我国增值税税率优化研究
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，增值税面临着诸多问题和挑战。
增值税存在征收难度大、缴纳复杂等问题，导致一些纳税人难以正常遵守税收法规。
税收管理部门的监管不到位，导致税收征管工作效率不高。
随着跨境电商的快速发展，增值税征收面临着新的挑战，如征收难点多、征管制度不完善等问题。
针对以上问题，我国税收管理部门和相关部门正在积极探讨并制定一系列对策，力求解决增值税面临的问题。
接下来的内容将重点探讨增值税的存在问题以及针对这些问题提出的对策，旨在促进我国增值税制度的不断完善和发展。
1.2 研究意义现行增值税是我国税收体系中一个非常重要的税种。
对于增值税面临的问题及对策进行研究具有重要的现实意义和理论意义。
增值税作为我国税收体系中的一大支柱税种，直接关系到国家财政收入的稳定和增长。
通过对增值税存在的问题及改革对策进行深入研究，可以有针对性地提出改进和完善增值税政策的建议，进一步提高国家税收质量和效率，促进国家经济的持续稳定增长。
纳税人合规意识不足、税收管理部门监管不到位等问题在增值税征收中时有发生，对此进行深入分析并提出对策，可以有效提升纳税人的纳税遵从意识，同时增强税收管理部门的监管能力，促进税收征管工作的顺利开展，保障税收稳定增长。
随着跨境电商的发展，增值税征收也面临着新的挑战和难点，探讨跨境电商增值税征收难点及解决方案，可以为跨境电商税收政策的制定提供参考，保障国家税收利益，促进跨境电商健康发展。
对现行增值税面临的问题及对策进行深入研究，不仅有助于完善我国税收体系，促进国家经济的发展，还有助于引领税收征管工作的科学化、规范化发展，为我国税收征收工作提供科学依据和决策参考。
2. 正文2.1 增值税存在的问题1. 税负过重：现行增值税税率较高，造成纳税人的负担加重，影响企业的经营发展和市场竞争力。
2. 税负不公：不同行业、不同企业之间存在着税负差异，导致资源分配不合理，影响市场公平竞争。
增值税的税负分析及优化策略降低企业成本
增值税的税负分析及优化策略降低企业成本随着市场经济的发展，增值税作为一种重要的税收方式，对企业的成本和经营状况产生了深远的影响。
为了降低企业的负担并提高其竞争力，分析增值税的税负情况并制定相应的优化策略势在必行。
本文将就增值税的税负分析及优化策略进行详细探讨。
一、增值税税负分析增值税税负是指企业在生产经营过程中所承担的增值税税额占企业增值税应纳税额的比例。
从企业角度来看，增值税税负的高低直接影响到企业的成本和盈利能力。
1.1 增值税税负计算方法增值税税负的计算方法有多种，常用的一种是通过增值税负率来计算。
增值税负率是指企业实际缴纳的增值税税额与企业销售额（含税）的比例。
例如，某企业在一年内实际缴纳的增值税为100万元，而销售额为1000万元，则增值税税负率为10%。
1.2 影响增值税税负的因素增值税税负受到多种因素的影响，主要包括税率、销售额、代扣代缴税款和适用政策等。
税率的高低直接决定了增值税税负的程度，税率越高，税负越重。
销售额的增加会导致企业应纳增值税额的增加，进而影响税负。
代扣代缴税款和适用政策的合理运用也会对税负产生重要影响。
二、优化策略降低企业成本为了降低增值税的税负，企业可以采取以下优化策略，从而降低企业的成本，提高竞争力。
2.1 合理规避税负企业可以通过合理规避税负，减少增值税的纳税基数，从而降低税负。
合理规避税负的方法包括减少不必要的开支和成本、采取合理的减免税措施、合理利用税收优惠政策等。
2.2 主动申请退税对于符合条件的企业，可以主动申请退税以降低税负。
退税是指企业向税务机关申请退还已经缴纳的增值税，减轻企业负担，增加企业的经营资金，提高企业的现金流。
2.3 合理使用预缴税款企业可以合理使用预缴税款，根据实际情况进行申报预缴税款，避免过多预缴增值税。
预缴税款的合理运用可以减少企业在一定时期内的税负，降低企业的成本。
2.4 优化供应链管理通过优化企业的供应链管理，降低成本，可以减少企业的增值税税负。
2024年增值税减税对各行业影响的测算研究报告
随着2024年增值税减税政策的全面实施，各行业将迎来一轮深刻的变革。
增值税是我国对商品和劳务实行的一种综合性税种，减税能够降低企业的成本，提高其竞争力，促进经济的发展。
