汽车消费税调整之后……
我国汽车消费税制的回顾与展望(全文)
我国汽车消费税制的回忆与展望一、我国汽车消费税的历史变迁汽车消费税是在对有形动产全面征收增值税的基础上，为体现对用车“寓禁于征”的原则，另行多征收的一道税，在汽车销售出厂和进口环节一次性征收。
我国是在1994年的税制改革过程中设立的了较为规范的消费税。
汽车在保有使用阶段的消费也有很大的可变空间，在这方面我国是以车船使用税作为补充而且设立的更早，在1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》。
从1994税制改革至今我国汽车消费税共经历了两次改革，20XX年3月21日乘用车的车辆购置税的3级税率改为6级税率，20XX年8月13日，GJ财政部、税务总局发出通知，决定从20XX年9月1日起，增加大排量汽车消费税，下调小排量汽车消费税，进一步改革车辆购置税，以应对新的经济环境。
20XX年的调整新增了一级税率，即对气缸容量1.0（含）升以下的乘用车税率下调至1%，变为我们现行的车辆购置税体系。
二、现行汽车消费税中存在的问题1.单纯以排量为依据划分税率不够合理首先，高排量并不一定意味着高能耗，两者不是完全的正比关系。
其次，高排量并不一定意味着高污染。
实际中，一些高档车往往领先采纳高标准技术，在节约能源的同时也更加环保；而一些小排量车的排放低，污染却并不低。
但新汽车消费税对其都一视同仁，按照排量征税，对新技术其没有规定相应的税收优惠政策，则有违政策的初衷。
因此，排量、能耗、环保三者并不存在直接的对应关。
汽车消费税单单以排量划分税率，不够合理，难以达到节能和环保的目的。
2.缺乏相应的配套措施目前我国的汽车消费税只是调节汽车消费的购买阶段，另外，车船使用税作为补充调节保有阶段，对汽车消费最重要的使用阶段却缺乏相应的税收调克制度。
目前全世界都面临的环境问题、我国自身的交通环境和缺乏石油资源的资源禀赋都要求我们大力调整汽车在使用阶段的消费，而我国恰恰没有相关的税收调克制度不能不说是我国汽车消费税制度上的一大缺憾。
车市亢奋中的冷思考——浅析车市发展中的几个问题
车市亢奋 中的冷思考
浅析车市发展中的几个问题
张伯 顺
应对全球 金融危 机 ，我 国汽 车产业 受到 中央无 微 不至的关怀 和呵护 ，温 总理等 中央领 导频频 视察 的不 确 定 因素 ，有 利 于我 国汽 车 产业 的可 持续 发 展 ，有利 于汽车 市场 的健 康运行 。
比增 长分 别达到 １． ％和 １．９ １１ ０ ４２ ％。由于 ２ ０ ０ ８年汽
小” ：也 符合 科学 发展 观 的要求 。因此 ，用 不着 为
中高排 量轿车 市场 的下滑而忧 心重 重 。
商用 车市场 具体 分析 ，已有 一些亮 点，有 的企
业 在复 苏中增 长 。５月份销售和 ｌ５月 累计销售 ， 一
车市场 走势 是先 高后低 ，照 目前 的市场运 行态势 ， ２ｏ 市场销售 的增速 能保持 １％以上 。 ０９年 ０
“ 大 内需 ”政策 犹如 一 帖 “ 扩 兴奋 剂 ” ，政 策
商用 车与乘用 车 的商品属性 不 同，商用 车作为
生产 资料 ，要更 多地受经 济大环境 影响 。
．
８３ ． ％、２５ ３ Ｌ一８ ％，月 同比增 长分 别为．． ． ． １． Ｏ ０ １ ％、 ２
的 ６亿元 增至 １ ０亿元 ，又 从 １ 元大幅 度追加 到 ０亿
５ 亿元； ０
２ ．％和 一 ．５ ２３ ７２ ％。
这 样 的反差 ，怎么看 ？正常还是 反常 ，笔者 以 为 中高排量轿 车与 小排量轿 车市场 的反差 ，属 于正 常 ，这 是三年 “ 车产业 调整和 振兴规划 ”的题 中 汽
（ ）限时清理取 消限购汽 车 的不合理规 定 ； ４ （ ）中央新增投 资 中安排 ｌ ０亿元技 术进步 、 ５ ０
国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复
国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题
