货币资金的清查 焦琳
货币资金审计方案
货币资金审计方案
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货币资金审计方案
一、审计对象
审计对象为公司货币资金，审计目的在于查明货币资金的实际可用金额，核实账户上余额是否准确，以及是否存在被盗用、挪用或者资金滞留等情况。
二、审计方法及步骤
1、清查实物现金：清查出现金存量，并对出现金存量跟账上余额进行核对，看是否一致，如不一致，应查明原因，加以说明。
2、核对银行账户余额：应将实际银行账户上的余额与账簿记载的余额进行核对。
另外，应查附带查询单，核对各账户的期末余额、期初余额、存款及支取情况，以确认是否存在异常情况，如财务人员挪用资金等。
3、核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证：核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证，以确认货币资金的去向及合理性；
4、核对期末应收账款及应付账款余额；
5、核查在途资金：查阅各类支票、定期存单、无息存款账户明细及内部审定的资金往来记录，以确认货币资金是否有被挪用或滞留等异常情况；
6、核查净资产及净负债：核查其年初期末现金、应收票据及应收账款，确定净资产及净负债，以确认公司货币资金的正常流动性；
7、与财务人员进行确认：应实地调查核实，与财务人员交换意见，以确认货币资金的实际可用金额及其合理利用情况。
三、审计报告
1、可用货币资金的计算：根据审计过程中所得出的实地调查结果，计算出公司实际可用的货币资金；
2、结论：依据审计工作所得出的结果，可对公司货币资金的状况作出审计结论；
3、建议：如果审计发现货币资金在使用、管理、计提税收等方面存在可能影响财务报告真实、准确的情况，应向公司提出相应的审计建议，以确保财务报告的真实、准确、可信及合法性。
货币资金的清查方法
货币资金的清查方法
（4）9月22日银行将应收中达商店的利息错记在本企业的存 款账户上，计6 800元 记账错误 银行对账单 +6 800 （5）9月30日存入银行的销货款68 400元，银行未及时入账 企业已收，银行未收 68 400 （6）银行收到企业托收货款40 000元时已届月末，以致企业 未收到银行的收款通知 银行已收，企业未收 40 000 （7）本月份银行已扣除借款利息17 000元，代付9月份电费 25 000元 银行已付，企业未付 42 000
货币资金的清查方法
某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元， 开户银行送来的对账单所列本企业存款余额为249 450元，经 逐笔核对，发现未达账项如下： 1、企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持 票人尚未到银行取款 2、企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银 行尚未入账 3、企业收到购买单位转账支票一账，计16 500元，已开具收 款单送存银行，但银行尚未入账 4、企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚 未接到通知而未入账 5、银行计算企业存款利息12 600元，已计入企业存款账户， 企业尚未接到通知而未入账 6、银行受企业委托代收销货款49 500元，已计入企业存款账 户，企业尚未接到通知而未入账 要求：完成下列银行存款余额调节表
行
转账业务，银行尚未记账。
存
款
的
清
返回
查
货币资金的清查方法
3、银行收入企业存款利息210，
银 行 存
企业尚未收到收款通知，尚未记账 4、银行收回企业托收的贷款12
000，企业尚未收到通知，未入账。
款
的
清
返回
货币资金的清查方法有
货币资金的清查方法有货币资金的清查方法有1.库存现金的清查库存现金的日清月结是对出纳员的工作要求。
在日常工作中，出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与库存现金日记账的余额相核对。
在由专门清查人员进行的清查工作中，出纳员应将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出现金日记账余额，做好准备工作。
库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点后应由盘点人员根据现金盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。
清查库存现金主要采用实地盘点的方法，确定实有现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及现金长款或短缺的原因。
库存现金清查主要包括以下内容:①库存现金实有数是否与现金日记账余额一致。
②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。
③库存现金数是否超过规定的库存限额。
