财政转移支付
第三节、财政转移支付制度
【总结】目前，收入划分办法如下表：项目内容中央固定收入①关税；②海关代征的增值税和消费税；③消费税；④国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税；⑤各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、利润、城市维护建设税和教育费附加。
⑥中央企业上缴利润。
⑦【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入】地方固定收入①营业税、城市维护建设税、教育费附加I：【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城建税、教育费附加】Ⅱ：不含各银行总行、保险公司总公司缴纳的营业税。
②地方企业上缴利润③城镇土地使用税④固定资产投资方向调节税⑤城市维护建设税（不含各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）⑥房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入增值税、资源税、证券交易（印花）税、企业所得税和个人所得税。
①增值税中央75%；地方25%；②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方③证券交易（印花）税：中央地方各50%。
④企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。
【注：2013新增包括铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税、中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税。
】【例题6：07年单选】按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入B．国有商业银行总行缴纳的营业税收入C．国家邮政局上缴的利润D．省属企业缴纳的消费税收入【答案】A【例题7：08年单选】下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是（) A增值税B所得税C证券交易印花税D资源税【答案】B【例题8：09年单选】下列税种中，属于中央固定收入的是()。
我国财政转移支付制度存在的问题研究
份 额 大 大 降 低 ，但 其 支 出 任 务 并 未
随 收 入 比例 的 变 化 而 发 生 改 变 ， 公
共 支 出 主 要 仍 由地 方 政 府 负 担 。 换
言 之 ， 方存 在 着 较 大 的财 政 缺 口 ， 地
转 移 支付 制 度 在 解 决 该 问题 上 发 挥
础 设 施 建 设 、 补 偿 灾 害 损 失 等 特 定
Ａ Ｃ Ｃ Ｏ Ｕ Ｎ ｌ Ｇ Ｔ Ｎ
金 融会
计
图 １ ２１ ０ ０年我 国财政收支状况
全 国财政收入合计 ８ ，８ 元 ３Ｏ 乙
政 体 制 的 确 定 主要 采 取 了 “ 仿 ” 模
中央 与 省 一 级 财 政 关 系 的 基 本 做
法 ， 主 要 收 入 来 源 的 税 收 集 中在 将
较 高级 别的地 方政府 ， 然后再 统一
调 配 ，加 上 调 配 机 制 不 尽 完 善 ，经
中央本级收入 ４ ，７ ｆ元 ２４ ０７ ＿ ，
５ ． ％ １１
地方本级收入 ４ ，１ ｆ 元 Ｏ６ 乙 Ｏ
４ ： ％ ８９
过 层 层 转 移 拨 付 ，到 县 级 及 以 下 政
府 财 政 收人 明显 不 足 ， 以适 应 经 难
体 制 的重 要 组 成 部 分 ，是 在 １９ ９ ４年
的 分 税 制 改 革 后 ，为 了解 决 政 府 问 的 财 权 事 权 划 分 问 题 以 及 平 衡 地 方
致 地 方政 府财 权事权不 匹配 ，间接 促使 地方政 府为提高地 方财政收 入 而推 动房地产 市场的畸形发 展
完 善 ，地 方 政 府 收 支 不 匹配 现 象
消 费 税 返 还 、 所 得 税 基 数 返 还 、成 品 油 价 格 和 税 费 改 革 税 收 返 还 以及
审计署关于印发财政转移支付审计指南的通知
审计署关于印发财政转移支付审计指南的通知
文章属性
•【制定机关】中华人民共和国审计署
•【公布日期】2023.12.26
•【文号】
•【施行日期】2023.12.26
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】审计
正文
审计署关于印发财政转移支付审计指南的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各派出审计局、各特派员办事处：
