城建税及行为目的税刘佳-精选文档

第五章 城市维护建设税法
第七节 征收管理
一、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税” 的环节。 二、纳税地点 纳税人缴纳城建税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的 地点。 属于下列情况的，纳税地点为： （一）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同 时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税 的纳税地点在代扣代收地。 （二）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税， 其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率， 计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应 由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由 油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

下列各项中，符合城建税纳税地点规定的有（ ）
A 取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B 流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C 流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D 代扣代缴“三税”的单位和个人，为代扣、代 缴地
第五章 城市维护建设税法
三、城市维护建设税的作用 （一）补充城市维护建设资金的不足 （二）限制了对企业的乱摊派 （三）调动了地方政府进行城市维护和建设 的积极性


第二节 纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值 税、消费税和营业税“三税”义务的单位 和个人。 但目前，自2019年12月1日起，对外商投 资企业和外国企业缴纳的“三税”开征城 建税。

下列属于城建税纳税人的是（ ） A 国有企业 B 个人 C 私营企业 D 中外合资经营企业 答案：ABC

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第三节 税率 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与 纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差 别比例税率，即： （一）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税 率为1%。



下列各项中，可以作为城建税计税依据（ ） A 纳税人因迟延缴纳增值税而加收的滞纳 金 B 纳税人享受见面后实际缴纳的营业税 C 纳税人偷逃增值税而支付的罚款 D 纳税人偷逃消费税被查补的税款 答案：B、D

第五节 应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额×适用税率


某镇化妆品生产企业2019年5月缴纳消费 税4万元，增值税3万元，被查补消费税1万 元、增值税0.5万元，并被处以罚款0.8万 元加收滞纳金0.06万元，试计算该化妆品 生产企业应纳城建税。 解析： 应纳城建税=（4+3+1+0.5） ×5%=0.425万元

丰源卷烟厂（地处县城）2019年6月销售卷烟 500箱，取得不含税销售额800万元，假设当期 无其他业务。试计算该厂应缴纳的城建税。
第五章 城市维护建设税法




城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如 果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或减征 城建税。 自2019年1月1日起，供货企业向出口企业和市县 外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额 抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳 的城建税。 自2019年1月1日起，经国家税务总局正式审核批 准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费 附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城 建税和教育费附加。



城建税的适用税率，应当按纳税人所在地 的规定税率。但是，对下列两种情况，可 按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴 纳城建税： 第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代 缴“三税”的单位和个人，其受托方代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地 适用税率执行。 第二种情况：流动经营等无固定纳税地点 的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的， 其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
消费税定额税率为150元/箱，比例税率为36%。 解析：应纳增值税额=800×17%=136万元 应纳消费税额 =500×150÷10000+800×36%=7.5+288 =295.5万元 应纳城建税额=（136+295.5）×5%=21.575 万元 Nhomakorabea
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第六节 税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （二）对于因减免税而需进行退库的，城建 税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费 税，不征收城建税。 （四）对“三税”实行先征后返、先征后退、 即征即退办法的，除另有规定外，对随“三 税”附征的城建税和教育费附加，一律不予 退（返）还。


（三）对管道局输油部分的收入，由取得 收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所 以，其应纳城建税，也应由取得收入的各 管道局在所在地缴纳营业税时一并缴纳。 （四）对流动经营等无固定纳税地点的单 位和个人，应随同“三税”在经营地按适 用税率缴纳。
第五章 城市维护建设税法
三、纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税” 时同时缴纳的，所以，其纳税期限分别与 “三税”的纳税期限一致。

某市甲企业委托某乡村乙企业加工一批烟 丝，则甲企业应适用的城建税率为（ ） A 7% B 5% C 1% D0 答案：C


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第四节 计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的 “三税”税额。 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳 金和罚款，不作为城建税的计税依据。 纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时， 应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞 纳金和罚款。
第五章 城市维护建设税法
第一节 城市维护建设税基本原理 一、城市维护建设税的概念 是对从事工商经营，缴纳增值税、消费 税、营业税的单位和个人征收的一种税。
二、城市维护建设税的特点 （一）税款专款专用：专门用于城市公用 事业和公共设施的维护和建设。 （二）属于一种附加税：以增值税、消费 税、营业税税额为计税依据，随“三税” 同时征收。 （三）根据城镇规模设计不同的比例税率 （四）征收范围较广