④是否有挪用公款的迹象。
“库存现金盘点报告表”兼有盘点表(单)和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
有价证券由于可以变现，具有与库存现金相同的性质和价值，因此也必须按照与现金清查同样的方法清点有关人员保管的各种有价证券，并与专设的明细账进行核对。
有价证券主要包括:国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法、程序与库存现金相同。
2.银行存款的清查清查银行存款主要采用与开户银行核对账日的方法，即将企业的银行存款日记账与收到的银行对账单上记录的业务逐笔核对。
每月末，企业的出纳员首先将本企业的银行存款账登记完毕结出余额，然后取得银行出具的银行对账单，由出纳以外的会计人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。
如有核对不符，应分析不符的原因。
核对不符的原因包括记账错误和未达账项两种。
(1)记账错误记账错误主要有企业在编制记账凭证中会计分录错误，或登记账簿时重记或漏记以及不同银行日记账间串户等错误。
在同银行对账单核对账目之前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记的，应及时更正、补记。
货币资金与现金清查
货币资金与现金清查1. 背景介绍货币资金是企业在业务活动中持有的可用于进行支付的货币、银行存款和其他具有货币属性的资产。
现金清查是指对企业经营活动中的现金进行实地核实和清点，以确保账面现金与实际现金的一致性。
货币资金与现金清查是企业日常财务管理的重要环节，对维护企业财务健康、防范财务风险具有关键性作用。
2. 清查流程2.1 货币资金的定义和范围货币资金包括企业所持有的现金、银行存款、支付宝余额、微信零钱等，总体上反映了企业的支付手段和支付能力。
在进行现金清查时，需要将货币资金的范围明确，并将其作为清查的重点。
2.2 清查准备工作在进行货币资金与现金清查前，应做好准备工作。
首先，确保现金清查人员具备专业知识和操作技能，并进行必要的培训。
其次，准备好清查所需的工具和设备，例如现金清点机、封存袋等。
2.3 清查方法货币资金与现金清查的方法通常包括日常现金点钞、银行对账单核对、支付平台账户余额核对等。
同时，也可以采用抽查的方式，对一定数量的现金进行清点，以验证账面现金的准确性。
2.4 清查记录和报告在进行清查过程中，应及时记录清查的细节和结果。
清查记录应包括清查时间、清查地点、清查人员、清查项目等信息。
清查完成后，应编制清查报告，报告应详细描述清查的过程、结果和存在的问题，并提出相应的解决措施。
2.5 内部控制和审计为保证清查的有效性和准确性，企业应建立完善的内部控制制度和审计机制。
内部控制制度可以规范企业的财务管理流程、审批制度和风险控制措施；审计机制可以对清查过程和结果进行独立的审计和验证，确保清查的可靠性。
3. 清查的意义和作用3.1 发现问题和隐患通过货币资金与现金清查，可以及时发现企业财务管理中存在的问题和隐患。
例如，货币资金账面与实际不符、现金的流失和损耗等，这些问题如果得不到及时的处理和解决，可能会对企业财务状况产生不良影响。
3.2 优化企业财务管理清查可以通过对货币资金的实地核实和清点，从源头上优化企业财务管理，确保财务数据的准确性和可靠性。
货币资金审计要点
货币资金审计要点
货币资金审计是财务审计中非常重要的一个环节，以下是一些货
币资金审计的要点：
1. 现金审计：
- 检查现金日记账和现金总账的余额是否相符。
- 对现金进行实物盘点，核对现金余额与账面余额是否一致。
- 检查现金收入和支出的原始凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 审查现金管理制度，确保现金的安全和合规使用。
2. 银行存款审计：
- 获取银行对账单，核对银行存款余额与账面余额是否一致。
- 检查银行存款日记账和银行对账单的交易记录是否相符。
- 对重要的银行账户进行函证，确认银行存款余额的真实性。
- 审查银行存款的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
3. 其他货币资金审计：
- 核对其他货币资金的账面余额与实际余额是否一致。
- 检查其他货币资金的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 对其他货币资金的账户进行函证，确认余额的真实性。
4. 货币资金内部控制审计：
- 审查企业的货币资金内部控制制度，评估其有效性。
- 检查货币资金的授权审批流程，确保资金的安全和合规使用。
- 测试货币资金的内部控制，如现金盘点、银行对账等关键控制点。
5. 审计结论和报告：
- 根据审计结果，得出货币资金审计的结论。
- 编制货币资金审计报告，详细描述审计发现和建议。
在进行货币资金审计时，审计人员应保持独立性和客观性，运用适当的审计方法和技巧，确保审计的准确性和可靠性。
会计实务：年末货币资金及往来款清查方法
