关于我国增值税的问题研究及完善对策
浅议增值税征收存在的问题及对策
浅议增值税征收存在的问题及对策摘要：增值税是现行税制中的主体税种，是中国财政收入的主要来源。
在社会经济发展中，增值税的实施难免会出现许多新的情况和问题，势必扰乱主管税务机关正常的征收和管理，扰乱国家的经济秩序。
这就要求主管税务机关改进管理方法和技术手段，采用过渡措施，保证增值税税款及时、足额入库，保证税制改革平稳顺利进行。
关键词：增值税；征收；监管1954年，法国首创率先推出增值税，并取得了巨大成功。
增值税取代流转税的地位，缘于它的税制设计更为科学合理，更适应专业化分工和社会化大生产的要求。
我国从1979年就开始了增值税的试点，经过几年的试点于1984年正式建立了增值税制度。
国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于1994年1月1日正式实施。
增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据。
同时，实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。
但它只是对流转额中的增值部分征税。
与其他税种比较，增值税具有征收范围广，连续征收，税负合理，收入稳定的特点。
作为税改的重头戏，增值税几乎贯穿于整个生产、经营的全过程和各个环节，增值税的主体税种地位已经确立。
增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负。
同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。
增值税由于在计税原理上比较合理，因此对经济的发展有很强的适应性，始终贯彻“公平税负，合理负担”的税收原则，因此增值税对促进社会经济发展，增强出口产品竞争力，稳定国家财政收入等方面都发挥了积极的作用。
增值税能平衡税负的这种内在合理性，使得增值税能够适应商品经济的高速发展，为市场经济体制下的公平竞争提供了良好的外部条件。
一、增值税征收过程中存在的问题增值税划分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
我国现行税收制度存在的问题及对策
税 １％及 所得税 “ ５ 两免三 减半 ” 的优惠 政策 ，但我 国一 些地 方政府
我国现行税收制度存在的 问题
却实施 “ 四免四减” 甚至优惠到 “ ， 十免十减” 令人难以置信的地步。
１税 制 结 构 不 科 学 。我 国是 以 流 转税 、所 得 税 为 主体 ，资 源 ．
二 、完善我 国现行税 收制 度的对策
税收总收入的比重较高 ，近两年来在 ５ ％～５ ． ％之 间波动 ，即 转税制。以增值税和消费税改革为重点 ，在全 国范 围内对现行增 ４ ６５
２ ０ 年 和 ２ ０ 年 分 别 为 ５ ．％ 和 ５ ．％；其 他 税 收 占税 收 总 收 值税纳税行业 ，加速实施 增值税转型改革；推行除个别行业 （ ０８ ０９ ４８ ６３ 如 入 的 比 重近 两年 保 持在 １ ．％ 的水 平 。可 见 ，我 国 以 流转 税 为 主 金融业）外的营业税并入增值税的税 制优化改革；继续完善 消费 ７７
政策 ，来保障落后地区的经济发展 ，支持高新技术产业的发 展，
收优 惠政 策 ，但 由于 这 些 优 惠 政 策 没 有得 到严 格 和 公 正 的执 行 ， 使 税 收 的 调 控 力 度 难 以 充分 发 挥 。
２ 合理划分税收征管权 ，加 强国地分级管理 。坚持各税各收 ． 税收应收尽收。同时 ， 加强国地两部 门之 间协调 ，以及征管信息之 间的相互交流 ，提高征管效率 ，堵塞税收漏洞。如城市维护建税 ，
体税制并 充分发挥着收入功能 ，在保障税收大幅增长的 同时 ，也 税 ，增强消 费税的收入调节能力。三是完善地方税制 。改革房产 弱化 了所得课税调 节收入分配的功能 。 税 ，调整车船税 ，立法开征遗产税和赠与税 ，为我国建立有利于
