试论发展我国企业内部审计的对策
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我国企业集团内部审计存在的问题及对策
部 审 计 机 构 是 企 业 的 下 设 机 构 ．需要 服从 企 业 的 上 层 管 理 ． 需
尬 的境 地 ， 主 要 是 由管 理 体 制 和 职 能 定 位 不 当 所致 。一 方 面 内 这
利 益 的 约 束 下 ， 审 机 构 的 独 立 性 很 难 得 到 保 证 ． 计 过 程 的 局 部 审 计 的结 果 来 推 断 总 体 ． 法 提 出有 效 的管 理 意 见 ． 约 了 内 审 无 制 审 计 在 管 理 中 的作 用 。
ｄ ｉ１ ． ９ ９ｊｉ ｎ １７ ０ ９ ．０ １ ．２ ｏ： ０ ３ ６ ／． ｓ ． ６ ３— １ ４ ２ １ ． ４０ ３ ｓ １
【 中图分类号 ］Ｆ ３ ４ ［ ２ ９ ５ 文献标识码 ］Ａ 【 文章编号 ］１ ７ － １４２ １ ）４ ０ ３ － ２ ６ ３ ０ ９ （０ １ － ０ ７ ０ １
２ １ 年 ７月 ０１
中 国 管 理 信 息 化
Ｃｈ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｎ ｏｍ ａｉｎ ｚ ｔ ｎ ｉ ａＭａ ａ ｅ ｎ ｆｒ ｔ ｉａ ｉ Ｉ ｏ ｏ
Ｊ １，０１ ｕ．２ １
Ｖ０ ．４． ．４ １１ Ｎｏ １
第１ ４卷第 １ 期 ４
我国企业集团内部审计存在的问题及对策
［ 收稿 １期 】０ １ ０ — ９ ３ ２ １－ ５ １
（ ） 查 设 备 、 料 的 核算 情 况 。对 财 务 列 支 的 设 备 、 料 成 的 固 定 资 产 ， 否 按 规 定 计 人 交 付 使 用 资 产 ； 查工 器 具 、 品 ２审 材 材 是 审 备 本 要 和 工 程 相 对 应 的成 本 项 目进 行 相 互 核 对 检 查 ． 防止 重 复 计 件 、 公 及 生活 家 具 的移 交 手续 是 否 合规 ． 移 交 手续 不 合 规 的 要 办 对 算 和 漏 项 的 发 生 ； 建 设 单 位 采 购 与 工 程 有 关 的设 备 。 审 查 合 根 据 具体 情 况 进 行抽 查 ， 点 查 明有 无 虚交 或 账外 资 材 等 问 题 ； 对 要 重 审 同 设备 清 单 及 结 算 发 票 ， 要 看 合 同 内 容 是 否 包 含 安 装 费 、 试 查 交付 无 形 资 产 ； 还 调 审查 交 付 递延 资 产 。 费及 附 件 、 件 等 ： 从 财 务 的 角 度 审 查 建设 单 位 是 否 直 接 承 担 配 要 ５结余 资 金 审计 ． 或 支 付 了 施 工 图范 围 以 内 的 工 程 费 用 ，明 确 哪 些 费 用 应 由施 工 核 实 银 行 存 款 、 金 和 其 他 货 币 资 金 ． 明 有 无 “ 金 库 ” 现 查 小 ： 单位或设备安装单位承担 。 审 查 库 存 材 料 盘 亏 ， 点 审 查 有 无 隐 瞒 、 移 、 用 库 存 物 资 等 重 转 挪 （ ） 查 合 同付 款 情 况 。基 本 建 设 项 目 的 资 金 支 付 ， 大 多 问题 ； 核 库 存 材 料 单 价 ， 明有 无 故 意 提 高 或 压 低 库 存 物 资 单 ３审 绝 审 查 数 是 以 合 同 形 式 进 行 控 制 的 ． 际 工 作 中最 好 以列 表 的 方 式 ． 实 按 价 等 问题 ； 查 往 来 款 项 ， 实 债 权 债 务 。 点 审 查 有 无 转 移 、 审 核 重 挪 照 签订 合 同 的 单 位 名 称 ， 各 单 位 的 付 款 情 况 详 细 地 加 以 统 计 ． 用 建 设 资 金 和债 权 债 务 清 理 不 及 时等 问题 ：审 查 类 似 保 证 金性 将 并 与各 单 项 工 程 结 算 审 计 定 案 数 对 照 。 审 查 基 建 财 务部 门 在 支 质 的 债 权 ， 实 际 工 作 中 ， 们 发 现 此 类 债 权 处 理 得 很 随 便 ， 在 我 直 付 竣 工 结 算 款 时 ， 料 款 是 否 已 从 施 工 方 的 应 付 款 中 扣 除 。审 查 接 结 转 进 成本 。 经 过 审 计 后 要 求 基 建 管 理 部 门履 行 团有 限公 司建井 三处 审计科 ， 南 平顶 山 ４ ７ ０ ） 河 ６ ０ ０
尬 的境 地 ， 主 要 是 由管 理 体 制 和 职 能 定 位 不 当 所致 。一 方 面 内 这
利 益 的 约 束 下 ， 审 机 构 的 独 立 性 很 难 得 到 保 证 ． 计 过 程 的 局 部 审 计 的结 果 来 推 断 总 体 ． 法 提 出有 效 的管 理 意 见 ． 约 了 内 审 无 制 审 计 在 管 理 中 的作 用 。
ｄ ｉ１ ． ９ ９ｊｉ ｎ １７ ０ ９ ．０ １ ．２ ｏ： ０ ３ ６ ／． ｓ ． ６ ３— １ ４ ２ １ ． ４０ ３ ｓ １
【 中图分类号 ］Ｆ ３ ４ ［ ２ ９ ５ 文献标识码 ］Ａ 【 文章编号 ］１ ７ － １４２ １ ）４ ０ ３ － ２ ６ ３ ０ ９ （０ １ － ０ ７ ０ １
２ １ 年 ７月 ０１
中 国 管 理 信 息 化
Ｃｈ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｎ ｏｍ ａｉｎ ｚ ｔ ｎ ｉ ａＭａ ａ ｅ ｎ ｆｒ ｔ ｉａ ｉ Ｉ ｏ ｏ
Ｊ １，０１ ｕ．２ １
Ｖ０ ．４． ．４ １１ Ｎｏ １
第１ ４卷第 １ 期 ４
我国企业集团内部审计存在的问题及对策
［ 收稿 １期 】０ １ ０ — ９ ３ ２ １－ ５ １