年末货币资金及往来款清查方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查
现金清查采用实地盘点方法，确定库存现金的实存数，在于现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。
现金盘点后，应填制“现金盘点报告表”。
现金盘点报告表也是重要的原始凭证。
（二）银行存款的清查
核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。
核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。
造成这种核对结果账实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。
未达账项：是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。
未达账项有四种情况：
1.企业已收，银行未收的款项。
2.企业已付，银行未付款项。
3.银行已收，企业未收款项。
4.银行已付，企业未付款项。
“银行存款余额调节表”只起到对帐的作用，不能作为调节账面余额的凭证。
二、往来结算款项的清查方法
一般采取“函证核对法”进行清查，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
事业单位货币资金管理的漏洞及对策研究
事业单位货币资金管理的漏洞及对策研究作者：燕琴玲来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第7期燕琴玲货币资金是一个单位资产的重要组成部分，贯穿于事业单位经济活动的全过程，是单位运行的血液。
其高度的流动性也造就了对其管控的风险性。
货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。
加强货币资金管理，是事业单位财务工作的重点，合理调度货币资金，将有限的资金发挥最大的经济效益，在流通和周转中实现增值乃至社会效益，是一个单位财务管理的一项重要任务。
一、货币资金概念货币资金是指单位在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其它货币资金。
二、货币资金管理中存在的漏洞（一）现金收支业务管理的漏洞1.虚构经济内容，添加凭证金额。
财务人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，把私人消费的物品金额，添加到单位购买商品发票的内容中，报销进账。
2.公款私存，赚取利息。
会计和出纳人员利用经手现金收入的机会，长期不报账、不记账，也不交财政专户，将公款放贷或私存，赚取高额利息。
3.少列收入额，多列支出额。
出纳人员将现金收入或现金支出合计数加错，使现金收入日记账合计数少计，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。
4.票据和收款不一致，贪污差额。
出纳人员或收款人员在收入现金时不给付款方开据收据，或者是出票套写时利用假复写的方法，使记账联与付款方金额不一致，贪污差额部分。
（二）银行存款收支业务管理的漏洞1.私签空头支票，转变资金用途。
会计人员或出纳人员私自签发现金支票，拼凑一个定额购买银行理财产品，挪用公款为自己投资项目。
2.涂改账单，掩盖事实。
出纳人员涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。
3.出借票据和账户，谋取私利。
会计人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或者将支票借给他人用于结算，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。
货币资金的清查说课稿
货币资金的清查说课稿货币资金的清查说课稿导语：“说课”是教学改革中涌现出来的新生事物，是进行教学研究、教学交流和教学探讨的一种新的教学研究形式，也是集体备课的进一步发展，而【说课稿】则是为进行说课准备的文稿，它不同于教案，教案只说“怎样教”，说课稿则重点说清“为什么要这样教”。
以下是小编整理货币资金的清查说课稿吗，以供参考。
一、教材分析1、本节课选自高等教育出版社出版的中职教材《企业财务会计》（第三版）第八章流动负债第三节的内容（P33-34）。
2、本节课的教学内容包括库存现金清查的方法与清查结果的核算，银行存款清查的方法与清查结果的核算以及银行余额调节表的编制。
3、本节课内容在教材中的具有重要的地位，其内容具有很强的实际操作性，与实际工作密切联系，做好本课的教学有助于培养学生对财务会计实际工作的操作能力。
4、教学大纲对本节课的要求是掌握货币资金清查的方法和账务处理，以及银行存款余额调节表的编制方法。
5、通过对本节课内容的分析，结合学生的实际情况在教学大纲要求确定本节课重点是：现金和银行存款的清查方法和账务处理。
难点是：银行存款余额调节表的编制方法。
