注会《审计》知识点：风险评估程序,控制测试,实质性测试
注册会计师考试《审计》知识点风评程序
2016年注册会计师考试《审计》知识点：风评程序知识点：风评程序、信息来源及项目组讨论一、风险评估程序（一）询问询问管理层和财务负责人1.管理层关注的主要问题。
如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、税收新法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
2.被审计单位发生的其他重要变化。
如所有权结构、组织结构、内部控制的变化。
3.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
4.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。
（二）分析如使用了高度汇总的数据，分析结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报风险，应连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑，了解并评价分析程序的结果。
（三）观察和检查1.观察被审计单位的生产经营活动。
2.检查文件、记录和内部控制手册。
3.阅读由管理层和治理层编制的报告。
4.实地察看生产经营场所和厂房设备。
5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
二、项目组讨论（一）讨论的目标1.在各自负责的领域内，由于舞弊或者错误导致财务报表重大错报的可能性；2.各自实施程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的影响。
（二）讨论的内容被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由舞弊导致重大错报的可能性。
（三）讨论的人员项目组关键成员应当参与讨论，但不要求所有成员每次都参与讨论。
如果需要专家，专家也应参与讨论。
（四）讨论的时间和方式根据具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
讨论时应强调在保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并进行追踪。
2020注会(CPA) 审计 第二编 审计测试流程—第七章 风险评估
知识点：风险识别和评估概述风险评估贯穿整个审计过程。
一、风险导向审计的基本步骤与要求★（一）风险导向审计的基本步骤首先通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险，然后根据评估的重大错报风险采取进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。
风险导向审计的基本步骤：（二）风险导向审计的要求1.必须了解被审计单位及其环境；2.在审计所有阶段（不仅在计划阶段）都要实施风险评估程序；3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；4.针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；5.将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。
步骤目的必要性类别了解被审计单位及其环境识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险必要风险评估程序控制测试测试内控在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险非必要进一步审计程序实质性程序发现认定层次重大错报，降低检查风险必要进一步审计程序二、风险评估的目的★了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的程序，简称为“风险评估程序”。
注册会计师实施风险评估程序，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。
了解→识别→评估→重大错报风险风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险；风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
风险识别→有没有？风险评估→影响程度？三、风险评估的作用★了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：风险评估程序、实质性程序必须执行1.应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
cpa审计考试重点总结汇总
注册会计师审计考试要点汇总
一、审计概述
1. 审计的基本定义：审计是对财务报表的准确性和公允性进行独立审查和验证的过程。
2. 审计的目标：确保财务报表的合法性、合规性以及真实性与公允性，并提供对财务报表是否无重大错报的保证。
3. 审计的独立性：审计师在进行审计工作时必须保持独立性，以避免任何可能损害其判断客观性的情况。
二、审计证据与审计风险
1. 审计证据：审计证据是审计师用于支持其审计结论的各种信息和数据。
2. 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师未能发现的可能性。
3. 抽样审计：审计师可以使用抽样技术来选取样本进行测试，以评估财务报表的整体准确性。
三、内部控制与风险评估
1. 内部控制：内部控制是组织为保障资产安全、确保信息完整、降低错误和舞弊风险而建立的一系列政策和程序。
2. 风险评估：审计师需要对财务报表的重大错报风险进行评估，以确定适当的审计程序。
3. 控制测试：控制测试用于评估内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的运行有效性。
四、审计程序与技术
1. 审计程序：包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等步骤。
2. 实质性程序：实质性程序用于发现重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
3. 审计报告：审计师在完成审计工作后，需要撰写审计报告，对财务报表是否无重大错报提供合理保证。
五、财务报表审计实务
1. 利润表审计：重点检查收入、成本和费用的真实性和准确性。
2. 资产负债表审计：重点关注资产和负债的完整性和准确性。
3. 所有者权益审计：对所有者权益的形成和变动进行审核，确保其合规性和准确性。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题二 风险识别与评估
专题二风险识别与评估本专题主要涉及的考点【考点一】风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论【考点二】了解被审计单位及其环境【考点三】了解被审计单位的内部控制【考点四】评估重大错报风险【考点一】风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（一）风险评估程序注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2.分析程序；3.观察和检查。
（二）其他审计程序和信息来源1.其他审计程序（1）询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。
（2）阅读外部信息。
如：银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，法规或金融出版物，政府或民间组织发布的行业报告和统计数据等。
2.其他信息来源（1）对新的审计业务，注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接该业务。
（2）对于连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性。
（3）注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
（三）项目组内部讨论1.讨论的目标了解在各自分工负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。
2.讨论的内容被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
3.参加讨论的人员项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题三 风险应对
专题三风险应对本专题主要涉及的考点【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施【考点二】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序【考点三】控制测试【考点四】实质性程序【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（一）总体应对措施的内容1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
（二）增加审计程序不可预见性的方法1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
【考点二】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序总体审计方案包括实质性方案与综合性方案1.实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；2.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
评估重大错报风险与拟实施的总体方案的对应关系【考点三】控制测试（一）控制测试的含义和要求1.控制测试的含义控制测试指的是测试控制运行的有效性。
2.控制测试的要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
（二）控制测试的性质控制测试采用审计程序的类型包括询问、观察、检查、重新执行。
注意：询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性；将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证。
控制测试与实质性测试(复习依据)
( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。
( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。
了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。
为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。
控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。
2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。
(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。
( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。
( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。
(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。
，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。
无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。
注册会计师考试《审计》知识点：进一步审计程序
注册会计师考试《审计》知识点：进一步审计程序知识点：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求（一）进一步审计程序的含义进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
注意：第一，注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
第二，尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。
（二）设计进一步审计程序时的考虑因素在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：1.风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性和进一步审计程序。
2.重大错报发生的可能性。
3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。
不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
4.被审计单位采用的特定控制的性质。
5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
注意：注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，但在某些情况下，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。
无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
二、进一步审计程序的性质（一）进一步审计程序的性质的含义进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
注会《审计》知识点：风险应对
注会《审计》知识点：风险应对2016年注会《审计》知识点：风险应对2016注册会计师备考大幕正式拉开，下面yjbys店铺为大家推荐的是科目《审计》第八章风险应对的知识点汇总，希望对大家备考有帮助哦!知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
(一)总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性;指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;提供更多的督导;使某些程序不被管理层预见或事先了解;对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改(二)当控制环境存在缺陷时的考虑如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：1.性质：通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;2.时间：在期末而非期中实施更多的审计程序;3.范围：增加拟纳入审计范围的数量。
(三)增加审计程序不可预见性的方法注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期;(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
(四)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案(以实质性程序为主)和综合性方案(控制测试+实质性程序)。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于“高风险水平”时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于“实质性方案”。
知识点：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(一)进一步审计程序的含义进一步审计程序包括：控制测试、实质性程序(包括细节测试、实质性分析程序)。
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注会《审计》知识点：风险评估程序，控制测试，实质性测试
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风险评估程序是必须的 控制测试可选择的 实质性测试也是必须的。
风险评估程序主要是了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险 不得未经风险评估直接
将风险设定为高水平。
控制测试如果预期控制是有效的 仅实施实质性程序无法将风险控制在低水平 高度自动化
需要进行控制测试。
实质性测试包括实质性分析和细节测试 如果仅实施实质性分析程序就能将风险控制在低水
平 则实质性分析程序可以用作细节测试 如果是特别风险 则必须运用细节测试来控制风险。