浅析中小企业增值税问题与对策
浅析 中小企 业增值税 问题与对策
一郑美 玉 浙江恒 昌集 团
随 着 我 国市 场 经 济 地发 展 增值 税 已成 为 国 家税 收 第 一 大税 分 成 了一 般 纳税 人 和 小规 模 纳税 人 ，并 对 两类 纳 税 人 的认 定条 件 种 ．占全 部税 收收 入 的比 重高 达 ５ ％ 左 右 。但 是 ，中小 企业 在增 作 了诸 多界 定 。作 为 一般 纳 税 人 需要 ：年 应税 销 售 额 （ 业企 业 ０ 工 值 税 缴 纳方 面 暴 露 出许 多问题 ，如 税 负沉 重 、虚 开增 值 税 专 用发 １ ０万 元 以上 ，商 业企 业 １ ０万元 以上 ）和财 务 制度健 全 、核 算 Ｏ ８ 票等 ．对经 济 发 展 造成 很 大 的影 响 。 这 既 有企 业 自身 的原 因 ，也 准 确 。有 的 中小 企 业 因 为销 售 规模 不 达标 而 不 能被 认 定 为一 般 纳
有 国家 制度 的原 因 ．只有 从 根本 上 改 变这 种 被 动 局面 ，才 能创 造
税 人 ，从 而 丧 失 了使 用增 值 税 专 用发 票 的权 利 ．致 使企 业 的 生产 经 营不 能 正 常开 展 ，而且 大 多 小 规模 纳 税 人 的征 收率 远 远 高于 一
良好 的税 收 秩 序 和 经 济环 境 ．以适 应 我 国经 济 地 发 展 。
三 、解 决 中小 企 业增 值 税 问题 的对 策
１ 改生 产 型增 值 税 为消 费 型增 值税 借 鉴 国 际经 验 ．逐 步 实 现 增 值 税 转 型 ， 由 生 产 型 增 值 税 向 大 的 推 动 作 用 ，也 将 进 一 步 增 强 我 国 企 业 在 国 际 市 场 上 的竞 争 力 。 这 样 做 的优 点 首 先 是 有 利 于 均 衡 税 负 ．使 企 业 在 同一 起 跑
论我国现行增值税出口退税政策的问题与对策
（ ） 加出 Ｅ产 品的国际竞争力 二 增 ｌ 出 Ｉ退税 的 目的是使 出 Ｉ商品 以不含税价 格进入 国际市场 ， Ｚ ｌ Ｚ ｌ
避免对跨 国流动 商品重复征税 。 从而促进该 国家和地 区的对外 出 口贸易。 测算 ， 据 出口退税 率每减少一个 百分点 ， ！ 业的成本 出Ｚ ｌ 企
关于应 该如何 认识 出 Ｅ退税 中存在 的 问题 以及 如何评价 出 Ｉ 退 ｌ Ｚ ｌ ：
税政策 的效应 ， 如何优 化 出 Ｅ退税政 策等 问题 ， ｌ 不但具 有一定 的
理论意义 ， 而且 具有重大 的现 实意义。
一
、
出 口退税政 策的积极效应
策的制 定者 的权力得 以无限扩大 ， 府及 其财政部 门可 以按财 政 政
批准， 这就意味 着国家税务机 关在调整 出 ！退税 制度上 获得 了巨 Ｅ ｌ 大 的权 力 ， 而这种权 力很少受到 限制。虽然 由此保 持 了出 Ｉ退税 Ｚ ｌ 作 为财 政政策 的灵活性和适应 性 ， 由此使得 出 Ｖ退税制度 或政 但 Ｉ
于 出 １退税 政策应该取 消还是保 留、 口退税应该 零税率还 是差 ： ３ 出 别退税 率等争议。鉴 于理 论上的争议和 实践 中的 困惑 ， 使得 研究
【 关键词】 增值税； 出口退税政策 ； 问题 ； 对策 目前我 国出口退 税在实践 中存 在小规模纳税 人的退税 、 地方 财政 的出 口退税负担过 重等问题 。 理论界也 存在着不断升级 的关 多 由财 政部 和国家税务 总局 以“ 通知 ” 的形式来变动 和修改 ， 重 严
退税款 ， 财政 积累的风 险加大。
就 相应 增加一个百分 点 ，就会影 响到三 个百分点 的外 贸出 口， 反
之 亦然。 企业产 品的竞争 ， 多地是表现 在产 品价格 的竞争上 ， 更 如
完善我国增值税转型问题的研究
等 等 问题 ， 最后 就 完 善 增 值 税 转 型提 出 了相 应 的 对 策 。
关 键 词 ： 值 税 ； 退 税 额 ； 费 型 增 抵 消