的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2006.08.15
•【文号】国税函[2006]772号
•【施行日期】2006.08.15
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】消费税
正文
国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复
（国税函[2006]772号）
重庆市国家税务局：
你局《关于购进整车改装的专用汽车是否征收消费税的请示》（渝国税发〔2006〕98号）收悉，批复如下：
《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）中有关用车辆底盘（车架）改装、改制的车辆征收消费税的规定是为了解决用不同种类车辆的底盘（车架）改装、改制的车辆应按照何种子目（乘用车或中轻型商用客车）征收消费税的问题，并非限定只对这类改装车辆征收消费税。
对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
国家税务总局
二○○六年八月十五日。
浅析新的《消费税》对车市的影响
财 政部 、国家 税 务总 局 ２ ０ 年 ０６ ３ １日联 合下 发 通 知 ，从 ４ １ 月２ 月 日
费结 构 的变 化 不相 适 应 。此次 政 策 调 整 对 进 一 步 增 强 消 费 税 调 节 功 能 ，促 进环 境保 护 和资 源节 约 ，更 好 地 弓 导 有 关 产 品 的生 产 和 消 费 ， Ｉ
次政策 调 整是 １９ 年 税制 改革 以来 ９４ 对 《 费税 》进 行 的最大 规 模 的一 消
次调整 。消 费税 政 策 调整 的主要 内
全 面落 实科 学 发展 观和 构 建节 约 型
社会 具 有重 要 意 义 。那 么 ，新 的消
场供 求关 系 和资 源 稀 缺程 度 的价 格
足乘 用功 能 的基 础 上 ，积 极鼓 励 选
用节 能环 保 型 小排 量 汽 车 ；不得 出
台专 门限制 小排 量 汽 车 的规 定 ，不
或 调节 目的选择 部 分 产 品 （ 主要 是
一
环 保 型 小 排 量 汽 车 消 费 的 政 策 措
施 。有 关部 门要 加 快 制订 有关 政 策 措 施 ，引 导 、鼓励 消 费者 购买 和使
渐 与 国内产业 结 构 、消 费水 平 和 消
用 低能 耗 、低 ’ 染 、小 排 量 、新 能 ７ 亏
维普资讯
总局 又联 合发 文 ，从 ４ １ 月 日起 ，对
晨 、长安 、Ｇ 通 等 汽 车 公 司 会 受 宇
进 口汽 车 大 多 是 高 档 车 、品 牌 车 ，
分类 标准 统 一起 来 ，将 小 汽 车税 目
牌 ，这 一政 策 的 出 台 ，将 极 大地 促 进 这些 汽 车企 业 的发展 壮 大 ，提 高 其 核心 竞争 力 和参 与 国 际竞争 的能
2006年消费税政策调整和细则
我国2006年消费税调整内容(2008-04-29 15:17:41)我国2006年消费税调整内容财政部、国家税务总局2006年3月21日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。
其中，重点加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。
此次调整的主要内容是：新增税目：成品油：对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围。
具体税率：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升0.10元木制一次性筷子：引导消费和节约木材资源。
具体税率：税率为5%实木地板：引导消费和节约木材资源。
具体税率：按照5%的税率征收消费税。
游艇：引导高档消费，调节收入分配。
具体税率：按照10%的税率征收消费税。
高尔夫球及球具：体现国家对这种高消费行为的调节。
具体税率：按照10%的税率征收消费税。
高档手表：体现对高档消费品的税收调节。
