营改增可抵扣的费用
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金 309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
材料费抵扣一篇搞懂
材料费抵扣一篇搞懂一、营改增后，工程成本不能随意改动营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。
营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。
虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。
营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项（一）电话费：可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。
（二）材料费：可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：（1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。
在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。
（2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。
营改增以后，公司应该推行定点采购制度。
通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。
✦题外话：建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。
但是，不能通过购买的方式进行。
直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。
答：即使是增值税专用发票也不行。
酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。
2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。
就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。
官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。
关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。
例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
营改增后,8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法
营改增后，8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法2016-05-10营改增那点事儿营改增那点事儿分析建筑业营改增增值税改革概述及发展动向，建筑业与房地产业业态分析，建筑业营改增政策分析建筑及房地产营改增热点问题探讨，建筑业营改增的前期准备和应对建议！更多内容，请关注后查看历史消息！增值税哪些凭证可抵扣？增值税和营业税有一个重要的区别，就是增值税可以通过抵扣来计税，到底抵扣是咋回事？哪些凭证可以抵扣？来！来！！来！！！听听史上最萌萌哒的爱迪税官来解释吧~~"营改增"以后，增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点，今天笔者为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题，希望对大家能有帮助。
一、16种发票不能抵扣1 票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
”例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批，通过yy货运公司运输。
如果从xx钢料生产企业、yy货运公司取得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。
如果两者不一致，凭证就无法抵扣。
2 对开发票不能抵扣所谓"对开发票"是指购货方在发生"销售退回"时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。
许多纳税人会认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析
营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析[摘要]自2013年8月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
营改增的主要内容是什么，营改增对原增值税一般纳税人（指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）的进项抵扣带来哪些影响，笔者对此进行了梳理，旨在让原一般纳税人尽快适应营改增有关新政策。
[关键词]营改增；新政策；解析一、营改增试点的主要内容（一）试点行业根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，试点行业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
（二）试点税率根据《试点实施办法》，提供有形动产租赁服务的税率为17%，提供交通运输业服务的税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的税率为6%，国际运输服务、对外提供研发服务和设计服务，税率为零，小规模纳税人的征收率为3%。
二、营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策（一）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2013年8月1日起，全国施行“营改增”试点后，试点纳税人提供应税服务统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
其中，试点一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税服务的，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
据此，原增值税一般纳税人接受应税服务，如果取得增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的，均可以凭票抵扣进项税额。
其中，取得服务提供方开具的增值税专用发票，其注明的税额为17%或6%；取得服务提供方开具的货运增值税专用发票，其注明的税额为11%。
原增值税一般纳税人接受应税服务，取得增值税普通发票的，一律不得抵扣进项税额。
关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
2016年 第5期●政策法规关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知○财税〔2016〕47号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:经研究,现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通知如下:一、劳务派遣服务政策一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。
二、收费公路通行费抵扣及征收政策(一)2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
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营改增后可以抵扣的费用汇总
水费（可以抵扣）
1.抵扣税率：13%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%
政策依据：财税〔2014〕57号差旅费中的住宿费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%。
政策依据：国家税务总局公告2016年第44号邮政费（可以抵扣）
1.抵扣税率：11%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2006〕156号电信费（可以抵扣）
1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%。
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2006〕156号快递费（可以抵扣）
同城快递：
1.抵扣税率：收派服务：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%
政策依据：财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2013〕106号
异地快递：
1.抵扣税率：运输：11%和收派：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%
政策依据：财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2013〕106号租赁费（有形动产）（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2006〕156号租赁费（不动产）（可以抵扣）
1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。
出租人在2016年4月30日前取得：5%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。
取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%
政策依据：国家税务总局公告2016年第16号培训费（可以抵扣）
1.抵扣税率：6%
政策依据：财税〔2016〕36号
2.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3%
政策依据：财税〔2016〕68号
3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2006〕156号
高速公路通行费（可以抵扣）
抵扣税率：3%
政策依据：财税〔2016〕86号一级公路、二级公路、桥、闸通行费（可以抵扣）
抵扣税率：5%
政策依据：财税〔2016〕86号取得固定资产（动产）（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税暂行条例
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%
政策依据：国税发〔2006〕156号取得固定资产（不动产）（可以抵扣）
抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定
1.抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11% 。
转让2016年4月30日前取得的不动产：5%。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%
3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。
政策依据：国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号劳务派遣服务（可以抵扣）
抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。
1.抵扣税率：6%
抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3%
抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
抵扣税率：差额5%
政策依据：财税〔2016〕47号。