经济责任审计评价指标体系构建探讨——基于平衡计分卡的视角
我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建研究
为避 免短 期行 为 ， 综合 外部 市场 、 户和员 工 对经 应 客 营机构 的认 可 以及组 织持 续发 展 能力 等各 方 面进 行全 面 、
准 确 的评 价 。
４ 静 态评 价 和 动 态评 价 相 结 合 ．
Ｊ
定期评价组织 、 部门绩效
Ｉ
从 四个维度分析原因 ， 持续 改进
１ 针 对 商业银行 各机 构层 次 负责人 的权 责不 同， ． 明确 彼此 当作 “ 户” “ 应商 ” 这样 就能有 效地 促进部 门之 客 和 供 ， 审计 对 象
由于 商业银 行不 同机 构负 责人 的权责 不 同 ， 即使 同一 年考 核一 次 ， 具有 较长 的时滞 。而平衡 计分 卡 因为是战 略
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我 国商 业银 行经济责任 审计评 价指标 体 系的构 建研 究
（ ）我国 商业 银行 经 济责 任 审计评 价 指标 体 系 的构 考 虑 了横 向的流程 设计 ， 一 包括 每一个 业务 部 门 、 支持部 门、
建理 念
外部 合作伙 伴 等 ， 都会 有各 自的 Ｂ Ｃ 业 务部 门和支 持部 门 Ｓ， 间 的整合 和协作 。其三 ， 统的绩 效考 核一 般是半 年或 一 传
合 比较评 价 ，以模 拟经 理人 市场来 评价 被审 计人 的管 理才 指 标体 系 由 ４ 一 级指 标 、１ 个 ４个二 级指 标 、 ２ 三级 指标 ４个
能 及其 价值 。
５ ．以定 量计 算指 标为主 ， 以定性 分析 指 标为辅
财务、 客户 、 内部 流程 、 习成长 。每个 一级 指标 的满分 都 学
５ ６
４ ０
３ ０
２ ０ １ Ｏ
０
财务
行政问责制下经济责任审计评价体系构建探微论文
行政问责制下经济责任审计评价体系构建探微中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01摘要随着我国政府管理体制改革的深入、政府职责体系的不断完善、公共服务的逐步强化，行政问责日益受到关注。
而问责制下公众对经济责任审计的要求越来越高，如何充分发挥经济责任审计的评价功能，有效地推动行政问责制的发展，成为政府审计理论界和实务界普遍关注的问题。
本文尝试着引入平衡计分卡构建经济责任审计的评价体系，以此充分发挥政府审计的评价功能。
关键词问责制经济责任审计平衡计分卡当前我国政府管理体制的不断改革，责任政府逐渐成为政府治理的普遍理念，行政问责也开始受到重视。
作为政府机构的监督部门，审计机关对领导干部任期责任进行监督、评价的责任重大，而这一重担落在经济责任审计的肩上。
在“免疫系统”论下，引入平衡计分卡构建经济责任审计的评价体系，更好地发挥经济责任审计的作用，从而加快政府管理体制的健康发展。
一、经济责任制审计发展（一）发展背景行政问责制是问责主体对各级政府机关及其公务员违反法定职责和义务、行政不当等行政行为按照法律规定的程序实施问责，并要求其承担责任的制度。
因此，行政问责制既是对政府行政官员失责行为的一种责任追惩机制，也是保障政府官员尽职履行责任的一种激励机制。
（二）发展趋势为了推进行政责任制的建设，经济责任审计需要实现从“财务型”向“绩效型”的转变。
经济责任审计需要发挥审计的监督评价职能，构造以对领导干部管辖的财政性资金为主线、绩效审计为方向的新框架；探索以信息技术支撑的审计方法和途径；构建适宜的评价体系，客观评价领导干部任期的绩效情况；确立以责任为导向的审计内容，包括经济决策、制度建设、责任绩效和廉政评价等；运用审计成果，实现从单一的对领导者问责向既对领导者问责又对政府问责的目标转变。
（三）发展中评价体系的构建结合目前管理绩效评价标准，平衡计分卡评价标准在一定程度上缓解经济责任审计评价体系缺失的压力，它的应用将促进经济责任审计中评价职能的充分发挥。
基于平衡计分卡的高校企业领导经济责任审计评价