（ ） 查 设 备 、 料 的 核算 情 况 。对 财 务 列 支 的 设 备 、 料 成 的 固 定 资 产 ， 否 按 规 定 计 人 交 付 使 用 资 产 ； 查工 器 具 、 品 ２审 材 材 是 审 备 本 要 和 工 程 相 对 应 的成 本 项 目进 行 相 互 核 对 检 查 ． 防止 重 复 计 件 、 公 及 生活 家 具 的移 交 手续 是 否 合规 ． 移 交 手续 不 合 规 的 要 办 对 算 和 漏 项 的 发 生 ； 建 设 单 位 采 购 与 工 程 有 关 的设 备 。 审 查 合 根 据 具体 情 况 进 行抽 查 ， 点 查 明有 无 虚交 或 账外 资 材 等 问 题 ； 对 要 重 审 同 设备 清 单 及 结 算 发 票 ， 要 看 合 同 内 容 是 否 包 含 安 装 费 、 试 查 交付 无 形 资 产 ； 还 调 审查 交 付 递延 资 产 。 费及 附 件 、 件 等 ： 从 财 务 的 角 度 审 查 建设 单 位 是 否 直 接 承 担 配 要 ５结余 资 金 审计 ． 或 支 付 了 施 工 图范 围 以 内 的 工 程 费 用 ，明 确 哪 些 费 用 应 由施 工 核 实 银 行 存 款 、 金 和 其 他 货 币 资 金 ． 明 有 无 “ 金 库 ” 现 查 小 ： 单位或设备安装单位承担 。 审 查 库 存 材 料 盘 亏 ， 点 审 查 有 无 隐 瞒 、 移 、 用 库 存 物 资 等 重 转 挪 （ ） 查 合 同付 款 情 况 。基 本 建 设 项 目 的 资 金 支 付 ， 大 多 问题 ； 核 库 存 材 料 单 价 ， 明有 无 故 意 提 高 或 压 低 库 存 物 资 单 ３审 绝 审 查 数 是 以 合 同 形 式 进 行 控 制 的 ． 际 工 作 中最 好 以列 表 的 方 式 ． 实 按 价 等 问题 ； 查 往 来 款 项 ， 实 债 权 债 务 。 点 审 查 有 无 转 移 、 审 核 重 挪 照 签订 合 同 的 单 位 名 称 ， 各 单 位 的 付 款 情 况 详 细 地 加 以 统 计 ． 用 建 设 资 金 和债 权 债 务 清 理 不 及 时等 问题 ：审 查 类 似 保 证 金性 将 并 与各 单 项 工 程 结 算 审 计 定 案 数 对 照 。 审 查 基 建 财 务部 门 在 支 质 的 债 权 ， 实 际 工 作 中 ， 们 发 现 此 类 债 权 处 理 得 很 随 便 ， 在 我 直 付 竣 工 结 算 款 时 ， 料 款 是 否 已 从 施 工 方 的 应 付 款 中 扣 除 。审 查 接 结 转 进 成本 。 经 过 审 计 后 要 求 基 建 管 理 部 门履 行 团有 限公 司建井 三处 审计科 ， 南 平顶 山 ４ ７ ０ ） 河 ６ ０ ０
试论企业内部开展风险导向审计所面临的难点及对策
一
内部控制是合理保证企业经营管理合法合规 、 资产安全 、 财 务报告及相关信息真实完整 ， 提高经 营效率和效果 ， 促 进企业实 现发展战略， 而由治理层 、 管理层和其他人员设计和执 行的政策 及程序。财政部制定 的《 企业 内部控 制基本规 范》 中许多 内容 原则性很强 ， 但缺乏一个完整的执行标准体系 ， 使得企 业完 全按 其要求操作有一定难度 。由于企业 不能建立一个完 整 、 有效 的 内部控制 系统 ， 内审人员在 审计工作 中就会 遇到很大 困难 和阻 力， 无法通过了解企业 的内部 控制来识别 和评估 财务报表层 次 及认定层 次的重大错 报风 险 ， 为 了规避审 计风 险， 节约 审计 成 本， 内审人员在 审计时就会 降低审计 目标 ， 从而影 响审计效果 ， 如 ｗ 公司为合并 组建 的新 公 司， 涉及采掘 、 洗选 、 煤 化工 、 电厂 等多个行业 ， 内部控制建设处于初级 阶段 ， 机构庞杂 ， 人员众 多， 部门职能交叉 ， 内部管理制度不健全 ， 没有完全理顺 内控体 系的 组织关系， 降低 了工作效率 ， 也影响员工 的工作积极性。在 这种 状况下开展风险导 向审计增加 了许多人为阻力和 困难 ， 导致 审 计质量不 高， 审计效果欠佳。
风险导向审计也称为风 险基 础审计 ， 是 指在综合分析 影响 被 审计单位经济活动各 因素 的基 础上 ， 对被 审计 单位开展 风险 评估 ， 并根据风险评估的量 化风 险水平 ， 确定实施审计的范围和 重点 ， 进 而开展实质性检查的一种审计方法。 风险导向审计主张针对 每项业务首先调查 了解被审计企业 所在行业 、 其经营和活动 、 企 业的 内部控制 制度及 运行情况 ， 进 行前期 的研究和理解 ， 评价企 业的风险 。其次通 过对相关 信息 和数据 的分析 ， 了解企业 的会计信 息系统披露 的信息与企 业实 际经营状况的关系 ， 进而判断该企 业对相关法律 法规及会 计准 则 的遵守情况和重 大错报风险的水平 。最后根据对重大错报风 险水平 的评估 ， 执行具体的审计程序 ，搜集审计证据 ， 得出审计 结论 。风险导向审计强调从 企业 的战略管理分析人 手 ， 通 过战 略风险和经营风险的导 向和严密 的逻辑推理 ， 一 步一步地 推导 和落实审计的 范围和重 点 ， 确 定相关 的审 计 目标 和审计 程 序。 然后通过实施审计程 序 ， 取得 审计 证据 ， 确 定重要性水 平 ， 归纳 和判断整个财务报表 的风险并形成最终 的审计意见。整个 审计 过程就是审计人员 由概 括到具体 ， 由表及里 ， 逐步深 入 ， 不 断加 深对被审计单位的认识过程 。 现阶段企业 已将风险导 向审计 的理念运用到 内部 审计 中， 但在企业 内部开展风 险导向审计 面临许多难点 ， 下面 以一个 煤 炭 国有企业 ｗ 公司的情况 为例 ， 简要分析一下企业 内部开展风 险导 向审计面临的难点及对策。 面临的难点 （ 一） 对风险导向审计的认识不足 风险导 向审计作为审计发展 的一 个新阶段 ， 自身 尚未形 成 严密 、 科学 的体系 ， 缺乏必要 的理论支持和指导。我 国也 尚未出 台较为完备的法规政策 ， 来规范 、 约束和保障风险导 向审计 的开 展， 这就使企业管理层 、 内审人员对风险导向审计 的概念 、 特征 、 范围 、 程序 、 方法等方面的内容 ， 在理解上较为模糊 ， 无法完 全与 制度导向审计模式 区别 ， 在开展审计 过程 中总觉得难 以人手 ， 如 ｗ 公司的内审部门常 年进行 财务 收支审计 、 经 济责任 审计 、 工 程项 目审计等 ， 都是 以制度导 向审计模式开展 ， 随着公 司的发展 壮大 ， 传统的审计 方式 已经越来越不 能适应新形势的需要 ， 在 开 展的一些项 目中穿插采用 风险导 向审计模 式 ， 但结果 不尽如人 意， 究其原因 ， 还是对于如何开展 风险导 向审计 ， 没有 明确 的理 解和认识 ， 执行起来有难度 。对此 ， 内审部门的内部人员一 直在 探讨学习 ， 希望提高认 知程度 ， 统 一思想 ， 尽 早开始建 立并实施 风险导向审计模式 。
