业道德，是现代人本管理和行为科学的必然发展与要求。
股权激励相关案例汇总
股权激励相关案例汇总一、案例概述股权激励是企业用于激励员工和管理层的一种制度和机制。
通过分配公司股份或股票期权等方式，使得员工与企业的利益相挂钩，从而激发员工的积极性和创造力。
下面是一些股权激励的相关案例，旨在展示该制度的有效性和实际应用。
二、中国平安中国平安是中国保险行业的巨头，也是股权激励的典型案例之一。
该公司通过员工持股计划，以优惠价格向员工发行股份。
从而提高员工的积极性和机会参与公司的成长。
这种激励制度不仅有效地激发了员工的工作热情，还进一步巩固了企业的核心优势。
三、腾讯控股作为中国互联网巨头，腾讯控股也是一家成功运用股权激励的企业。
腾讯通过股票期权等方式，激励员工参与公司发展并分享成果。
这一制度使得员工有机会分享企业的增长收益，同时对公司长期发展具有促进作用。
腾讯的成功案例证明了股权激励对员工团队的凝聚力和创新能力的重要推动作用。
四、苹果公司作为全球知名的科技公司，苹果公司也采用了股权激励来激励和留住优秀员工。
这家公司通过股票期权和股份计划等方式向员工提供激励机制，使得员工与公司的发展利益紧密相连。
这种股权激励制度不仅能够激发员工的创造力和创新意识，还为公司长期发展提供了稳定的人才支持。
五、阿里巴巴集团阿里巴巴集团作为中国最大的电商公司之一，也是股权激励的杰出案例之一。
该公司通过股票奖励和股份计划等方式，激励员工参与公司的发展并分享公司价值的增长。
这种股权激励制度使得员工感到归属和价值，进一步提高了员工的工作积极性和创造力。
六、总结以上是几个典型的股权激励案例，通过这些案例可以看出，股权激励制度在提高员工积极性、激发创新能力、促进公司发展等方面具有显著作用。
企业在实施股权激励制度时，需要根据公司状况和员工需求来确定具体的激励方式和机制，以确保激励效果最大化。
股权激励制度不但对员工个人有利，也对企业整体发展和竞争力的提升具有重要意义。
因此，股权激励将在未来的商业运作中发挥更为重要的作用。
第四章 审计目标和审计证据
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
第四章 审计目标与审计证据
本章主要内容： 一、审计目标 二、审计目标的实现过程 三、审计证据
一、审计目标
政府审计目标 《审计准则》 第六条明确指出，“审计机关 的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收 支、 财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性、 效益性， 维护国家经济安全， 推进 民主法治， 促进廉政建设， 保障国家经济和 社会健康发展。”
内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说： 适当性、合法 性和 有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标 （一）总目标 （二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计 师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
案例分析： 1、纵横国际：2000年内三次为宏图高科和宏图集团的贷款 提供了累计金额为4000万元人民币和400万美元的担保。纵 横国际对上述担保行为在2000年年报中未披露。 2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为 2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万 元。 3、中兴通讯公司2005年度利润增长的重要原因是管理费用 的大额减少。2005年度公司管理费用31.37亿元，比上年度 下降7.6亿元。根据年报披露，公司2005年末的职工人数 30,811人，较2004年末25,515人增加约5,300人，但管理费 用却大额减少，公司没有披露管理费用减少的原因。
