中国创业板上市的主要财务会计问题
创业板财务制度
创业板财务制度一、会计核算1.会计政策创业板公司应当根据相关法律法规和会计准则确定会计政策，确保财务信息的真实性和公允性。
会计政策应当合理、稳定，符合公司的经营特点和财务风险，不能随意变更。
2.会计记录创业板公司应当建立健全的会计记录制度，按照相关规定和标准记录公司的经济业务活动，确保记录的完整性和准确性，保障财务信息的可追溯性。
3.会计报告创业板公司应当按照规定的时间和形式编制、审计和发布财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告和季度财务报告，并向公司股东和监管机构公布财务信息。
二、财务报告1.财务报表创业板公司应当按照相关法律法规和会计准则编制财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表，确保财务报表的真实性和公允性。
2.审计创业板公司应当聘请独立的注册会计师事务所对公司财务报表进行审计，确保财务信息的真实性和准确性，提高财务报告的透明度和可信度。
3.信息披露创业板公司应当按照规定的时间和方式披露财务信息，包括财务报表、财务指标、重大事项公告等，提高公司的透明度和公信力，保护投资者的合法权益。
三、内部控制1.内部控制制度创业板公司应当建立健全的内部控制制度，包括风险管理制度、审计制度、信息披露制度等，确保公司财务活动的合法合规和有效运作。
2.内部控制评价创业板公司应当定期对内部控制进行评价，发现问题及时改正，保障公司的财务安全和稳定性。
3.内部控制报告创业板公司应当向公司股东和监管机构报告内部控制的情况，包括内部控制的设计和实施情况、存在的缺陷和改进措施等，提高公司的管理水平和风险控制能力。
四、风险管理1.风险管理制度创业板公司应当建立健全的风险管理制度，包括市场风险、信用风险、操作风险等，制定相应的风险管理政策和措施，保障公司的财务安全和稳健经营。
2.风险评估创业板公司应当定期对公司的风险进行评估和分析，发现问题及时处置，预防风险的发生，确保公司的经营稳健和持续发展。
3.风险披露创业板公司应当向公司股东和监管机构披露风险管理的情况，包括风险的类型、程度和应对措施，提高公司的风险意识和应对能力，增强公司的竞争力和抗风险能力。
IPO财务会计及相关问题探讨
IPO财务会计及相关问题探讨【摘要】本文探讨了IPO财务会计及相关问题，包括IPO财务会计概述、准备工作、报表编制、IPO后的财务会计问题以及监管。
通过分析这些问题，我们提出了一些解决思路，并展望未来的研究方向。
本文的研究背景在于IPO对企业财务会计造成的影响，研究目的是为了更好地应对IPO过程中可能出现的财务会计问题，研究意义在于为相关领域的研究和实践提供参考。
本文通过论述问题和解决方案，对IPO财务会计进行了深入探讨，并为未来相关研究提供了启示。
【关键词】IPO、财务会计、相关问题、探讨、概述、准备工作、财务报表、编制、监管、解决思路、研究展望、总结。
1. 引言1.1 研究背景IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，并通过证券交易所向公众募集资金的过程。
随着我国资本市场的不断发展壮大，越来越多的企业选择通过IPO的方式实现融资和上市。
在IPO 的过程中，财务会计是至关重要的一个环节，其准确性和透明度直接影响着公司的上市成功与否，以及投资者对公司的信任度。
在IPO过程中，财务会计部门需要做好各项准备工作，包括财务数据的整理、审计报告的编制、财务报表的公布等。
财务会计人员还需要留意各种IPO后可能出现的财务会计问题，如业绩造假、内部控制不完善等，以便及时发现并解决。
在我国，监管部门对上市公司的财务会计工作也有着严格的规定和监管，旨在保护投资者利益和维护资本市场的稳定。
IPO财务会计的监管是非常重要的一环，有助于促进资本市场的健康发展。
本文旨在探讨IPO过程中财务会计的相关问题，包括概述、准备工作、报表编制、后续问题和监管等方面，旨在为相关研究和实践提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨IPO财务会计及相关问题，分析其在新股上市过程中的重要性和影响，为投资者、管理者以及监管机构提供有益的参考和建议。
通过研究，可以更好地理解IPO财务会计的概念和实践，掌握IPO准备工作和财务报表编制的关键步骤和技巧，以及了解IPO后可能出现的财务会计问题和监管措施。
创业板上市公司财务分析
创业板上市公司财务分析一、公司概况创业板上市公司是指具有创新性、高成长性的企业通过发行股票，在创业板上市交易的公司。
这些公司通常具有良好的盈利能力和增长启动能力，但也具有一定的风险和不确定性。
本文以某创业板上市公司为例，对其财务状况进行分析和评估。