内部控制是合理保证企业经营管理合法合规 、 资产安全 、 财 务报告及相关信息真实完整 ， 提高经 营效率和效果 ， 促 进企业实 现发展战略， 而由治理层 、 管理层和其他人员设计和执 行的政策 及程序。财政部制定 的《 企业 内部控 制基本规 范》 中许多 内容 原则性很强 ， 但缺乏一个完整的执行标准体系 ， 使得企 业完 全按 其要求操作有一定难度 。由于企业 不能建立一个完 整 、 有效 的 内部控制 系统 ， 内审人员在 审计工作 中就会 遇到很大 困难 和阻 力， 无法通过了解企业 的内部 控制来识别 和评估 财务报表层 次 及认定层 次的重大错 报风 险 ， 为 了规避审 计风 险， 节约 审计 成 本， 内审人员在 审计时就会 降低审计 目标 ， 从而影 响审计效果 ， 如 ｗ 公司为合并 组建 的新 公 司， 涉及采掘 、 洗选 、 煤 化工 、 电厂 等多个行业 ， 内部控制建设处于初级 阶段 ， 机构庞杂 ， 人员众 多， 部门职能交叉 ， 内部管理制度不健全 ， 没有完全理顺 内控体 系的 组织关系， 降低 了工作效率 ， 也影响员工 的工作积极性。在 这种 状况下开展风险导 向审计增加 了许多人为阻力和 困难 ， 导致 审 计质量不 高， 审计效果欠佳。
风险导向审计也称为风 险基 础审计 ， 是 指在综合分析 影响 被 审计单位经济活动各 因素 的基 础上 ， 对被 审计 单位开展 风险 评估 ， 并根据风险评估的量 化风 险水平 ， 确定实施审计的范围和 重点 ， 进 而开展实质性检查的一种审计方法。 风险导向审计主张针对 每项业务首先调查 了解被审计企业 所在行业 、 其经营和活动 、 企 业的 内部控制 制度及 运行情况 ， 进 行前期 的研究和理解 ， 评价企 业的风险 。其次通 过对相关 信息 和数据 的分析 ， 了解企业 的会计信 息系统披露 的信息与企 业实 际经营状况的关系 ， 进而判断该企 业对相关法律 法规及会 计准 则 的遵守情况和重 大错报风险的水平 。最后根据对重大错报风 险水平 的评估 ， 执行具体的审计程序 ，搜集审计证据 ， 得出审计 结论 。风险导向审计强调从 企业 的战略管理分析人 手 ， 通 过战 略风险和经营风险的导 向和严密 的逻辑推理 ， 一 步一步地 推导 和落实审计的 范围和重 点 ， 确 定相关 的审 计 目标 和审计 程 序。 然后通过实施审计程 序 ， 取得 审计 证据 ， 确 定重要性水 平 ， 归纳 和判断整个财务报表 的风险并形成最终 的审计意见。整个 审计 过程就是审计人员 由概 括到具体 ， 由表及里 ， 逐步深 入 ， 不 断加 深对被审计单位的认识过程 。 现阶段企业 已将风险导 向审计 的理念运用到 内部 审计 中， 但在企业 内部开展风 险导向审计 面临许多难点 ， 下面 以一个 煤 炭 国有企业 ｗ 公司的情况 为例 ， 简要分析一下企业 内部开展风 险导 向审计面临的难点及对策。 面临的难点 （ 一） 对风险导向审计的认识不足 风险导 向审计作为审计发展 的一 个新阶段 ， 自身 尚未形 成 严密 、 科学 的体系 ， 缺乏必要 的理论支持和指导。我 国也 尚未出 台较为完备的法规政策 ， 来规范 、 约束和保障风险导 向审计 的开 展， 这就使企业管理层 、 内审人员对风险导向审计 的概念 、 特征 、 范围 、 程序 、 方法等方面的内容 ， 在理解上较为模糊 ， 无法完 全与 制度导向审计模式 区别 ， 在开展审计 过程 中总觉得难 以人手 ， 如 ｗ 公司的内审部门常 年进行 财务 收支审计 、 经 济责任 审计 、 工 程项 目审计等 ， 都是 以制度导 向审计模式开展 ， 随着公 司的发展 壮大 ， 传统的审计 方式 已经越来越不 能适应新形势的需要 ， 在 开 展的一些项 目中穿插采用 风险导 向审计模 式 ， 但结果 不尽如人 意， 究其原因 ， 还是对于如何开展 风险导 向审计 ， 没有 明确 的理 解和认识 ， 执行起来有难度 。对此 ， 内审部门的内部人员一 直在 探讨学习 ， 希望提高认 知程度 ， 统 一思想 ， 尽 早开始建 立并实施 风险导向审计模式 。
文献综述模版
我国内部审计存在的问题及对策文献综述人文管理（或工商管理）学院班级：08会计二班姓名：王乃斌学号：084980090 会计作为一门社会科学，对它的研究仟何时刻都离不开具体的历史环境与条件。
而自20世纪30年代以来，制约、影响会计发展的历史大环境是全球经济一体化。
特别是在20世纪90年代以后，随着国际经济交流与合作的日益频繁，全球经济一体化趋势明显加快:跨国公司日益壮大，国际货币资本投资遍布全世界，生产要素在全球范围内广泛流动，各国经济间的相互关联及其对世界经济的依存得到了前所未有的增强。
在这样的历史背景下，经济全球化要更稳步的发展，就必然会要求具有驾驭经济全球化的经济信息系统。
但由于世界各国的社会历史环境千差万别，导致没有哪两个国家的经济信息系统是完全相同的，因此，若要在国际经济活动中提供全世界都能理解的经济信息，就必须要有全世界通用的经济信息系统。
而会计作为一种世界通用的商业语言，很好地迎合了这种需要。
随着全球经济一体化的迅猛发展，会计开始打破国界，走向世界，会计国际化的呼声日高涨：区域或全球资本市场要求筹资者或投资者提供在国际间可比的、可理解的且相关的会计信息；全球企业兼并浪潮要求使用全球通用的会计准则，提供可比的企业财务信息;跨国公司开展国际经济活动需要国际化的通用会计信息；不同国家之间会计报表的合并、国际物价变动影响的调整、衍生金融工具的会计处理等会计难题迫切需要全球范围的合作；1997年爆发的亚洲金融风暴也企盼会计国际化的早日实现，以此来阻止类似灾难性危机的再次发生……由此可见，在全球经济一体化的急切呼唤下，会计走向国际化是不可逆转的历史潮流。
一、人员素质与内部审计肖京正指出内部审计人员自身应该端正态度，丰富知识结构，不断进行自我学习、自我提高。
成焕玲也指出提高内部审计人员上岗资格的获取条件，同时注意改善企业内部审计人员的结构，最后应加强审计人员的培训和考核。
曲学佳指出提高审计人员专业素质，加强审计人员计算机水平，促进审计技术提高。
浅谈企业内部审计存在的问题及对策
队 伍 结 构 不合 理 两 个 方 面 。
■ 一 、 企业内部审计存在 的问题
２０ ｏ ６年 中 国 内部 审 计 协 会 学 术 委 员 会 在 全 国范 围 内 开 展 了
“ 司 治 理 与 内 部 审 计 ” 论 研 讨 会 。 我 国 公 司 治 理 与 内部 审计 公 理 就 现状形成共识 ： 织机构存在 董事会机构职 责不清 ， 立性不强 ， 组 独
浅谈 企业 内部审计存在 的问题及对策
首都经 济贸易大学会计 学院 张进
引言
２ ０ 年 以来 ， 国 爆 出 一 系 列 会 计 造 假 丑 闻 ， ０１ 美 安然 、 通 等 跨 世 国公 司 相 继 破 产 。 之后 。 国政 府 相 应 出 台 了多 项 政 策 ，０ ２年 ４ 美 ２０