危机公关案例分析_2017危机公关案例（2）
危机公关案例分析_2017危机公关案例(2)黎明危机公关案例分析黎明的危机公关相当完美，真诚决定一切。
从小鲜肉到天王，红了这么多年，黎明为如今的小鲜肉明星树立了哪些的典范。
4月28日，天王黎明原定于晚8时在香港中环海滨活动区举行入行30周年的4D演唱会，下午5时已有近百粉丝在场外排队等入场。
不料，因为政府未发出临时公众娱乐场所牌照，被临时叫停。
歌迷已排起长队，开演在即被叫停，可以算一次严重的演出危机。
对此，黎明的反应是第一时间积极回应，并随时跟进进程，向大家汇报。
从昨天出事到今晚，黎明共在微博上发了5段视频，解释说明并跟进最新进展。
这件事就得到了解决，黎明在微博发视频这样解释的：“我们决定未审批通过的布料拆除，都可以接受，今夜会正常开秀。
基于缺少周围的帐篷，请大家配合一下。
4月28日看不到的朋友，可以安排在5月4日补一场给大家，我们在入场处有退票处，你可以选择退票、登记退票，我们会赶紧接下来的工作，今夜所有活动会正常进行。
”干脆利落，所有事情解释到位，并且安抚昨天没有看到的观众可以退票。
不到24个小时的时间，事情完满解决，这次危机公关，真是太漂亮了。
这次危机公关堪称完美，但是仔细研究一下公关话术，无非就是靠着真诚和高效：1，保持高效沟通，保证信息对称，28日演出被迫叫停，第一时间告知歌迷，并且给出解决方案，缓和歌迷情绪。
由于整个危机沟通在有节奏，高频次状态下进行，不断缓和歌迷的二次情绪爆发，为政府说话，照顾到了方方面面，防止事态更加严重。
2，5段视频告知事态进展，这是非常有智慧的沟通方式，每段视频不超过一分钟，甚至有一段只有短短8秒，但是视频比文字更有温度，印象更深，通过画面，声音来实时跟进，有一种电视新闻实时跟踪的即视感，也体现了黎明的主人翁责任感，作为活动的主角，非常有担当。
这也是为什么突发事件之下，大家更愿意follow视频新闻。
3，视频素材也有利于媒体和歌迷做跟进报道，新闻素材的优先采用率是：视频>音频>文字。
第十章-非政府组织的财务管理PPT课件
又称动态分析或趋势 分析，是根据连续几 期的财务报告，比较 前后期各项目的增减 方向和幅度，从而揭 示财务和经营上的变 化和趋势。
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又称静态分析，是将同 一期财务报表上的相关 数据进行比较，以说明 财务报表上所列项目之 间的相互关系。
经营收入 投资收入
经营收入是指非政府组织在其实现社会使命的业务活动之外开 展经营活动取得的收入。非政府组织从事合法的经营支持其 非盈利性活动，需要符合下列条件： 一是利润或收入不可分配给其创立人、会员、干部董事或员工； 二是其主要目的并非单纯从事经济活动，而是实现其营利性宗旨； 三是明确规定各类非营利组织的经营活动范围，严格禁止超范 围从事营利性活动。
目标
获取并有效使用资金以最大限度 地实现组织的社会使命并促使组 织可持续发展。合法、稳定、多 渠道获取收入；科学编制预算、 合理安排资金；节约开支、控制 成本；有效使用资金，实现社会 责任
原则
依法开展财务管理原则 社会效益与经济效益并重原则 坚持量入为出、控制成本的原则 实行预算管理的原则 国家、单位和个人三者利益兼顾 的原则
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二、非政府组织财务制度建设与收支管理
随着社会经济的发展，特别是随着我国非政府组 织管理体制的改革，非政府组织运行机制发生了 深刻的变化，非政府组织开始以会计主体的身份 出现在市场经济中，因此，建立严格的财务制度 是必要的。而且不断扩大非政府组织的收入，严 格控制支出是非政府组织可持续发展的必要条件 和保证。
（1）财务管理规范化的起步阶段 1993-1997年兼职财务人员管理阶段 1997年起开始进入专职财务人员管理阶段 （2）财务管理制度的建设和完善阶段 通过内部治理变革实现财务管理机制的完善（财务预