二、财务分析1.资产负债表根据该公司的财务报表，其资产总额为6.58亿元，负债总额为2.76亿元，所有者权益为3.82亿元，负债与所有者权益比率为42%。
这说明该公司的融资能力较强、风险较小，但所有者权益比率仍需继续提高。
2.利润表该公司营业收入为1.85亿元，净利润为0.42亿元，利润率为22.7%。
利润率较高，表明该公司具有较强的盈利能力，但同时也需要密切关注营业收入的增长情况和成本费用控制。
3.现金流量表该公司经营活动现金流量净额为0.28亿元，筹资活动现金流量净额为0.24亿元，投资活动现金流量净额为-0.13亿元。
可以看出，该公司经营活动现金流量较为充沛，筹资活动较稳健，但投资活动现金流量较差，需要加强投资和资产管理。
4.财务比率(1)流动比率：该公司流动比率为3.36，远高于行业平均水平，表明该公司短期偿付能力较强。
(2)速动比率：该公司速动比率为2.89，高于行业平均水平，说明该公司具有较强的偿债能力和流动资产管理能力。
(3)总资产周转率：该公司总资产周转率为0.46，低于行业平均水平，需要加强资产调配和管理。
(4)应收账款周转率：该公司应收账款周转率为14.49，高于行业平均水平，说明该公司应收账款管控较好。
(5)存货周转率：该公司存货周转率为8.32，高于行业平均水平，表明该公司的存货管理能力较好。
(6)资产负债率：该公司资产负债率为42%，符合行业平均水平。
三、风险分析1.市场风险该公司主要经营市场为医疗行业，行业的高速发展带来了市场的广阔前景，但行业竞争激烈，与此同时政策风险、安全风险等也存在，需要注意风险的控制，提高公司运营能力。
创业板审核财务问题90分
一、多项选择题1. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，如发行人申报期内存在（）等情况，会计师事务所、保荐机构应对上述交易进行核查。
（本题有超过一个的正确选项）A. 交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易B. 发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度C. 异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）D. 交易价格明显偏离正常市场价格2. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，会计师事务所、保荐机构应关注发行人是否存在人为改变正常经营活动，从而达到粉饰业绩的情况，包括（）等。
（本题有超过一个的正确选项）A. 短期降低员工工资或引进临时客户B. 推迟广告投入减少销售费用C. 延期付款增加现金流D. 放宽付款条件促进短期销售增长3. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，发行人应严格按照（）等有关规定，完整、准确地披露关联方关系及其交易。
（本题有超过一个的正确选项）A. 证券交易所颁布的相关业务法规B. 至少以上三项C. 《上市公司信息披露管理办法》D. 《企业会计准则36号——关联方披露》4. 证券监管部门对会计师事务所、保荐机构执业质量的日常监管措施包括（）等。
（本题有超过一个的正确选项）A. 根据各相关中介机构不良行为的性质和情节，分别采取责令改正、监管谈话、出具警示函、认定为不适当人选等行政监管措施B. 涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任C. 建立首次公开发行股票公司相关中介机构不良行为记录制度并纳入统一监管体系，形成监管合力D. 构成违法违规的，依法进行行政处罚二、判断题5. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，会计师事务所及签字注册会计师在执业中应有效实施项目质量控制复核程序，保持独立性，可代替发行人从事具体的会计处理业务或财务报告编制工作。
（）正确错误6. 按照证监会【2012】14号公告相关要求，发行人及相关中介机构应充分关注现金收付交易对发行人会计核算基础的不利影响。
企业IPO过程中相关财务问题及对策
企业IPO过程中相关财务问题及对策企业IPO（Initial Public Offering）是指企业首次公开发行股票向公众募集资金的过程。
IPO是企业快速发展和实现资本市场融资的重要途径，但IPO过程中涉及的财务问题较多且复杂，需要企业及相关方采取一系列对策来应对。
本文将就企业IPO过程中的相关财务问题及对策进行分析和讨论。
一、财务信息披露问题及对策在IPO过程中，企业需要向投资者和监管机构披露大量的财务信息，包括财务报表、业绩预测及风险因素等。
财务信息的真实性、准确性和完整性对投资者的决策具有重要影响。
而企业在财务信息披露中存在以下问题：1. 财务造假：企业为了吸引投资者和提高公司估值，可能夸大收入、减少成本、隐瞒负债等，导致财务报表失真。