出 了改 善 的 意 见 ，本文 基 于企 业 内部 审 计 的 集 中问 题 提 出 了几 点
属 于 纪检 部 门及 其 他 的 占 ２ ．４ 但 上 述 几种 模 式 均 存 在 着 不 同 ０ ％。 ９ 程 度 的 弊端 ， 现在 却 仍 被 许 多 企业 所 采 用 ， 而 内部 审 计 机 构设 置 的 不 合 理 ， 使 内部 审计 的功 能 不 能够 得 到 充 分 发 挥 。 致
计 师 的 相 互 协 作 ， 建 立 有 效 公 司 治 理结 构 的基 石 。 部 审计 是 我 是 内
国社 会 主 义审 计体 系 的重 要 组 成 部 分 ， 来 越 多 的实 践 证 明 ： 济 越 经 越 发 展 。 部 审 计 越 重 要 。 自我 国加 入 ＷＴ 后 ， 业 面 临 着 更 多 内 Ｏ 企
服 务 工 作 。 其 经 济 活 动 进 行 审 查 和 评 价 。 经 过多 次 修 改 ， 对 最新 的
■ 一 、 企业内部审计存在 的问题
２０ ｏ ６年 中 国 内部 审 计 协 会 学 术 委 员 会 在 全 国范 围 内 开 展 了
“ 司 治 理 与 内 部 审 计 ” 论 研 讨 会 。 我 国 公 司 治 理 与 内部 审计 公 理 就 现状形成共识 ： 织机构存在 董事会机构职 责不清 ， 立性不强 ， 组 独
浅谈 企业 内部审计存在 的问题及对策
首都经 济贸易大学会计 学院 张进
引言
２ ０ 年 以来 ， 国 爆 出 一 系 列 会 计 造 假 丑 闻 ， ０１ 美 安然 、 通 等 跨 世 国公 司 相 继 破 产 。 之后 。 国政 府 相 应 出 台 了多 项 政 策 ，０ ２年 ４ 美 ２０
出 了改 善 的 意 见 ，本文 基 于企 业 内部 审 计 的 集 中问 题 提 出 了几 点
属 于 纪检 部 门及 其 他 的 占 ２ ．４ 但 上 述 几种 模 式 均 存 在 着 不 同 ０ ％。 ９ 程 度 的 弊端 ， 现在 却 仍 被 许 多 企业 所 采 用 ， 而 内部 审 计 机 构设 置 的 不 合 理 ， 使 内部 审计 的功 能 不 能够 得 到 充 分 发 挥 。 致
计 师 的 相 互 协 作 ， 建 立 有 效 公 司 治 理结 构 的基 石 。 部 审计 是 我 是 内
国社 会 主 义审 计体 系 的重 要 组 成 部 分 ， 来 越 多 的实 践 证 明 ： 济 越 经 越 发 展 。 部 审 计 越 重 要 。 自我 国加 入 ＷＴ 后 ， 业 面 临 着 更 多 内 Ｏ 企
服 务 工 作 。 其 经 济 活 动 进 行 审 查 和 评 价 。 经 过多 次 修 改 ， 对 最新 的
国有企业内部审计弱化原因及对策
审计制度， 以监督和保障 内部审计工作的有效 整体上 把握企业的资产 、 资金 、 资源安全 和经
实施， 断加 强企业 内部经营 风险控制 ， 不 确保 营风险 ， 克服单一 的审计方式， 以全新的视角 ， 经济运行质量和 会计信息 的真 实、合法 和有 从微观入手 ， 宏观着眼， 从国有企业资金 、 资产
、
一是监督 ； 二是服务 ； 三 和 建 议 ，帮 助 国有 企 业 及 时 防 范 和 化 解 风 险 ， 视不够 ， 支持不到位 ， 内部审计工作 难 以进 入 务。内部 审计 的职能 ， 真 不断满 角色 ， 还有少数 国有企业 内部审计机 构设置依 是增值。通 过监督客观完整地还 原事实 ， 实 进一 步提高国有资产 的保值增值 能力 ， 通过服务充分突 出内 足 国有企业 日益 增强的加强 自身 管理和提 高 附于其他部 门或者联合办公， 导致 内部审计机 地反映企业 的实际情 况； 部审计的特 点， 内部审计“ 口” 将 关 前移 ， 注重 经济效益的 内在需要 。 构和人员在企业管理中的地位 不高， 在履行其
二 、 决 对 策 解
务 。拓展 内部审计的涵 盖面 ， 加快推 进现 代内 【］ ３赵睿 霞． ３ 关于现代企 业内部审计 相 关问题
以风险管理审计和效益审 的研 究． 现代管理 ，Ｏ ． ２１ ０ 内部 审计发挥何种作用 ， 很大程度上取决 部审计工作 。目前，
囫
《 合作经济与科技》 ２ １ ０２年 ４月号下（ 总第 ４ ９期） ３
真实、 合法和 效益的行为 ， 以促 进加强 经济管 制、 咨询服务充分有效发挥的前提和条件。因 险治理赖 以存在与发展的极 具价值的资源 ， 成 要完善 国有企业 法人治理 结构， 在企业 董 为企业价值增值 目标实现的促导者 。内部审计 理和 实现经济 目 。 标 加强 内部审计 既是确保经 此 ，
我国企业内部审计的现状及对策探究
需 要 ”， 单 位 领 导 对 内 部 审 计 的 必 要 性 缺 乏 足 够 态 度 和严 谨 的 工 作 作 风 。 但 实 际 情 况 令 人 担 忧
，
的认 ｉ Ｈ和 了解 。 而 且 随 着 机 构 改 革 ．企 业 要 减 人 由 于 种 种 原 因
，
许 多 部 门 和 单 位 把 一 些 没 有 专 长
以 得 Байду номын сангаас 体 现
在现 代证 业中 ， 部审 计 之所 以重要 ， 因 内 就
【一 ） 变 思 想 观 惫 转 内部审计成败 的关键 在领导 。企业领导层要
正确认识企业 内部审计效 能是强化企业 内部审计
的 重 要 保 证 ・ 实 现 由 “ 我 审 到 “ 要 审 ”的 并 要 我
为 内部 审 计 能 够 通 过 审 计 实践 ．发 现 企 业 经 济 运 思 想 观 念 的 转 变 ， 现 由 “ 动 接 受 内 审 ”到 “ 实 被 主 行 中的种 种弊端 ． 结 合实 际 ， 出改进 建议 ， 并 提 促 进 规 范 管 理 、 少 漏 洞 ． 高 效 益 但 目前 ， 些 减 提 一 企 业 的决 策 层 往 往 把 内 部 审 计 作 为 一 种 形 式 走 过 场 ，对 审 计 发 现 的 问 题 不 理 不 问 ： 还 有 相 当 一 部 分 的 内部 审 计 仅 仅 停 留 在 事 后 审 计 中 仅 仅 通 过 事 后 审 计 来 发 现 问 题 ， 异 于 “ 羊 补 牢 ”． 能 无 亡 不 动 要 求 内 审 ” 的 行 为转 变 。 一 个 高 素 质 的 企 业 领 导 ，会 认 识 到 健 全 的 内 部 审 计 制度 是 企 业 生 产 经 营 管 理 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ，是 企 业 管 理 的 高 级 工 具 ， 而 会 全 力 支 持 审 计 工 作 ． 运 用 审计 工 作 因 并 成 果 ， 导 企 业 的 全 面 管 理 工 作 通过 企 业 内 控 制 指 度 的审 计 、 营 管 理 运 作 审 计 ， 现 问 题 和 整 改 问 经 发