算、财务公开、财务监督） 借助外力推动实现财务管理机制的规范（聘请律师、
审计学余玉苗第五讲
关联方交易：
▪ 一些上市公司利用控股子公司按市场价格（甚至高于市场 价格）销售商品给第三方，，然后再由另一家子公司从第 三方手中购回。通过关联交易外部化的业务安排虚构利润 非常流行，造成了合并会计报表收入和利润的虚假问题。 一些公司还常常利用复杂的控股关系，通过向形式上已不 具有控股权、但实质上具有控制权的企业高价销售商品， 特别是市场上尚无公允交易价格的新产品来虚增收入。
警惕：以关联交易侵吞企业资产
▪ 2005年4月20日，深圳格林柯尔采购中心与天津 立信商贸有限公司签订销售合同，将一批钢材销 售给天津立信，合同金额为8600.882万元。同日， 深圳市科龙采购有限公司与天津立信签订采购合 同，天津立信将同规格、同数量的钢材销售给深 圳市科龙采购有限公司，但单价平均比采购价上 浮了人民币50元，合同总金额为8960.03万元， 约定的交货地点也为顺德或南昌。 2005年4月26、27日深圳市科龙采购有限公 司将8960.03万元分两笔(5500万元和3460.03万 元)汇给天津立信，天津立信同日将这两笔资金汇 给深圳格林柯尔(4月26日 5500 万元、4 月27 日 3460.03 万元)。
▪
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。下 午10时40分30秒下午10时40分22:40:3021.7.9
▪ 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四
财务案例分析案例-雷士照明股权之争
02
企业应建立健全的内部控制体系，规范管理层行为，防止 类似吴长江挪用公司资金等不当行为的发生。同时，企业 应加强投资者关系管理，提升信息披露质量，增强投资者 对企业的信任和支持。
03
企业应注重长期价值创造，而非短期利益最大化。管理层和 股东应树立共同的价值观念和战略目标，加强合作与沟通， 共同推动企业可持续发展。同时，企业应关注行业发展趋势 和市场竞争格局，不断提升自身的核心竞争力和创新能力。
合理的融资结构应该根据公司 的实际情况和市场环境进行调 整，以降低融资成本和风险， 提高公司的财务稳健性。
投资决策分析
01
投资项目选择
在股权之争期间，雷士照明需要评估各种投资项目的可行性和盈利能力。
合理的投资项目选择有助于提高公司的业绩和市场竞争力。
02
投资收益预测
在投资决策过程中，对投资项目的收益进行合理预测是至关重要的。准
• 在这场股权之争中，财务数据和投资者的利益成为了各方关注的焦点。投资者 们关注的是公司的未来发展和盈利能力，而股东们则关注的是自己的股份价值 和话语权。股权之争给雷士照明带来了巨大的经营压力和不确定性，也对公司 的声誉和业务产生了负面影响。
• 这场股权之争最终以吴长江回归并重新获得控制权而告终。经过一系列的重组 和调整，雷士照明逐渐恢复了稳定和发展。这场股权之争不仅对雷士照明本身 产生了深远的影响，也对整个中国照明行业的发展产生了重要的影响。
吴长江在股权之争中的应对策略也存在一定问题。他在争夺公司控制权的过程中采取了一些不当手段， 如挪用公司资金、关联交易等，这些行为严重损害了公司和其他股东的利益。
管理层在决策时应遵循诚信原则，维护公司利益和股东权益。同时，管理层应加强与股东的沟通与合作， 共同推动公司健康发展。
非上市公司舞弊的鉴别及其启示
非上市公司舞弊的鉴别及其启示21世纪前后若干年是国内乃至世界会计、审计职业界最为尴尬的几年！在国内，上市公司财务报告舞弊一直以来就困扰着证券市场，先有1997年到1998年发生的新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉，后有2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件，2001年又曝出麦科特舞弊案、银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。