对策：企业应加强内部控制，建立健全的财务制度，加强财务报表审计，并主动披露财务信息、相关业绩预测和风险因素，提高投资者对企业财务信息的信任度。
2. 财务信息不准确：企业可能由于对财务规定的理解不准确或监管政策的变化等原因，导致财务信息的准确性存在问题。
对策：企业应密切关注财务监管的变化，及时调整财务报表披露内容，确保财务信息的准确性。
建立独立的内部审计机构，对财务信息进行审计，确保其可靠性。
二、财务风险管理问题及对策企业在IPO过程中，需要评估和管理财务风险，防范风险对企业上市及后续发展的不利影响。
财务风险主要包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
企业在面临财务风险时应采取以下对策：1. 风险评估：企业应对可能面临的风险进行全面评估，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
并建立相应的风险管理体系，制定应对方案。
2. 风险分散：企业应通过多元化业务和市场分布等方式来分散财务风险，降低单一业务或市场带来的风险。
3. 风险保险：企业可通过购买风险保险来转移部分财务风险，以减少财务损失。
4. 流动性管理：企业应合理管理资金流动性，确保公司正常运营，并预留足够的备用金以应对突发财务需求。
IPO上市：需梳理的11大财务问题及案例
上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
关注点一: 持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
【点评】从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
申请创业板IPO企业应当关注问题之“盈利能力”和“财务会计处理”
别 为 １ ４ 元 和 １ ８Ｌ ，０ ９ 上 半 年 为 否决 问题 较 多的单 位之 一， ． 亿 ２ ． ４元 ２ ０年 ２ 主要 原因如下 ：
０６ 亿 元。 ０ ７ 和２ ０ 年 相 比较， 业 收入 ．ｌ ２ ０年 ０８ 营 １ ． 关联 交 易方 面
０ 利 润 指标 也 呈 现 出下 滑 态 势 。 ０ ７ ２ ０ 年 充 分 有 效 说 明。 符 合 《 次 公 开 发 行 股 票 中新 增 固定 资 产 投 资 占募 投 总 金 额 的 ７ ％， ２ ０ 、０ ８ 不 首
营 业 利 润 分 别 为 ０３ ， 和 ０２ ６ 元 ，０ ９ ．５Ｌ元 ｆ ．７ 亿 ２ ０ 并 在 创 业 板 上 市 管 理 暂 行 办 法 》 以 下 简称 （
势， 国内约 有百 余 家 企 业 从 事中低 压 电力 自 动
奇想 化 工 是 家 从 事水 性 复 膜 胶 的研 发 、 力系统 设 备 、 信设 备 （ 通 不含 卫 星地 面 接收 设 化设 备的生产销售 ， 争比较激 烈。 竞
生 产 、 售 的 企 业 ， 长 性 不 足 导 致 其 未 能 销 成 上 市 。 据 奇 想化 工 招 股 说 明书 中披 露 的 主 根 要 财 务 数 据 ，０ ７ 、０ ８ 的 营 业 收 入 分 ２ ０ 年 ２０年
业 收 入 简 单 翻 倍 计 算 年 营 业 收 入 ， 业 收 司及 其 前 身南 京 力 导 保 护 控 制系 统 有 限 公 营 南 入 增 长 率 也 远 远 达 不 到创 业 板所 要 求 的年 司 、 京 力 导 金 融 信 息 研 究 所 及 其 前 身南 成 长性 高 于 ３ ％的要 求 。 近 两 年， 司营 业 京 力 导 电 子 系 统 研 究 所 的 关 联 关 系 未 得 到 ０ 最 公
申请创业板IPO需要关注的若干财务会计问题
民 营企 业 。 由于部 分 民营企 业 经 营者 在这 方 面 的意识 较 为淡 薄 ，为 了 获得 比较便 宜 的 固定 资 产采 购 价格 ，可能
板 上 市 的公 司存 在 轻 资产 的情 况 ，实 物资 产 不 多 ，但 有 着 较 多 的专 利权 等 无形 资 产 ，其 中联 方 交易 是 ｒ 国证监 会在 审核 发行 申请材料 时 较 ｛ Ｉ
为关 注 的一个 问题 ，在 《 创业 板首 发办 法 》中也 有 两处
提 及 关联 方 交易 ，分 别是 第 十 四条第 （四 ）项 “ 发行 人 最 近 一年 的 营业收 入或 净 利润 对关联 方 或者 有重 大不 确 定 性的客 户存在重 大依 赖 ” 和第 １八条 “ 一 发行人 资产完整 ，
般 规模 较小 ，处 于一 个快 速 发展 阶段 ，内部 控 制可 能
不那 么完善 ，即使在 申报 Ｉ Ｏ的时 候建 立 了较 为完善 的 Ｐ
内部控 制制度 ，但执行 情况 如何 ，还 是存 在很大 疑问 的
企 业 在 创业 板 成 功 Ｉ Ｏ后 ，募 集 的 资 金数 额 会非 常 大 ， Ｐ