指标 是基 于什 么前 提 、受 什 么条 件 限 制 ， 效 益评 价 ， 既要 有 复 杂 的微 观计 算 ， 要 还 表示 什 么含 义 ， 往 给 审计 结果 的利用 带 有综 合 的宏观 分 析 ； 目预期 的社 会效 益 往 项 来不利。 评 价 需要 有 工程 技术 人 才 。 以 即使规 范 所 二 是 审计人 员的 知识 结构 、 合 能 力 的评 价 指 标体 系存在 ， 让其 发 挥 作用 还 综 要 很难 准 确把 握 和使 用 这些 指标 ， 作 用和 要 看 审计 机关 和 审计 人 员 的条 件 和 素 质 ， 其 效 果令人 质 疑 。 济 责任 指 标评 价 体 系建 更 何 况 这 样 的 指 标 体 系 本 身 就 是 不 符 合 经 立后 ， 审计 人 员必 须 采取 相 关 的技 术性 较 客 观 实际 和科 学 规 律 的。 强 的计算 和 综合 分 析方 法 ，比如 ， 业绩 比 三 是 规 范 的 指 标 体 系不 能 解 决 审计 较 中的趋 势 分析 法 、 因素 分 析法 、比率 分 评 价 的所 有 问题 。 首先 ， 谓 的评 价指 标 所 析法 等专 业 技 术 ，还 要 有 完 整 的 知 识 结 体 系 不能 涵 盖领 导 干部 的 全部 责 任 ， 算 就 构、 学识 水平 和相 应 的分 析 、 断 、 判 解决 问 按 照 分行 业分 部 门来 设 置 评价 指 标 体 系 ， 题 的能 力 。就基 层 审计 机 关来 说 ． 人员 的 还 有 地 区差别 和层 次差 别 等 。 导 干部 廉 领 专业 结 构 和知 识 层 次 还 很 落 后 。调 查 显 政 情况 是 经济 责 任 审计 的 重要 内容 ， 用 但 示 ，０３ ２０ 年全 国县级 审计 机 关 人员 专业 结 什 么 指标 来说 明领 导 干部 廉 洁或 不 廉 洁 ？ 构 比例是 ： 计专 业 人 员 ３ ％ 、 审 ４ 财会 专 业 为 了规 避 矛盾 和 风 险 ， 审计 机关 只 能发 表 人员 ４ ％、 ８ 其他 专 业人 员 ｌ％ ， 然 以财 模 糊 的意 见 ， 至不 予评 价 。 次 ， ８ 仍 甚 其 经济 责 会 专 业为 主 。 这种 状 况很 难 满足 专 业技 术 任 审计 评 价风 险 之 高 ， 统 一的 指 标体 系 是 高、 经济管理和分析能力含量大的经济责 也 难 以解 决 的 问题 。 经济 责 任审 计 是直 接 任审 计 。 如公 共财 政管 理 体 制 下资 金使 用 对经 济 责 任人 的 ， 而责 任 人是 较 高层 次 的
2011年内部审计理论研讨获奖名单
2011年内部审计理论研讨获奖名单一等奖1．管理契约、经济责任与审计问责制——基于广州A集团的一个案例分析中山大学管理学院、南方学院卫建国广州市审计局李雪频广州岭南集团康宽永周霞中山大学管理学院汤赟郭群广州市审计学会、内部审计协会蒋星东2．公共组织视角下的经济责任审计评价研究——以人民银行广州分行实践为例中国人民银行广州分行颜春满范良军黎州忠黄玉芳3．国有企业经济责任审计指标体系的构建与量化评价——基于平衡计分卡视角的M公司审计案例研究中铁大桥局集团第一工程有限公司范经华谢朝松袁维平卢国政4．农村合作金融机构基于平衡计分卡经济责任审计评价指标体系研究宁波市内部审计协会课题组张初础金银助虞伟健陈丽华胡金川5．基于多元统计分析和内控联动评价的经济责任审计评价——根据对建行辽宁省分行分支机构负责人聘期经济责任审计实践经验的思考与研究中国建设银行沈阳审计分部课题组6．经济责任审计闭环管理体系模型设计北京市电力公司审计部李昂7．商业银行经济责任审计智能决策方法研究——基于BP人工神经网络模型的启示南京银行审计稽核部杨鸿运8．经济责任审计实务研究——与经济效益审计相结合的经济责任审计中国石化审计局武汉分局课题组万文钢余天京刘文汉邓仁杰王劲肖圣喜二等奖1．中小金融机构领导人员经济责任审计评价指标体系实证研究——基于灰色层次分析法（GAHP）的应用广西内部审计师协会黄绪全黄战李成忠广西财经学院唐振达梁素萍吴水亭覃创建袁洁广西农村信用社联合社陈佐雄韦海唐雯青韦春许忠宝2．经济责任审计基本理论与信号传递效应研究——基于广东省实践及案例研究虎门港管理委员会广东商学院联合课题组3．关于经济责任审计目标与审计现状之间的差异分析上海机场（集团）有限公司课题组王斌王韬窦申张爱民李旸杨鹏包继循胡忠奇薛岩4．经济责任审计“关口前移”的动因、效用和对策研究——基于审计“免疫系统”功能和内部审计视角的思考广州市公安局审计处课题组5．国有企业集团开展领导人员经济责任审计实务探析湖北省内部审计师协会武汉钢铁（集团）公司课题组6．商业银行经济责任审计实践与研究中国工商银行内审成都分局7．内部经济责任审计价值评价体系构建与应用研究湘潭市内部审计师协会湘潭大学审计处8．国有（控股）企业经济责任审计面临的困境及解决途径中国移动通信集团广东有限公司于超银9．企业经济责任审计理论定位下的实务探究与启示胜利油田分公司审计处课题组郑志刚陈冬梅许晓颖孙康王红霞张亭楠李涛张海燕刘会平李兵秦庆梅高莎莎10．经济责任审计评价体系建立研究——以石油石化行业下游销售企业董事长经济责任审计评价为例北京市内部审计协会课题组11．效益审计理论方法在经济责任审计中的应用中国工商银行内审天津分局杨居理12．电信企业经济责任审计的评价体系框架研究中国移动通信集团吉林有限公司内审部金冬成臧晶13．