城建税及教育费附加优惠政策
深度解析服务行业都会选择的税收优惠政策到底是啥
深度解析服务行业都会选择的税收优惠政策到底是啥服务行业的税收优惠政策主要包括以下几方面：一、增值税减免政策：增值税是服务行业最主要的税种之一、为促进服务业发展，维护经济稳定，国家制定了一系列增值税减免政策。
其中包括：1.增值税免征政策：对于科技服务、金融保险、技术开发、电信服务以及教育、文化、卫生等行业的部分项目、产品或者服务，根据国家规定可以享受增值税免征政策，即不需要缴纳增值税。
2.增值税简化征收政策：对于小规模纳税人、小微企业以及文化创意产业、保险服务、住宿餐饮服务等行业，可以享受增值税简化征收政策，按照一定比例缴纳增值税，减轻了税务申报和缴税的负担。
二、所得税优惠政策：除了增值税减免政策外，服务行业还可以享受所得税优惠政策。
具体包括：1.低税率政策：对于小型微利企业、文化创意产业、高新技术企业等服务行业，可以享受低税率政策，降低了所得税的负担。
2.减免税政策：对于服务贸易、科技创新、文化传媒等行业的研发费用、技术转让、股权投资等支出，可以抵扣或者减免所得税。
此外，对于依法自主研发并取得知识产权的企业，还可以享受知识产权的所得税优惠政策。
三、城建税、教育费附加、地方教育费附加减免政策：服务行业可以根据具体情况享受城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的减免政策，减轻企业负担。
四、资源税减免政策：对于水运、铁路客运、公路带客、市政公交等运输服务，可以根据国家和地方政策享受一定的资源税减免政策。
五、关税减免政策：对于对外服务贸易，服务导出商品和技术等，可以根据国家政策享受关税减免政策，促进服务贸易发展。
需要注意的是，税收优惠政策的具体适用条件和享受方式可能因地区、行业和企业类型的不同而有所差异。
因此，服务行业企业在享受税收优惠政策时，需要根据自身的实际情况进行具体的申请和操作。
此外，还需要遵守相关法规，按时缴纳纳税义务，避免因违规操作而导致的处罚和法律风险。
城建税及教育费附加优惠政策
城建税及教育费附加优惠政策城建税、教育费附加税收优惠政策一、下岗再就业税收优惠（一）财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
3、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
4、上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。
（后续优惠均同上述规定有密切联系）（二）财政部、劳动保障部、国家税务总局、财税[2003]192号对财税[2002]208号、财税[2003]133号和财社[2002]107号及其他相关文件规定享受有关税收优惠政策和社会保险补贴的服务型企业，商贸企业与下岗失业人员签订劳动合同的期限由现行3年以上调整为1年以上（含1年），并享受相应期限政策优惠。
（三）国家税务总局国税发[2003]119号下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，按照财税[2002]208号文件规定，免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，照章征收增值税。
（四）财政部、国家税务总局财税[2005]186号1、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额一次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
城建税、教育费附加、地方教育附加税
城建税、教育费附加、地方教育附加税
随着城市化的加速，城市基础设施建设也不断加快，城建税因此而应运而生。
城建税是指地方政府根据社会经济发展和公共基础设施需要情况，在国家税收政策的框架下，依法征收的地方税种之一，主要用于城市市政公共基础设施建设、维护和管理等方面的支出。
城建税的征收主体是市级以上地方政府，而纳税主体是固定资产在本地使用的单位和个人。
纳税对象包括不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。
城建税的税率因地制宜，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定，但税率不得高于5%。
随着城建税的征收，随之而来的就是教育费附加和地方教育附加税。
这两项附加税是由地方政府依照国家政策，将城建税的一定比例用于本地教育事业的发展，主要用于支持学生上学的经费、师资培训、教学设备和校舍建设等。
教育费附加和地方教育附加税的征收标准按照城建税的征收标准在其基础上加征，税率均为2.5%。
教育费附加和地方教育附加税的纳税主体与城建税相同，即不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。
但是，教育费附加和地方教育附加税的基础是城建税应征税额，计算公式为：“教育费附加=城建税应征税额
×2.5%”，“地方教育附加税=城建税应征税额×2.5%”，并将教育费附加和地方教育附加税纳入到城建税的缴纳程序中。
总的来说，城建税、教育费附加和地方教育附加税的征
收，是为了满足城市基础设施建设和教育事业的需要。
通过这些税收的征收，可以为城市建设和教育事业的发展提供坚实的财政保障，同时也能够引导社会各界更积极地参与到城市建设和教育事业中来。
税法(第四版)城市维护建设税与教育费附加