、
出资方面 的 问题
（ ） 固定资 产 出资存在 的问题 二 １ ．固定 资产 出资作 价 过高 。有 的 企业设 立 股 份公 司 时 投入 的 固定 资产 ，在 投 入 的 当年或 第 二年 就 全额 计 提
或 大额 计 提 了减 值 准备 ，审核 人 员会 认 为这 些投 入 的固
出资 问题 不 仅是 一 个 股东 权 益 的 问题 ，它 涉 及整 个 社会 的诚 信 问题 ，发审 委在 审核 时是从 严 把关 的 。因此 ， 企业 不 能存 在 出资 不实 、虚 假 出 资 的情 况 ，其股 权 也 不 能存 在 受 限 （ 质 押 ）的 情况 ，否则 会 给 Ｉ Ｏ造成 较 大 如 Ｐ 的障碍 。在 实务 中出资方 面较 为多见 的 问题 有 ：
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四、准备上市需要考虑的主要审计事项
• 内部控制问题
•按照国家有关法规的要求，建立健全内部控制并保持其 有效性，是公司管理层的责任 •管理层对公司内部控制进行自我评估 •管理层对内部控制的完整性、合理性及有效性进行自我 评估 •会计审计团队对内部控制进行审核 •对财务报表内部控制出具-内部会计管理
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五、上市准备时要考虑主要账户检查事项
• 存货资产
•抽盘方法分为两种：一是用于实物跟踪账簿的方法；二 是用于账簿核对存货资产科目跟踪实物的方法 •在制品的数量不一样情况下，就需要对长期积压产品详 细检查 •公司保管的存货要控制，还要准备有关资料及证明 •购买单价是原材料信息在账簿上记录集保持 •如果购买存货资产暂时评价价值的话，要检查适用方法 的合理性 •公司存货资产保管仓库的评价和要检查评价方法的合理 性 •预测存货资产的减值，要检查积累的专款的合理性
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三、会计师在企业上市中的工作
3. 其他工作
►阅读公司拟刊登的招股文件所引用的申报财务报表的内容， 并对拟刊登的招股文件所引用的申报财务报表的内容与招股文 件（封卷稿）所引用的申报财务报表的内容之间是否存在差异 出具声明。 ►就有关编制招股说明书事宜，向保荐人、法律顾问和承销商 提供协助，包括：出席草拟和策划会议，协助审阅和提交所需 资料，及按指示处理其他事项等。 ►对发行人招股说明书中披露的某些财务资料提供一般性的协 助。 ►协助公司及其他专业团队，回答中国证监会关于相关期间与 会计报表有关的问题。 ►负责企业资本验证、公司股份制改制审计，并出具验资报告。 ►提供与发行上市有关的其他财务会计咨询服务。
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五、上市准备时要考虑主要账户检查事项
• 销售及应收账款
•销售是按行业分类来建立某产品的销售基准，并其继续 使用 •应收账款等的转让或折扣有关内容应在附注出具，适用 于相关交易细目和证明 •应收账款属于前担保交易时，有关金融资产要表示成担 保提供资产 •应收账款及销售额确认时，不能严重依赖税单 •不能只依靠会计部门的资料，还要与有关部门（营业部、 购买部）的客户管理账簿、存货入出记录比较验证 •关于D/A、D/P出口退税票据的折扣，要检查是否存在偶 发性债务附注事项 •对每个客户的应收账款期龄表来判断回收可能性
8
二、 创业板上市的财务指标要求
• • • • • • • • •
投资者关注的主要财务数据 企业净利润及其增长率 企业现金流（每月或每季度） 企业未来盈利预期 企业负债及比率 企业应收账款 企业税金 企业总资产、净资产及固定资产 无形资产 净资产收益率
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三、会计师在企业上市中的工作
1.供载入上市招股说明书中的报告及声明 ►负责企业财务报表审计，并出具3年加1期的审计报告; ►负责核验企业相关期间的非经常性损益明细表和金额，并出具专 项鉴证报告; ►负责企业盈利预测报告审核，并出具盈利预测审核报告（若需 要）； ►负责企业与财务报表相关的内部控制鉴证，并出具内控专项审核 报告; ►阅读公司负责编制的招股文件及其摘要，就其引用的有关经审计 的申报财务报表、内部控制审核报告所针对的与编制申报财务报 表有关的内部控制及经核对的非经常性损益明细表的内容，与会 计师出具的审计报告、内部控制审核报告及非经常性损益明细表 专项报告的内容是否无矛盾之处发表声明。
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三、会计师在企业上市中的工作