公立医院经济责任审计评价体系研究重庆医科大学附属第一医院审计处李爱群14．企业内部经济责任审计风险研究——以甘肃移动为例中国移动通信集团甘肃有限公司审计部岳谦15．浅析经济责任审计成果运用中存在问题及其对策中国三冶集团审计部课题组16．内部经济责任审计理论与实务探析内蒙古国电能源投资有限公司监察审计部潘晶17．中国特色现代大学治理结构中经济责任审计评价体系研究上海交通大学孙秀丽占静婉王仪黄献汪涛18．基于价值链分析模式的商业银行经济责任审计中国工商银行内审武汉分局潘君容孙靖19．量化评价指标体系推进经济责任审计创新哈尔滨铁路局审计处李有健20．经济责任审计评价指标体系探析——基于构建交通建设行业“免疫系统”理论的研究中山市交通发展集团有限公司审计办揭波21．企业领导人经济责任审计综合评价指标体系的构建——以甘肃移动为例甘肃移动课题组吴军岳谦马驰22．企业经济责任审计制度创新:审计报告评价体系的重塑中国移动通信集团陕西有限公司李建明陈莹聂建春23．我国商业银行经济责任审计评价指标体系的研究——基于EVA价值管理和平衡计分卡理论浙江瑞安农村合作银行柯星角24．商业银行行长经济责任审计评价模型研究中国农业银行审计局上海分局课题组马路余新华高伟红高磊姚献军仇忠岭25．新巴塞尔资本协议框架下商业银行经济责任审计模式创新研究中国建设银行上海审计分部课题组26．商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计的思考中国建设银行河北总审计室课题组27．试论功效系数法在发电企业经济责任审计评价中的运用——基于中国大唐集团公司“两全”考核管理体系基础上的研究中国大唐集团公司审计部孙银钢28．商业银行经济责任审计责任界定研究中国建设银行广西总审计室课题组29．国有企业经济责任审计评价体系研究国家电网公司审计部李有华车雪梅王芳侯本忠郑厚清王琳璘30．发电企业经营者任期经济责任审计评价指标体系构建与应用北方联合电力有限责任公司监审部娜日松31．企业经济责任审计工作的实践与探索——基于中国移动通信集团广东公司案例分析中国移动通信集团广东有限公司梁秀根黄邓秋蔡赟汪春信32．论我国领导干部的经济责任湖北省内部审计师协会焦跃华33．中央企业开展经济责任审计存在的问题及对策中国石化管道储运分公司审计处课题组李岩李志愿迟洪涛邵大勇庄兆平王俊青三等奖1．通信企业市级公司经济责任审计评价体系构建及运用中国移动广西公司内审部粟庆华蒋艳华梁常钦2．国有科研院所经济责任审计探索上海科学院穆家乐中国重工第七一一研究所徐忆望胡华苏畅上海科技管理干部学院李虎3．绩效审计视角下的经济责任审计研究江苏省南通市审计局漆颖斌4．国有企业经济责任审计存在的问题及解决的途径中国石化审计局南京分局课题组周生平曹厚全王小敏贺永红陈普信5．人民银行领导干部经济责任审计评价中应用平衡计分卡原理的探讨中国人民银行武汉分行内审处荣浩余文宏6．大型企业集团“垂直监督”体制下经济责任审计现状与发展探讨中远集装箱运输有限公司刘亚丽7．基层国有企业负责人经济责任审计博弈与对策邮储银行重庆分行课题组郑高才曹北平宿代桥杨槐段丽君李巧宁刘贵莉8．国有金融控股集团经济责任审计评价体系的框架性分析英大国际控股集团有限公司丁世龙周金荣杨敬锋9．风险评估在电网企业经济责任审计实践中的运用江苏省电力公司审计部10．基于精益化管理的二维经济责任审计指标体系构建中国远洋物流有限公司内部审计理论研究课题组11．企业经济责任审计理论与实务探讨中国石化审计局北京分局课题组杨墨菲连杰兴刘海英赵秀盈李宗杰訚晓青宋德庆吴爱喜牟洁王淑琴徐云平常红12．经济责任审计报告与审计成果运用研究中国建筑第八工程局有限公司黄文生于永进罗玫王富华刘宗琳13．试论内部管理领导干部经济责任审计的实践探索和机制完善上海市审计局内审指导处上海市内审协会课题组施涛徐志中吴晓玲李子雄易连徐杨余逸蕙薛佳琳14．风险导向审计在经济责任审计中的应用探索中国通用技术集团中国纺织科学研究院傅玉珍15．商业银行经济责任审计改进初探中国建设银行湖南总审计室经济责任审计改进课题组屈小平唐昌明冯双玲刘宙16．公路系统领导人员任期经济责任审计研究重庆市交通委员会经济责任审计课题组陈孝来张晓琴李智勇牛佶沛贾元亭张顺元陈永康17．基于平衡记分卡的经济责任审计评价指标体系研究——基于某国有大型企业的实证研究中国五矿股份有限公司周立峰王巧荣师虎彦18．现阶段电信地市公司负责人经济责任审计的思考中国电信集团公司江西分公司审计部郑阳清余春娟19．“三性”任期经济责任审计评价体系的构建和实施——基于安徽省滁州供电公司内审实践安徽省电力公司滁州供电公司张莉20．企业领导人员经济责任审计风险分析与对策研究——基于内审视角柳州市审计学会莫晓钢高虹21．破解企业经济责任审计中的三大难题中国煤炭地质总局航测遥感局赵郊龙22．