本报告将对2024年增值税减税对各行业影响进行测算和研究，分析其可能带来的好处和潜在的挑战。
一、政策背景2024年4月1日，我国实施了增值税税率下调的政策，其中，制造业、建筑业、交通运输业等行业税率由16%下调至13%，生活服务业、基础电信业、农业现代化推进业等行业税率由10%下调至9%，进一步降低了企业的税负。
此外，小规模纳税人增值税起征点也将从30万元提高至100万元，将减税红利延伸至更多的中小微企业。
二、各行业影响1.制造业制造业是我国经济的支柱产业，增值税减税将有效降低企业生产成本，提高其市场竞争力。
企业可以通过降价来增加市场份额，提高产品的附加值，吸引更多的消费者。
同时，减税还能够激发企业的生产积极性，推动产业升级和技术创新。
2.建筑业建筑业也是受益行业之一，增值税减税将降低企业的税负，有助于企业规模扩大和效益提升。
建筑企业可以减少价格，吸引更多的客户，提高项目的落地速度。
同时，减税政策也将促进房地产市场的平稳发展，推动城市建设和基础设施建设。
3.交通运输业交通运输业也将迎来减税的福利，减轻了企业的负担。
降低税负有助于降低成本，提高企业运输效率，扩大市场份额。
同时，减税政策还将增加企业的投资和创新动力，推动交通运输业的发展。
4.生活服务业生活服务业主要包括餐饮、旅游、教育、医疗等行业，这些行业将受益于增值税减税政策，减轻了企业的税负。
减税有助于提高服务业的服务质量，降低价格，吸引更多的消费者。
同时，减税政策还将促进服务业的升级和转型，推动服务业的发展。
5.基础电信业基础电信业也将受益于增值税减税政策，降低了企业的税负。
减税有助于降低通信费用，提高服务质量，推动基础电信业的发展。
减税政策还将促进企业的技术创新和服务创新，提升行业竞争力。
可行性研究报告增值税税率
可行性研究报告增值税税率一、研究背景增值税是目前全球主要的税收制度之一，是对商品和劳务增值部分征税的一种间接税，通常由企业在销售商品或提供服务时向消费者收取并上交给国家。
在中国，增值税作为税制改革的重要内容，一直以来都受到政府和企业的关注。
随着经济的不断发展和税收改革的深化，增值税税率的调整已成为一个备受关注的话题。
二、研究目的和意义本报告旨在对增值税税率的调整进行可行性研究，探讨提高或降低增值税税率对经济和社会的影响，为政府未来的税收政策制定提供参考依据。
同时，通过对增值税税率的调整进行分析和评估，为企业和个人提供相应的经营和投资建议，促进经济的持续稳定发展。
三、研究方法本报告将采用文献研究法、统计分析法和案例分析法等研究方法，通过查阅相关文献资料、搜集统计数据和分析实际案例，来评估增值税税率调整对经济和社会的影响，以及可能出现的问题和挑战。
四、研究内容1. 国内外增值税税率的情况及趋势分析：比较不同国家和地区的增值税税率水平，探讨其调整的原因和影响。
2. 提高增值税税率的影响分析：评估提高增值税税率对企业成本、商品价格和消费需求的影响，分析可能带来的利弊。
3. 降低增值税税率的影响分析：评估降低增值税税率对企业利润、税收收入和经济增长的影响，探讨其可行性和风险。
4. 规范增值税税制的建议：针对当前增值税制度存在的问题和不足，提出相应的改进和完善措施，以提高税收征管效率和公平性。
五、研究结论通过对增值税税率调整的可行性研究，我们得出以下结论：1. 提高增值税税率可能会增加企业负担，导致商品价格上涨，影响消费需求和经济增长；2. 降低增值税税率可以促进企业发展和刺激消费，但可能会减少税收收入，对国家财政造成一定压力；3. 规范增值税税制是改善税收环境和促进经济发展的重要措施，需要加强征管和监督，提高税收公平。
综上所述，对增值税税率进行调整需要慎重考虑各方因素，合理平衡税收收入和经济发展的关系，确保税收政策的稳健性和可持续性。
增值税新政策解读
增值税新政策解读近期，国家税务总局发布了一系列关于增值税的新政策，引起了广泛关注和热议。
这些新政策对于企业和个人的经济活动都将产生深远的影响。
本文将对这些新政策进行解读，帮助读者更好地理解其背景、内容和影响。
一、背景介绍随着中国经济的快速发展，增值税成为国家重要的税收来源之一。
然而，旧的增值税制度存在着一些问题，不适应经济发展的新形势和新需求。
为了解决这些问题，国家税务总局推出了一系列新的增值税政策，旨在促进经济结构优化、提高税收效率，进一步推动经济发展。
