00概论

第一讲人力资本理论与人力资源会计人力资本理论是人力资源会计的理论基础。

人力资本理论认为，人力资源是一种特殊的资本性资源，是一种具有主观能动性的资源，是剩余价值的源泉，是促进经济增长的强大推动力。

这种主观能动性及其所发挥出的作用是任何物质资源所不能替代的。

在日前人类社会正由工业经济向知识经济过渡的特定历史阶段中，人力资本与其他生产要素相比，对高技术产业的发展和经济的增长都起着决定性的作用。

要增强我国的综合国力，要促进国民经济持续、稳定、健康地发展，就必须大力发展高技术产业，就必须高度重视人力资源素质的提高，重视人力资本的重要作用，为人力资源创造性地发挥其能动作用提供必要的条件。

人力资本理论的创立和发展，促进了人力资源会计的产生和发展。

第一节人力资本理论的产生和发展一、早期的人力资本理论人力资本理论的发源可以追溯到18世纪。

古典经济学的创始人亚当·斯密（Adam Smith）在他的代表作《国民财富的性质和原因的研究》（1776）中指出，一个国家全体国民的所有后天获得的有用能力是资本的组成部分。

他认为：“学习一种才能，须进学校，需做学徒，所费不少。

这样费出去的资本，好像已经实现并且固定在学习者身上。

这些才能，对于他个人自然是财产的一部分，对于他们所属的社会，也是财产的一部分。

工人增进熟练的程度，可和便利劳动、节省劳动的机器和工具同样看作是社会上的固定资本，学习的时候，固然要花一笔费用，但这种费用，可以得到偿还，同时也可以取得利润。

”在这里，亚当·斯密将个人通过学习所获得的已成为个人能力一部分的知识和技能，也视作社会财富的一部分，是社会的固定资本的组成部分。

在亚当·斯密之后，只有少数经济学家继承了他的这一思想，主要的西方经济学家们都忽视或忘记了他的这一观点。

一般来说，他们都把人（或者说劳动、劳动力）与土地、资本并列为生产的要素，但同时又认为作为生产要素的人是“非资本的”，将资本这一概念仍然限制在非人力因素方面。

实际上，经典经济学中的劳动力指的是不包含知识和技能的自然形态的劳动力，是简单的劳动人—时数量之总和。

新古典经济学派的创始人阿尔弗雷德·马歇尔（Alfred Marshall）在《经济学原理》（1890）一书中虽然认识到了劳动者所掌握的知识和技能的重要性，并认为“所有资本中最有价值的是对人本身的投资”，并且认为教育可以开发人的智力，能够使原本一生都可能默默无闻的人获得发挥他们潜在能力所需要的起码的知识，以及“一个伟大的工业天才的经济价值，足以抵偿整个城市的教育费用；因为，像白赛麦的主要发明那样的一种新思想这能增加英国的生产力，等于10万个人的劳动那样多”。

但他也反对在实际分析中将人力资本看作资本。

产生这种情况的原因主要在于：第一，当时工业劳动力的素质相当低下，以体力劳动为主，知识和技能对人的劳动能力和生产力还不具有决定性的影响，因此可以直接将劳动力视作是简单的劳动人一时数量之和。

第二，将劳动力都视为与资本无关的先天能力，视为同质的即不包含知识和技能的自然形态的劳动力，便于简化经济理论结构，简化所进行的经济理论分析。

第三，许多著名的学者，在传统的伦理观念的束缚下，认为若将人当成是一种资本、当作是能够通过投资而增加的财富，就是对人格的贬低和污辱。

他们认为，财富是为人而存在的，但人决不是财富。

财富的本质以及财富与人的能力的关系，是马克思（Karl Marx）最关心的根本问题之一。

马克思认为，重商主义从流通领域出发，把金银货币看作财富；重农学派从生产领域出发，把土地看作财富；英国古典政治经济学从劳动出发，认为劳动是财富的源泉。

马克思则更进一步从劳动的主体——人及其能力出发，把人的能力的充分发挥看作是最大、最根本的财富，把物质财富看作人的能力的对象化的产物。

这反映出马克思对人的能力的高度重视。

马克思认为应该将得到发展的个人也视为社会的固定资本。

他提出，个人的发展就意味着固定资本的增加，具有一定知识和技能的劳动者也可以称为固定资本。

马克思在1857～1858年所写的《政治经济学批判大纲（草稿）》中指出：“从直接生产过程的观点来考察，充分发展个人就是生产固定资本，这种固定资本就是人类自身。

”马克思这一思想在舒尔茨（Theodore Schultz）的人力资本理论中得到了充分的发挥。

二、西奥多·舒尔茨的人力资本理论到20世纪中叶，随着科技的进步和生产力的高度发展，人力资本在经济增长中的作用越来越重要，这一作用也为一些感觉敏锐的经济学家所认识。

美国的一些经济学家首先注意到人力资本在经济增长中的作用的变化，并开始对人力资本进行系统的研究。

诺贝尔经济学奖获得者、被誉为“研究人力资本理论的先驱者”的西奥多·舒尔茨则是其中最杰出的代表人物，他并因此而获得了诺贝尔经济学奖。

舒尔茨在所发表的一系列有关人力资本理论的论文和1960年出任美国经济学会会长时发表的就职演说《论人力资本投资》中，都指出了人力资本在经济增长中的重要作用。

舒尔茨认为，人是国民财富的一个重要组成部分，物质资本已不是使人贫穷的主要因素，而人力资本才是决定经济发展和国家贫富的关键。

他在探索经济增长和社会富裕的过程中发现，单纯从自然资源、物质资本和劳动力投入数量增长的角度，不能有效地解释美国国民收入的增长比国家在以上资源方面投入增长快得多的原因，不能有效地解释在第二次世界大战后像德国、日本这样一些国家的经济得到迅速恢复和发展的情况，也不能有效地解释一些资源缺乏的国家在经济上获得成功的例子。