，
的认 ｉ Ｈ和 了解 。 而 且 随 着 机 构 改 革 ．企 业 要 减 人 由 于 种 种 原 因
，
许 多 部 门 和 单 位 把 一 些 没 有 专 长
以 得 Байду номын сангаас 体 现
在现 代证 业中 ， 部审 计 之所 以重要 ， 因 内 就
【一 ） 变 思 想 观 惫 转 内部审计成败 的关键 在领导 。企业领导层要
正确认识企业 内部审计效 能是强化企业 内部审计
的 重 要 保 证 ・ 实 现 由 “ 我 审 到 “ 要 审 ”的 并 要 我
为 内部 审 计 能 够 通 过 审 计 实践 ．发 现 企 业 经 济 运 思 想 观 念 的 转 变 ， 现 由 “ 动 接 受 内 审 ”到 “ 实 被 主 行 中的种 种弊端 ． 结 合实 际 ， 出改进 建议 ， 并 提 促 进 规 范 管 理 、 少 漏 洞 ． 高 效 益 但 目前 ， 些 减 提 一 企 业 的决 策 层 往 往 把 内 部 审 计 作 为 一 种 形 式 走 过 场 ，对 审 计 发 现 的 问 题 不 理 不 问 ： 还 有 相 当 一 部 分 的 内部 审 计 仅 仅 停 留 在 事 后 审 计 中 仅 仅 通 过 事 后 审 计 来 发 现 问 题 ， 异 于 “ 羊 补 牢 ”． 能 无 亡 不 动 要 求 内 审 ” 的 行 为转 变 。 一 个 高 素 质 的 企 业 领 导 ，会 认 识 到 健 全 的 内 部 审 计 制度 是 企 业 生 产 经 营 管 理 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ，是 企 业 管 理 的 高 级 工 具 ， 而 会 全 力 支 持 审 计 工 作 ． 运 用 审计 工 作 因 并 成 果 ， 导 企 业 的 全 面 管 理 工 作 通过 企 业 内 控 制 指 度 的审 计 、 营 管 理 运 作 审 计 ， 现 问 题 和 整 改 问 经 发
国有企业内部审计问题与对策
国有企 业 内部 审 计 问题 与对 策
口文 ／钟骏 华 寇 洁
辽宁 ・ 大连 ） （ 东北财经大学津桥商学院
［ 提要］ 目 前我国大部分国有企业都设
（ 一） 审计制度。国资委出台了《 中央企业 代表股东 的利益 而是与经营者利益趋于一致 ，
置了内部审计机构， 但是企业内部审计在机构 经济责任 审计 管理暂行 办法》 和《 中央企业 内 经营者实质上控制了董事会； （ ２ ） 内部审计的 的设置和工作重点等方面都还存在一些突出 部审计管理暂行 办法》 ，要求企业应 当按 照国 独立性受到严重 影响。从形式上看， 内部审计 的问题， 因而仍不能充分发挥其作用。目 前我 家有关规定 ，建立相对 独立的 内部审计机 构， 人员不具有独立性 。他 们是企业的 内部职工 ， 国企业内部审计不论是在法律法规的建设上， 配 备相应的专职工 作人 员， 建立健全 内部审计 在经营者 的领 导下工 作，必须服从其领导； 从
Ｑ Ｍ为期末的意思。 通过这种方法， 将复杂的公 图一点清除单据锁定一删除工作站的所有锁 量与现在 时间靠近 。比如， 现在是 ２ ０ １ ３ 年， 就
式设计变成了简单的复制粘贴工作， 克服了自 定一选择相应的单据一删除， 再点视图一点日 不要将账套建立时间设置在 ２ ０ １ ０年之前， 这
年， ， ） ，同样的方法，将期末栏对应的公式改 器为 了最大 限度地 保护财务数据 不丢失， 而对 决方法： 软件不使用时， 请立即关闭， 将有限的
为： Ｑ Ｍ（ ” １ ７ ０ １ ” ， 全年 … 年 ， ， ） 一 Ｑ Ｍ（ ” １ ７ ０ ３ ” ， 全 工作站或单据进行 了锁定 。解决 的方 法： 清除 登 陆许可权 让给他人，或者稍后再尝试登陆 。 年… 年， ， ） 一 Ｑ Ｍ（ ” １ ７ ０ ２ ” ， 全年 … 年 ， ， ） ， 其中 单据锁定可 以用 Ａ Ｄ Ｍ Ｉ Ｎ登录 系统 管理一 点视 同时我们在 建立账套时， 选择建账 的年 限要尽
口文 ／钟骏 华 寇 洁
辽宁 ・ 大连 ） （ 东北财经大学津桥商学院
［ 提要］ 目 前我国大部分国有企业都设
（ 一） 审计制度。国资委出台了《 中央企业 代表股东 的利益 而是与经营者利益趋于一致 ，
置了内部审计机构， 但是企业内部审计在机构 经济责任 审计 管理暂行 办法》 和《 中央企业 内 经营者实质上控制了董事会； （ ２ ） 内部审计的 的设置和工作重点等方面都还存在一些突出 部审计管理暂行 办法》 ，要求企业应 当按 照国 独立性受到严重 影响。从形式上看， 内部审计 的问题， 因而仍不能充分发挥其作用。目 前我 家有关规定 ，建立相对 独立的 内部审计机 构， 人员不具有独立性 。他 们是企业的 内部职工 ， 国企业内部审计不论是在法律法规的建设上， 配 备相应的专职工 作人 员， 建立健全 内部审计 在经营者 的领 导下工 作，必须服从其领导； 从
Ｑ Ｍ为期末的意思。 通过这种方法， 将复杂的公 图一点清除单据锁定一删除工作站的所有锁 量与现在 时间靠近 。比如， 现在是 ２ ０ １ ３ 年， 就
式设计变成了简单的复制粘贴工作， 克服了自 定一选择相应的单据一删除， 再点视图一点日 不要将账套建立时间设置在 ２ ０ １ ０年之前， 这
年， ， ） ，同样的方法，将期末栏对应的公式改 器为 了最大 限度地 保护财务数据 不丢失， 而对 决方法： 软件不使用时， 请立即关闭， 将有限的
为： Ｑ Ｍ（ ” １ ７ ０ １ ” ， 全年 … 年 ， ， ） 一 Ｑ Ｍ（ ” １ ７ ０ ３ ” ， 全 工作站或单据进行 了锁定 。解决 的方 法： 清除 登 陆许可权 让给他人，或者稍后再尝试登陆 。 年… 年， ， ） 一 Ｑ Ｍ（ ” １ ７ ０ ２ ” ， 全年 … 年 ， ， ） ， 其中 单据锁定可 以用 Ａ Ｄ Ｍ Ｉ Ｎ登录 系统 管理一 点视 同时我们在 建立账套时， 选择建账 的年 限要尽
内部审计工作中存在的问题及解决对策
2.对医院内部审计工作的重要性认识不够 现有的医院大都是从计划经济下的事业单位过渡 来的，医院领导的精力主要投放在医疗业务和与其相关 的经营管理上，对内部审计重视不够。很多医院只是按照 上级要求设立了内部审计部门，纯粹是为应付检查而设 立，并非出于自身加强内部管理、提高经济效益的需要。 3.医院内部审计人员素质不高 医院普遍存在内部审计人员的数量不足，综合能力
