交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产的相关知识
交易性金融资产的相关知识一、概述（一）交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，一般是以廉取价差为目的所购入的能活跃市场报价的股票、债券、基金投资等。
（二）交易性金融资产的特点（1）变现能力强。
交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有很强的变现能力。
（2）持有时间短。
（3）投资目的是获取收益，而不是控制被投资单位。
二、核算（一）账户的设置为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。
“交易性金融资产”账户属资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。
“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“投资收益”账户核算企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
借方登记企业对外投资发生的投资损失，贷方登记企业对外投资实现的投资收益。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”账户。
（二）交易性金融资产的核算1.交易性金融资产。
取得交易性金融资产时，应当将公允价值作为其初始入账金额。
企业取得金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
金融企业会计制度解释(3篇)
第1篇一、引言金融企业会计制度是金融企业进行会计核算、财务管理的基础性规范，是确保金融企业财务信息真实、准确、完整的重要保障。
随着金融市场的不断发展，金融企业会计制度也在不断完善和更新。
本文将对金融企业会计制度进行详细解释，包括其定义、原则、主要内容、执行要求等方面。
二、金融企业会计制度的定义金融企业会计制度是指金融企业按照国家会计法规和金融行业特点，结合自身实际情况，制定的一系列会计核算、财务管理的规范和准则。
它旨在规范金融企业的会计行为，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，为金融企业的经营决策提供可靠的财务数据支持。
三、金融企业会计制度的原则1. 实质重于形式原则：会计核算应以经济业务的实质为依据，而不是仅仅以形式为依据。
2. 历史成本原则：会计要素的计量应以取得时发生的成本为标准。
3. 收益实现原则：收入和费用应当在实现时予以确认和计量。
4. 权责发生制原则：收入和费用的确认应以权利和责任的发生为标准。
5. 配比原则：收入和费用应当在同一会计期间予以确认和计量。
6. 重要性原则：会计信息的披露应当真实、完整，对财务报告使用者做出决策有重大影响的信息应当充分披露。
7. 稳健性原则：会计信息的披露应当以谨慎的态度对待，对可能发生的风险和损失予以充分估计。
四、金融企业会计制度的主要内容1. 会计科目和报表体系：金融企业会计科目和报表体系是根据金融企业业务特点设置的，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2. 会计核算方法：金融企业会计核算方法主要包括收入确认、费用确认、资产计量、负债计量等。
3. 会计政策：金融企业会计政策是指企业在会计核算中采用的会计原则、方法和程序，包括会计估计、会计变更等。
4. 内部控制制度：金融企业内部控制制度是确保会计信息真实、准确、完整的重要保障，主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。
5. 财务报告编制和披露：金融企业财务报告编制和披露是向外部提供财务信息的重要途径，主要包括编制要求、披露内容、披露方式等。
交易性金融资产
第三节交易性金融资产金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
三个账户、四笔分录考点一、三个账户1.例如：12月1日10元买入，12月31日持有期间升值5元，1月10日收到股利2元，1月20日以18元出售。
交易性金融资产---公允价值 10+5 未出售前账面余额15元公允价值变动损益---价值变动收益（损失） 5元，出售时兑现变为0投资收益---持有期间、出售时实现的收益（损失） 2元+（18-15）+52.定义；（1）“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
图示：借方：10+5贷方：减少（无形减少和有形减少）余额：公允价值 15借方：登记取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方：登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
（2）“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
借方：资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方：资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
余额：0。
（3）“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
借方：投资损失；贷方：投资收益。
【考查方式】1.判断：交易性金融资产的账面余额的属性？2.判断：价值变动计入的账户？3.多选：投资收益核算的内容。
【例题1•判断题】资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。
最新3章货币资金与交易性金融资产汇总
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中级财务会计
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（五）库存现金的核算
账户设置 库存现金总账（总分类采用三栏式）和现金
日记账（明细分类）。 核算要求
每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余 额，现金日记账余额等于库存现金余额。
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如果发生不相等的情况，该如何处理？
中级财务会计
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中 级会计学 Intermediate Accounting
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中级财务会计
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（一）库存现金的使用范围
广义的现金包括库存现金、银行活期 存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、 信用卡存款等内容；
狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：用于零星开支，8种 情况，参见P35.