改进安徽省高校内部经济责任审计途经研究安徽财经大学课题组安广实赵大为孔海波仲杨梅郭静23．“免疫系统”视角下经济责任审计研究中国移动甘肃公司马驰24．高校经济责任审计评价的几个难点问题及对策探讨西安交通大学审计处王亚荣冯民柱25．浅谈风险导向审计在经济责任审计中的应用中煤平朔煤业有限责任公司杨飞26．基于博弈论视角的企业集团内部经济责任审计合谋行为分析株洲南车时代电气股份有限公司谭珊珊27．财务集中核算模式下县级分公司经济责任审计效益评价的探讨中国移动通信集团重庆有限公司内审部课题组张政蔡光盛沈孚苏长江28．浅谈有色金属企业经济责任审计工作面临的问题及应对措施中国有色集团抚顺红透山矿业有限公司耿冬雪29．国家开发银行分支机构领导干部责任审计体系构建初探国家开发银行稽核评价局王鸿翔30．重庆市教育内部经济责任审计研究重庆市教育委员会教育审计研究课题组刘宏伟陈永康吴孝春张勇蒋明宣武胜生吕义清31．《规定》视角下中央银行经济责任审计现状及对策探究中国人民银行益阳市中心支行谌争勇32．农村合作金融内部审计开展经济责任审计的实践探索浙江省农村信用社联合社姚玉沿刘薏33．责任导向模式下的经济责任审计初探中国人寿保险（集团）公司审计部安茂琨34．科学发展观视角下的高校经济责任审计评价指标体系兰州大学审计处李留浩35．浅议企业经济责任审计评价体系中冶连铸技术工程股份有限公司储静36．企业经济责任审计评价问题的探讨中国航天科工集团第九研究院审计部邓泽刚37．浅谈电力企业经济责任审计成果运用的延伸与拓展浙江嘉兴电力局文科38．武警部队领导干部经济责任审计创新刍议武警总部审计局王平新武警工程学院审计教研室肖彬峰陈铭王娟39．从“委托人——代理人”视角探究国有企业经济责任审计的难点、措施及作用中国电信江苏公司审计部驻南通分公司审计室胡志强40．规避商业银行经济责任审计风险的探讨中国建设银行天津审计分部桂湘强王欣41．民营企业经济责任审计工作现状及问题研究广厦控股集团课题组楼金生李云巧许国君胥春刚许国芸42．浅议国有企业经济责任审计中经济责任的审计评价中国石化江苏油田分公司审计处课题组刘良顺徐夏青谢萍王欣43．南航集团经济责任审计实践探索南方航空集团公司审计部课题组44．经济责任审计范围和内容的确定中国航天科工集团第三研究院审计部胡彬吕刚张扬45．企业经济责任审计存在的不足及对策胜利油田审计处李德胜46．经济责任审计面临的问题及解决途径国家开发银行稽核评价局孙伟47．现代风险导向审计模式在水利系统经济责任审计工作中的应用探析南京水利科学研究院吴银珠48．基于受托经济责任改进企业经济责任审计的思考中国电信集团公司四川分公司审计部王再明49．商业银行经济责任审计分层评价探析宁波鄞州农村合作银行梁雪琴刘红生屠达明周亚芬50．关于商业银行行长经济责任审计责任界定的思考中国建设银行海南总审计室课题组庞平声余辉黄红莫红燕王冰玉王立荣51．经济责任的界定与评价难点研究中国石化审计局广州分局课题组周新迁杨志刚陈文革杨煌达葛尧森冯霞52．浅议如何实现经济责任审计与绩效审计的有机结合中国农业银行审计局沈阳分局课题组崔宝森马明华由红晏翔费淑青董言王希53．公安边防部队经济责任审计中存在的问题与对策分析浙江省公安边防总队后勤部副部长章春红54．国有企业领导人员经济责任认定问题探析湖北省电力公司孝感供电公司课题组陈建家王涛柴青倪志伟55．行政事业单位经济责任审计的思路探索重庆市国土资源和房屋管理局课题组孙力古咏梅张正昆刘文琼陈正义赵丽玥刘科苏长江56．提高经济责任审计结果运用工作水平的思考湖北省鄂州市审计局严和清黄金57．借鉴引用绩效考核成果提高行长任期经济责任审计质效中国银行江苏省分行稽核部常振清58．浅谈如何控制企业内部经济责任审计风险中国移动通信集团河南有限公司内审部寇珊59．铁路企业职权运行中经济责任审计作用的探析南宁铁路局审计处温洪波60．企业信息化对国有经济责任审计的影响研究徐工集团吴江龙刘兴峰于红雨61．通信企业领导人员经济责任审计风险及其规避策略中国移动通信集团广西有限公司内审部伍剑威62．关于企业经济责任审计中领导人责任界定与评价若干问题的初步研究神华集团有限公司内控审计部课题组63．建立基于系统论的经济责任审计评价方法北京市丰台区内审协会筹备组课题组64．国有企业领导人员经济责任审计内容研究郑州煤炭工业（集团）有限责任公司王铁庄李书保崔传军郑新社侯爱勤张雪锋张洁65．新形势下国有企业经济责任审计创新探析中远散货运输有限公司赵琨刁鹏郑毅王思宏66．谈经济责任审计中责任承接机制的建立哈尔滨铁路局审计处李有健王延坤姜可新67．多维度综合评价法在经济责任审计中的运用深圳供电局审计部曾和平吴榕青68．浅谈任期经济责任审计天津市电力公司审计部储信琰69．关于内部审计深化经济责任审计的探讨广东海事局审计处彭博70．