具体税率：按照20%的税率征收消费税。
☆ 取消税目：考虑到浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为人民群众的生活必需品，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，这次调整取消了护肤护发品税目。
☆ 调整税目：1、小汽车；2、摩托车；3、汽车轮胎；4、白酒关于小汽车消费税的调整引起强大的反应，调整后的消费税率是：排量税率(税额)小于1.5升(含) 3%1.5升以上至2.0升(含) 5%2.0升以上至2.5升(含) 92.5升以上至3.0升(含) 12%3.0升以上至4.0升(含) 15%4.0升以上20%中轻型商用客车 5%2006年消费税政策调整来源：税屋作者：税屋人气：5592 发布时间：2008-10-253月20日，《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）下发，对消费税政策做了重大调整，从4月1日起开始执行。
(毕业论文)汽车税费对汽车消费的影响
汽车税费对汽车消费的影响摘要近年来，我国汽车保有量大幅攀升，对汽柴油的需求急剧增加，造成的空气污染也日益严重。
同时，随着石油对外依存度的不断提高，能源安全问题也已变得十分突出，加强汽车行业的节能减排工作已经刻不容缓。
汽车消费税调整的原因，主要就是日益严峻的能源问题，遏制能源消耗。
最近几年我国汽车市场得到了飞跃发展，汽车产销量屡屡创新高。
最新的数据统计，2008年上半年我国汽车产销量双双突破500万辆。
但是，我国汽车市场的发展并不平衡，节油型的小排量汽车一直不能得到有力的发展。
而消费的汽车排量等级却不断提升，大排量的汽车消费增速迅猛。
高油耗的SUV却一直得到消费者和市场的青睐，成为最近两年汽车市场的亮点。
大排量汽车的快速发展与我国国情极不适应。
因此，通过提高汽车消费税，调节汽车消费结构，促进汽车市场的健康发展是当务之急。
应此本文对汽车消费税调整，影响进行分析。
关键词：汽车；消费税；调整；影响Car Taxes on Automobile ConsumptionAbstractAuthor:Xie Ke-wei Tutor:ZhangYuan In recent years, China's auto quantities of gasoline and diesel sharply, the demand has increased dramatically, causing serious pollution of air. At the same time, along with the external dependency oil rise ceaselessly, energy security has become a very prominent, the strengthening of the automotive industry is urgent for energy conservation and emissions reduction. Automobile consumption tax adjustment, the main reason is increasingly severe energy problem, contain energy consumption. In recent years China's automobile market got the leap development, auto production high repeatedly. The latest statistics, the first half of 2008 China automobile volume of 500 million vehicles in both breakthrough. However, China's car market development is not balanced, more fuel-efficient of small cars