03会计科目 会计凭证和账簿的设计

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二、会计科目设计的任务
Ⅰ会计科目总则 适用范围 设计依据
Ⅱ 会计科目名称和编号
2221 应交税费
222101
22210101 22210102
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应交增值税
进项税额 销项税额
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已交税额
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三、会计科目使用说明
阐明会计科目的核算内容与范围 说明会计科目基本业务的账务处理 主要会计事项分录举例
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第二节
会计凭证的设计
一、原始凭证的设计 1．在设计原始凭证时一般应包括的基本要素 2．原始凭证按照填制手续和制作过程的不同 的分类
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凭证名称与编号
填制日期
交易内容或事项
交易双方单位名称
经办人签名 交易数量与金额
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以经济内容分，六大类
一、资产类 交易性金融资产 持有至到期投资、持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 投资性房地产 商誉

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二、负债类
交易性金融负债 应付职工薪酬 应交税费 未确认融资费用 递延收益
第三章
第一节 第二节 第三节
会计科目、会计凭证与 账簿的设计
会计科目的设计 会计凭证的设计 账簿的设计
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第一节 会计科目的设计
一、会计科目设计的意义 对会计要素的具体内容进一步分类 对会计凭证、账簿、报表起引导 对经济业务、会计数据分门别类处理的前提
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（三）生产过程业务会计科目设置
1.各种费用 生产成本、制造费用、管理费用、长期待摊费用、 预提费用 2.工资及福利 应付职工薪酬 3.折旧 累计折旧、累计折耗、累计摊销 4.完工产品成本 库存商品、产品成本差异
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三、共同类
衍生工具 套期工具 被套期项目

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四、所有者权益类
库存股
五、成本类
劳务成本
研发支出
六、损益类
公允价值变动损益
资产减值损失
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会计科目设计案例


请阅读下述有关藏龙有限责任公司的材料 现有三家投资人决定合股成立一有限责任公司，其 经营范围为家用电器、服装百货商品、快餐店。已 租好一栋三层楼：一楼卖家电，二楼卖服装和百货， 三楼为快餐店，营业执照均已办妥，准备开业。经 前期调查，获得如下资料： 1.除了3家合股投资人以外，还准备吸收其他人投资 和向银行贷款，但其他人投资不作为股份入股，只 作为长期应付款，按高于同期银行存款利率的15％ 付息。
原 始 凭 证 制 证 会 计 员 审 核 员
出纳员
制证会计 员
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其 他 会 计 员
汇 总 会 计 员
装 订 归 档
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第三节 账簿的设计
一、设计会计账簿的要求 二、账簿内容的设计 三、账簿种类与格式的设计 1．会计账簿按用途的分类 2．会计账簿按外表形式的分类 3．明细分类账簿的分类及各适用于的账户

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二、记账凭证的设计
由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内 容、运用复式记账原理填制并作为记账依据 的会计凭证。 种类：通用记账凭证、专用记账凭证（收付 转）、单式记账凭证（借项和贷项凭证）、 汇总记账凭证（汇总收付转）、科目汇总表

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课后作业：
请画画下面几种原始凭证图 1.材料（商品）请购单 2.订货单、发货单、收货单、验收报告单 3.工资表 4.借据、收据 5.发票· · ·· ··
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பைடு நூலகம்
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三、会计凭证传递程序的设计

会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止， 在本企业内部各有关部门和人员之间的传递 程序和传递时间。
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2.需购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收 银机等设备，及运输汽车一辆。 3.商场购销活动中，库存商品按售价记账， 可以赊购赊销。 4.购进商品的包装物出售给废品公司。 5.快餐店的收入作为附营业业务处理。 6.雇用店员若干名，每月按计时工资计发报 酬，奖金视销售情况而定。 7.商场和快餐店均需重新装修后才能营业。 8.房屋按月交纳租金。
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外来原始凭证 按来源分类 自制原始凭证
原 始 凭 证
一次凭证
按填制手续分类 累计凭证 通用凭证 按格式分类 专用凭证
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（四）销售业务会计科目设置
1.营业收入 主营业务收入、其他业务收入 营业外收入 2.营业成本 主营业务成本、其他业务支出、营业税金及 附加
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（五）利润形成及分配业务科目设置
1.利润形成 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用 所得税 2.利润结算 本年利润 3.利润分配 利润分配、盈余公积、应付股利
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记账凭证的基本要素：
日期 凭证编号
经济业务摘要
金额
会计科目名称
填制人签名
会计主管与 审核人签名
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所附原始 凭证张数
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以经济业务为主
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（一）筹资业务会计科目设置
1.筹集资本金 实收资本、股本（股份制）、资本公积 2.借款 短期借款、长期借款 3.发行债券 应付债券 长期应付款
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（二）采购业务会计科目设置
1.采购成本 材料采购、在途物资 2.各种存货 原材料、库存商品、发出商品、周转材料、 委托加工物资、材料成本差异、商品进销差 价、存货跌价准备

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9.按规定缴纳增值税和所得税（其他税种 忽略），税率按国家规定执行。 10.公司要求管理费用等应在商场和快餐店 之间进行分摊。 11.利润要按商场和快餐店分别计算，税后 利润按规定提取公积金和公益金。 12.公司已有开户银行。 现假设您是这家公司高薪聘请的会计制度 设计专家，请您为该公司设计一套会计科 目表。