任期经济责任审计中经济责任的界定与评价中国电子科技集团公司第一课题组71．国有施工企业经济责任审计初探——经济责任审计面临的问题及解决途径中建八局第一建设有限公司审计部徐顺田72．国有企业应如何有效开展内部经济责任审计山西晋煤集团审计部聂海波73．基于企业经济责任审计视角的内部审计人员胜任能力研究电信科学技术研究院高永岗段茂忠74．集团公司经济责任审计制度体系存在的问题及对策包钢审计部杨凤君刘慧颖张健75．论党政主要领导干部环境效益责任审计天津市红桥区市容和园林管理委员会李玮76．试论经济责任审计报告的特点及审计成果的运用北京市教育委员会审计处曹永模张未77．完善国有集团企业内部经济责任审计有关问题的思考陕西煤业化工集团公司贠公法赵亚军78．高校经济责任审计的风险评估、应对与质量控制体系研究北京航空航天大学审计处许菁刘斐郭雪婧79．建立科学的绩效评价体系是经济责任审计转型的必由之路中国移动通信集团河南有限公司王海东寇珊80．经济责任审计实务探析中船集团∙江南造船集团公司万毅81．对企业关键领域负责人开展经济责任审计工作浅析中国远洋运输（集团）公司王妍敏张铁峰赵平82．面向受托经济责任的经济效益审计研究中国航天科工集团第二研究院审计部郭有83．浅谈国有企业经济责任审计存在问题和解决途径中冶置业集团有限公司韩毓84．通过内控测试抓住审计重点提高经济责任审计质量中建二局核电建设分公司审计部林劲85．现代企业经济责任审计若干问题之研究北京汽车集团有限公司尹维劼86．审计成果的借鉴及经济责任审计成果的应用北京金融街投资（集团）有限公司岳拓87．浅论国有商业银行经济责任审计现状及未来发展方向中国银行股份有限公司苏州分行稽核部曹闻刘海88．探讨经济责任审计中的内控审计及其创新沪东中华造船（集团）有限公司闵惠冬赵菁89．论国有企业经济责任的界定和评价福建省电力有限公司刘长溧90．新形势下国有企业经济责任审计工作的思考天津市国土资源和房屋管理局赵利冯军孙磊91．浅谈内部审计机构开展经济责任审计的难点及对策新疆机场（集团）有限责任公司李金龙黄晓梅优秀论文提名奖1．建立商业银行经济责任审计模式之探讨中国工商银行广西分行钟凯林2．当前高等院校经济责任审计难点与对策浅议南京农业大学审计处尤树林朱靖娟3．经济责任评价体系建设初探神华集团有限公司内控审计部课题组4．抓住关键形成机制发挥任中经济责任审计作用南昌铁路局审计处廖玉文舒文广5．现代企业经济责任审计探析南车株洲电力机车研究所有限公司审计和风险控制部谭若颖6．国有企业经济责任审计中经济责任界定的探讨南航股份公司审计部宫岩伟7．关于对企业内部审计中“捆绑式”开展任中经济责任审计的思考西安铁路局审计处谢京宝8．施工企业经济责任审计模式探讨中铁建总公司电气化局集团南方公司审计部孟凡红9．企业经济责任审计的转型与发展中国中煤能源集团有限公司赵天雪冯细明10．企业内部经济责任审计风险成因和控制山东菏泽烟草有限公司彭守意陈建忠11．以内部控制审计为基础，进一步深化经济责任审计长江委审计局王进波12．经济责任审计面临的主要问题及解决途径宁波市海曙区审计局吴克勤卞燕于传辉13．青岛联通开展营销中心离任经济责任审计实践探索中国联通审计部山东分部青岛审计处高燕14．浅析企业经济责任审计的风险成因及防范中国核科技信息与经济研究院王丽娜韦然15．地方国有企业领导人员经济责任审计应用探析宁波市国资委周璟史庭军伍岚16．浅谈铁路企业内部经济责任审计风险的成因与防范兰州铁路局审计处刘笑兵17．企业经济责任审计思考云南建工集团审计部寸立平18．浅议村干部经济责任审计促进农村集体经济发展天津市北辰区天穆镇审计办赵金梅19．过程导向审计报告在内部经济责任审计中的应用中国联通审计部山东分部烟台审计处刘成荣20．浅谈企业领导人员离任经济责任审计的实践与体会中国大唐黑龙江发电有限公司王波21．经济责任审计中的内部环境评价中国电信宁波分公司审计部戎伟跃22．论供电企业任期经济责任审计存在的问题与解决途径呼和浩特供电局审计处刘佳23．“免疫系统”论框架下创新经济责任审计的思路与方法安徽省亳州市内审协会赵峰代鹏山24．经济责任审计报告的特点及审计成果运用重庆医科大学附属第一医院审计处刘花兰赵齐东李爱群江舟25．从两办新《规定》的发布看经济责任审计“任重道远”武汉市交通运输委员会潘同高26．高校经济责任审计存在的问题与解决途径吉林大学审计处范冰冰陈春华27．提高经济责任审计效率，促进审计资源合理配置——浅谈经济责任审计与财务收支审计的结合中国通用技术集团中国技术进出口总公司支红妍28．完善评价模式深化内部经济责任审计山东省莱西市审计局科研信息办莱西市内部审计协会李庆展29．浅谈施工企业经济责任审计的问题和解决措施中国通用技术集团中国新兴建设开发总公司张勇30．经济责任审计项目管理存在的问题与对策研究四川省遂宁市内部审计师协会唐辉荣31．