167
浅谈医院内部审计的问题与对策
沈景阳
摘要：医院内部审计是一种独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进医院的经营管理。内部审 计作为一项医院内部的自我约束机制，已经越来越受到医院高层管理者的重视。本文首先对当前医院内部审计存在 的问题进行深入分析，然后提出了解决医院内部审计问题的对策。
关键词：医院；内部审计；审计方法；对策
一、医院内部审计研究的背景 医院内部审计发展至今，审计目标已经由最初的单 一查错防弊向增加价值和改进经营管理的综合目标转 变。本世纪以来，国际内部审计师协会召开了几次以内 部审计风险为中心议题的会议，会议强调随着内部审计 部门及内部审计人员所面临的审计风险日益加大，找到 降低审计风险的方法，是内审职业发展的必然需要。作 为事业单位的医院，找到内部审计存在的现实问题，提 出有针对性的改进建议，是降低医院内部审计风险的必 然选择。 二、医院内部审计存在的问题 1.对医院内部审计工作定位不清晰
关键词：内部审计；经济；生产；对策
一、内部审计的概念 内部审计是一个比较专业的名词，对于一个成熟的 企业而言，内部审计是一件非常重要的事情，因为它是 维持企业不断发展的原动力，如果一个企业在内部审计 方面出了问题就会造成财政上的困难，甚至会影响企业 的收益，阻碍企业的长期发展。 那么什么叫内部审计呢？它是对企业内部的各种业 务的控制，并且能够进行独立的评判，当然这并不是没 有一定的规则的，需要按照一定的方针和程序来进行， 这样才能够符合规定和标准，才能够确保组织能够实现 目标，由此我们不难发现内部审计的重要性。
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浅谈医院内部审计的问题与对策
沈景阳
摘要：医院内部审计是一种独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进医院的经营管理。内部审 计作为一项医院内部的自我约束机制，已经越来越受到医院高层管理者的重视。本文首先对当前医院内部审计存在 的问题进行深入分析，然后提出了解决医院内部审计问题的对策。
关键词：医院；内部审计；审计方法；对策
一、医院内部审计研究的背景 医院内部审计发展至今，审计目标已经由最初的单 一查错防弊向增加价值和改进经营管理的综合目标转 变。本世纪以来，国际内部审计师协会召开了几次以内 部审计风险为中心议题的会议，会议强调随着内部审计 部门及内部审计人员所面临的审计风险日益加大，找到 降低审计风险的方法，是内审职业发展的必然需要。作 为事业单位的医院，找到内部审计存在的现实问题，提 出有针对性的改进建议，是降低医院内部审计风险的必 然选择。 二、医院内部审计存在的问题 1.对医院内部审计工作定位不清晰
关键词：内部审计；经济；生产；对策
一、内部审计的概念 内部审计是一个比较专业的名词，对于一个成熟的 企业而言，内部审计是一件非常重要的事情，因为它是 维持企业不断发展的原动力，如果一个企业在内部审计 方面出了问题就会造成财政上的困难，甚至会影响企业 的收益，阻碍企业的长期发展。 那么什么叫内部审计呢？它是对企业内部的各种业 务的控制，并且能够进行独立的评判，当然这并不是没 有一定的规则的，需要按照一定的方针和程序来进行， 这样才能够符合规定和标准，才能够确保组织能够实现 目标，由此我们不难发现内部审计的重要性。
内部审计存在的问题及对策
6科技资讯科技资讯S I N &T NOLOGY I NFO RM TI ON 2008N O .28SCI ENC E &TECH NOLOG Y I N FOR M A TI ON 企业管理我国的内部审计起步较晚,但同时也意味着其发展蕴藏着巨大的潜力,当这种潜力充分发挥时,我国的企业管理水平就能迈上新的台阶。
1内部审计存在的问题1.1内部审计机构及其人员的职责与职权不相匹配,使得内部审计的实际效果大打折扣根据管理学中组织结构的责权一致原理。
机构的职责与职权越是对等一致,组织结构就越是有效。
对内审部门而言,权责越一致,其职能就越能得到有效的发挥,审计效果就越好。
而内部审计只有建议权,没有处理权,其审计结论是非强制性的。
如果查出违反财政纪律的问题,须移交纪检监察部门处理;发现报账等财务问题,建议财务部门处理;查出实物方面的问题,建议总务部门处理。
总之,查出问题,审计结论的执行与否,内审机构没有决定权。
而另一方面,审计人员的工资待遇、职称评聘掌握在人事部门,实物的发放掌握在总务部门,出差补助及费用的报销又掌握在财务部门,也就是说,内部审计对被审计单位及其人员不具有强制约束力,而其自身的利益却基本上掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门中。
因此,内部审计的深度和广度也就难以得到切实的保证。
1.2缺乏服务意识目前,我国很多内部审计人员仍将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,内部审计的主要职能仍然是查错防弊,而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议;审计的对象主要还是会计报表、账本、凭证及相关资料,其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。
如某国有独资公司的审计部门,在实际审计过程中,当对某笔主营业务收入进行审计时,往往只审核其合同金额与客户付款金额是否相同,所付票据是否齐全,收入确认的金额,而不管其价格是否合理,利润率的高低及具体原因;又如对投资项目的审计中,往往审核投资协议是否完整,企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了正确的核算,至于是否应该投资,投资回报率是否合理,合作对象选择是否恰当,是否有更好的选择方案,一般不去深入分析。
国有企业经济责任审计存在的问题及对策分析
ACCOUNTING LEARNING155国有企业经济责任审计存在的问题及对策分析俞柳萍 上海航天技术研究院摘要：国有企业加强内部经济责任审计工作能够激励管理层提升管理质量、提高管理水平，是企业长期稳定发展的重要保障。
本文通过分析国有企业开展经济责任审计工作过程中存在的问题以及问题出现的原因，针对性地提出了提升经济责任审计质量的有效对策。