are powerful development. While consumption level of automobile emissions are rising, large discharge consumption growth rapid. High fuel consumption SUV has been got the favour of the market and consumers, as the last of the car market. The rapid development of large cars in China and extremely. Therefore, through improving auto consumption,adjust the automobile consumption structure, and promote the healthy development of the auto market. This paper automobile consumption should be adjusted, the impact analysis.Key words: Car; Consumption; Tax; Adjust目录1 前言 (1)2 概述 (2)2.1 汽车消费税的概念 (2)2.2 汽车消费税的简介 (3)3 我国汽车消费税的现状分析 (5)3.1汽车消费税的计算 (5)3.2能源紧缺倒逼汽车税费调整 (6)3.3我国汽车消费税现状分析 (13)4 我国汽车消费税存在问题的对策分析 (16)4.1矛盾两面体：税改方案 (16)4.2前路：艰难的三级跳 (17)4.3汽车消费税调整难以扭转行业现状 (18)4.4对我国汽车消费税的研究与改革建议 (19)结论 (23)致谢 (25)参考文献 (27)I II1 前言汽车消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种，它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，一般体现在生产端，目的在于调节产品结构，引导消费方向。
调整税收政策是我国汽车产业发展当务之急
纵横论税汽车产业是现代工业文明中最具代表性和影响力的产业,发展汽车产业对我国经济社会的发展具有特殊重要的意义。
目前,我国汽车产业与国际水平还存在很大差距,在一定程度上是由于我国汽车税负不合理,造成汽车价格过高,竞争力不强。
因此,针对当前我国汽车产业存在的突出矛盾,适时调整发展战略,采取切实有效措施,调整汽车税收政策,加快汽车产业发展已成为当务之急。
汽车税收是国家财政收入的重要来源,汽车税费政策对汽车工业发展的影响主要体现在两个方面:一方面,由于用户在购买、保有、使用汽车的过程中都要征收税费,因此税费政策成为影响用户购买汽车的重要因素之一;另一方面,政府的税费政策能对用户购车起重要的导向作用,进而影响汽车生产企业的产品结构。
一、我国汽车税收政策的现状及问题改革开放以来,我国的汽车销售量及保有量显著增加,购车主体逐渐从公款购车向私人购车转化,政府对汽车税费问题越来越重视,采取了一系列税费改革措施,但是我国在汽车税费方面仍然存在一些比较突出的矛盾。
1、汽车使用环节乱收费。
各地区以各种名义设置了许多收费项目,如有些地区收取轿车入户费高达轿车销售价格的20%—30%,大大超出了国家征收的消费税和车辆购置附加税。
用户已经向国家交纳了养路费,而有些地区又增设了道路建设费、交通设施费、立交桥建设费等,甚至有些地方还向汽车用户收取城市增容费、附加教育基金费,有的除高速公路收费外,有些非高速公路、乃至解放初期五十年代修建的桥梁也设卡收费,这种乱收费现象,使用户望而生畏,它不利于汽车工业的健康发展。
2、汽车购置税赋重门槛高。
汽车税费存在三个特点,一是汽车价外的费多;二是从汽车上征收的费比税多;三是购置环节税费很高。
目前,涉及汽车消费的税收有增值税、消费税、车辆船使用税3项,收费项目有车辆购置附加费、公路养路费、机动车辆号牌费、机动车驾驶证费,交通事故处理费、出租汽车管理费和车辆通行费。