浅谈经济责任审计的程序和方法陕西省邮政公司崔依剑32．浅谈经济责任审计面临的问题及解决途径上海江南长兴重工有限责任公司李云峥33．我国经济责任审计中存在问题及对策研究中广电广播电影电视设计研究院张黎34．经济责任的界定与评价中建五局审计部周舟35．浅谈如何提高经济责任审计工作效率和质量中国通用技术集团公司李克洪许盛36．关于提高商业银行行长任期经济责任审计有效性的几点思考中国建设银行河北总审计室田文秀37．经济责任审计程序与方法创新南京晨光集团有限责任公司审计部周婷38．企业经济责任审计报告特点之研究中铁十七局集团公司审计处王正伟39．基层经济责任审计中发现的共性问题、原因分析及对策深圳市人力资源和社会保障局计划财务与社会保险基金监督处谢健40．浅论邮政集团各级组织负责人经济责任界定和评价问题湖南省邵阳市邮政局肖少敏41．树立科学理念不断深化经济责任审计工作中核四〇四有限公司薛继峰42．浅谈围绕经济责任审计开展内部审计服务。
基于平衡计分卡的绩效评价研究
基于平衡计分卡的绩效评价研究基于平衡计分卡的绩效评价研究摘要：在现代企业管理中，有效的绩效评价对于企业的发展至关重要。
平衡计分卡是一种广泛应用于企业绩效评价的方法，它将企业绩效分为四个维度来进行评估，包括财务、客户、内部业务流程和学习与成长。
本文将介绍平衡计分卡的概念、历史以及应用，并探讨其在绩效评价中的作用和优势。
1. 引言绩效评价是管理者了解企业运营情况、制定战略决策以及激励员工的重要工具。
传统绩效评价主要依赖于财务指标，但财务指标不能全面反映企业的绩效。
基于此，平衡计分卡的概念被提出，旨在全面评估企业的绩效。
2. 平衡计分卡的概念和历史2.1 概念平衡计分卡（Balanced Scorecard，简称BSC）是由哈佛大学教授罗伯特·卡普兰和大卫·诺顿于20世纪90年代初提出的一种绩效评价方法。
它通过引入非财务指标，将企业绩效划分为四个维度，分别是财务、客户、内部业务流程和学习与成长。
2.2 历史平衡计分卡最早是为了解决传统绩效评价的不足而出现的。
传统绩效评价主要关注财务指标，忽视其他对企业发展同样重要的因素。
卡普兰和诺顿提出平衡计分卡的概念，通过引入更多的非财务指标，打破了传统评价方法的局限性。
3. 平衡计分卡的四个维度3.1 财务财务维度是最为熟悉且易于衡量的维度，通过评估企业的财务状况来判断其整体绩效。
常用的财务指标包括营业收入、净利润率、资产回报率等。
3.2 客户客户维度是评估企业对于顾客满意度的维度。
通过了解顾客需求，并提供满足需求的产品和服务，可以提高企业的竞争力。
常用的客户指标有顾客满意度、市场份额、客户维持度等。
3.3 内部业务流程内部业务流程维度关注企业内部各个业务流程的效率和优化。
通过优化内部流程，可以提高企业的生产效率和减少生产成本。
常用的指标有生产周期、产品质量、成本效益等。
3.4 学习与成长学习与成长维度关注企业的人力资源开发、技术创新和知识管理等方面。
高校党风廉政建设责任制绩效管理体系研究--基于“平衡计分卡”的视角
高校党风廉政建设责任制绩效管理体系研究--基于“平衡计分
卡”的视角
蒋明;魏新华;牟晓成
【期刊名称】《未来与发展》
【年(卷),期】2014(000)010
【摘要】基于平衡计分卡视角的党风廉政建设责任制绩效管理体系是在党的一系列重要会议精神指引下，为解决高校党风廉政工作现实问题而提出的。
通过平衡计分卡战略地图和指标体系的建立，将高校党风廉政建设责任制战略要求转变为个人的行动指南，有效落实了党风廉政建设责任制的工作实效。
在使用中要注意认真领会党关于政府绩效管理工作的会议精神，综合运用绩效管理工具准确设计高校党风廉政建设绩效管理体系；应以平衡计分卡为战略工具，建立高校党风廉政建设责任制绩效管理体系；在制定平衡计分卡时应体现不同部门和不同岗位的差异。
【总页数】5页(P94-98)
【作者】蒋明;魏新华;牟晓成
【作者单位】西安理工大学曲江校区三期建设管理处，陕西西安 710054;西安理工大学曲江校区三期建设管理处，陕西西安 710054;西安理工大学曲江校区三期建设管理处，陕西西安 710054
【正文语种】中文
【中图分类】G647
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如何构建基于平衡计分卡的全面预算管理体系
基于平衡记分卡的全面预算管理就是通过平衡记分卡的方式将企业战略贯彻到全面预算管理之中,通过预算管理帮助企业实现长远战略目标(流程如图1)。
因而企业的战略导向直接决定预算模式的选择,决定预算目标如何具体确定,决定预算重点及其保障措施。
企业战略是在充分分析企业所处的内外部环境的基础上,对企业的环境因素和竞争地位进行合理的评价与鉴定,根据企业内部资源条件分析制定出来的。