二、新政策内容解读1. 增值税税率调整根据新政策，部分行业的增值税税率将有所下调。
这将减轻企业负担，促进产业发展和消费质量的提升。
同时，税率下调还能刺激企业投资和消费，进一步推动经济增长。
然而，需要注意的是，税率的调整并非所有行业都会受益，对于某些行业来说，税率的调整可能会带来新的挑战和压力。
2. 税收优惠政策为了支持小微企业和创新企业的发展，新政策针对这些企业提出了一系列税收优惠政策。
这些政策包括减免增值税税额、减免净增值税、优惠税率等。
这将为小微企业和创新企业提供更大的发展空间和机会，促进经济的创新和活力。
3. 电子商务增值税政策调整电子商务在中国经济中扮演着越来越重要的角色。
为了适应电子商务的发展，新政策针对电子商务增值税政策进行了调整。
其中包括对跨境电商的税收政策、电子商务平台的增值税申报等方面进行了规范和改进。
这将有助于促进电子商务的健康发展，提高增值税的征收效率。
4. 纳税人权益保护新政策还强调了纳税人的权益保护。
税务机关将加强对税收征管的监督和服务，提供更便捷的纳税服务，保障纳税人的合法权益。
同时，对于违规行为，税务机关将加大处罚力度，确保税收法律的严格执行。
三、新政策的影响新政策的出台将对经济和社会产生深远的影响。
首先，税率调整将减轻企业负担，促进产业结构的优化升级。
其次，税收优惠政策将对小微企业和创新企业提供更多的支持和机会，推动经济活力的释放。
优化我国增值税税率的研究
优化我国增值税税率的研究
背景：
增值税是我国国家税制中的主要税种之一，也是征税范围最广、税收收入最大的税种之一。
增值税的税负与税基、税率直接相关，
因此优化增值税的税率结构对于有效提高税收收入和优化经济发展
结构具有重要意义。
研究内容：
1. 国内外增值税税率的比较分析：对比国内外不同国家的增值
税税率结构，分析优化我国增值税税率的必要性和可能性。
2. 增值税税率对经济发展的影响：探讨不同税率对于不同行业、不同企业的影响，研究是否存在税率过高或过低的现象，以及是否
需要针对性调整税率。
3. 优化增值税税率的措施和建议：提出调整税率的具体措施和
建议，包括降低税率、税收优惠、调整税基、简化征税程序等方面。
研究意义：
通过研究优化我国增值税税率的措施和建议，可以有效提高税
收收入，促进经济发展结构的优化和转型升级，提高企业竞争力，
增强国家税收调控政策的可操作性和可持续性。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧，我国的税制也在不断进行调整和改革。
其中，增值税作为我国最主要的税收之一，在税收体系中扮演着重要的角色。
近年来，我国增值税转型改革不断深化，但在改革过程中也暴露出了一些问题。
本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。
首先，我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。
由于我国增值税制度的分级征收，导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。
例如，制造业、房地产等行业的税负较高，而服务业、农业等行业的税负相对较低。
这种税负结构不合理，既影响了企业的经营发展，也对国民经济的整体效益产生了负面影响。
因此，需要通过调整税率、简化税制等措施，优化税负结构，实现税收公平和效率的双赢。
其次，我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。
增值税是一项复杂的税种，需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。
然而，在实际执法中，存在一些行政执法不规范的现象，如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范，缺乏监督和问责机制等。
这些问题导致了企业对税法的遵守不足，甚至存在违法行为。
因此，需要建立健全税收执法体系，加强对税务机关的监督和约束，规范税收执法行为，提高执法效率和质量。
另外，我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。