例如，根据美国经济学家柯布和道格拉斯提出的反映物质资本和人力资本这两个最基本的生产要素与经济增长关系的Cobb－Douglas 生产函数，在劳动力不变的情况下，资本每增加3%，产出就增长1%。

在1909～1949年间，美国经济中私人非农业部门中按人一时计算的资本额增长了31.5%，在这个基础上人均产出大约应增长10%。

然而，事实上在这个时期人均产出却增长了104.6%。

也就是说，有90%的生产率的增加无法用按工人平均的资本额的增加来给出解释。

舒尔茨认为，这些现象说明，除了我们所认识的影响经济增长的生产要素以外，一定还有什么重要的生产要素被“遗漏”掉了。

舒尔茨指出，这个要素就是人力资本，因为只有从人力资本的角度才能对这些现象作出满意的解释，因为它们都是对人力资源进行投资从而提高了人力资源素质、促进了人力资本增长的结果。

舒尔茨指出，人力是社会进步的决定性因素，但人力的取得是需要付出代价的，是需要消耗稀缺资源即需要进行资本投资的，包括人的知识和人的技能的人力的形成是对其进行投资的结果，因此，人的知识和技能也是资本的一种形态，可以将它称之为人力资本。

人力资本可以理解为是对人力资源的投资而形成的资本。

对人力资源的投资体现在许多方面，如在教育（正规的和非正规的教育）和优生、卫生保健等方面的投资。

对人力资源的投资促进了人力资本的增长。

在美国，从20世纪20年代开始，拥有较多的知识和技能即具有较高的人力资本的白领阶层成为增长最快的社会职业集团，到1956年，美国白领阶层的数量第一次超过了由体力劳动者所组成的蓝领阶层的数量，占到劳动力总数的50.2%。

人力资本作为一种生产能力，已经远远超过了一切其他形态的资本生产能力的总和。

人力资本的增长与物质资本、劳动力数量的增长相比，前者对经济发展的贡献远比后者重要。

人力资源投资的收益率也大大超过其他形态的资本投资的收益率。

舒尔茨测算出，在1927～1959年间，人力资本的增长对美国经济增长的贡献达43%，其中教育投资对经济增长的贡献最大，达到33%。

同期，教育投资的平均收益率为17.3%，是收益率最高的投资。

他的这一结论为人们所广泛引用，以说明人力资本在经济增长中的重要作用。

舒尔茨在他的就职演说《人力资本投资》中，针对传统经济学家的看法，指出将人的知识和技能看作是资本并不违背人类的价值观，也不是对人格的否定，而是为了更好地为人们创造更多的财富。

舒尔茨说：“通过向他们自己投资，人们可以扩大他们可能选择的范围。

这是自由人得以增进其福利的一种方法。

”如果没有人力资本的增长，没有人力资源素质的提高，那么除了那些通过利用物质资本进行投资从而获取收入的人以外，对其他人来说就只能通过付出艰苦的劳动来获取收入并始终处于贫困状态之中。

在同一时期，对人力资本理论的创立作出了贡献的经济学家，还有美国经济学家雅各布·明瑟尔（Jacob Mincer）、加里·贝克尔（Gary S.Becker）和爱德华·丹尼森（Edward F. Denison）等人。

明瑟尔在《论人力资本投资与个人收入分配》（1958）一文中，首次建立了个人收入分配与其所接受的培训数量之间的关系的经济模型。

他在以后不久发表的另一篇论文《在职培训：成本、收益与某些含义》中，根据对劳动者个体收入差异的分析，估算出美国在在职培训方面的投资总量及这种投资的私人收益率。

他还最早用收益函数揭示了劳动者收入差异与其接受教育、获取工作经验的年限之间的关系。

贝克尔主要在人力资源的微观经济分析上作出了重要贡献。

在人力资本的形成和教育、培训及人力资本投资过程等方面取得的成果也都具有开创性的意义。

他的著作《人力资本》（1964）被西方学术界认为是“经济思想中人力资本投资革命”的起点。

丹尼森对人力资本理论的主要贡献是，对用传统经济分析方法估算劳动和资本对国民收入增长的贡献时产生的大量未被人们认识的、不能用劳动和资本的投入来加以解释的余数，作出了令人信服的定量分析和解释。

丹尼森还通过精确的计算，确定了1929～1957年间美国经济增长中23%的份额是教育投资作出的贡献。

学术界普遍认为，丹尼森的计算方法比舒尔茨的理论更严密、更精确，因而这一结果也比舒尔茨的更准确，是对舒尔茨的结论的重要修正，也是他的最著名的研究结果。

三、人力资本理论的发展继舒尔茨、贝克尔和丹尼森等人在人力资本理论方面进行的开拓性研究之后，经济理论界对人力资本理论进行了进一步的深入研究，以前忽视人力资本的状态得到了改变，并确立了人力资本在所有生产要素中的首要位置。

与此同时，与人力资本研究有关的论文和著作的数量也呈几何级数增加：从1940年的14种，增加到1950年的98种和1960年的283种，到1970年更进一步增加到1358种。

在社会劳动者中，拥有更多的人力资本的劳动者的数量在快速增长。

在美国，在20世纪60年代以后，专业和技术人员的增长率是劳动力平均增长率的两倍，而科学家和工程师的增长率是劳动力平均增长率的三倍。

这使美国白领阶层在劳动力总量中所占的比率继续扩大。

到21世纪初，体力劳动者在美国劳动力中所占的比率将降到5%。

这一切，促进了人力资本存量在社会总资本存量中所占比率的增加。