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设 税和教育费附加
出口企业经国税局批准的当期免抵的增 应计征城市维护建设税和教
值税
育费附加
( 6）应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消 费税额）×适用税率
（7）征收管理
城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照 增值税、消费税的有关规定办理。根据税法规定的原则， 针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家 税务总局做了如下规定：
由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的 ，因此一般情况下城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚 款。但是，如果纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不 按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金 ，也可以单独罚款。
【特别提示】 教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计 税依据一致。
三、教育费附加的计征比率和计算
现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比 率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额）×征收比率
教育费附加知识点归纳如表18-5所示。
要素 征收比率 开征范围 计算依据 缴纳期限
（3）纳税人出口货物经批准免抵的增值 金和罚款等）
税税额（出口不退，免抵要交）
（3）增值税期末留抵退税
( 5）减税、免税
城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“ 两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时, 相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则 上不单独规定减免税。
此外,对 “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和 教育费附加,一律不予退(返)还(财税〔2005〕72号)。
城市维护建设税和教育费附加税率与征收率及其它税率
内资企业适用
序号
房产用途
计税依据
税率
1
ห้องสมุดไป่ตู้自用
房产原值一次减除30%后的余值
1.2%
2
出租
房产租金收入
12%
外商投资、外国企业适用
序号
房产用途
计税依据
税率
1
自用出租
房产原值减除30%后的余值
1.2%
港、澳、台同胞及外籍个人适用
序号
房产用途
计税依据
税率
1
出租
房产租每收入
12%
企业所得税税率
1、企业所得税法定税率为33%，经济特区内的外商投资企业、高新技术开发区内的高新技术企业为15%
城市维护建设税和教育费附加税率与征收率
序号
税种
征收率
适用范围
1
城市建设税
7%
市区
5%
县城、镇
2
教育费附加
3%
(注):
1、外商投资企业外国企业暂不征收
2、凡交纳增值税消费税营业税的单位和个人都必须交纳
3、计算公式:
应交城建税=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)x适用税率
应交教育费附加=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)x3%征收税
2、
应交个人所得税的计算公式:
应交个人所得税=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
3、
含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；
不含税级距使用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。
个人所得税加成征收税率表(劳务报酬所得适用)
级数
含税级距
一图读懂城建税及两附加
⼀图读懂城建税及两附加思维导图热点问题1.⼩规模纳税⼈10万(季度30万)以下免征增值税，但其中代开专票时还是要征收增值税，此时城建税和两附加是享受免税，还是减半征收?答：⼩规模纳税⼈代开专票要征增值税，同时六税可以享受减半征收，但是两附加是否减免要看当季销售额是否超过30万元，如果当季度销售额超过30万元，减半征收；如果当季度销售额在30万元以下，免于征收。
2.对纳税的⽉销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务⼈免征教育费附加、地⽅教育附加、⽔利建设基⾦是否仅适⽤于⼩规模纳税⼈？答：不是，该政策优惠从2016年2⽉起就执⾏，且不仅限于⼩规模纳税⼈，它同样适⽤于⼀般纳税⼈。
3.享受城建税和两附加减半征收的包括⾮企业性单位吗？答：包括，享受减半征收的是所有⾮增值税⼀般纳税⼈，包括⾮企业性单位。