在增值税转型改革过程中，为促进经济发展和调整产业结构，我国相继出台了一系列税收优惠，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。
然而，一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子，进行滥用和扭曲，导致税收逃避和偷漏等问题。
因此，需要对税收优惠进行精准施策，加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚，确保税收的合理性和有效性。
最后，我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。
随着经济的数字化和信息化进程不断加快，传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。
目前，我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况，如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。
增值税留抵退税政策效应及优化研究
增值税留抵退税政策效应及优化研究增值税留抵退税是指企业在进行货物或者劳务的销售时，所缴纳的增值税可以在一定时期内留存在企业内部，用于冲抵企业未来的增值税应纳税额。
对于企业来说，留抵退税政策可以有效减轻税负压力，并且获得相对的资金流动性，促进企业稳定发展。
本文将介绍增值税留抵退税政策的效应及其优化研究。
效应1. 减轻企业税负压力增值税留抵退税政策可以帮助企业减少在销售和生产环节中产生的税费负担。
在制造、供应和销售的过程中，企业所产生的增值税可以留在企业内部，从而减少了企业所需缴纳的税费，有效减轻了企业的税负压力。
2. 支持企业现金流企业缴纳增值税时，需要支出大量的现金，留抵退税政策可以使得企业流动资金更加充足，可用于生产、运营和发展。
3. 促进企业投资留抵退税政策可以促进企业扩大投资，提高企业的竞争力。
由于企业在纳税方面可以获得一定的优惠，可以节约资金，从而在生产上进行更多的投入。
优化研究由于税法政策伴随着时代的变化而不断调整，留抵退税政策还有一些可以优化的地方：1. 优化税率标准留抵退税政策的税率标准需要根据市场的需求和各企业的实际情况进行调整。
相应政策应当针对不同税种、不同行业、不同资质的企业设置不同的税率，保证公平性和合理性。
2. 加强税收管理增值税留抵退税是一种政策性措施，需要加强相关机构及人员的管理。
税务部门要密切关注企业的退税情况，防止企业恶意逃税。
3. 加强税收宣传针对留抵退税政策，税务部门可以通过宣传、培训等途径，加强企业对政策的理解，推广政策的普及度，提升企业税收守法意识。
总之，增值税留抵退税政策对于企业的稳定发展可以起到积极的促进作用。
随着税收制度的不断完善和税收管理的不断加强，相信增值税留抵退税政策会更加完善、科学和公正。
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税收收入变动
0 -1004.90 -5757.16 133.86 101.47 22.13 -319.31 -4.14 629.73 -375.17 -0.32 0.13 -6573.67
从表 2 中可以看出，在全面推广“营改增”后，各行业的 增值税实际税负都明显小于其名义税负。 通过对比简并税率 前后的行业税负， 征收新税率对各个行业的影响效果不一， 其中有 6 个行业税负下降，下降幅度最大的行业为水、电、气 业， 下降幅度最小的行业为金融保险业，5 个行业税负上升，
为 15%；建筑业和房地产业适用税率仍为 11%；金融保险业、
生活服务业适用税率仍为 6%。
表 1 各行业增值税税率改革表
行业 农林牧渔业 水、电、气行业 工业（不含水、电、气行业） 交通运输业 部分现代服务业 邮电通信业 批发零售业 有形动产租赁服务业 建筑业 房地产业 金融保险业 生活服务业
现行税率 免税 13% 17% 11% 6% 11% 17% 17% 11% 11% 6% 6%
二、增值税税率优化的现实意 义
（一） 有利于保持抵扣链条的完 整，减轻重复征税
在现行增值税制下， 四档税率使 得部分企业面临的销项税率与进项税 率不一致，造成“高征低扣”或“低征高