全面预算管理作为一种管控机制,一方面与外部环境及市场机制相对接,另一方面与企业内部管理、内部组织及其运行机制向对接。
现代市场经济条件下,企业战略预算管理应该从全方位入手,将财务、生产、质量、客户关系、业务流程、人力资源以及各项管理制度等结合起来,深刻而系统地描述企业战略在企业各个层面的具体体现,从而使企业战略处于预算管理体系的核心位置。
当前企业决策层对企业战略和全面预算管理的认识普遍不够,因而,要首先提升企业决策层、高管层对战略预算管理的认识,从战略高度来重新认识全面预算管理,进而全力支持实施战略预算管理。
一、预算的编制预算编制是全面预算管理体系的基础和起点。
预算编制的过程是各责任单位的资源、状况与企业目标相匹配的过程,是企业目标按责任单位、按业务、按人员分解的过程。
全面预算的编制程序应采用上下结合、实时互动、分级编制、逐级汇总的方法,即预算目标自上而下下达,预算编制则自下而上地体现目标的具体落实。
具体步骤包括:上级部门(通常是集团公司董事会)下达目标;基层预算组织编制上报;集团公司经营者与预算管理委员召集中层预算执行组织审查平衡;集团公司董事会审议批准总预算;下达执行。
在预算编制环节中,指标的科学制定与分解尤为重要。
预算编制依据包括:战略、经营计划、上年预算执行情况和其他情况。
预算的编制过程必须由预算内容的相关方参加,征求他们的意见,最终的预算指标也要得到他们的认可。
预算编制方法依据业务量是否可以改变,有固定预算和弹性预算;根据预算编制的时期有定期预算和滚动预算;此外还有零基预算等。
基于平衡计分卡的企业社会责任评价体系构建
Ａ
基于平衡 计分卡 的企 业社会 责任评 价体 系构 建
青海大学财经学院 荣凤芝
【 摘 要】 企业社会责任评价是企业社会 责任研 究领域 中的一个关键问题 ，科 学合理的社会责任评价方法引领
着企业的努力方向， 甚至会影响未来企业和社会的发展。 文章拟将平衡计分卡与企业社会责任评价进行融合， 构建较
（ 一） 平 衡计 分卡
三种 ， 其 中“ 专业评估机构数据库法” 应用最为 平衡计分卡（ Ｔ ｈ ｅ Ｂ ａ ｌ ａ ｎ ｃ ｅ ｄ Ｓ ｃ ｏ ｒ ｅ ｃ ａ ｒ ｄ ， 简称 Ｂ Ｓ Ｃ， 据库法”
下同 ） 是一种将企业战略和具体业绩评价有效融合 的新 广 泛 。
型管理工具 。１ ９ ９ ２年初，美国哈佛大学卡普兰和诺顿 目前 ， 国内衡量企业社会责任的指标有代表性 的有
计分法作 为战略管理体系的基石》 （ Ｕ ｓ ｉ ｎ ｇ ｔ ｈ ｅ Ｂ ａ ｌ ａ ｎ ｃ ｅ ｄ 和上海交通大学中国企业发展研究院联合发布。该指数
ａ ｓ ａ Ｓ ｔ ｒ ａ ｔ ｅ ｇ ｉ ｃ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ Ｓ ｙ ｓ ｔ ｅ ｍ） 。 提出平衡计分卡 以沪深 ３ ０ ０指数 的成分股为样本 ， 从 中选取 ５ ０家在履 的四个方面存在一定的因果关系 ， 并提出了战略地图的 行社会责任方面表现最好的上市公司构成成分股 ， 主要
势 的指 数 。
一
（ 三） 两者结合能够给企业带来潜在优势 Ｂ Ｓ Ｃ是基于多项利益均衡的控制系统 ， Ｃ Ｓ Ｒ则是另 种类型的有关利益相关者 的控制系统 ，通过， 特别是我 国采 合 ， 企业能够获得潜在优势。 Ｃ Ｓ Ｒ的履行给企业及其他利 用的一些评价 指标一般都是基于上市公司而言的 ， 且其 益相关者带来的变化 ，若能够与平衡计分卡系统的管理 更侧重于财务指标的计算， 具有较大的片面性。 规则相符 ， 体现渐进性和继承性的特征 ， 不轻易放弃或打
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三 、 于 平 衡计 分 卡 的经 济 责 任 审 计 评价 指 标 体 系构 建 基
（ ） 价指标 在 经济责任 审计评价指标 体系 中， 以将评 一 评 可 价指标根据平衡计分卡 的结 构设立为 四个层 面的评价 指标 体系 ，
即财务层面 、 客户层 面 、 流程层面和发展层面 ， 并按一定 的权重进
为审计报告的一部分 ，帮助审计人员和干部 管理部 门评价领导人
Hale Waihona Puke （ ） 一 适用性 原则 选择 的经济指标要能够准确地量化反映领
导人员 的经营业绩 。应结合被审计单位 的行业特点 、主要业务特 征、 生产工艺特征和技术特点 、 管理模式 等 ， 科学合理地 选择 那些 与单位业务紧密相关 ，最能充分反映单位领导人员经营业绩的经
个方 向对领导人经济责任进行评价 ， 每个方面设置不同的权数 ， 审 地执行企业战略 ， 导致不少企业 只注重短期财务业绩 。 如在企业经
营 中， 企业领导责任人只是追求短期效益 ， 却对企业可持续发展欠