4.在⿎励创业就业上，城建税及两附加有哪些优惠？答：建档⽴卡贫困⼈⼝、持《就业创业证》（注明“⾃主创业税收政策”或“毕业年度内⾃主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“⾃主创业税收政策”）的⼈员，从事个体经营的，⾃办理个体⼯商户登记当⽉起，在3年（36个⽉，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和个⼈所得税。
限额标准最⾼可上浮20%，各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
企业招⽤建档⽴卡贫困⼈⼝，以及在⼈⼒资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的⼈员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，⾃签订劳动合同并缴纳社会保险当⽉起，在3年内按实际招⽤⼈数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和企业所得税优惠。
定额标准为每⼈每年6000元，最⾼可上浮30%，各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
城建税教育费附加减免政策
城建税教育费附加减免政策城建税教育费附加减免政策简介引言随着城市的快速发展和城市建设的不断推进，城建税和教育费附加成为了城市居民每年必须缴纳的财政税费。
然而，为了照顾一些特殊群体和鼓励促进地方经济发展，政府实施了一系列的减免政策。
本文将重点介绍城建税和教育费附加的政策背景和主要减免政策。
一、城建税的减免政策城建税作为一种地方税，主要用于支持城市的基础设施建设和城市管理。
为了鼓励经济发展和促进社会公平，政府针对一些特殊情况和特定群体，实施了以下减免政策：1.1 企业减免政策针对新建或扩建的生产企业，根据其项目的投资规模和产出效益，可以享受一定的城建税减免政策。
政府鼓励企业投资兴业，通过减免城建税的方式，为企业提供良好的经营环境和更多的发展机会。
1.2 贫困地区减免政策为了改善贫困地区的经济状况和基础设施条件，政府对于贫困地区的城建税征收实行一定的减免政策。
这一政策旨在促进贫困地区的发展，提升居民的生活水平和社会福利。
1.3 农村减免政策为了改善农村地区的基础设施建设和农民的生活条件，政府对农村地区的城建税实行了一定的减免政策。
这一政策旨在推动农业现代化建设和农村经济的发展，提高农民的收入和生活品质。
二、教育费附加的减免政策教育费附加是一种用于支持教育事业发展的财政税费，由于教育事业的重要性，政府也对教育费附加实行了一些减免政策：2.1 学校减免政策对于一些特殊的学校，如特殊教育学校、职业学校等特殊类型的教育机构，政府对其教育费附加征收实行了减免政策。
这是为了鼓励和支持特殊教育事业的发展，促进社会的公平和发展。
2.2 学生减免政策针对低收入家庭的学生，政府对其教育费附加实行了减免政策。
这是为了解决贫困家庭的教育负担，保障贫困学生的平等受教育权益，并提高教育公平。
三、减免政策的申请和审批流程政府对于城建税和教育费附加的减免政策，会制定明确的申请和审批流程，以确保减免政策的执行和公正。
一般而言，申请减免政策的纳税人需要按照规定，准备相应的申请材料，并提交到相关部门进行审批。
城建税及教育费附加税率
城建税及教育费附加税率城建税及教育费附加税率是指企业或个人在办理房屋买卖过程中需要缴纳的税费。
城建税和教育费附加税是由国家税务部门设立的一种税种，是按照税法规定属于地方税种。
下面将对城建税及教育费附加税率进行详细介绍。
一、城建税城建税是指由国家设立的一种用于城市建设和发展的税种。
它是根据国家的税收法规，按照固定的税率对购买房屋的企业或个人进行征收的。
1、税率标准城建税的税率是根据不同地区和不同情况而定的。
一般情况下，城建税的税率标准是按照房屋买卖的总价值来计算的。
税率一般在1%-3%之间，这个具体的税率要根据当地的政策来定。
2、征税范围城建税是征收范围比较广的一种税，它的征税对象主要包括以下几类：购置、产权转移、房租收入等。
具体的征税范围要根据实际情况来进行判定，但是一般情况下，只要是和房屋有关的交易，就需要缴纳城建税。
3、缴税时间缴纳城建税的时间是在房屋过户的时候进行缴纳的。
一般情况下，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将城建税缴纳给国家税务部门。
二、教育费附加税教育费附加税是指由国家税务部门设立的一种税费，主要用于支持教育事业的发展。
教育费附加税的征收对象同样是房屋交易中的企业或个人。
1、税率标准教育费附加税的税率是和城建税的税率一样，根据不同地区和不同情况而定的。
一般情况下，税率在2%-3%之间。
2、征税范围教育费附加税的征税范围比较广泛，和城建税类似，它的征税对象也是和房产有关的所有交易。
无论是购买房屋、产权转移、租房收益等，都需要缴纳教育费附加税。
3、缴税时间教育费附加税的缴纳时间和城建税一样，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将教育费附加税缴纳给国家税务部门。
总结：城建税及教育费附加税是对购房者进行的一种正常的税收。
它的主要用途是用于支持城市的建设和发展和教育事业的发展。
在房屋交易的过程中，购房者需要将城建税和教育费附加税缴纳给国家税务部门。
这是每个人应尽的义务之一，也是一个良好公民的表现。
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城建税、教育费附加税收优惠政策