为进一步推进审计法治化、规范化建设，提高财政转移支付审计工作质量和效率，审计署组织编写了《财政转移支付审计指南》，已通过审计署国家审计指南专家委员会审议，现予印发（另行成册），请参照执行。
执行中如遇到问题，请及时向审计署国家审计指南专家委员会办公室（法规司）反馈。
联系人及电话：审计署法规司孙明政010—50992822
审计署财政司杜宏伟010—50991296
审计署
2023年12月26日。
5 政府转移支付
三、美国的政府间财政转移支付 制度
• 美国的政府级次分为联邦、州和地方政府三级，
三级政府的事权和财权都通过联邦宪法进行划 分，联邦政府将一部分财政收入通过转移支付 的方式分配给州和地方政府。
• 1．各级政府的事权与财权划国的政府间财政转移支付 制度
• 韩国财政转移支付制度的具体做法包括五种形
项目
一般性转移支付 其中：均衡性转移支付
民族地区转移支付 调整工资转移支付 农村税费改革转移支付 资源枯竭城市转移支付 成品油税费改革转移支付 定额补助（原体制补助） 企事业单位划转补助 结算财力补助 工商部门停征两费等转移支付 基层公检法司转移支付 义务教育转移支付 基本养老金和低保等转移支付 新型农村合作医疗等转移支付 村级公益事业奖补等转移支付
转移支付制度的客观要求。
• （三）我国政府间转移支付制度改革建议 • 1. 优化政府间财政转移支付结构 • （1）逐步扩大和科学确定一般性转移支付规模。 • （2）逐步取消税收返还制度。 • （3）取消原体制补助。 • （4）取消年终结算补助。 • （5）科学界定专项转移支付的范围和规模 • 2.试行纵向转移与横向转移纵横交错模式 • 4.完善政府间财政转移支付的法制化建设 • 3.进一步完善政府间财政转移支付的激励机制
第四节 西方国家的政府间转移支付制 度
• 本节主要对日本、德国、美国等代表性发达国家，俄
罗斯、巴西等典型经济转型国家政府间财政转移支付 制度进行概括分析，详细阐述这些国家政府转移支付 的具体实施方法 。
一、日本的政府间财政转移支 付制度
• 日本政府大部分财政收入由中央组织，而大部
分支出由地方财政实现。为了解决地区间经济 发展不平衡而造成的各地方政府之间财力上悬 殊问题，确保地方经济顺利发展，日本采取了 以下三种方式实现中央财政对地方财政的补助。
地方财政转移支付的审计重点和方法
地方财政转移支付的审计重点和方法财政转移支付是指上级政府向下级政府无偿的资金流动。
制度财政转移支付体制是财政改革中的一项重要措施。
审计机关作为综合性经济监督部门，加大对转移支付资金的审计审计结果监督工作力度，对促进税收体制改革、提高资金效益具有十分重要的意义。
一、财政转移支付的审计着力点（一）推动细化转移五亿支付大笔资金支出预算，提高资金分配的透明度。
从地方预决算编制的完整性入手，通过揭露财政预决算对上级转移支付资金编报不完整、不标准化规范的问题和脱离人大监督的危害，反映转移扩散支付支出预算不细化、不公开的问题，提出细化预算，增强资金分配有效性的建议。
（二）促进专款项目业务整合，提高部分资金使用效益。
从项目设置的合理性和合理性入手，通过揭露在使用转移支付资金中存在的项目交叉重复、缺乏统筹协调和资金分散、政策效果不明显等风险问题，反映专项转移预付资金项目设置不合理、不科学的问题，提出清理整合专款项目，优化支出结构，提高部分资金使用效益的建议。
（三）促进丫蕊完善资金分配的决策协调机制。
从资金申报、审批程序、资金的使用效果入手，分析资金分配的依据和统一标准是否科学、合理，延展通过揭露使用专项转移汇款资金中存在的资金供需脱节、项目调整频繁、损失浪费严重、资金使用效益不高的问题，反映目前专项转移资金来源支付资金管理体制、制度、机制中存在的问题，提出完善丫蕊重大决策决策机制的建议。
二、财政转移支付的审计重点（一）转移支付资金内部结构效果分析。
一是总体上了解近年来支付资金的规模、结构、分配运营管理方式等情况；转移改变支付资金在地方财力中的比重以及转移支付资金的高增长变化和结构性变化情况，从政策层面分析其设计的科学性和，阐释过多依赖支付转移支付资金或专项补助资金比例过大、过散等问题。
二是分析评价转移支付资金在保障地方政府正常运转、支持地方三农、教育、医疗卫生、社会保障及其他经济和社会事业发展方面发挥的作用。
（二）转移支付资金预算运营管理扩散情况。
中国税收制度与转移支付制度
中国税收制度与转移支付制度：
中国的税收制度和转移支付制度是两个相互关联的财政政策工具。
税收制度是中国财政收入的主要来源，通过征收各种税款，为国家提供财政资金。
中国的税收制度包括多个税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、营业税等。