发 达 国家 大 多 采 用 的 是 先 进 而 规 范 的 消 费 型 增 值 税 。
市 被 纳 人 扩 大 增 值 税 抵 扣 范 围试 点 范 围 。 （） 行消费 型增 值 税 ， １实 固定 资 产 存 量 问 题 难 以 解 决 。
巨 大 的存 量 资 产 所 含 税 额 ， 国 家 的 财 政 收 人 有 严 重 的 影 对
（ ） 收 面 宽 广 ； ２ 允 许 纳 税 人 进 行 最 广 泛 的 扣 除 ； ３ 对 １征 （） （） 征 税 ；４ 实 行 逐 环 节 征 税 、 环 节 扣 税 的 办 法 。 （） 逐
于企 业 兼 并 等 资 产 重 组 的 进 行 ， 为 被 兼 并 企 业 原 有 的 固 因
一
（） 值 税 转 型 的 配 套 措 施 尚 不 到 位 增 值 税 转 型 是 。 ３增 项 系 统 工 程 ， 要 方 方 面 面 的 政 策 配 套 措 施 。 但 目前 有 需 目前 因不 能取 得 增 值 税 专 用 发 票 而 无 法 获 得 抵 扣 。实 施 增 值 税 以来 ， 专 用 发 票 管 理 力 度 不 断 加 强 ， 凭 现 有 的 管 理 对 但 手 段 还 不 能杜 绝 利 用 增 值 税 专 用 发 票 偷 税 行 为 的 发 生 。享 受 “ 、 、 ” 政 策 的 产 品 出 口型 企 业 ， 法 计 算 增 值 税 免 抵 退 税 无 增 量 ， 务 部 门按 季退 还 企 业 增 值 税 时 ， 征 的 城 市 维 护 建 税 附
关于虚开增值税专用发票案件审理情况及相关问题的调研报告
关于虚开增值税专用发票案件审理情况及相关问题的调研报告我国在1994年1月1日全面实行了以增值税为主体，消费税、营业税并存的流转税制度。
增值税是以在商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的流转税种。
增值税专用发票与普通发票不同，它既是一般纳税人从事生产经营活动的商业凭证，又是记载该专用发票开具方应纳税额和受票方抵扣进项税额的合法证明，具有双重功能作用。
它如同一根“链条”，使生产至流通，批发至零售的各个环节紧密相连，有利于税收征管、稽查监督，充分发挥税收制度在市场经济中的调节作用。
但是一些不法分子为牟取非法利益，大肆进行虚开增值税专用发票的犯罪活动，以骗取出口退税、抵扣税款，严重破坏国家税收征管秩序的正常运行，致使国家税款大量流失。
近三年来，我院审理的虚开增值税专用发票案件的占比较高，在审判实践中也遇到了一些法律适用上的问题。
针对这一情况，调研组对近三年来审理的虚开增值税专用发票案件进行了专项调研。
三年来，我院共审理虚开增值税发票案件52件，涉案人数104人。
其中2014年20件、28人次，2014年12件、27人次，2014年20件、49人次。
该类案件呈现出发案率高、涉案金额大，犯罪手段多样化，犯罪职业化的特点。
在调研过程中，还引发了我们对审判实践中遇到的相关法律问题及关于此类犯罪的成因与对策的思考二、案件呈现的特点1、虚开行为多样化随着科技的发展，犯罪分子往往利用自己的智能、专长，处心积虑，精心策划，不断翻新犯罪手段。
从审理的情况看，存在以下虚开行为：（1）、在买卖过程中，明知对方无开票资格，为了达到抵扣税款的目的而让他人虚开的；（2）、从进项税入手，通过各种渠道非法购得进项发票后，按照相应的进项额虚开销项发票，在无实际货物交易的情况下，利用虚假发票抵扣税款，造成税款的大量流失；（3）、采用“大头小尾”的办法，抵扣联金额多填（大头），夸大交易额，存根联金额少填（小尾）或不填，在销项税上做手脚，使国家既未如实足额收取销项税，又有大量抵扣税被骗走，蒙受双重损失；（4）、利用“一套班子、两块牌子”的便利条件，对交易方开不出发票的金额进行虚开，将应缴纳的税款在缴纳的同时，再从国家税款中抵扣回来；（5）、采用“只卖不开”或“多卖少开”，造成进项盈余，将盈余部分虚开发票给一些企业，从中收取手续费，个人获得好处，给国家造成损失。
当前土地增值税清算中存在的问题和对策