考虑 ， 国有企业在整个 国民经济 中占有重要地位 ， 而 往往掌控着大
量稀缺资源 ，如果为 了短期经济效益最大化而丧失 了对企业其他 责任的考虑 ， 有可能在短期 内给企业带来一定效益 ， 但对企业 的长
现金流量分析不够重视。 并且 ， 评价体系在权重设计上仍然沿用 了
计单位所提供的会计资料真实 、 正确程度的标准。 常见的做法是将
审计人员 审定后发现 的差错数据 ，与被审计单位会计资料所反映
传统的固定权数的方法 ， 不能适用于非独立核算单位 。而 ２ ０ ０ ６年 ６月起施行的新《 审计法 》 仅提 出了经济责任审计 的范 围和主要 内 容， 对于经济责任评价的标准却没有 明确 ， 响了经济责任审计成 影
济指标 。
的经济责任。基 于平衡计分卡在企业 评价中所能够体现出的财务 指标与非财务指标 的平衡 、 长期 目标与短期 目标的平衡 、 外部和内 部 的平衡 、结果 和过程平衡 、管理业绩 和经 营业绩的平衡等多方 面，能够抓住关键问题并找出原因 ，同时能反映企业综合经营状
况， 在企业的持续经营中起 到良好的作用。
研究与创新 ＩＴ Ｄ Ｎ Ｕ ＹＡ ＤＩ Ｓ ＮＮＯ Ａ Ｉ Ｎ Ｖ ＴＯ
经济责任审计评价指标体系构建探讨
— —
基 于平衡 计分卡的视 角
兰州商学院 王 学龙 郭江波 汪 旭
经济责任审计评价 ，是指审计机构或审计人员对被审计人任 职期间所在单 位的资产 、 负债 、 损益 的真实性 、 合法性 、 效益性 ， 以 及被审计人个人履行经济责任 、遵守财经纪律和廉洁 自律等情况 进行评判 和界定的行为 ， 它贯穿于审计 的全过程 ， 指标体 系则是正 确进行考核评价的利器。评价指标体系可从经济责任 的内容层面 和经济责任 的综合特征层 面（ 即合 法合规性 、 效益性和 目标性 ） 两
一
（ ） 二 可比性原则 选择的经济指标应是国家规定或社会公认 的生产经营 、 资产管理 、 资产 收益等方面的指标 ， 其计算基础 、 计算
口径应 当一致。同时 ， 要注意指标 的时效性 ， 因为经济指标会随着
、
我 国现 行 经 济 责任 审计 评 价 指 标 的 弊 端
（ ） 据标 准过 时 经济责任 审计评价是经济责任 审计 的关 一 依 键。 经济责任审计评价在实施绩效评价中多年来沿用 １９ ９ ９年由财
果的运用 。
的数据进 行比较 ， 量其差错 的程度 。 衡 如资产负债表上反映的资产
总值为 １０ ０ ０万元 ， 审查后 发现有 １０万元 的漏计 和差错 ， ０ 那么差 错率 为 １％， ０ 而资产数据真实性为 ９ ％。真实性衡量标准 ， ０ 既可以 根据 差错率确定 ， 可以根据正确程度确定。 也
（ ） 二 评价指标单一 目前经济责任审计使用的评价指标体系 主要根据与企业经济状况相关的财务指标来制定 ，容易导致一些 急功近利的做法 ， 一味强调短期财务成果 ， 而不愿进行可能会降低 当前盈利 目标的资本投资去实现长期战略 目标 ，以至于企业在短 期业绩方面投资过多 ， 而较少投资于企业长期的价值创造 。同时 ，
远利益带来 负面影响 ， 最终妨碍企业战略 目标的实现 ， 至还会给 甚 国家的整体宏观经济造成不 良影响。
二 、 济 责 任 审 计 评 价指 标 体 系构 建 原 则 经
计人员可根据审计要求选择一个或两个方向同时进行评价 。这套 经济责任评价指标体 系可作为经济责任审计 的工作底稿 ，也可作
目前经济责任审计所涉及的企业大 多在 国计 民生 中占据重要 战略 地位 ， 企业的经济战略往往不仅涉及企业的经济效益 ， 更重要 的是 还联系着整个 国家的经济发展 ， 因此 ， 在制定经济责任审计评价指
（ 合 法性衡 量标准 所谓合法 性衡量标准 ， 指衡 量被审 四） 是 计单位财政财务收支及有关 经济活动合法 、 合规 的标准。 常见的做 法是将审计人员审定后发现的不合法 、 不合规 的数据 ， 与其相对的 资金 总量 比较 ，衡量其不合 可以从有关指标变动中了解领导人员 任职期间工作的努力程度 ，了解被审计单位的发展趋势和管理方
标体系时， 既要 重视经济发展指标 ， 又要重视社会发展指标 。由此 在经济快速发展 、 企业责任社会化的今 天 ， 领导干部履行 职责通常 涉及 到经济建设 、 社会事业发展和廉政建设等方 面， 设置一套科学 而合理 的领导干部经济责任评价指标 ，成为 目前经 济责任审计 的
经济发展和管理的需要 发生变化 。 同一类型 的企业 ， 选用 的经济指 标应该是相同的 ， 以便进 行比较 、 分析 、 评价 。
（ ） 三 真实性衡量标 准 所谓 真实性衡量标 准 ， 是指衡量被审
政部 、 国家经贸委 、 人事部和国家计委联合发布的企业绩效评价体 系。其 过于偏重财务评价 ， 而对 已设置的非 财务指标不够完善 ， 对