在国外，2001年美国能源交易巨头安然公司（eron）轰然倒地，中介机构安达信公司的分崩离析，进而牵出美国近几年最大的财务报告舞弊丑闻。
公司欺诈和舞弊现象的愈演愈烈使治理公司舞弊已成为当前现实的紧迫问题。
舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
舞弊最终通过财务报告传递出来，从而影响报告的真实性、合法性、公允性和可信度。
上市公司财务报告舞弊的发生有着非常复杂的背景因素，不仅包括制度设计层面更牵涉制度的执行层面。
上市公司财务报告舞弊的发生对非上市公司（主要是国有企业和私营企业）也敲响了警钟，对非上市公司财务报告及其日常经营管理是否存在舞弊行为也提出了质疑，而对于非上市公司舞弊行为的关注只是时间迟早的问题。
因此，本文主要通过案例从非上市公司微观角度研究如何有效鉴别舞弊、如何尽快发现可能存在的财务报告舞弊，并通过对案例的分析得出非上市公司如何做到舞弊防范。
一、对于非上市公司，有效的鉴别舞弊（一）财务指标异常变动、会计科目的超常规运用案例一线索：某公司2000年利润表显示，在主营业务收入与上年持平并略有下降的情况下，该公司当年销售费用发生额较上年却大幅增加，与上年相比增加了67％，导致当年公司亏损。
检查：对于该公司2000年销售费用大比例增加现象，内审人员对该年度的销售费用进行了重新分类、汇总。
发现以下异常状况：①入账的某些商品销售费用，经查并无相关商品的销售发生；②部分商品的销售毛利不足以弥补其销售费用；③某品牌商品根据进货量计算应付费用167，800元，但该公司账内开支运费150，146.00元，未入账白条运费175，200元，实际多支付157，546元；④以上相关的异常状况都以现金支票或现金方式直接支付，经追踪资金流向，其都为企业纳入“小金库”。
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黎明股份公司案例
（一）造假典型
黎明股份公司经重组，现更名为沈阳新区开发建设股份有限公司，证券简称
为沈阳新开（600167）。1999年1月，黎明股份上市，拥有的“黎明”商标还被
认定为中国驰名商标。但商标虽响，产品却很差，因为知名商标可以通过打广告
等手段制造出来。黎明股份以刚上市一年即爆发“亿元假账”案而臭名昭著，2002
年5月被财政部长项怀诚批为做假账的典型。2000年8月29日至10月11日，
财政部驻辽宁省财政监察专员办事处检查组对黎明股份1999年度会计信息质量
进行抽查，认定公司1999年度资产虚增8 996万元，负债虚增1 956万元，所有
者权益虚增7 413万元，主营业务收入虚增15 277万元，利润总额虚增8 679万
元。黎明股份1999年度实际亏损3 873万元，而非报告的盈利3 541万元。
（二）造假手段
（1）与关联企业或非关联企业对开增值税发票，虚拟购销业务，在回避增
值税的情况下，虚增利润。黎明毛纺织厂1999年度虚增利润2 902万元，属于
此类。
（2）虚开产品销售发票，虚拟销售业务和销售对象，不惜付出真纳税的代
价虚增利润。1999年6月和12月，公司所属营销中心虚拟沈阳红尊公司、宜昌
盛泰服饰公司虚增利润1 039万元，属于此类。
（3）利用有关出口货物可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务虚增利润。
1999年6月，公司所属进出口公司虚增利润63万元，属于此类。
（4）人为扩大企业销售业务的核算范围，将不属于销售的业务人为调整到
销售科目核算。黎明进出口公司将本应在“委托发出材料”科目核算的外来委托
加工服装业务，通过对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
（三）造假特点
专家公认黎明股份的造假手段达到了近乎完美的程度：（1）造假时间分散，
多数造假是从年初就开始准备的，而且各月分摊平均，具有均衡性，不易暴露造
假痕迹；（2）造假手续齐全，从原始凭证上看，假购销合同、货物入库单、出库