当前土地增值税清算中存在的问题和对策
随着我国房地产市场的快速发展，土地增值税清算已成为一个极为重要的问题。
然而，当前土地增值税清算中仍然存在一些问题。
首先，一些房地产开发商通过合理避税手段，逃避交纳土地增值税。
例如，他们可能
通过非正常损益来减少应纳税额，或者将土地转让的利润转移到其他公司或国家，从而减
少纳税义务。
其次，一些地方政府存在滞留等待清算土地增值税的情况。
这可能是因为政府的财务
能力有限，或者因政府与开发商之间的利益纠葛而迟迟未能清算税款。
面对这些问题，可以采取以下对策：
首先，应加强对房地产开发企业的税收管理和监管。
政府应设法确保开发商按时缴纳
税款，避免其通过非法手段逃避交纳税款。
其次，应建立严格的法律法规，加强政府和开发商之间的协作和合作。
政府应更好地
利用现有税收制度来促进房地产市场的健康发展，并保护消费者和利益相关者的权益。
最后，应加强公众的宣传和教育，提高房地产市场的透明度和公正性。
公众平台应该
向人们传达清算土地增值税的重要性，并让他们了解政府如何监督市场并保护他们的权益。
总之，应积极采取措施解决当前土地增值税清算面临的各种问题。
只有通过合理有效
的手段解决这些问题，才能促进房地产市场的健康发展，并为国家的经济繁荣做出贡献。
我国现行增值税税制存在的问题及对策浅析
三、 对解决增 值税税 制存在 的问题 对策 浅析
●●● ●・ ‘ ●— ● ●● ●・ ● ●－ ● ‘● ● ● ●・ ● ¨
一
证同家 税收 及时 、 额地 予 以征缴 ， 以揭 足 并 示增值 税 的经济 属性 和会 计 内涵为准 则 。 核算 存 在 卜 诸 多的 问题 。为 ＿ 高会 计 述 ｒ 提 （） ３ 建立 统 ＿ 价税 合～ ” 值税会 的” 的增 信息 的质 ， 强增值税 的征管 ， 者认 为应 计核算体系。为了提高增值税会计信息的 加 笔 该在 构 建” 财税 分流 ” 的增 值税 会 计模 式基 质 量， 强 增值税 会 计信 息 的可 比性 ， 遵 增 在 础 １制定 我 国《 值税会计 准则》重新构 建 循” － ． ， 增 ， 财税 分流 ” 的思路 下， 考虑 到增 值税是 我 我国增 值税会 计核 算体 系， 细化我 国增 值税 国第 税种 的特殊 地位 ， 以考虑 统 一增值 可 会计处 理， 而进 一 从 步规 范我 国增 值税 会计 税 一 般纳 税人 和小 规模 纳税 人 的增 值税会 核算。 汁核算 体系 。 增值 税纳税 企 业可 以设置 ” 增 １ 构建 ” 、 财税 分 流” 的增值 税会 计模 式 值 税 ”” 交税 费． 交增 值 税” 递延 税 、应 ． 应 和” 财税 分流 模 式 的总原 则足 财务 会计 与 款 一 增值税 ” ３个账 户 分别 核算 会计 上 的增 税 务会计 相分 离， 会 计不 受税 法具体规 值税 费用 、 泫上 的应 纳增值税 额和会计 与 财务 税 定 的影响， 照其 本身 的要求 与原则 进行会 税 法差异 影 响 的纳税 额 。单独 设置 一个损 按 ＿ Ｉ 增值 账 该账 户核 算企业 计处婵 ， 信息 使用者 提供 有用 的会 汁信 益类账 户Ｉ’ 税” 户 ， 向各 息， 果财务会 计提 供 的资料 符合税 法 的 发生 的增值 税 费用 ， 增值 税 是企业 的成 如 由于 要求， 再按照 税法 的规 定进 行调整 。 依据 这 本费用， 核算应遵 循会 计原则进 行， 其 借方发 总原 则 设计增值税 会 计模 式 时， 需要解 决 生额为 销售 收入所 对应 的销 项税， 方发 生 贷 以下两个 问题 一 是财 务会 汁如 何对有 关增 额 为销 售成 本所对 应 的进项税 ， 一进项 但这 足 余额 值税 的经 济业 务进行 处理， 即如何 根据会 计 税 ． 已销产 品对应 的进项 税， 即为本期 期末 ， 该账户 的 余额转 入” 本年 本 身的 要求 与原 则对 增值 税业 务进 行恰 当 增 值税 费用； 的核 算与报 告； 是增值 税会 汁如何 通过特 利 润” 户， 二 账 结转 质余 额 为零 。