6、根据本节课的内容及特点，以及教学大纲的要求结合学生的实际情况，确定本节课的教学目标。
(1)知识培养目标：掌握库存现金和银行存款清查方法与账务处理；学会编制银行存款余额调节表。
(2) 能力训练目标：通过本课学习，能够运用所学知识独立地进行库存现金与银行存款的清查，培养学生的动手操作能力。
(3)德育渗透目标：通过本课学习，培养学生遵纪守法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理的各项规定，防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完整。
二、学情分析1、生源情况：学生层次参差不齐，有些学生学习基础差，且缺乏良好的学习习惯，缺少社会实践锻炼和生活阅历，探索研究问题的能力不够。
2、学习基础：学习本课程的学生已经学习过会计专业知识——《基础会计》，另外，学生通过第二章第一、二节的学习，基本掌握了货币资金的相关知识，所以学生对掌握本课的内容有一定的知识基础。
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总结
货 币 资 金 的 清 查
( )
２.核对结果 核对结果
双方余额相等 记账错误 双方余额不相等 双方记录都正确无误 企业银行存款日记账上 企业银行存款日记账上 银行存款日记账 或开户银行对账单上存在未 或开户银行对账单上存在未 对账单上存在 达账项
3.未达账项 未达账项
(1)定义 企业与银行由于核算时间不同而 定义:企业与银行由于核算时间不同而 定义 形成的一方已经入账,另一方尚未入账的 形成的一方已经入账 另一方尚未入账的 会计事项. 会计事项
银行已收,企业未收 银行已收 企业未收
金额
3200 60000 23000
项目
加: 企业已收 银行未收 企业已收,银行未收 减: 企业已付 银行未付 企业已付,银行未付 调整后存款余额
金额
233200
150000
340500 银行对账单余额
减: 银行已付 企业未付 银行已付,企业未付 调整后存款余额
货币资金的清查
复习提问
１.财产清查按照清查的范围和对象分什 企业撤消或合并的清查属于哪种？ 么？企业撤消或合并的清查属于哪种？
２.财产清查按照清查的时间分什么？企 财产清查按照清查的时间分什么？ 业发生自然灾害和意外损失进行的清查 属于哪种？ 属于哪种？
３.财产物资的盘存制度有哪两种？对财 财产物资的盘存制度有哪两种？ 产物资的增加数进行登记， 产物资的增加数进行登记，但不登记日 常的减少数属于哪种？ 常的减少数属于哪种？
现金清查的方法是实地盘点法． １.现金清查的方法是实地盘点法． 现金清查的方法是实地盘点法
现金日记账的账面余额
实际结存数
清点库存现金时出纳人员必须在场， ２.清点库存现金时出纳人员必须在场，清查 清点库存现金时出纳人员必须在场 时应注意是否违规现象,例如白条抵库， 时应注意是否违规现象 例如白条抵库，坐支 例如白条抵库 现金． 现金．
C.由于坏账损失造成 D.应收帐款造成 由于坏账损失造成 应收帐款造成
4. 银行存款余额调节表的编制
步骤: 逐笔核对,确定未达账项 步骤 ①逐笔核对 确定未达账项
②
调整未达项目 检验调整后的余额是否一致
③
跟踪练习
银行存款余额调节表
2005年10月31日 年 月 日 单位:元 单位 元
项目
企业银行存款账余额 加: 银行已收 企业未收 银行已收,企业未收
跟踪练习 判断:产生未达账项的原因是记账错误 应予以更正 × 判断 产生未达账项的原因是记账错误,应予以更正 (×) 产生未达账项的原因是记账错误 应予以更正.
单选题: 在记账无误的情况下,银行对 单选题 在记账无误的情况下 银行对账单与 (A) 企业银行存款日记账账面余额不一致是 A.应付帐款造成 应付帐款造成 B.由于未达账项造成 由于未达账项造成
４.物资实物的清查方法有哪两种？ 物资实物的清查方法有哪两种？
一．现金的清查
现金清查的方法是什么？ １.现金清查的方法是什么？ 现金清查的方法是什么 清点库存现金时应该注意什么？ ２.清点库存现金时应该注意什么？ 清点库存现金时应该注意什么 假如现金日记账的余额是９８ ３.假如现金日记账的余额是９８元， 假如现金日记账的余额是９８元 清点一下库存现金并填写库存现金盘点 图表７ 表．图表７－４．
跟踪练习
判断:现金的清查是由出纳员将现金日记 判断 现金的清查是由出纳员将现金日记 账余额与总账余额核对,做到账实相符 账余额与总账余额核对 做到账实相符. 做到账实相符 (×) ×
二.银行存款的清查 银行存款的清查
１.清查方法 清查方法
与单位开户银行核对账目记录 企业银行存款日记账 企业银行存款日记账 银行提供的对账单 银行提供的对账单
(2)举例 举例 企业销售产品收到货款10000元(转账支票 银 元 转账支票 转账支票),银 企业销售产品收到货款 行尚未收到单据,没有入账 行尚未收到单据 没有入账. 没有入账
企业已收,银行未收 银行应调增 企业已收 银行未收,银行应调增 银行未收
(3) 未达账项的四种情况 企业已收 企业已付 银行已收 银行已付 银行未收 银行未付 企业未收 企业未付 ﹢ ﹣ ﹢ ﹣