单、保管账、成本计算单一应俱全，具有完整性，很难发现破绽；（3）造假名目
繁多，遍及公司所属的原料生产、服装加工、进出口贸易、广告、运输和销售各
具领域，具有多样性，所有的造假行为都被冠以与企业自身业务相适应的合法形
式；（4）在假原始凭证的基础上，按照规范的核算程序，假账真算，具有隐蔽性，
真假难辨。
（四）审计情况
以同样的审计方法、同样的判断标准，针对同样的被审计账务，财政部驻辽
宁省财政监察专员办事处检查组在不到2个月的检查中，就查出了黎明股份的财
务造假事实，沈阳华伦会计师事务所（1999年由原沈阳会计师事务所改制改名
而来）数年的持续专业审计居然没有发现问题：对上市后的1998、1999年报，
沈阳华伦出具的是标准无保留意见，对黎明股份做假账的行为已经完全暴露后的
2000年报，沈阳华伦出具是带说明段的无保留意见，说明段仅仅将已经公之于
众的检查结果和接受税务稽查复述一遍。如果不是不具备从事相关业务的资格能
力，那么就是知情不报的欺诈行为。
（五）会计与审计责任新说
为黎明上市和年报、中报做审计的华伦会计师事务所项目签字人、所长胡丕
华强调：“尽管‘包装上市’一词在当年很流行，但他们会计师事务所对黎明一
点假都没做。为了黎明的年报，所里每次都花一个多月的时间，派用十多人，出
来的文件资料就有小一人高。谁会想到曾经是全国的王宏明的企业会是假的呢？
管理当局是怎么把‘十大女杰’的光环罩在王宏明头上的？”胡丕华认为：一个
会计师事务所不能承担企业的所有责任，只能对此事担负“会计责任”，即根据
公司所提供的资料核对账目；而不能担负“审计责任”，即根据提供的资料发现
资料之外的问题，核实公司所提供的资料的真实性。需要注意的是，胡丕华此处
显然是曲解了会计责任与审计责任的含义。事实上，负责建立、健全内部控制制
度保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整，是被审计单位管
理当局的会计责任；而在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的
审计报告负责，则是审计人员的审计责任。
（六）1999年报审计失败的分析
黎明股份1999年报是整个财务造假事件的中心。根据测算，审计重要性水
平是1 463 866.13元，而黎明股份虚增利润总额8 679万元，由亏损3 448万元
报告成盈利5 231万元，报表严重失实。审计失败具体分析如下：
（1）黎明毛纺织厂对开增值税销售发票，虚增收入1.07亿元，利润2 902
万元。1999年度报告利润总额2 312万元，占公司报告利润的45.19%，沈阳华
伦无疑应将该厂作为重点审计对象。单纯通过对开增值税发票而不增加税负，是
无法虚增利润的，除非虚增存货。对于存货巨额虚增的情况，审计师通过存货盘
点一般可以发现巨额“盘亏”的异常。该厂正是通过虚增存货2 961万元，达到
虚增利润2 902万元的目的。另外，销售毛利率高达25.46%，也应该能引起审计
师的注意。
（2）黎明营销中心虚开产品销售发票，虚增收入2 269万元，利润1 039
万元。由于虚增销售必然虚增主营业务成本，造成存货虚减，审计师通过存货盘
点一般可以发现巨额“盘亏”的异常。
（3）黎明进出口公司虚拟外销业务，虚增收入582万元，利润63万元。对
外销收入，关键是要核实外汇水单是否及时收到，收汇时间一般在3个月以内，
而1999年6月到审计报告日有大半年时间，拖了很长时间没有收汇的收入应作
为审计的重点，通过存货盘点将可以发现虚拟外销导致的存货“盘盈”的异常。
（七）续聘后的意见
2001年7月，ST黎明股东大会通过决议，续聘华伦会计师事务所。2001年
中报审计结论为解释性说明的保留意见：（1）应收账款回函率比较低、对未取得
回函的应收账款余额无法确认；（2）公司尚未缴纳应补交增值税，因此发生的滞
纳金额尚未确定；（3）公司期末应收第一股东沈阳黎明服装集团公司的往来款
1.88亿元，并收取资金占用费298万元，黎明服装集团尚未支付；（4）黎明服装
集团持有公司国有股中的2 000万股，因连带责任被冻结。