税收制度的目的是为了调节经济，促进公平竞争，保障国家财政收入的稳定增长。
转移支付制度是中国财政支出的一种形式，主要用于弥补地区间、城乡间和群体间收入差距，实现社会公平和区域均衡发展。
转移支付主要包括中央对地方的税收返还、一般性转移支付、专项转移支付等。
转移支付制度的目的是为了实现财政资金的合理分配，促进地区间的均衡发展，提高社会福利水平。
中国的税收制度和转移支付制度相互配合，共同为国家财政收支平衡和经济发展提供支持。
税收制度为国家提供财政资金，而转移支付制度则将这些资金合理分配到需要的地方和群体，实现社会公平和区域均衡发展。
同时，税收制度和转移支付制度也需要不断改革和完善，以适应经济发展的需要和社会的变化。
对财政转移支付制度的法律思考
对财政转移支付制度的法律思考随着我国经济的快速发展，各地区的发展也出现了巨大的差异性，一些地区的落后状态越加严重，所以财政转移支付制度应运而生。
财政转移支付是中央政府把一部分财政资源无偿划拨给地方政府，用于支持地方政府开展政府支出和公共服务等。
对于财政转移支付制度的思考主要涵盖二个方面，一是该制度意义、必要性的法理解释，二是该制度如何健全、完善的制度建设。
对于财政转移支付制度存在的意义和必要性，首先应看到财政转移支付对于促进区域经济发展的积极作用：我国经济的经济中心地区首先实现了经济的快速增长，同时带动了周边地区的快速发展。
但是，不同地区所处的自然、经济环境以及历史、文化、社会制度等方面的因素存在较大差异，从而使区域之间的差距越来越大。
在这种情况下，引入财政转移支付制度，通过财力的重新分配，有利于各地更快的推进经济、教育、医疗卫生等公共事务的发展，促进区域平衡，消除社会经济的不公平。
其次，财政转移支付也有助于强化政府在区域经济中的“双重责任”：一方面，中央政府要对国家整体的经济发展负责，因此需要通过财政转移支付制度调节各地资源的分配。
另一方面，地方政府也必须承担责任，要保证在自身地域内实现经济的发展，因此需要在各项计划中充分考虑自身的资源以及利益相关方的影响。
关于如何健全完善财政转移支付制度的问题，需要进一步完善法律建设。
首先，应该建立完善政府财政制度，提高政府的决策能力和透明度。
政府在执行财政转移支付制度过程中，要遵循法律的规定和程序，确保发放资金的明确目的和方法，同时也应该严格执行财政支出程序，确保资金的科学用途，同时要加强政府的财政管理工作，建立和完善严格的财务制度，以监督其发放、使用和监管。
其次，应加强政策制定和调整能力。
中央政府要有严谨的制度来评估各地区的资源利用情况和各种需求，合理分配经费，避免财政转移支付造成的浪费和滥用。
在决定财政转移支付标准的基础上，必须考虑到地区间的差异，以保证各地区在不影响自身发展的基础上，获得足够的支持。
财政(预算)管理一体化-财政转移支付指标对账
转移支付指标对账一、概述上下级财政指标对账是用于上下级财政之间进行转移支付指标的对账，核对指标是否存在遗漏、重复、错误等情况，确保上下级指标账务的完整、一致性。
二、业务描述1、手工对账模式目前上下级对账采取的方式是省级财政由预算处分市县从一体化平台中导出指标对账单，通过FTP分别下发，各市县接到对账数据后，与本地的账务数据进行核对，核对完成后上报核对结果。
省级使用的下级对账单横向表分市县显示，按资金性质、支出功能分类、指标单号、文号、项目汇总，如下图所示：第 1 页共11 页2、自动对账模式第 2 页共11 页图、上下级财政转移支付指标对账流程1)省财政厅预算处每月5日（节假日顺延）或根据需要，不定期发起对账，从指标对账系统中生成转移支付对账单，并将对账电子文件下发到下级财政；2)下级财政接收对账单，并且与上级转移支付指标进行比对，生成对账结果，并列明账目不符具体情况后上报；3)省财政厅收到下级财政对账结果后，将所有对账结果汇总，根据需要将对账结果按照资金性质（需要分类汇总）、科目（分类、款汇总）、项目、市县、文号、等进行统计查看，检查账目不符的原因，进行更正、补充说明，或要求市县重新对账，直至对账结束。
（这个和综合查询里面的表格有点相似，下面的图我没有修改了，但是预算要求，所有的对账单格式要分资金性质汇总，省厅资金性质有4大类，与下级对账的是两类，11--公共财政预算，12--政府性基金预算,如下图）第 3 页共11 页三、对账操作说明1、省级财政1）对账单生成第 4 页共11 页省厅根据日期等查询条件，查询符合条件的转移支付的可执行指标，按资金性质、科目（分类、款汇总）、单号，文号，项目生成对账单；第 5 页共11 页2）自动下发对账文件用户核对确认本次对账的信息后，勾选待下发的下级财政对账单，点击“下发”功能，系统根据设置的下级财政系统的服务器地址，自动下发对账文件；3）对账单查看市县上报对账结果后，省厅查询各地对账是否正确，并根据对账单结果描述进行处理，并确认，可重新发起对账；第 6 页共11 页第7 页共11 页2、下级财政1)选择“与上级财政对账”功能，接收上级对账单；第8 页共11 页第9 页共11 页2)对账，系统自动查询出在平台中登记的所有转移支付指标，系统将上级财政下发文件的内容按照文号、科目、金额显示在同一个界面进行自动对账，并显示对账结果，下级财政可在每条指标后备注对账出错原因。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财政转移支付