但实际上,除去国家规定的税费之外,有的城市用户除通常需要交纳新车检验费、车辆牌照费、照相服务费外,还需邱现东6调整税收政策是我国汽车产业发展当务之急纵横论税交纳尾气证费、牌架材料费、新车上线洗车费、重点交通建设资金等等;有的城市还收取污染检测费、驾驶员安全学习费、支教费、高资费等其他费用。
汽车相关消费税改革对于构建节约型社会的影响
汽车相关消费税改革对于构建节约型社会的影响摘要：消费税在引导、调节消费，促进产品、产业结构调整，缓解收入差距进一步拉大、调节收入分配，充分发挥税收环保功能等方面都具有十分重要的作用。
基于此，本文以汽车相关消费税为例，通过2006年以来的三次与汽车消费税相关的改革，用实证的方法评价三次消费税改革对于汽车消费结构的影响，分析汽车相关消费税改革存在的不足，提出今后改革的方向。
关键词：消费税；节约型；经济调节汽车一、背景消费税作为政府宏观调控的重要手段，在建设资源节约型社会的过程中，需要充分发挥其经济调节功能，产生相应的收入和替代效应，从而对微观经济主体的消费行为进行引导和调控。
为了整治小轿车流通市场的混乱状况，1989，我国首次开征汽车消费税。
国家颁布了《关于对小轿车征收特别消费税有关问题的通知》，对小轿车加征特别消费税，并对其实行定额征收、价外负担的方法。
1994年1月1日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》，将乘用车作为一种高档消费品列入其中。
随着社会经济的发展，私家车越来越成为主流。
日益突出的能源危机、高涨的油价和严重的环境污染问题令政府意识到，有必要在鼓励汽车产业的基础上，对耗油量大的汽车进行抑制。
基于此，我国分别于2006年、2008年、2009年相继进行了与汽车相关的消费税改革。
汽车相关消费税的改革，在调节汽车消费结构、正确引导消费方向等方面发挥了积极作用。
但其实际效果与当初的设计目标之间仍存在差距。
因此，本文以实际数据来分析三次与汽车相关消费税改革的实效，以此说明改革对于构建节约型社会的影响程度。
二、我国汽车相关消费税改革的内容（一）1994年的乘用车消费税汽车作为生活非必需品，1994年的乘用车消费税主要是对汽车产业予以限制，不鼓励人们购买。
本次消费税将汽车排量分成三档，（二）2006年的乘用车消费税改革经过十二年的发展，汽车逐渐普及，保有量不断增加。
同时，汽车也逐渐成为大中城市的主要污染源。
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保期 多为 ２ ／ 万公 里 。 年 ６ “ 显 然 是 为 了 争 夺 更 多 的 市 这
场 。” 上海 某 克莱 斯 勒经 销 商认 为 。 据 了解 ，大捷 龙将 目标 瞄准 了上 海通 用 的 ＧＬ ， 但 目前 前 者 的 销 量 与 后 者 ８
据 了 解 ，这 些逆市 降 价 的车 型 ，
都 是 一 些 本 来 销 售 不 佳 的 车 型 ，期 望
车经 销商 来说 ，这 次 消 费税 的调 整 无
疑 给 低 迷 的 车 市 注 入 了 强 心 剂 。 自 消
通 过 降价 “ 炒作 ” ，以夺得 更多 的市
场 份 额 。 据 悉 ， 这 些 车 型 多 数 都 是 追 求 销 量的 国 产车 ，因为 他们 的 消 费群 可 能 对 价 格 会 比较 敏 感 。 ８ 底 ， 克 莱 斯 勒 汽 车 公 司 率 先 月 宣 布 ，从９ １ 月 日起 至 １ 月 ３ 日期 间 购 ０ １ 买 其 ３ ３ 捷 龙 的 消 费 者 ， 都 将 享 受 ．Ｌ大 ５ ／１ 万 公 里 质 保 期 ， 创 下 Ｍ Ｐ 年 ０ Ｖ质
了 囤 货 的 准 备 。 而 一 些 库 存 积 压 较 多 的 经 销 商 ，仍 然 在 进 行 大 幅 度 的 促 销 ，以尽快 把车 卖 出去 回笼资金 。 ８ １ 月 ３日 ， 财 政 部 、 国 家 税 务 总
局 正 式 发 布 了汽 车 消 费 税 调 整 的 政
保 期 之 最 。 据 悉 ，此 前其 质保 期 为３
一