继续保 留” 应 殊 的方法确 定企业 的纳 税义 务与抵 扣权利 ， 交税 费～ 交增 值税 ” 应 账户 核算 有关 增值税 其实质 足 解决 如何 向通 用 的会计 信 息使用 税金 的计算 和交 纳， 户 贷方登 记按本期 该账 者及税 务 部 门这一 特殊 的信 息 使用 者 提供 税法 确认 的销项 税， 登记 本期按 税法规 借方 有 用 的会计 信息 。 定准 予抵扣 的进 项税， 额为企 业应 交或 多 余 ２ 增 值税 会汁模式 新 的设 计思路及 原 交 的增 值税 。 置” 延税 款・ 值税” 、 设 递 － 增 账户 则 核 算增 值税 会 计暂 时性 差异 影 响的纳税 金 （） １财务 会计应 当按 照 会计的原 则 与要 额， 该账户 借方 登记 会计 销售额 小于税 费销 贷方 求进 行 日常会 计处理 ， 有 关增值税 的业 务 售额 产 生的销 售差异 影 响的纳税 金额， 对 进行 恰当 的核算 ， 处理税 收与会 计 的关 登 记会 计购进 额 大 于税法 购进 额产 生 的购 正确 系。 进差 异影 响的纳 税金 额， 末余额 为企业 待 期 （ 增 值税 会计应 以税 法为 依据， ２ ） 准确 、 抵扣 的增 值税或 多交 的增 值税， 而揭示增 从 及时地 确定 企业 的纳税 义务 与抵 扣权 利， 保 值税 暂时 性差异 的形 成和 转 州。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于我国增值税的问题研究及完善对策
引言
增值税是我国重要的税种之一，对于经济的发展和财政收入的增长起到了重要的作用。
然而，随着经济形势的变化和税制的不完善，我国增值税存在一些亟待解决的问题。
本文将就我国增值税存在的问题进行研究，并提出一些完善对策。
问题分析
问题一：增值税征收范围狭窄
目前，我国增值税主要征收在货物销售、劳务和服务的过程中。
这种征收方式存在一定的问题，如对于无形资产、电子商务等新业态的增值税征收范围较窄，无法有效覆盖所有的经济活动。
这使得一些新兴行业和新型经济模式无法享受到增值税的优惠政策，对其发展产生一定的限制。
问题二：增值税税率结构不合理
我国增值税税率结构目前被分为一般税率、减按计税方法征收的税率和免税税率三个档次。
尽管税率差异化有助于调节不同行业的税负，但现有税率结构在细分领域仍然存在一定的不合理性。
有些行业的税负较高，难以承受，对企业发展造成了一定的不利影响。
问题三：增值税征收程序繁琐
当前，我国增值税的征收程序相对繁琐，包括纳税申报、申报核对等环节。
这种复杂的程序给企业增加了负担，同时也给税务部门的监管带来了一定的难度。
此外，一些企业由于纳税能力有限，无法按时履行增值税的申报义务，加大了税务部门的监管成本。
完善对策
完善增值税征收范围
为了适应新经济形态的发展，可以适度扩大增值税的征收范围。
对于一些新兴行业和新型经济模式，可以采取差异化的征收政策，为其提供更加灵活的增值税优惠政策，推动其健康发展。
调整增值税税率结构
要优化增值税税率结构，适度降低一些行业的税负，减轻企业的负担。
可以通过降低税率、提高起征点等方式来实现税负的合理调节，促进企业的发展和经济的增长。
简化增值税征收程序
为了减轻企业负担，应该简化增值税的征收程序。
可以通过推行电子税务、加强纳税申报的便利化等措施，提高征收效率，降低企业办税成本。
加强税务部门的监管能力
为了确保增值税的有效征收，应该加强税务部门的监管能力。
可以通过加强税务人员的培训和提高监管技术手段的运用，提高税务部门的监管效能，减少对企业生产经营的干扰。
结论
我国增值税在支持经济发展和财政收入增长方面起到了重要的作用，然而，当前我国增值税制度存在一些亟待解决的问题。
为了进一步完善增值税制度，有必要适应新经济形态的发展，调整税率结构，简化征收程序，并加强税务部门的监管能力。
只有通过这些对策的实施，才能促进经济的健康发展，推动我国的税制改革和经济转型。