财政转移支付也称财政转移支出，本意是财政资金转移或转让，主要是指上下级预算主体之间按照法定的标准进行的财政资金的相互转移。
转移支付制度是分级预算体制的重要组成部分。
根据分级预算管理体制，上下级预算主体间、同级预算主体间的收支规模是不对称，转移支付制度就是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。
转移支付的模式主要有三种，一是自上而下的纵向转移，二是横向转移，三是纵向与横向转移的混合。
中央对地方转移支付由财力性转移支付和专项转移支付构成。
财力性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。
目前财力性转移支付包括一般性转移支付、民族地区转移支付等。
专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需按规定用途使用。
专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。
2009年起，进一步规范财政转移支付制度。
将中央对地方的转移支付，简化为一般性转移支付、专项转移支付两类。
其中，一般性转移支付包括原财力性转移支付，主要是将补助数额相对稳定、原列入专项转移支付的教育、社会保障和就业、公共安全、一般公共服务等支出，改为一般性转移支付；原一般性转移支付改为均衡性转移支付。
规范转移支付制度的原则是：公平原则、效率原则和法治原则。
在1994年实行分税制体制改革前，我国做了大量的财政转移支付的工作，1994年实行分税制体制改革后才从西方引进了转移支付的概念。
我国中央财政是从1995年开始正式实施过渡期转移支付办法。
根据IMF《政府财政统计手册》中的支出分析框架，政府转移支付有两个层次，一是国际间的转移支付，包括对外捐赠、对外提供商品和劳务、向跨国组织交纳会费；二是国内的转移支付，既有政府对家庭的转移支付如养老金、住房补贴等，又有政府对国有企业提供的补贴，还有政府间的财政资金的转移。
一般我们称的财政转移支付，是指政府间的财政资金转移，是中央政府支出的一个重要部分，是地方政府重要的预算收入。
在西方国家，财政支出的重要分类就是分购买支出和转移支出。
我国目前仍实行的不是很规范的转移支付制度。
主要制约因素：一是各级政府的职责和事权尚未明确划分，财政支出的划分与事权是紧密联系的，难以确定标准的收支概念；二是我国的中央财政仍十分困难，使转移支付制度缺乏充足的财力支持；三是既得利益调整的力度过大，困难很大；四是由于体制、经济结构、自然环境和人口状况等因素影响，地区间经济发展水平相差很大、发展能力存在极大差别，致使通过转移支付实现地区均衡难以在短期内实现；五是基础性数据统计、收集有很大难度。
我国财政转移支付制度存在双向的资金往来关系，不仅包括上级对下级的拨款，而且包括下级政府对上级政府的缴款。
主要有以下几项内容：
1.体制补助或上解
2.税收返还
3.专项拨款
我国中央财政对地方财政的转移支付
目前我国中央财政对地方财政的转移支付包括财力性转移支付、专项转移支付、税收返还及体制补助四种方式。
其中，财力性转移支付又包括：一般性转移支付、民族地区转移支付、县乡财政奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付和年终结算财力补助等方式。
按照转移支付形式的性质划分，转移支付又可以分为以下几大类：
（1）税收返还、体制补助和结算补助，这几部分是1994 年分税制财政体制改革后财政转移支付的主要组成部分，其性质是维护既得利益，是旧体制的延续，不具有均等化功能。
（2）一般性转移支付，是在支付过程中按规范和均等化的原则进行，这是国际上通常称为的均衡性转移支付。
（3）专项转移支付，服务于中央宏观政策目标，用于增加农业、教育、卫生、文化、社会保障、扶贫等方面的专项拨款，目前这些重点项目主要用于中西部地区。
但其核定并不规范，加之往往被层层截留和被挤占、挪用，其性质属于非均等化转移支付。
（4）其他转移支付，包括上述的民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、“三奖一补”转移支付等，其性质属于专项转移支付，但在一定程度上又具有均等化的性质。