整 ，抑 大 扬 小 的 作 用 并 不 是 很 明 显 。 由 于 消 费 税 是 价 内 税 ，在 出 厂 前
位 雷 克 萨 斯 的 销 售 人 员 告 诉
向企 业征 收 ，税 率 下 调 后 ， １ ０ （ ． 升 含 １０ ） ． 升 以下 的 乘用 车 在成 本 不 断上 涨
型 ，也 因为 消费 税要 涨 的 消息 ，库 存 没 几天 就 被 消化 掉 ，帮 经销 商缓 解 了
的 情 况 下 ，企 业 一 般 不 会 降 价 ， 因 此 对 销 量 的 促 进 也 不 大 。 而 大 排 量 车 虽 然 出 现 不 小 的 涨 幅 ， 但 是 买 得 起 大 排 量 车 的 消 费 者 并 不 会 太 在 意 这 个 涨 幅 ，因 此 抑 制 作 用 不 大 。 “ 正 从 现 在 来 看 ， 买 大 排 量 反 车 的 消 费 者 多 数 有 比 富 的 心 理 ，未 必 在 乎 涨 价 ，所 以 长 远 看 涨 价 对 大 排 量
订 货 ， 并 称 税 费 将 以 到 货 时 实 施 的 汽
赛 威２．Ｌ 英版 和豪 华 版价 格也 分 别 ８精
下 调 至 ４ ． 万 元 和 ４ ．万 元 ，降 幅 分 ４８ ９８
别 为 １ ％和 １％。 ０ １
车 消 费税 税 率为 准。
据 了 解 ， 此 前 降 价 高 达 ８ 元 的 万
车 ，特 别 是豪 华车 的 影 响可 能微 乎其
微 。”一 位汽 车经 销商 对记者 说 。
“ 过 ， 这 是 一 个 信 号 ，体 现 了 不
国 家 对 汽 车 消 费 的 引 导 方 向 。 ” 中 国 汽 车 工 业 协 会 市 场 贸 易 委 员会 秘 书 长 张 伯 顺 向记 者 表 示 。 ■
比 还 十 分 悬 殊 。 此 后 ，上 海 通 用 Ｓ Ｓ Ｌ
●
策 。８ １ 月 ４日 ， 之 前 有 大 幅 促 销 的 大 排 量 车 不 再 有 促 销 了 ， 而 更 多 的 大 排 量 车 一 夜 之 间 几 乎 “ 迹 ” ， 消 费 者 绝
很难 再买 到 大排 量 的现 车 。要 买都 要
５２ ＨＡＮＧＨＡＩ＆ Ｈ０ＮＧＫＯＮＧ Ｓ ＥＣＯＮ０Ｍ Ｙ Ｎ０ＶＥＭ ＢＥＲ／ ０ ８ ２ ０
． Ｉ ＿ ●． １
价 。” 天津 一汽 汽 车销 售 公 司总经 理
助理党 仁对 记者 “ 话 实说 ” 。 实
库 存压 力 。
夺市 场逆 市降 价
经销 商喜 大 于忧
对 于 经 销 商 ， 特 别 是 对 大 排 量 汽
记者 ，该公司７ 底的库 存高达 １０ 月 ８ 多 辆 ， 积 压 资 金 达 １ 亿 ，压 力 非 常 个 大 。 但 是 在 传 出 大 排 量 消 费 税 要 涨 的 消 息 后 ，那 些 大 排 量 的 车 就 开 始 热 销
了 ，本 来 优 惠达 １ 多 万 元 的 ，到 ８ ０ 月
中旬 消 费 税 调 整 政 策 正 式 出 台 后 ， 以
原价 销 售都 几 乎是 被抢 着买 ，到 最 后
加 价 卖 都 不 成 问 题 。 这 位 销 售 人 员 表
示 ，自 己公 司还 囤积 了 １ ％的库 存 ， ５
由于 有 足 够 的 空 间 ， 因 此 并 不 担 心 会 砸 在 手 里 。 “ 惠 一 点 肯 定 有 人 要 优 的 ， 那 也 比 涨 价 前 赚 得 多 。 ” 这 位 销 售 员 表 示 。 而 有 一 些 本 来 滞 销 的 车
费税宣 布调 整之 日起 ，不仅 销量 增 加
了 ，经 销 商 的 利 润 也 增 加 了 。
实 际 上 ， 早 在 ７ 份 ， 车 市 就 有 月 了大排 量汽 车 消费 税 要大 涨 的 消息 。 但 由 于 政 策 没 有 正 式 发 布 ，市 场 还 比
较 稳定 ，只有 部分 胆 大 的经 销商 开 始
雷 克 萨 斯Ｌ ４ ０，在 消 费税 调 整的 政 Ｓ６
策 出 台 后 ， 让 利 仅 ３ 元 ， 而 近 来 一 万
抑 大扬 小作 用微
需 要 指 出 的 是 ， 此 次 消 费 税 的 调
●
蕊
直 畅 销 的 宝 马 Ｘ５ 、奥迪 Ｑ７ 现 车 则 提
需加 价３ 至５ 元 。 万 万