2. 其他专项鉴证报告 ►对发行人原始财务报表与申请财务报表之间的差 异情况出具专项意见。 ►对发行人相关期间的主要税种纳税情况出具专项 意见。 ►对相关期间的净资产收益率和每股收益计算表进 行鉴证，并出具专项鉴证报告。 ►对发行审核委员会会后重大事项的说明进行鉴证， 并出具专项报告；亦将对未发生重大事项承诺函执行 鉴证业务，并出具专项鉴证报告。
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二、 创业板上市的财务指标要求
1.盈利性指标要求
（1）最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万元， 且持续增长； （2） 或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最 近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增 长率均不低于30%; （3）净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为依据计算; （4）最近一年营业收入或净利润不能对关联方或者有重 大不确定性的客户存在重大依赖； （5） 最近一年的净利润不能主要来自合并财务报表范围 以外的投资收益。
中国创业板上市 的主要财务会计问题
（2012年5月）
刘李胜
境内外上市咨询专家 国家首批经济学博士后 金融&管理学教授导师 香港注册财务策划师
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目录
•
一、创业板上市适用的规则和会计准则 二、创业板上市的财务指标要求 三、会计师在上市中的主要工作 四、准备上市要考虑的主要审计事项 五、准备上市要考虑的主要账户检查事项 六、上市相关费用的会计处理 七、上市有关补充课题
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二、 创业板上市的财务指标要求
( 6) 非货币性资产交换损益； (7) 委托他人投资或管理资产的损益； ( 8) 因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产 减 值准备； (9) 债务重组损益； (10) 企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等； (11) 交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的 损益； (12) 同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当 期净损益； (13) 与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益；
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三、会计师在企业上市中的工作
• 财务尽职调查的基本清单
• • • 1.近三年资产负债表、损益表及现金流量表，以及最近的评估报告; 2.未来5年财务预测，包括：公司业务计划、损益表预测、合并财务报表、 现金流量表预测、资产负债表预测; 3.公司固定资产有关资料，如固定资产清单、权属证明文件、固定资产 的抵押情况； 4.公司拥有的主要生产经营设备的产权状况； 5.公司无形资产明细表； 6.公司银行借款以及其他负债情况； 7.公司经营管理费用，以及其它非经常性项目及异常项目，包括：补贴 收入、营业外收入及支出、非经常性项目及异常项目的形成原因及其占 净利润的比例； 8.公司短期和长期投资收益预算； 9.公司承担的主要税赋、税率、公司享受的税收优惠政策及相关文件、 最近三年的完税证明文件； 10．主要的供应商及销售客户，每月进货和销售数量。
4
二、创业板上市的财务指标要求
2.资产与股本规模要求
（1）净资产要求:发行前净资产不少于2000万元； （2）资产负债率要求:不能导致发行人存在重大偿债风险; （3）无形资产要求: 占注册资本的最高比例为70%; （4）股本规模要求:发行后股本总额不少于人民币3000万 元; （5）弥补亏损要求:最近一期末不存在未弥补亏损。
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四、准备上市需要考虑的主要审计事项
• 资金占用及担保问题 •是否存在资金被控股股东、实际控制人及 其控制的其他企业以借款、代偿债务、代 垫款项或者其他方式占用的情形 •是否存在为控股股东、实际控制人及其控 制的其他企业进行违规担保的情形
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四、准备上市需要考虑的主要审计事项
• 关联交易