关键词：国有企业；经济责任审计；有效对策引言“新时代”背景下，中央审计署明确要求国有企业要进一步强化经济责任，从企业自身的发展情况出发，为企业的长期稳定发展奠定坚实基础。
国有企业要想明确经济责任，首先必须对企业负责人的权责进行清晰的界定，并在内部建立起一套科学合理地监督管理体系，这也是对企业未来的发展前景负责。
出台多方面的管理措施，提升企业管理规章制度的完备性，是保证国有企业资产安全性与完整性的基础。
具体而言，这要求国有企业必须开展科学合理的经济责任审计工作，保证企业生产经营过程中所产生的各项经济数据的真实可靠性。
因此，本文通过分析当前我国国有企业开展经济责任审计工作中出现的问题，提出针对性的解决策略。
一、国有企业开展经济责任审计工作过程中存在的问题（一）审计制度亟待完善我国国有企业开展经济责任审计工作的时间较短，尚未积累丰富的工作经验，与审计工作相适应的规章制度也尚不完善。
具体而言，审计制度不完善的表现主要有：规章制度的指导性不足、审计工作的评价体系不完善、不能对审计过程中出现的问题提出针对性整改建议等。
这些由于审计制度存在缺陷而出现的问题严重降低了企业经济责任审计工作的有效性[1]。
此外，当前审计制度的另一项缺陷是其独立性不强。
在我国国有企业内部，经济责任审计部门的人事任免等仍然受到行政管理部门的管理。
表面上审计部门直接对企业内部的审计委员会负责，但是在国有企业的实际运作过程中企业领导直接能够对审计部门的运行产生直接影响。
在这种情况下，审计部门所出具的经济责任审计结果的公正性得不到保障。
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２０ ０ ２年 １ 月 ０
Ｏｃｔ ０ ．２０ ２
渝州 大学学报 （ 社会科 学版 ・ 月刊 ） 双
Ｊ Ｒ ＡＬＯ Ｕ Ｈ Ｕ Ｕ Ｉ Ｅ ＳＴ （ ｏ ｉ ｃｅ ｃｓ ｄபைடு நூலகம் ｎ ＯＵ Ｎ Ｆ Ｙ Ｚ Ｏ Ｎ Ｖ Ｒ Ｉ Ｙ Ｓｃａ Ｓ ｉ ｅ Ｅ ｉｏ ） ｌ ｎ ｉ
规模 偏 小 ； 内部 审计 人 员专 业 结 构 不 合 理 ； 企业 领 导对 内部 审计 的 重 视 程 度 不 够 等 等 。针 对 上 述 问 题 ， 合 我 国现有 的 经 济 环 境 ， 结 我认 为发 展 我 国企
业 内部 审 计 的对 策 如下 。
一
则 和 内部 审计 准 则 。其 中 内部 审计 职 业 道 德 守 则 主要 明确 内部 审 计 人 员在 执 行 内部 审计 工 作 应 遵 循 的行 为规 范 ， 内容 包 括 职 业 道 德 概 念 ， 为 守 其 行 则 及其 说 明 ， 德 惩 戒 ； 道 内部 审计 准 则 主 要 明确 内 部 审计 人 员在 执 行 内部 审 计 工 作 应遵 循 的技 术规
少 的 ， 而这 一点 ， “ 通 过 组 织 状 况 和 客 观性 来 ” 是 要 获得 的 。 由于 内 部 审 计 属 于 同 体 监 督 ， 独 立 性 ” 其 具有 相对 性 的特 点 。在 设 置 内部 审计 机 构 时 ， 以 可
（ ） 汀 企业 内 部 审计 机 构 和 人 员 的考 核 标 鉴 证 和评 价 ， ２制 这对 于 正确 的审计 工 作 实施 是必 不 可 （ ） 定企 业 内部 审计 工 作 的实 施细 则 。 ３制
・
规 范 ， 合本 企 业 的具体 情 况 建 立健 全本 企 业 内 结
部审 计 的各 项 规章 制 度 。
（） １ 制订本企业《 内部审计办法》 作 为本企业 ，
［ 收稿 日 ］０２— ５— ８ 期 ２０ ０ ０ ［ 作者 简介 ］ 赵光 宏（ ９ １一） 女 ， １７ ， 重庆 市人 ， 重庆 工商大学 管理 学 系， 师。 讲
取得 了一定的成绩 ， 但仍存在许 多问题 ， 主要表 现 强 内 审 法 律 、 规 建 设 的 最 高 目标 。 以 色 列 在 法 在： 管理 体 制 上带 有 浓 重 的 行 政 色 彩 ； 内部 审计 的 １９ ９ ２年 通 过 了 世 界 上 第 一 部 内 部 审 计 法 ， 为世 界
、
加强企 业 内部审计 的 法律 、 法规 、 规
章 制度建 设
市 场 经 济是 法 制经 济 ， 要求 任何 社会 行 为必 范 。根据 国际 内部审计 师协会发 布的《 它 内部 审计 须 在法 律 的轨 道 上 有 序 地 进 行 。 内部 审 计 作 为现 实务标 准 》， 部 审 计 准 则 的 内 容 应 包 括 ， 内 内部 审 代 化 企业 管 理 的重 要 组成 部分 ， 自然 也 应在 法 律法 规 规 范 内 开展 工作 。然 而 ， 由于 现行 内部审 计 法律 级 次偏 低 ， 规章 缺 乏可 操 作性 ， 因此 ， 须建 立 一套 必 完整 的 、 之有 效 的法 律 规 范体 系 ， 行 以使 内部 审计 工作 逐 步 走 向制 度化 、 制化 、 范 化 的道 路 ， 内 法 规 使
法 律 ， 规 和 制度 建设 滞 后 ， 计工 作 缺乏 规 范性 ； 法 审
职 能定 位偏 重 于 监 督 ； 部 审计 机 构 独 立 性 不 强 ， 内
各 国制 订 内部 审计 法 提供 了参 考 依 据 。
２ 内部 审计 师 协 会 组 织 拟 定 内部 审 计 职 业 规 、 范， 内部 审计职 业 规 范应 包 括 内部 审计 职 业道德 守
第１ ９卷 第 ５期
Ｖ０ ９ ＮＯ． Ｌ１ ５
试 论发 展 我 国企 业 内部 审 计 的对 策
赵 光 宏 ， 迎 新 杜
（ 重庆 工商大学 管理 学 系， 重庆 ４ ０ ２ ） ００ ０
［ 摘要 ］ 国企 业 内部 审计 存在 较 多 问题 ， 我 需要 从 制 度 、 管理 、 构 、 员素 质 等 方 面入 手 机 人 完善 和 发展 企 业 内部 审计 。 ［ 关键 词 ］ 内部 审计 ； 管理 体制 ； 立性 ； 独 审计 委 员会
［ 中图分类号 ］ ２ ９ ４ ［ Ｆ ３ ． ５ 文献标识码 ］ Ａ ［ 文章编号 ］０ ８— ２ Ｘ（０ ２）５— ０ ３一 ４ １０ ４ ４ ２ ０ ０ ０ ４ ｏ
我 国企业 内部 审计 于 二 十世 纪 八 十 年 代在 国 设 应 从 以下 三个 方 面 人手 。 家 审计 的推 动 下 确 立 起 来 ， 过 近 二 十 年 的发 展 ， 经 １ 由政 府 着 手 研 究 制 订 内部 审计 法 。 这 是 加 、
一
计 部 门 的独 立性 和 内部 审计 人 员 的 客观性 、 内部 审 计 人 员 的基 本条 件 、 内部 审 计 工 作 的 范 围 、 部 审 内 计 工 作 的实 施 、 内部 审计 部 门的 管理 。