一、下岗再就业税收优惠
（一）财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号
1、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
2、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
3、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
4、上述优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。
（后续优惠均同上述规定有密切联系）
（二）财政部、劳动保障部、国家税务总局、财税[2003]192号对财税[2002]208号、财税[2003]133号和财社[2002]107号及其他相关文件规定享受有关税收优惠政策和社会保险补贴的
服务型企业，商贸企业与下岗失业人员签订劳动合同的期限由现行3年以上调整为1年以上（含1年），并享受相应期限政策优惠。
（三）国家税务总局国税发[2003]119号下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，按照财税[2002]208号文件规定，免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，照章征收增值税。
（四）财政部、国家税务总局财税[2005]186号
1、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额一次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况再次幅度内确定具体定额
标准，并报财政部和国家税务总局备案。
（注：财政厅以云财税[2006]25号文件转发该文时，就扣减定额标准问题，明确了待请示省政府同意后另行下文通知。
后在《云南省财政厅云南省国家税务总局云南省地方税务局关于云南省下岗失业人员再就业有关税收扣减定额标准的通知》（云财税[2006]85号）中规定：等额标准为每人每年4000元，并上浮20%，即每人每年4800元的标准执行。
）按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内，仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。
2、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起，按上述政策规定执行，原政策规定停止执行。
3、上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。
税收优惠政策在2008年底之前未到期的，可继续享受至3年期满为止。
此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。
如果企业又适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的有关政策，企业可选择使用最优惠的政策，但不能累加执行。
（五）云南省国家税务局、云南省地方税务局云南省劳动和社会保障厅云国税发[2006]91号对以缴纳增值税为主，兼营服务业以及只缴纳增值税的商贸企业和加工型企业安置下岗失业人员的，按照《通知》和财税[2005]186号文件的规定依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
二、其他方面的优惠政策
（一）云南省税务局（85）云税二字第45号
1、个体商贩几个人在集市上出售商品，对其征收临时经营营业税或消费说，应同时按其实缴税额征收城市维护建设税。
但由于集市上的税源零星、分散，为便于各地执行，在集市上征收的城建税税额在五角以下的暂免征收。
（云南省规定）
2、我省边民互市和经营小额贸易中对外国商人和外国边民征收的临时经营营业税，是否同时征收城建税，由州人民政府、行政公署确定。
以上规定从1985年10月1日起执行。
（云南省规定）
（二）财政部（86）财税字第120号凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都应依照规定征收教育费附加。
但海关对进口产品征收的消费税、增值税，不征收教育费附加。
（三）国家税务局（89）国税地字155号
1、对以税还贷而减免产品税、增值税的，其相应的城市维护建设税也一并减征或免征，并随同减免的产品税、增值税一并归还贷款。
2、对因开发新产品而减免产品税、增值税的，其相应的城市维护建设税也一并减征或免征，并随同减免的产品税、增值税一并用于新产品的开发。
（四）国家税务总局国税发〔1994〕038号对外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建设税和教育费附加，在国务院没有明确规定之前，暂不征收。
（五）财政部、国家税务总局财税[2004]79号在2004年1月1日至2009年12月31日期间，继续免征三峡工程建设基金城市维护建设税和教育费附加
（六）财政部、国家税务总局财税[2004]93号
1、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
2、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。