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中级财务会计
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（二）库存现金的限额
一般3—5天； 特殊5-15天。
营业余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损益 借：营业外支出（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损益
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中级财务会计
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▪ 案例1：顺达公司发生以下现金会计业务： ▪ 1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000
中级财务会计
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▪ 6．3月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用 480元。
▪ 7．3月27日，生产车间报销办公费60元。 ▪ 8．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其
原因待查。
▪ 9． 3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查 明具体原因。
▪ 10. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准， 转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任 造成，应由其赔偿。
交易性金融资产定义(精)
交易性金融资产定义交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
[1]交易性金融资产是 07年新增加的科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。
交易性金融资产条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年 ;2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的投机(作为交易性金融资产核算、套期保值(作为套期保值准则核算交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定, 金融资产或金融负债满足下列条件之一的, 应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票, 可作为交易性金融资产。
(2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票, 目的是短期获利, 该组合股票应作为交易性金融资产。
(3属于衍生工具。
即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。
交易性金融资产讲义
交易性金融资产1．初始投资成本 2．市场价格上涨1．市场价格下跌 2．处置时的成本余额交易性金融资产讲义一、交易性金融资产的概念主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产(是指随时能够变现，并且持有时间不准备超过一年的投资。
)，例如：通常情况下，以赚取差价收入为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。
企业持有的目的是企业利用暂时闲置的资金购买股票、债券等有价证券，将其在市场上出售，以获取比银行存款利息更高的收益。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）。
二、具备条件1．在公开市场上交易并且有明确市价。
2．持有交易性投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。
三、设置的主要账户“交易性金融资产”是资产类账户， 核算企业为交易目的所持有的债券投 资、股票投资、基金投资等交易性金 融资产的公允价值。
借方核算在该科 目下我们应设置“成本”、“公允价值 变动”两个明细账。
“公允价值变动损益”损益类账户， 核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得 或损失。
期末，该账户余额转入“本 年利润”账户，结转后该账户无余额。
“投资收益”损益类账户，该账户 核算企业持有交易性金融资产期间 内取得投资收益以及处置交易性金融 资产等实现的投资收益或投资损失。
公允价值变动损益1.市场下跌2.处置时注销 的市场上涨金额3.年末转入本年 利润的变动收益1.市场上涨2.处置时注销 的市场下跌金额3.年末转入本年 利润的变动损失投资收益1.取得时相关交易费用2.出售以及处置等实现 的投资损失3.期末转入本年利润的 收益1.出售以及处置等 实现的投资收益2.期末转入本年利 润的损失四、交易性金融资产的业务核算1.取得时：借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利/利息（已宣告尚未发放股利利息）投资收益（相关的交易费用）贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款2.持有期间：（1）收到购买价款中包含的已宣告发放的股利利息时借:银行存款贷：应收股利/利息（2）被投资单位宣告发放现金股利利息时借：应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益3.资产负债表日：（1）交易性金融资产的公允价值>其账面余额时借:交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）交易性金融资产的公允价值<其账面余额时借:公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置时：借:银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（账面余额，或借记）投资收益（差额，或借记）同时：借:公允价值变动损益贷：投资收益（或作相反分录）作业：1.甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3 000元相关交易费用。
常用会计科目名词解释
会计科目名词解释资产类1.库存现金:是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
2.银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
3.货币资金：企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产，分为现金、银行存款、其他货币资金。
4.其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金。