扣”的现象。 对增值税税率进行优化， 可以缩小不同行业适用税率的差异， 使进项税额得到更充分的抵扣， 从而 有利于保持我国增值税税收抵扣链条 的完整， 减轻四档税率并存造成的重 复征税。
出口-不含税存货增加-不含税固定资本形成
进而可以得出增值税销项税额和进项税额的计算公式：
增值税销项税额=不含税总产出+不含税进口-不含税出
财政监督 CAIZHENGJIANDU 2016 13 69
Ｃ AIZHENGJIANDU 财税纵横
口-不含税存货增加=(总产出-出口-存货增加)/(1+增 值 税 税
（二）有利于提高纳税遵从成本， 抑制逃税现象
增值税多档税率并存会加大纳税 人的税收遵从成本 （对于不同税率的 应税产品纳税人可能要设置不同的账 簿； 对于购进无法开具增值税专用发 票的产品， 纳税人需向税务机关申请 代开）， 进而会助长纳税人的逃 税 心 理。 因此对增值税税率进行优化，能有 效降低企业的货币成本、 资本成本和 时间成本，提高纳税人税收遵从度，抑 制纳税人逃避缴纳税款， 减少税收流 失。
三、增值税税率优化的实证分析
（一）税率设置 从税率结构来看，国际上只有极少数国家的增值税采用 四档税率；从标准税率来看，开征增值税的亚太经合组织成 员国和地区（除中国外 ）的 平 均 标 准 税率 为 11.15%①，全 球 开 征增值税的国家和地区的标准税率的平均值约为 15.72%（龚 辉文，2012），均低于我国现行 17%的标准税率。 目前学界对 于把增值税税率降至 11%至 13%这个区间内呼声较高 ，但本 文 认 为 将 现行 17%的 基 本 税 率 直 接 降 至 较 低 水 平 是 一 种 比 较激进的做法，面临税收收入大幅减收的风险。 综上所述， 本文提出将原 17%的标准税率降低为 15%， 原 13%的低税率降低为 11%，其余行业税率保持不变的增值 税税率优化方案。 具体来看（详见表 1），农林牧渔业继续实行免税政策；电 力、热力、燃气和水的生产和供应业适用税率降为 11%；工业 （不含水、电、气业）税率为 15%；交通运输业适用税率保持不 变，仍为 11%；部分现代服务业适用税率保持不变，仍为 6%； 由于通信业中的基础电信服务和增值电信服务的中间投入 和产出数据无法获得， 因此统一归并入邮电通信业进行核 算，税 率 为 11%；批 发 零 售 业 和 有形 动 产 租 赁 业 适 用 税 率 降
财税纵横
（四）有利于增加出口货物的国际竞争力，缓解贸易逆差 我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”的政策，但目前 增值税的多档税率导致企业增值税抵扣不充分，出口前的流 通环节便会产生重复征税。 由于出口增值税“免、抵、退”政策 只适用于出口环节，之前流通环节产生的重复征税部分便无 法被准确计算并剔除， 产品就会以含税价格进入国际市场。 对增值税税率进行优化可以消除这部分重复征税，使得出口 产品在国际上具有更强的竞争力， 进而减少贸易逆差的发 生。 （五）有利于与国际税收发展方向接轨，符合世界潮流 据 龚 辉 文 （2012）统 计 ，截 至 2011 年 年 底 ，全 球 共 有 166 个国家开征增值税。 在增值税税率结构方面，世界各国的增 值税税率结构主要有三种类型，分别为多档税率、标准税率 加一档低税率以及单一税率。 在开征增值税的国家和地区 中，实行单一税率（不包括零税率）和实行多档税率的国家和 地区几乎各占一半， 采用单一税率国家有新加坡、 丹麦、日 本、澳大利亚、新西兰和南非等，实行两档税率的有墨西哥、 奥地利、捷克、保加利亚等，采取三档税率的有芬兰、比利时、 塞浦路斯等，实行四档税率的国家只有希腊、法国、埃及等少 数国家和地区。 由此可见，我国简化税率档次是符合国际通 行做法的。
为了计算销项税额和进项税额，首先需要估算出增值税
税基。 目前学界估计税基的方法主要有三种，分别是总国民
核算账户法、行业核算账户法和投入产出法。 总国民核算账
户法运用国民经济的相关数据估算加总的增值税税基及收
入，即以国内生产总值为基础，通过调整进出口、资本形成、
免税行业、政府支出、最终私人消费支出等计算得到税基，进
（三）有利于减轻税务机关工作负 担，降低征管成本