•关联交易的决策程序是否符合公司章程的规定 •关联交易价格是否显失公允 •最近一个会计年度的营业收入或净利润是否主要 来源于非合并范围内的关联方如联营公司、合营 公司 •关联方交易的会计处理是否与会计准则相符 •关联方及其交易的披露是否完整,符合相关会计 准则
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四、准备上市需要考虑的主要审计事项
•
• • • • • • •
公司重组-与下属企业合并检查 检查母子公司权益的真实性、多少和比例 检查公司并购重组中交易价格是否公允 检查转让定价，是否母公司有意把利润放到税率低的子公 司 子公司严重亏损时，母公司需要减少其股权 母子公司相互购销货物，当销售未实现时，检查存货不能 作为毛利 检查集团公司合并报表是否已经合理对冲成本和收入、利 润，避免重复计算和虚增收入和利润 检查额外的有关重组的职工财务安排，包括预提职工补偿 和关闭生产线的准备金预提等
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四、准备上市需要考虑的主要审计事项
•
主要会计政策和会计估计
•收入确认 •资产减值 •固定资产折旧和在建工程结转 •借款费用的资本化 •递延所得税 •预计负债 •合并范围 •会计政策、会计估计变更和会计差错更正
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五、上市准备时要考虑主要账户检查事项
• 金融交易及金融产品
• •保持所有金融交易和金融机构之间交易内容 • •每交易金融机构的借入分析后报告期间终止日的现在借 入资金的余额显示 • •对于金融资产及金融负债的年度变动事项分析，还要认 识有关财务风险（信用风险、市场风险、流动性风险）， 存在的公司管理目标及政策后作成文件 • •票据/支票有关发行应付票据账簿、账户存折等及保持支 出记录和确保账户交易清单或确保账户底账复印件等，要 注意账外债务脱落的可能性 • •贸易金融有关彻底执行，为了查明贸易金融余额和公司 账簿余额差异的主要原因
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二、 创业板上市的财务指标要求
( 14) 除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交 易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及 处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得 的投资收益； (15)单独进行减值测试的应收款项减值准备转回； (16)对外委托贷款取得的损益； (17)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变 动产生的损益； (18)根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性 调整对当期损益的影响； (19)受托经营取得的托管费收入； (20)除上述各项之外的其他营业外收入和支出； (21)其他符合非经常性损益定义的损益项目。
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二、创业板上市的财务指标要求
3.非经常性损益的界定 非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及 虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报 表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易 和事项产生的损益。 (1)非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销 部分； (2)越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减 免； (3)计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相 关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的 政府补助除外； (4)计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费； (5)企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取 得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益；