３ 由企 业根 据 国 家 和 协 会 关 于 内部 审 计 的 统 、
部 审计 工 作 有 法 可依 ， 而 大大 降低 工 作 中 的随意 从 性、 主观 性 ， 高 审计 工作 质 量 。 提 加强 企业 内 部 审 计 的 法 律 、 规 、 章 制 度 建 法 规
４３
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渝 州大 学 学 报 （ 科 版 ） 社
赵 光 宏 ， 迎 新 ： 论发 展 我 国企 业 内部 审 计 的 对 策 杜 试
２０ ０２年 第 ５期
内 部审计 工 作 的“ 纲领 性 ” 件 。 文
准 和办 法 。
“ 立 性 可 使 内 部 审 计 师 提 出 公 正 的 不 偏 不 倚 的 独
２０ ０ ２年 １ 月 ０
Ｏｃｔ ０ ．２０ ２
渝州 大学学报 （ 社会科 学版 ・ 月刊 ） 双
Ｊ Ｒ ＡＬＯ Ｕ Ｈ Ｕ Ｕ Ｉ Ｅ ＳＴ （ ｏ ｉ ｃｅ ｃｓ ｄபைடு நூலகம் ｎ ＯＵ Ｎ Ｆ Ｙ Ｚ Ｏ Ｎ Ｖ Ｒ Ｉ Ｙ Ｓｃａ Ｓ ｉ ｅ Ｅ ｉｏ ） ｌ ｎ ｉ
规模 偏 小 ； 内部 审计 人 员专 业 结 构 不 合 理 ； 企业 领 导对 内部 审计 的 重 视 程 度 不 够 等 等 。针 对 上 述 问 题 ， 合 我 国现有 的 经 济 环 境 ， 结 我认 为发 展 我 国企
业 内部 审 计 的对 策 如下 。
一
则 和 内部 审计 准 则 。其 中 内部 审计 职 业 道 德 守 则 主要 明确 内部 审 计 人 员在 执 行 内部 审计 工 作 应 遵 循 的行 为规 范 ， 内容 包 括 职 业 道 德 概 念 ， 为 守 其 行 则 及其 说 明 ， 德 惩 戒 ； 道 内部 审计 准 则 主 要 明确 内 部 审计 人 员在 执 行 内部 审 计 工 作 应遵 循 的技 术规
少 的 ， 而这 一点 ， “ 通 过 组 织 状 况 和 客 观性 来 ” 是 要 获得 的 。 由于 内 部 审 计 属 于 同 体 监 督 ， 独 立 性 ” 其 具有 相对 性 的特 点 。在 设 置 内部 审计 机 构 时 ， 以 可
（ ） 汀 企业 内 部 审计 机 构 和 人 员 的考 核 标 鉴 证 和评 价 ， ２制 这对 于 正确 的审计 工 作 实施 是必 不 可 （ ） 定企 业 内部 审计 工 作 的实 施细 则 。 ３制
・
规 范 ， 合本 企 业 的具体 情 况 建 立健 全本 企 业 内 结
部审 计 的各 项 规章 制 度 。
（） １ 制订本企业《 内部审计办法》 作 为本企业 ，
［ 收稿 日 ］０２— ５— ８ 期 ２０ ０ ０ ［ 作者 简介 ］ 赵光 宏（ ９ １一） 女 ， １７ ， 重庆 市人 ， 重庆 工商大学 管理 学 系， 师。 讲
取得 了一定的成绩 ， 但仍存在许 多问题 ， 主要表 现 强 内 审 法 律 、 规 建 设 的 最 高 目标 。 以 色 列 在 法 在： 管理 体 制 上带 有 浓 重 的 行 政 色 彩 ； 内部 审计 的 １９ ９ ２年 通 过 了 世 界 上 第 一 部 内 部 审 计 法 ， 为世 界
、
加强企 业 内部审计 的 法律 、 法规 、 规
章 制度建 设
市 场 经 济是 法 制经 济 ， 要求 任何 社会 行 为必 范 。根据 国际 内部审计 师协会发 布的《 它 内部 审计 须 在法 律 的轨 道 上 有 序 地 进 行 。 内部 审 计 作 为现 实务标 准 》， 部 审 计 准 则 的 内 容 应 包 括 ， 内 内部 审 代 化 企业 管 理 的重 要 组成 部分 ， 自然 也 应在 法 律法 规 规 范 内 开展 工作 。然 而 ， 由于 现行 内部审 计 法律 级 次偏 低 ， 规章 缺 乏可 操 作性 ， 因此 ， 须建 立 一套 必 完整 的 、 之有 效 的法 律 规 范体 系 ， 行 以使 内部 审计 工作 逐 步 走 向制 度化 、 制化 、 范 化 的道 路 ， 内 法 规 使
法 律 ， 规 和 制度 建设 滞 后 ， 计工 作 缺乏 规 范性 ； 法 审
职 能定 位偏 重 于 监 督 ； 部 审计 机 构 独 立 性 不 强 ， 内
各 国制 订 内部 审计 法 提供 了参 考 依 据 。
２ 内部 审计 师 协 会 组 织 拟 定 内部 审 计 职 业 规 、 范， 内部 审计职 业 规 范应 包 括 内部 审计 职 业道德 守
第１ ９卷 第 ５期
Ｖ０ ９ ＮＯ． Ｌ１ ５
试 论发 展 我 国企 业 内部 审 计 的对 策
赵 光 宏 ， 迎 新 杜
（ 重庆 工商大学 管理 学 系， 重庆 ４ ０ ２ ） ００ ０
［ 摘要 ］ 国企 业 内部 审计 存在 较 多 问题 ， 我 需要 从 制 度 、 管理 、 构 、 员素 质 等 方 面入 手 机 人 完善 和 发展 企 业 内部 审计 。 ［ 关键 词 ］ 内部 审计 ； 管理 体制 ； 立性 ； 独 审计 委 员会
［ 中图分类号 ］ ２ ９ ４ ［ Ｆ ３ ． ５ 文献标识码 ］ Ａ ［ 文章编号 ］０ ８— ２ Ｘ（０ ２）５— ０ ３一 ４ １０ ４ ４ ２ ０ ０ ０ ４ ｏ
我 国企业 内部 审计 于 二 十世 纪 八 十 年 代在 国 设 应 从 以下 三个 方 面 人手 。 家 审计 的推 动 下 确 立 起 来 ， 过 近 二 十 年 的发 展 ， 经 １ 由政 府 着 手 研 究 制 订 内部 审计 法 。 这 是 加 、
一
计 部 门 的独 立性 和 内部 审计 人 员 的 客观性 、 内部 审 计 人 员 的基 本条 件 、 内部 审 计 工 作 的 范 围 、 部 审 内 计 工 作 的实 施 、 内部 审计 部 门的 管理 。
３ 由企 业根 据 国 家 和 协 会 关 于 内部 审 计 的 统 、
部 审计 工 作 有 法 可依 ， 而 大大 降低 工 作 中 的随意 从 性、 主观 性 ， 高 审计 工作 质 量 。 提 加强 企业 内 部 审 计 的 法 律 、 规 、 章 制 度 建 法 规
４３
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赵 光 宏 ， 迎 新 ： 论发 展 我 国企 业 内部 审 计 的 对 策 杜 试
２０ ０２年 第 ５期
内 部审计 工 作 的“ 纲领 性 ” 件 。 文
准 和办 法 。
“ 立 性 可 使 内 部 审 计 师 提 出 公 正 的 不 偏 不 倚 的 独