纳税人的遵从成本与税务机关的 征管成本是相对应的， 多档税率并存 不仅提高了纳税遵从成本， 也提高了 税务机关的征管成本。 税率的复杂化 使税务机关需要更多的人力、 物力和 时间对企业进行税务稽查。 因此对增 值税税率进行优化可以简化税务机关 的征收程序， 降低税务检查和稽查的 工作量， 进而降低税收征管的时间成 本、货币成本和资本成本。
税率简并前 0.00% 7.95% 13.90% 2.48% 0.09% 4.62% 11.43% 8.03% 0.12% 9.81% 4.11% 0.12% 4.93% 4.7%
税率简并后 0.00% 4.51% 12.29% 3.24% 0.77% 5.27% 9.96% 7.05% 1.23% 8.75% 4.07% 0.68% 4.53% 3.5%
税率优化对各个行业的影响各异，各个行业间的增值税 税负依然存在差异。 但是较现存的增值税税率结构，优化税 率后行业间税负差异有所缩小，表明税率优化对均衡各个行 业税负有积极作用， 从而有利于促进各个行业进行公平竞 争。
Ｃ AIZHENGJIANDU 财税纵横
我国增值税税率优化研究
●徐 志 林向艳 李若萌
【摘 要 】 自 1984 年 我 国 正 式 开 征 增 值 税以来，历经多次改革，目前形成四档税 率并存的消费型增值税格局。然而，多档 税率存在诸多缺陷， 不仅破坏了增值税 的中性特征，导致抵扣链条不完整，征管 成本较高，同时也与国际通行做法不符， 因此优化增值税税率势在必行。 增值税 作为典型的中性税收， 最理想的模式是 采用单一税率， 但目前从四档税率直接 过渡到单一税率并不符合我国国情，因 此本文提出降低标准税率、 税率由四档 简并为三档的优化方案， 并对该方案进 行模拟测算，最后提出相应的政策建议。 【关键词】增值税 税率优化 税负
公式之中，可以大致得到各行业的增值税税额，再利用公式：
行业税负=增值税额/不含税行业总产出， 计算出各行业增值
税税负，得到表 2 和表 3。
表 2 增值税税率简并前后各行业税负对比表
行业 农林牧渔业 水、电、气业 工业（不包含水、电、气业） 交通运输业 部分现代服务业 邮电通信业 批发零售业 有形动产租赁业 建筑业 房地产业 金融保险业 生活服务业 平均值 标准差
具体的研究目的和数据的可获得性来判断选用何种方法。 为
了分析增值税税率简并对不同行业造成的影响，本文将利用
投入产出表，根据行业核算账户法进行测算。 理论上税基计
算公式如下：
增值税税基=不含税总产出+不含税进口-不含税中间投
入-不含税出口-不含税资本形成总额②
=不含税总产出+不含税进口-不含税中间投入-不含税
而估算增值税；行业核算账户法又称生产法，与总国民核算
账户法类似，是以各行业的产出为基础，进行类似的调整得
到税基；投入产出法又称最终消费法，是以居民、政府和企业
对最终产品和服务的消费为基础，调整免税、零税率和小规
模企业对税基的影响，得到增值税潜在税基及收入。
以上三种方法理论上估算结果应该是一致的，需要根据
（二）模型构建
简并税率后 免税 11% 15% 11% 6% 11% 15% 15% 11% 11% 6% 6%
我国增值税税额的计算采用间接法， 即增值税应纳税
额=增值税销项税额-增值税进项税额， 因此构建如下模型：
设某一行业适用的增值税税率为 tk， 那么其增值税销项税为 tkRk。 令 k 表示企业可实现进项税抵扣的第 i 种外购商品(包 括货物和劳务，不含税)的价值，ti 为第 i 种外购商品所对应的 增值税税率，则 某 一 行 业 的增 值 税 进 项 税 额 为∑tiGik，由此 增 值 税 额 为 △tk=tkRk-∑tiGik。
本文的研究目的在于分析增值税 税率优化的重要意义， 提出增值税税 率优化方案及相应配套措施， 为增值 税的后续改革提供一定参考和借鉴。 本 文 建 议 将 17% 的 标 准 税 率 降 至 15%，将 13%的低税 率 降 为 11%，同 时 维持 6%的低税率。 通过实证分析，本 文验证了降低标准税率、 简并税率档 次可以达到减税和均衡各行业税负的 效果，同时不会造成大幅税收减收。 在 优化税率的同时还需推行相应配套措 施， 主要体现在优化消费税制和完善 社会保障体系两方面。
率 )× 增 值 税 税 率
进 项 税 额 =不 含 税 中 间 投 入+不 含 税 固 定 资 本 增 加 =（ 中