5.交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资6.应收账款：是指企业在正常经营活动中,由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运杂费。
即：赊销。
7.应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票.即:销售款未收而是收到商业汇票.8.预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
9.其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项.包括:应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金（金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。
10.交易性金融资产:是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等.11.坏账准备：指企业的应收款项（含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）计提的，是备抵账户.企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户.备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。
实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法.12.原材料：是指已验收入库直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和外购半成品,以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料.13.材料采购:材料采购是指企业单位采用计划成本发进行材料日常核算而购入的材料采购成本。
常用会计科目定义
常用会计科目介绍资产类:1001库存现金：核算企业库存现金，即保险柜里的现金。
企业有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。
1002银行存款：核算企业存入银行的各种存款1015其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。
1101交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产，核算企业以赚取差价为交易为目的所持有的、采用公允价值计量的债券、股票、基金等交易性资产公允价值是指：公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
1121应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
包括代购货方垫付的包装费、运杂费等款项。
1123预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
包括企业进行在建工程预付的工程价款。
1131应收股利：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132应收利息：核算企业因交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项等应收取的利息。
1231其他应收款：核算除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括：⑴企业应收取的各种赔款、罚款；⑵应收的出租包装物租金；⑶应向职工收取的各种垫付款项，如：为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；⑷存出保证金，如租入包装物支付的押金。
1241坏账准备：核算企业应收款项的坏账准备，按年末应收账款余额的一定比例提取。
坏账：无法收回的应收款项坏账损失：由于发生坏账而造成的损失1403原材料：企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种材料。
核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本1402在途物资：核算企业采用实际成本进行材料等物资的日常核算，款项已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
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交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金是企业财务中最常见的两种资产类型。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义，并探讨它们在企业中的作用及其管理方法。
一、交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指企业持有并且打算在未来的短时间内出售或者持有并获得短期利润的金融资产。
这类资产通常包括股票、债券、期货、期权、外汇等。
企业对于交易性金融资产的投资意图是获取利润，因此这类资产并不像权益性投资那样被长期持有。
交易性金融资产在企业中的作用主要体现在以下几个方面：
1.增加投资收益。
企业通过购买交易性金融资产，可以通过买升卖跌获得资本增值。
2.降低资金风险。
企业可以通过投资交易性金融资产来降低企业资金的风险，避免因为持有固定资产而面临的不可预知风险。
3.进一步丰富资产类型。
企业可以通过投资交易性金融资产来优化资产结构，进一步挖掘利润空间。
管理交易性金融资产需要注重以下方面：
1.市场风险的控制。
交易性金融资产的市场波动性大，企
业需要认真审慎评估风险，并根据市场变化做好风险控制措施。
2.交易成本的控制。
企业在买卖交易性金融资产的过程中，需要注意交易成本的管理，及时、准确地计算各种费用，避免过高的成本对盈利产生负面影响。
3.流动性的管理。
交易性金融资产的流动性强，但也要注
意对流动性的管理，避免因为交易性金融资产的缺乏流动性而给企业带来不必要的风险。
二、货币资金的定义
货币资金是指企业所有的现金、银行存款以及其他可以随时变现为现金而不会出现亏损问题的资金。
货币资金主要包括现金、银行存款、货币市场基金等。
货币资金在企业中的作用主要体现在以下几个方面：
1.流动性确保。
货币资金随时可以变现成现金，确保企业
的流动资金流动不畅。
2.应对短期支出。
企业需要支付一些短期支出，如付账款、采购原材料等，这个时候企业可以通过货币资金来满足短期资金需求。
3.风险控制。
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，
对企业未来发展也具有重要意义。
管理货币资金需要注意以下方面：
1.银行存款的分散化管理。
企业需分散存放不同银行存款，降低单一存款风险。
2.现金和银行存款的管理。
企业需要建立现金、银行存款
的流水账，提高资金管理效率。
3.现金管理的监督。
企业需要对现金管理进行监督，加密
现金管控，避免无法控制的风险。
综上所述，交易性金融资产和货币资金是企业中最常见的两种资产类型，管理这些资产需要注重市场风险的控制、流动性的管理以及风险控制等方面。
企业在使用这些资产时，应根据企业自身的特点和需求进行针对性地管理，以达到最优效果。